淺認(rèn)營(yíng)改增對(duì)擔(dān)保行業(yè)稅負(fù)及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響

1、    淺認(rèn)“營(yíng)改增”對(duì)擔(dān)保行業(yè)稅負(fù)及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響    王淑艷摘 要：對(duì)于擔(dān)保行業(yè)來說，營(yíng)改增是一把“雙刃劍”，不僅給擔(dān)保行業(yè)帶來了非常大的機(jī)遇，也就是避免了重復(fù)征稅，降低了擔(dān)保行業(yè)的稅負(fù)，但是也給擔(dān)保行業(yè)提出了挑戰(zhàn)，可能會(huì)在一定程度上增加擔(dān)保行業(yè)的稅負(fù)成本風(fēng)險(xiǎn)。所以針對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)擔(dān)保行業(yè)稅負(fù)以及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響進(jìn)行分析，意在深化影響認(rèn)識(shí)，做到趨利避害，實(shí)現(xiàn)擔(dān)保行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 擔(dān)保行業(yè) 稅負(fù) 經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)“營(yíng)改增”從字面上的意思進(jìn)行簡(jiǎn)單的理解就是將營(yíng)業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀?，這是我國推行稅費(fèi)制度改革的一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容。從當(dāng)前來說，我國的很多領(lǐng)域

2、已經(jīng)實(shí)行了“營(yíng)改增”，但是從實(shí)行的效果上來看的話，“營(yíng)改增”政策的實(shí)行，對(duì)擔(dān)保行業(yè)的稅負(fù)以及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有著非常大的影響。一、營(yíng)改增（一）概念營(yíng)改增也就是營(yíng)業(yè)稅改成增值稅，主要是把之前所繳納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該交的稅目，改成繳納增值稅，實(shí)行增值稅的好處就是只針對(duì)產(chǎn)品，或者是進(jìn)行服務(wù)時(shí)所增值部分進(jìn)行繳納稅。這個(gè)做法的優(yōu)點(diǎn)就是在一定程度上可以減少重復(fù)進(jìn)行征稅，可以減輕稅負(fù)，有利于我國財(cái)稅體制改革進(jìn)一步深化，同時(shí)為我國市場(chǎng)的發(fā)展提供新的動(dòng)能。（二）意義營(yíng)改增對(duì)擔(dān)保行業(yè)來說，具有非常重要的意義和積極作用。因?yàn)閭鹘y(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅在一定程度上存在重復(fù)納稅的現(xiàn)象，所以這對(duì)我國擔(dān)保行業(yè)的發(fā)展有著很大的制約因素。特別是在2003

3、年，從我國加入世界貿(mào)易組織之后，傳統(tǒng)的納稅模式根本沒有辦法滿足擔(dān)保行業(yè)發(fā)展的需要。第一，“營(yíng)改增”試點(diǎn)的實(shí)施，這讓我國的稅務(wù)制度變得更加健全，并且改善了稅制結(jié)構(gòu)，所以企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)也在一定程度上減輕了很多，相比較之前在經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式上也有了很大的轉(zhuǎn)變，可以說“營(yíng)改增”的實(shí)施促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，更是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)必然結(jié)果。第二，“營(yíng)改增”的實(shí)施理順了增值稅抵扣的環(huán)節(jié)，可以非常有效的避免企業(yè)重復(fù)納稅的現(xiàn)象，讓稅負(fù)變得更加公平 ，讓我國的稅務(wù)制度變得更加的合理科學(xué)。二、實(shí)施“營(yíng)改增”對(duì)擔(dān)保行業(yè)的影響（一）在“銷售”環(huán)節(jié)的納稅變化在全面實(shí)施“營(yíng)改增”之后，對(duì)擔(dān)保行業(yè)來說，在進(jìn)行“銷售”環(huán)節(jié)的納稅過

4、程中，稅負(fù)會(huì)有一定程度的增加。但是因?yàn)樵鲋刀惒⒉恢皇窃阡N售這一環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅，還能在購進(jìn)貨物這個(gè)環(huán)節(jié)取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，對(duì)相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。所以，根據(jù)“營(yíng)改增”改革，在計(jì)稅方式還有稅率變化對(duì)擔(dān)保行業(yè)所帶來的影響，需要擔(dān)保行業(yè)的財(cái)務(wù)人員深入到其中，并進(jìn)行全面的了解。（二）在“購進(jìn)貨物”環(huán)節(jié)的納稅變化因?yàn)殚L(zhǎng)時(shí)間以來，擔(dān)保行業(yè)所采用的都是營(yíng)業(yè)稅所納稅的規(guī)則進(jìn)行納稅的，所以這也是擔(dān)保行業(yè)在長(zhǎng)時(shí)間以來，并沒有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣這方面的意識(shí)。再加上擔(dān)保行業(yè)和其他進(jìn)行生產(chǎn)制造類的企業(yè)并不相同，所以對(duì)于擔(dān)保行業(yè)來說所能夠抵扣的稅負(fù)非常有限制的。三、全面實(shí)行“營(yíng)改增”對(duì)擔(dān)保行業(yè)稅負(fù)的影響在2016年5月1日之前，金融業(yè)

