第7章 企業(yè)國有資產法律制度-課件

1、7七、企業(yè)國有資產法律制度一、企業(yè)國有資產法律制度概述（一）企業(yè)國有資產的監(jiān)督管理體制1、國務院確定的關系國民經濟命脈和國家安全的大型國家出資企業(yè)，重要基礎設施和重要自然資源等領域的國家出資企業(yè)，由國務院代表國家履行出資人職責；其他的國家出資企業(yè)，由地方人民政府代表國家履行出資人職責。2、履行出資人職責的機構（1）國務院國有資產監(jiān)督管理委員會代表國務院對國家出資企業(yè)履行出資人職責。（2）省市級國有資產監(jiān)督管理委員會代表地方人民政府對國家出資企業(yè)履行出資人職責。（3）國務院授權財政部對金融行業(yè)的國有資產進行監(jiān)管。（二）國家出資企業(yè)管理者的選擇與考核1、管理者的任免范圍（重點）（1）國有獨資企業(yè)：

2、任免總經理、副總經理、財務負責人和其他高級管理人員（2）國有獨資公司：任免董事長、副董事長、董事、監(jiān)事會主席和監(jiān)事（3）國有資本控股公司、國有資本參股公司：向股東會、股東大會提出董事、監(jiān)事人選【解】前2條由履行出資人職責的機構（國資委、財政部）任免，但國務院和地方人民政府規(guī)定由本級人民政府任免的，從其規(guī)定。2、董事會、監(jiān)事會中的職工代表（1）監(jiān)事會、所有的監(jiān)事會（不管是有限責任公司、國有獨資公司還是股份有限公司）均應包括職工代表，職工代表的比例不得低于監(jiān)事會人數(shù)的1/3。（2）董事會只有“國有獨資公司”、“由兩個以上的國有企業(yè)投資設立的有限責任公司”的董事會，才必須包括職工代表；股份有限公司的

3、董事會中可以不包括職工代表。3、管理者的兼職限制（重點）（1）未經履行出資人職責的機構同意，國有獨資企業(yè)、國有獨資公司的董事、高級管理人員不得在其他企業(yè)兼職。（2）未經股東會、股東大會同意，國有資本控股公司、國有資本參股公司的董事、高級管理人員不得在“經營同類業(yè)務”的其他企業(yè)兼職。（3）未經履行出資人職責的機構同意，國有獨資公司的董事長不得兼任經理。（4）未經股東會、股東大會同意，國有資本控股公司的董事長不得兼任經理。（5）董事、高級管理人員不得兼任監(jiān)事。4、對管理者的經營業(yè)績考核（1）年度經營業(yè)績考核基本指標：年度利潤總額和凈資產收益率（2）任期經營業(yè)績考核（一般以3年為考核期）基本指標：國

4、有資產保值增值率和最近3年主營業(yè)務收入平均增長率5、任期責任審計的主要內容（1）企業(yè)管理者任職期間企業(yè)經營成果的真實性；（2）企業(yè)管理者任職期間企業(yè)財務收支核算的合法性；（3）企業(yè)管理者任職期間企業(yè)資產質量變動狀況；（4）企業(yè)管理者任職期間對企業(yè)有關經營活動和重大經營決策負有的經濟責任；（5）企業(yè)管理者任職期間執(zhí)行國家有關法律法規(guī)情況；（6）企業(yè)管理者任職期間企業(yè)經營績效變動情況。（三）關系企業(yè)國有資產出資人權益的重大事項（重點）1、一般規(guī)定（1）國有獨資企業(yè)、國有獨資公司 進行重大投資、為他人提供大額擔保、轉讓重大財產、進行大額捐贈：國有獨資企業(yè)由企業(yè)負責人集體討論決定，國有獨資公司由董事會

