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1、目的:為了規(guī)范公司的財(cái)務(wù)分析內(nèi)容和格式,全面揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其效益,切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用。范圍:本規(guī)定適用于公司財(cái)務(wù)行為、財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況的分析。1 職責(zé)財(cái)務(wù)部具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)分析工作,嚴(yán)格遵循“科學(xué)性、規(guī)范性、真實(shí)性和及時(shí)性”的原則,以定量分析為基礎(chǔ),定性分析為輔助,實(shí)行定量和定性分析相結(jié)合的綜合分析。2 分析步驟與報(bào)告編制周期2.1 制定具體分析目標(biāo)。2.2 搜集相關(guān)數(shù)據(jù)資料。2.3 分析相關(guān)信息數(shù)據(jù),評(píng)價(jià)公司經(jīng)營(yíng)情況。2.4 提出問題及改進(jìn)措施。2.5 每月 10 日左右編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告,供公司領(lǐng)導(dǎo)決策參考。2.6 年度、半年度或季度財(cái)務(wù)分析報(bào)告按照董事會(huì)的要求編制。3 分析方

2、法3.1 比較分析法:將兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)報(bào)表及明細(xì)表相關(guān)項(xiàng)目數(shù)值并列比較,包括絕對(duì)數(shù)值比較、增減變動(dòng)比較、圖表比較。3.2 趨勢(shì)分析法:將兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)報(bào)表以某一期間或時(shí)點(diǎn)為基礎(chǔ), 進(jìn)行資產(chǎn)、負(fù)債、損益各項(xiàng)目與基期相關(guān)項(xiàng)目的比較。3.3 共同比分析法: 在會(huì)計(jì)報(bào)表中, 不列示各項(xiàng)目的具體金額, 而僅列示各項(xiàng)目占總額的百分比并進(jìn)行分析。3.4 比率分析法:對(duì)用以衡量財(cái)務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力狀況的各項(xiàng)指標(biāo)分析。3.5 特定分析法:由于特定目的而進(jìn)行的不同以上方法的分析方法。主要有現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)、成本性態(tài)分析、本量利分析等。4 財(cái)務(wù)分析項(xiàng)目4.1 生

3、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況分析(附表7.1 )從資源量、加工量、銷售量、銷售收入、利潤(rùn)等方面對(duì)公司本期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做一總體的評(píng)價(jià)并與同期水平做一對(duì)比說明,簡(jiǎn)要分析增減變動(dòng)的原因。4.2收入情況分析(附表 7.2 、 7.3 )主要分析收入來源穩(wěn)定性及變動(dòng)性情況。4.3 分析本期收入情況,說明收入主要來源。4.4 分析收入本月數(shù)與上月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)與上年累計(jì)數(shù)對(duì)比變化,分析引起變化的主要因素。4.5 根據(jù)市場(chǎng)情況(如銷售數(shù)量變動(dòng)、價(jià)格變動(dòng)等)分析對(duì)收入的影響程度。4.6 日預(yù)算指標(biāo)完成情況分析(附表7.4)分析本期實(shí)際完成數(shù)與日預(yù)算指標(biāo)完成的百分比,并說明引起實(shí)際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)不一致主要原因。4.7 成本費(fèi)用

4、分析(附表7.5 )分析當(dāng)期原油消耗成本與上月、本期累計(jì)數(shù)與上年同期數(shù)對(duì)比增減變化情況;分析原油成本占整個(gè)生產(chǎn)成本的比重。分析輔助材料增減變動(dòng)情況和占整個(gè)生產(chǎn)成本比重情況。分析動(dòng)力消耗增減變動(dòng)情況和占整個(gè)生產(chǎn)成本比重情況,判斷能耗是否合理。分析人工成本增減變動(dòng)情況和占整個(gè)生產(chǎn)成本比重情況,判斷人工成本結(jié)構(gòu)是否合理。分析制造費(fèi)用增減變動(dòng)情況和占整個(gè)生產(chǎn)成本比重情況,著重分析說明制造費(fèi)用下影響和變化較大的明細(xì)科目。采用比較分析法分析期間費(fèi)用(管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)增減變動(dòng)情況,單列出影響和變化較大的明細(xì)科目進(jìn)行分析。分析噸油加工成本的增減變動(dòng)情況,并說明其原因。4.8 利潤(rùn)分析分析利潤(rùn)組成

5、情況。采用對(duì)比分析法分析,用本月數(shù)與上月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)與上年同期數(shù)相比分析利潤(rùn)和噸油利潤(rùn)的增減變動(dòng)情況。根據(jù)各產(chǎn)品的銷售數(shù)量、銷售單價(jià)、銷售成本的變動(dòng)情況分析對(duì)利潤(rùn)的影響程度。根據(jù)其他與利潤(rùn)相關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)情況分析它們對(duì)利潤(rùn)的影響程度。4.9 資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目分析存貨分析根據(jù)當(dāng)期產(chǎn)銷率分析公司產(chǎn)銷平衡情況。分析存貨積壓或存貨短缺形成的原因。往來款項(xiàng)的分析分析金額較大的應(yīng)收賬款形成原因及處理情況;應(yīng)收賬款占銷售收入的比例。分析預(yù)付賬款的組成情況。分析應(yīng)付賬款的構(gòu)成,應(yīng)付原油款要單列分析。應(yīng)交稅金分析分析當(dāng)期各項(xiàng)稅金增減變動(dòng)情況,并說明原因。4.10 現(xiàn)金流量分析判斷現(xiàn)金流量情況是否正常,現(xiàn)金是否充足。

6、分析現(xiàn)金流量的來源和去向,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量比例如何,現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)是否合理。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量情況分析。現(xiàn)金收益水平分析。4.11財(cái)務(wù)指標(biāo)分析變現(xiàn)能力比率。變現(xiàn)能力是企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力,它取決于可以在近期轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn);反映變現(xiàn)能力的財(cái)務(wù)比率主要有流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。資產(chǎn)管理比率。它是用來衡量公司在資產(chǎn)管理方面的效率;包括:營(yíng)業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。負(fù)債比率。它是指?jìng)鶆?wù)和資產(chǎn)、凈資產(chǎn)的關(guān)系,反映企業(yè)償付到期長(zhǎng)期債務(wù)的能力。主要分析資產(chǎn)負(fù)債率和產(chǎn)權(quán)比率。贏利能力比率。盈利能力就是企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。通常分析的指標(biāo)主要有銷售凈利率、銷售毛利率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率。4.12重大財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的說明當(dāng)月發(fā)生重大的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)時(shí),對(duì)具體情況做出詳細(xì)說明。變動(dòng)包括:a) 借款或償還借款;b) 進(jìn)行了大宗交易,如發(fā)生重大投資、簽署并購協(xié)議、大型固定資產(chǎn)購建協(xié)議等;c) 發(fā)生了或有事項(xiàng);d) 除本年利潤(rùn)之外的所有者權(quán)益項(xiàng)目發(fā)生了變化;e) 其他重大財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況;f ) 本月是否有追溯調(diào)整年初數(shù)的項(xiàng)目,并說

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