5、的稅種主要有十幾種，營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅這兩個(gè)稅種是最主要的。不管是作為流轉(zhuǎn)稅的營(yíng)業(yè)稅，還是企業(yè)所得稅，從一定程度上來說金融業(yè)的稅負(fù)都有著明顯的偏重。（一）營(yíng)改增對(duì)稅負(fù)的影響在全面實(shí)行營(yíng)改增之后，擔(dān)保行業(yè)的稅率有了很大的變化，從之前的營(yíng)業(yè)稅率5%，到現(xiàn)在的增值稅為6%。如果只是從數(shù)字上來看的話，稅率是有了一定程度上的增加，但是事實(shí)上擔(dān)保行業(yè)的稅負(fù)其實(shí)是降低的。其實(shí)在營(yíng)改增之前，是要對(duì)擔(dān)保行業(yè)的營(yíng)業(yè)收入征收5%的營(yíng)業(yè)稅，而且在這個(gè)基礎(chǔ)上，還要對(duì)其的收入計(jì)征10%以上的附加稅費(fèi)，最后還會(huì)再加上25%的企業(yè)所得稅，這在一定程度上限制了擔(dān)保行業(yè)的發(fā)展。但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的眼光來看，伴隨著增值稅抵扣鏈條逐步的

6、完善，這個(gè)時(shí)候企業(yè)所購進(jìn)的固定資產(chǎn)還有不動(dòng)產(chǎn)，到最后都會(huì)產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣再進(jìn)行得到抵扣，所以從整體上來說，擔(dān)保行業(yè)的整體稅負(fù)還是有所下降的。（二）進(jìn)項(xiàng)稅抵扣對(duì)稅負(fù)的影響營(yíng)改增之后，與其相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅也可以進(jìn)行抵扣，從常態(tài)化可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)目來說，這其中主要包括固定資產(chǎn)、部分營(yíng)業(yè)費(fèi)用等。雖然以上所述這些項(xiàng)目可以進(jìn)行抵扣，但是存款利益依舊存在。如果企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)是提供貸款服務(wù)的話，那所能抵扣的項(xiàng)目就會(huì)非常的少，甚至可以說沒有辦法進(jìn)行抵扣的支出，能夠高達(dá)98%以上。四、全面實(shí)行“營(yíng)改增”對(duì)擔(dān)保行業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響（一）營(yíng)改增對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的影響因?yàn)榻杩钊怂杩畹睦娌⒉荒苓M(jìn)行抵扣，所以當(dāng)下游實(shí)體企業(yè)

7、進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金額時(shí)，無法滿足其需要，這對(duì)于擔(dān)保行業(yè)服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)來說，非常不利于提高其經(jīng)濟(jì)能力。與此同時(shí)，下游實(shí)體企業(yè)并不能對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行抵扣，所以無法在經(jīng)營(yíng)成本上為其減小，這就會(huì)容易造成進(jìn)項(xiàng)稅在進(jìn)行抵扣的時(shí)鏈條的缺失。（二）營(yíng)改增對(duì)擔(dān)保行業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響營(yíng)改增對(duì)于絕大多數(shù)行業(yè)來說，在一定程度上能夠起到減稅的效應(yīng)，但是對(duì)于貸款業(yè)務(wù)來說，卻是增加了其稅負(fù)負(fù)擔(dān)。根據(jù)一家貸款公司測(cè)算，在“營(yíng)改增”后，其稅率由原來的營(yíng)業(yè)稅稅率5%，到調(diào)整后的增值稅稅率6%，如果按其年度營(yíng)業(yè)收入7000萬元進(jìn)行計(jì)算，在原先應(yīng)該先交營(yíng)業(yè)稅，還有3項(xiàng)附加稅（城建稅7%，教育附加稅3%，地方教育附加2%）一共是392萬元，在

8、“營(yíng)改增”之后，以不對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行計(jì)算為前提，總共應(yīng)該繳納的稅費(fèi)是443.77萬元，與營(yíng)改增之后相比稅金增加了51.77萬元，增加幅度為13.21%，流轉(zhuǎn)稅還有附加稅，從原來的5.6%上升到6.34%，總體來說 漲幅為0.74%。因?yàn)橘M(fèi)用增加了，所以就造成了總利潤(rùn)減小，但是費(fèi)用有抵扣效應(yīng)的話，將會(huì)給企業(yè)所得稅減少12.94萬元。雖然在一定程度上總體稅負(fù)有所增加，但是相比之下并沒有流轉(zhuǎn)稅及附加稅所增加的幅度大。所以這需要財(cái)務(wù)人員在納稅工作過程中，深入到營(yíng)改增政策的學(xué)習(xí)當(dāng)中，并對(duì)和增值稅有關(guān)的規(guī)則和內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真的研究 ，這樣擔(dān)保企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，一定要科學(xué)的對(duì)其規(guī)劃好，這樣才能夠使擔(dān)保行業(yè)更好的適應(yīng)“營(yíng)改增”政策的要求，同時(shí)也能能為擔(dān)保企業(yè)的健康發(fā)展，打下非常堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。五、結(jié)束語從我國當(dāng)前稅費(fèi)制度改革上來看， “營(yíng)改增 ”是其改革中 一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，稅費(fèi)制度的改革，其實(shí)從本質(zhì)來說，只是國家變相的換了一種對(duì)擔(dān)保行業(yè)支持的方法，有了國家在稅費(fèi)制度的支持下，擔(dān)保行業(yè)的發(fā)展將會(huì)更加的規(guī)范。經(jīng)過稅費(fèi)的調(diào)整，一些不規(guī)范的擔(dān)保行業(yè)經(jīng)營(yíng)的行為也會(huì)由此受到比較大的限制。從當(dāng)前的擔(dān)保行業(yè)融資租賃的實(shí)際稅負(fù)來看，在多數(shù)情況下，稅負(fù)提