5、決定。 合并、分立、解散、申請破產、增減注冊資本、發(fā)行債券、分配利潤：由履行出資人職責的機構決定。（2）國有資本控股公司、國有資本參股公司進行重大投資、為他人提供大額擔保、轉讓重大財產、進行大額捐贈、合并、分立、解散、申請破產、增減注冊資本、發(fā)行債券、分配利潤，根據(jù)法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，由股東（大）會或者董事會決定。（3）重要的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司的“合并、分立、解散、改制、申請破產”，履行出資人職責的機構作出決定之前，應當報請本級人民政府批準。2、企業(yè)改制（1）一般情況下，由履行出資人職責的機構決定或者由股東（大）會決定。（2）重要的國有獨資企業(yè)、國有獨資公

6、司、國有資本控股公司的改制，履行出資人職責的機構作出決定之前，應當報請本級人民政府批準。（3）企業(yè)改制涉及重新安置企業(yè)職工的，職工安置方案須經職工代表大會或者職工大會審議通過。對解除勞動合同且不再繼續(xù)留用的職工，要支付經濟補償金，對繼續(xù)留用的職工不得支付經濟補償金。3、與關聯(lián)方的交易【解】關聯(lián)方是指本企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級管理人員及其近親屬，以及這些人員所有或者實際控制的企業(yè)。（1）國有獨資企業(yè)、國有獨資公司未經履行出資人職責的機構同意，國有獨資企業(yè)、國有獨資公司不得有下列行為： 與關聯(lián)方訂立財產轉讓、借款的協(xié)議； 為關聯(lián)方提供擔保； 與關聯(lián)方共同出資設立企業(yè)； 向董事、監(jiān)事、高級管理人員或者

7、其近親屬所有或者實際控制的企業(yè)投資。（2）國有資本控股公司、國有資本參股公司國有資本控股公司、國有資本參股公司與關聯(lián)方的交易，按照法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，由股東（大）會或者董事會決定。董事會對公司與關聯(lián)方的交易作出決議時，該交易涉及的董事不得行使表決權，也不得代理其他董事行使表決權?！炬湣俊吧鲜泄尽倍屡c董事會會議決議事項所涉及的企業(yè)有關聯(lián)關系的，不得對該項決議行使表決權，也不得代理其他董事行使表決權。（3）在涉及關聯(lián)方交易活動中，當事人惡意串通，損害國有資產權益的，該交易行為無效。4、資產評估國有獨資企業(yè)、國有獨資公司和國有資本控股公司合并、分立、改制，轉讓重大財產，以非貨幣財產對

8、外投資，清算或者有法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程規(guī)定應當進行資產評估的其他情形的，應當按照規(guī)定對有關資產進行評估。5、國有資產轉讓（1）國有資產轉讓由履行出資人職責的機構決定。履行出資人職責的機構決定轉讓全部國有資產的，或者轉讓部分國有資產致使國家對該企業(yè)不再具有控股地位的，應當報請本級人民政府批準。（2）法律、行政法規(guī)或者國務院國有資產監(jiān)督管理機構規(guī)定可以向本企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級管理人員或者其近親屬，或者這些人員所有或者實際控制的企業(yè)轉讓的國有資產，在轉讓時，上述人員或者企業(yè)參與受讓的，應當與其他受讓參與者平等競買；轉讓方應當按照國家有關規(guī)定，如實披露有關信息；相關的董事、監(jiān)事和高級管理人員不

9、得參與轉讓方案的制定和組織實施的各項工作。（四）國有資本經營預算1、國家建立健全企業(yè)國有資本經營預算制度，對取得的國有資本收入及其支出實現(xiàn)預算管理。2、國有資本經營預算按年度單獨編制，納入本級人民政府預算，報本級人民代表大會批準。3、國有資本經營預算支出按當年預算收入規(guī)模安排，不列赤字。4、年度終了后，財政部門應當編制國有資本經營決算草案報本級人民政府批準?！窘狻款A算報本級人大批準，決算草案報本級人民政府批準。（五）企業(yè)資產損失責任追究（重點）1、損失認定（1）損失金額包括直接損失和間接損失。（2）未在會計賬簿記錄或者賬面價值與公允價值相差較大的資產，應當按照公允價值認定資產損失金額。（3）相

