房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法PPT課件(適用于本專科和成考自考)

1、第九章第九章 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法和耕地占用稅法第一節(jié)第一節(jié) 房產(chǎn)稅法房產(chǎn)稅法 房產(chǎn)稅是對我國境內(nèi)擁有房產(chǎn)所有權的內(nèi)資企業(yè)和其他單位以及中國籍居民，以房屋的計稅余值或租金收入為征稅對象課征的一種財產(chǎn)稅。 一、征稅范圍和納稅人一、征稅范圍和納稅人 現(xiàn)行房產(chǎn)稅的征稅范圍為納稅人坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)。在農(nóng)村的房產(chǎn)暫不征稅。 房產(chǎn)稅以房屋產(chǎn)權所有人為納稅義務人。產(chǎn)權屬于國有，由經(jīng)營管理單位繳納。產(chǎn)權出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權所有人、承典人不在房產(chǎn)所有地的，或產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。 二、計稅依據(jù)、稅率二、計稅依據(jù)、

2、稅率 1計稅依據(jù) 房產(chǎn)稅實行從價計征和從租計征兩種計稅方法，其計稅依據(jù)分別為房產(chǎn)余值或租金收入。 (1)納稅人自用應稅房產(chǎn)，采用從價計征的辦法，其計稅依據(jù)為房屋原值一次性減除1030后的余值。 (2)納稅人出租應稅房產(chǎn)，采用從租計征的辦法，其計稅依據(jù)為房產(chǎn)的租金收入。 2稅率稅率 房產(chǎn)稅依據(jù)不同的稅基，設置了兩種稅率。依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12。 三、減免稅三、減免稅 1國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn) 。 2由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn) 。 3宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn) 。 4個人所有的非營業(yè)用的房產(chǎn) 。 5對行使國家

3、行政管理職能的中國人民銀行總行所屬分支機構自用的房產(chǎn)。 6經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn) 。 某企業(yè)有原值為2500萬元的房產(chǎn)，2009年1月1日將其中的30用于對外投資聯(lián)營，投資期限10年，每年固定利潤分紅50萬元，不承擔投資風險。已知當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20，請問該企業(yè)2009年度應納房產(chǎn)稅額。 2500（1-30）1750（萬元） 1750（1-20）1.2+501222.8（萬元） 第二節(jié)第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法 城鎮(zhèn)土地使用稅是我國在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對擁有土地使用權的單位和個人按實際占有的土地面積分等定額征收的一種稅。 (一一)納稅義務人及征收范圍納

4、稅義務人及征收范圍 1納稅義務人 凡在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人。 2征收范圍 城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)的土地，包括國家所有和集體所有的土地。 (二二)計稅依據(jù)和稅率計稅依據(jù)和稅率 1計稅依據(jù) 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，實行從量定額征收的辦法。 2稅率 城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用分級幅度稅額，具體標準如下： 級 別 人口（人） 每平方米稅額（元）大城市 50萬以上 1.5 -30中等城市 20-50萬 1.2 -24小城市 20萬以下 0.9 -18縣城、 建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)

5、 0.6 -12 （三）土地使用稅應納稅額的計算（三）土地使用稅應納稅額的計算 城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額的計算公式為： 應納稅額=實際占用應稅土地面積*適用稅額 若土地使用權為各方共有的，由共有方按照各自實際占用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。 (四四)免稅項目免稅項目 (1)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地。 (2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。 (3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用土地。 (4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。 (5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。 (6)經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造廢棄土地，從使用的月份起，免交土地使用稅5至10年

6、。 (7)對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的土地。 (8)企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免稅 (9)免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關等單位使用鐵路、民航的土地），免稅。 (10)對行使國際行政管理職能的中國人民銀行總行所屬分支機構自用的土地，免稅 (11)由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。 甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于ABC三個地域，A的土地使用權屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米；B的土地使用權由甲企業(yè)和乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米

7、，實際使用面積各半；C面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用，但土地使用權未確定。假設ABC的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業(yè)全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅為_元。A.57500 B.62500 C.72500 D.85000 2009年度甲企業(yè)與乙企業(yè)共同使用面積為8000平方米的土地，該土地上共有建筑物15000平方米，甲企業(yè)使用其中的45，乙企業(yè)使用其中的15。除此之外，經(jīng)有關部門批準，乙企業(yè)在2009年3月份新征用耕地6000平方米。甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的年稅額為4元平方米，乙企業(yè)新征土地所處地段的年稅額為2元平方米。兩家企業(yè)2009年度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的情況如何？ 納稅人

8、新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。所以乙企業(yè)新征用的耕地在2009年不用納稅。 甲企業(yè)應繳納土地使用稅800045425600（元） 乙企業(yè)應繳納土地使用稅80001546400（元）第三節(jié)第三節(jié) 耕地占用稅法耕地占用稅法耕地占用稅是對占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅。 (一一)納稅義務人及征收范圍納稅義務人及征收范圍 1納稅義務人 占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，為耕地占用稅的納稅義務人。 2征收范圍 耕地占用稅的征收范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設而占用的國家所有或集體所有的耕地。(二二)計稅依據(jù)和稅

9、率計稅依據(jù)和稅率 1計稅依據(jù) 耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計稅依據(jù)，以平方米為計量單位。2稅率 耕地占用地稅采用地區(qū)差別定額稅率，即采用分級幅度稅額。 （三）耕地占用稅應納稅額的計算（三）耕地占用稅應納稅額的計算 耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，以每平方米為計量單位，按適用的定額稅率計稅，其計算公式為： 應納稅額=實際占用耕地面積*適用稅額 (四四)稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 1、免稅項目 (1)軍事設施占用耕地。 (2)學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。 2、減稅項目 (1)鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。 (2)農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核， 報經(jīng)縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。 下列選項中，可以