關(guān)于個人所得稅專項附加扣除政策執(zhí)行中的問題及應(yīng)對建議

1、    關(guān)于個人所得稅專項附加扣除政策執(zhí)行中的問題及應(yīng)對建議    柳國華2018年12月13日國務(wù)院正式發(fā)布了個人所得稅專項附加扣除暫行辦法并于2019年1月1日起正式實施，辦法對個人所得稅計算中允許扣除的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項專項附加扣除的范圍和標(biāo)準(zhǔn)等政策進(jìn)行了明確。本文結(jié)合我單位在執(zhí)行六項專項附加扣除政策中存在的主要問題進(jìn)行了分析并針對問題提出了解決建議。一、專項附加扣除對應(yīng)納個人所得稅的影響專項附加扣除辦法的推出是我國現(xiàn)代個人所得稅制度的完善，主要著力于關(guān)注教育、醫(yī)療、養(yǎng)老及住房四個社會主要的民生問題，

2、也是一項重要的減稅措施?，F(xiàn)根據(jù)扣除個人承擔(dān)的五險兩金及起征點5000元后的應(yīng)納稅年收入，測算專項附加扣除對應(yīng)繳納個人所得稅的大致影響比例測算如下（不考慮邊際稅率的影響）?？梢钥吹?，專項附加的扣除確實能在一定程度上使個人受益，特別是享受專項附加扣除額較多且應(yīng)納稅年收入較高的個人，其節(jié)約的應(yīng)納稅額更多。所以，做好個人所得稅專項附加扣除工作對落實國家減稅政策，提升職工滿意度具有重要意義。二、專項附加扣除申報中存在的主要問題及解決辦法為便于申報建議個人通過手機(jī)app申報專項附加扣除信息，在單位發(fā)放工資代扣個人所得稅時進(jìn)行專項附加的扣除。由于專項附加扣除的申報是由個人在終端進(jìn)行，個人對該政策的理解存在較

3、大的偏差。為確保個人能及時了解各項扣除政策，享受到個人所得稅優(yōu)惠，我院利用內(nèi)部的微信群、oa辦公平臺等多種渠道進(jìn)行政策宣傳和申報指導(dǎo)，固定專人進(jìn)行政策答疑，每月對專項扣除的申報情況進(jìn)行反饋，便于個人對申報的專項附加扣除情況進(jìn)行了解。經(jīng)過持續(xù)多次的政策解讀、信息采集及申報納稅反饋等工作，我院的個人所得稅專項附加扣除工作已進(jìn)入穩(wěn)步實施階段?，F(xiàn)針對執(zhí)行過程中存在的主要問題分析并建議如下：（一）部分人員未進(jìn)行專項附加扣除申報由于部分個人認(rèn)為月收入在扣除五險兩金后未達(dá)到起征點5000元或目前不符合專項附加扣除的條件則未申報。由于個人在年度中間可能存在臨時性的收入和年終一次性獎金等不確定因素，可能最終會繳

4、納個人所得稅。因此無論是否達(dá)到起征點或申報專項附加扣除時是否達(dá)到扣除條件，如贍養(yǎng)老人、子女教育等項目可以先行申報，申報的專項附加扣除時即使暫不具備扣除條件的，但當(dāng)條件達(dá)到時系統(tǒng)就會自動扣除。（二）專項附加扣除申報不成功部分個人在申報后出現(xiàn)單位在個人所得稅申報系統(tǒng)中查詢不到所申報的專項附加扣除信息，經(jīng)查詢主要為個人在選擇申報方式上未勾選扣繳義務(wù)人代繳，而勾選了自行申報;同時有兩個以上扣繳義務(wù)人時勾選扣繳單位錯誤;專項扣除申報信息填寫錯誤等。為準(zhǔn)確執(zhí)行專項附加扣除政策，建議對專項附加扣除項目在一個納稅年度內(nèi)，有兩個以上的扣繳義單位時，建議勾選主要取得收入的單位辦理扣除;個人在專項附加扣除申報方式上

5、勾選扣繳義務(wù)人申報，不要選擇自行申報;同時注意再次核實所申報的專項附加扣除信息是否準(zhǔn)確。（三）申報專項附加扣除信息錯誤或變更的處理對申報錯誤的專項附加扣除信息個人可以隨時更正，個人填寫的專項附加扣除信息發(fā)生變化或達(dá)到扣除條件的，可隨時重新在系統(tǒng)進(jìn)行變更或填寫相關(guān)扣除信息。當(dāng)月申報成功的專項附加扣除在下月扣繳個人所得稅時即可進(jìn)行扣除。若因未填報專項附加扣除信息而未能享受扣除的，只要在當(dāng)年12月31日前申報成功扣除信息則在年終個人所得稅匯算時可補(bǔ)扣。（四）專項附加扣除申報信息的反饋專項附加扣除的申報信息由個人自行填寫，需經(jīng)稅務(wù)部門審核通過后才可進(jìn)行稅前扣除。由于將稅務(wù)局反饋的專項扣除申報結(jié)果信息存在隱私，目前我們主要采取電話咨詢和oa推送的方式獲得稅務(wù)局專項扣除審核結(jié)果，員工獲取稅務(wù)局反饋信息不便捷;另一方面，對于反饋結(jié)果存疑的員工，財務(wù)人員需逐個幫助員工查詢專項扣除審核結(jié)果，一定程度上增加了財務(wù)人員的工作量。由于個人所得稅專項申報是一個持續(xù)、長期和動態(tài)變動的過程，扣繳義務(wù)人須不斷開展政策宣傳工作，并通過oa等方式發(fā)送申報信息、設(shè)置電話咨詢服務(wù)等定期反饋方式普及個人所得稅專項扣除的政策及個人申報情況，以實現(xiàn)扣除信息準(zhǔn)確申報。財務(wù)人員也要追蹤分析個人工信息申報中問題并反饋，提升個人主動申報意識，讓個人切實感受到專項扣除帶來的紅利，促使其主動及時更新維