10、關的交易或者事項尚未形成事實損失，但有證據(jù)證明在可預見的未來將發(fā)生事實損失，且能夠計量損失金額的，應當認定為資產損失。2、責任承擔【解】企業(yè)資產損失責任分為直接責任、主管責任、分管領導責任和重要領導責任。（1）企業(yè)因未建立內控管理制度或者內控管理制度存在重大缺陷，造成企業(yè)重大或者特別重大資產損失的，除按照規(guī)定對其他相關責任人進行責任認定外，企業(yè)分管負責人和企業(yè)主要負責人應當分別承擔分管領導責任和重要領導責任。（2）子企業(yè)發(fā)生重大或者特別重大資產損失，除按照規(guī)定對子企業(yè)相關責任人進行責任認定外，其上級企業(yè)相關負責人應當承擔相應的分管領導責任或者重要領導責任。（3）企業(yè)因違反有關規(guī)定，未履行或者未

11、正確履行職責，導致決策失誤造成重大或者特別重大資產損失的，企業(yè)主要負責人應當承擔直接責任，參與決策的企業(yè)其他人員應當承擔相應的責任。參與決策的人員經會議記錄證明決策時曾表明異議的，可以免除相應的責任?！炬湣抗煞萦邢薰径聲臎Q議違反法律、行政法規(guī)或者公司章程、股東大會決議，致使公司遭受嚴重損失的，參與決議的董事對公司負賠償責任；但經證明在表決時曾表明異議并記載于會議記錄的，該董事可以免除責任。（4）企業(yè)發(fā)生重大或者特別重大資產損失隱瞞不報或者少報資產損失的，除按照規(guī)定對相關責任人進行責任認定外，總會計師或者企業(yè)分管財務負責人和企業(yè)主要負責人應當承擔分管領導責任和重要領導責任。（5）企業(yè)發(fā)生重

12、大或者特別重大資產損失，未對相關人員進行責任追究的，一經查實，除按照規(guī)定對相關責任人進行處罰外，對企業(yè)主要負責人應當比照直接責任人進行處罰。3、對責任人的處罰（1）對企業(yè)資產損失責任人的處罰包括經濟處罰、行政處分和禁入限制。（2）國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員違反規(guī)定，造成國有資產重大損失，被免職的，自免職之日起“5年內”不得擔任國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員；造成國有資產“特別重大損失”，或者因貪污、賄賂、侵占財產、挪用財產或者破壞社會主義市場經濟秩序，被判處刑罰，“終身”不得擔任國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有

13、資本控股公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員。【解釋1】 重大損失：革職反省5年 特別重大損失或者經濟犯罪：反省一輩子。【解釋2】只是不能在“國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司”中擔任董事、監(jiān)事、高級管理人員。【解釋3】終身不得錄用的罪過僅限于“貪污、賄賂、侵占財產、挪用財產或者破壞社會主義市場經濟秩序”（黑五類）?！炬溄?】根據(jù)公司法的規(guī)定，因貪污、賄賂、侵占財產、挪用財產或破壞社會主義市場經濟秩序，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾5年；或者因犯罪被剝奪政治權利，執(zhí)行期滿未逾5年的，不得擔任一般公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員。【鏈接2】證券公司董事、監(jiān)事、高級管理人員的任職條件： 因違法行為或者

14、違紀行為被“解除職務”的證券交易所、證券登記結算機構的負責人或者證券公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員，自被解除職務之日起未逾5年； 因違法行為或者違紀行為被“撤銷資格”的律師、注冊會計師或者投資咨詢機構、財務顧問機構、資信評級機構、資產評估機構、驗證機構的專業(yè)人員，自被撤銷資格之日起未逾5年； 因違法行為或違紀行為被“開除”的證券交易所、證券登記結算機構、證券服務機構、證券公司的從業(yè)人員和被開除的國家機關工作人員，不得招聘為證券公司從業(yè)人員。二、國有資產產權界定法律制度（一）國有資產的產權界定 1、國有企業(yè)（1）以國有企業(yè)擔保，完全用國內外借入資金投資創(chuàng)辦的國有企業(yè)，其收益積累的凈資產，界定為國

15、有資產。 （2）國有企業(yè)接受饋贈形成的資產，界定為國有資產。 （3）國有企業(yè)的黨、團、工會組織占用國有企業(yè)的資產屬于國有資產，但職工繳納的黨費、團費、工會會費不屬于國有資產。 2、集體所有制企業(yè) （1）國家對集體企業(yè)的投資及其收益形成的所有者權益，其產權歸國家所有?！窘狻空衅髽I(yè)為安置待業(yè)青年、企業(yè)下崗人員撥給或者投入集體企業(yè)的資產，明確是無償轉讓（或者有償轉讓而收取的轉讓費已達到其資產原值的），該資產及其收益形成的所有者權益，其產權歸集體企業(yè)所有。（2）國有企業(yè)以貨幣、實物和所有權屬于國家的土地使用權、知識產權獨資創(chuàng)辦的“以集體企業(yè)名義”注冊登記的企業(yè)，界定為國有資產?！窘狻慨a權界定的

16、基本原則是“誰投資、誰擁有產權”，因此，不管是以誰的名義注冊登記的，只要出資屬于國有企業(yè)的，界定為國有資產。（3）集體企業(yè)依據(jù)國家法律、法規(guī)等有關政策、規(guī)定享受的優(yōu)惠，包括以稅還貸、稅前還貸和各種減免稅所形成的所有制權益的界定（重點）。【解釋1】 1993年7月1日前形成的，其產權全部歸勞動者集體所有 1993年7月1日后形成的：屬于國家稅收應收未收的稅款部分，全部界定為國有資產；享受減免稅形成的資產中，（只有）列入“國家扶持基金”等投資性減免稅部分界定為國有資產?！窘忉?】集體企業(yè)改組為股份制企業(yè)時，改組前稅前還貸形成的資產中：（1）國家稅收應收未收的稅款全部界定為國家股；（2）在各種減免稅

17、形成的資產中： 列為“國家扶持基金”等投資性的減免稅部分界定為國家股 其他減免稅部分界定為企業(yè)資本公積金。（4）集體企業(yè)使用銀行貸款形成的資產，國有單位只提供擔保（未履行擔保責任）的，不界定為國有資產；但履行了連帶責任的，國有單位應予以追索清償或者協(xié)商轉為投資。（5）集體企業(yè)無償占用國有土地的，改組為股份制企業(yè)時，國有土地折價部分形成的國家股份，界定為國有資產。（二）產權糾紛處理程序 1、國有單位之間的產權糾紛 國有單位之間因對國有資產的經營權、使用權發(fā)生爭議而產生的糾紛，由當事人協(xié)商解決；經協(xié)商不能解決的，應向“同級或者共同上一級”國有資產監(jiān)督管理機構申請調解和裁定（對裁定不服的，可以向上一

18、級國有資產監(jiān)督管理機構申請行政復議），必要時報有權管轄的人民政府裁定，但最終裁定權由國務院行使。 2、國有單位與非國有單位的產權糾紛 由國有單位提出處理意見，報同級國有資產監(jiān)督管理機構同意后，與對方當事人協(xié)商解決。經協(xié)商不能解決的，依司法程序處理。三、國有資產評估法律制度（一）資產評估的范圍（2009年調整） 1、國家出資企業(yè)及其各級子企業(yè)有下列行為之一的，必須對相關資產進行資產評估： （1）整體或者部分改建為有限責任公司或者股份有限公司 （2）以非貨幣資產對外投資 （3）合并、分立、破產、解散 （4）非上市公司的國有股東股權比例變動 （5）產權轉讓 （6）資產轉讓、置換 （7）整體資產或者部

19、分資產租賃給非國有單位 （8）以非貨幣資產償還債務 （9）資產涉訟 （10）收購非國有單位的資產 （11）接受非國有單位以非貨幣資產出資 （12）接受非國有單位以非貨幣資產抵債 （13）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進行評估的事項 2、國家出資企業(yè)及其各級子企業(yè)有下列行為之一的，可以不對相關資產進行評估： （1）經各級人民政府或者國有資產監(jiān)督管理機構批準，對整體企業(yè)或者部分資產實行無償劃轉； （2）國有獨資企業(yè)與其下屬獨資企業(yè)（事業(yè)單位）之間或者其下屬的獨資企業(yè)（事業(yè)單位）之間的合并、資產（產權）置換和無償劃轉。（二）核準制與備案制（2009年新增） 1、核準制 企業(yè)收到資產評估機構出具的評估報

20、告后，應當逐級上報初審，經初審同意后，自評估基準日起“8個月”內向國有資產監(jiān)督管理機構提出核準申請。 2、備案制 （1）經國務院國有資產監(jiān)督管理機構批準的經濟事項涉及的資產評估項目，其中包括采用協(xié)議方式轉讓企業(yè)國有產權事項涉及的資產評估項目和股份有限公司國有股權設置事項涉及的資產評估項目，由國務院國有資產監(jiān)督管理機構負責備案。（2）經國務院國有資產監(jiān)督管理機構批準進行主輔分離輔業(yè)改制項目中，按限額專項委托中央企業(yè)辦理相關資產評估項目的備案。其中，屬于國家授權投資機構的中央企業(yè)負責辦理資產總額賬面值5000萬元（不含）以下資產評估項目的備案，5000萬元以上的資產評估項目由國務院國有資產監(jiān)督管理

21、機構辦理備案；其他中央企業(yè)負責辦理資產總額賬面值2000萬元以下資產評估項目的備案，2000萬元以上的資產評估項目由國務院國有資產監(jiān)督管理機構辦理備案。（3）企業(yè)收到資產評估機構出具的評估報告后，將備案材料逐級報送國有資產監(jiān)督管理機構或其所出資企業(yè)，自評估基準日起“9個月”內提出備案申請。 3、核準制與備案制的其他規(guī)定（1）涉及多個國有股東的企業(yè)發(fā)生資產評估事項，經協(xié)商一致可由國有股最大股東依照其產權關系辦理核準或者備案手續(xù)；國有股股東持股比例相同的，經協(xié)商一致可由其中一方依照其產權關系辦理核準或者備案手續(xù)。（2）經核準或者備案的資產評估結果使用有效期為評估基準日起1年。（3）企業(yè)進行與資產評

22、估相應的經濟行為時，當交易價格低于評估結果的90時，應當暫停交易，在獲得原經濟行為批準機構同意后方可繼續(xù)進行。四、企業(yè)國有資產產權登記法律制度（一）企業(yè)國有資產產權登記的范圍 1、國有企業(yè)、國有獨資公司 2、國有企業(yè)、國有獨資公司投資設立的企業(yè) 3、設置國有股權的有限責任公司、股份有限公司 4、其他占有國有資產的企業(yè)（占有國有資產的中外合資經營企業(yè)、中外合作經營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)）【解】凡是占有國有資產的企業(yè)，都應當辦理國有資產的產權登記?！窘狻空加袊匈Y產的有限責任公司、股份有限公司、中外合資經營企業(yè)、中外合作經營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)，由“國有股權持有單位”申辦國有資產的產權登記?！窘狻坑蓛蓚€及兩個以

23、上國有資本出資人共同投資設立的企業(yè)，由“國有資本出資額”最大的出資者所在的所出資企業(yè)依據(jù)其產權歸屬關系申請辦理產權登記。國有資本出資者股權比例相等的，由各國有資本出資人推舉一個國有資本出資人的所出資企業(yè)申請辦理產權登記。（二）國有資產產權登記的內容 1、變動產權登記 （1）企業(yè)名稱改變的 （2）企業(yè)組織形式、級次發(fā)生變動的 （3）企業(yè)國有資本額發(fā)生增減變動的 （4）企業(yè)國有資本出資人發(fā)生變動的 （5）企業(yè)國有資產產權發(fā)生變動的其他情形【解】只有企業(yè)的“國有”資本額發(fā)生變動、“國有”資本出資者發(fā)生變動的，才需要辦理“國有資產”的產權變動登記。 2、注銷產權登記 （1）企業(yè)解散、被依法撤銷或者被依

24、法宣告破產的 （2）企業(yè)轉讓全部國有資產產權或改制后不再設置國有股權的（三）年檢制度企業(yè)應當于每年2月1日4月30日完成企業(yè)產權登記的年度檢查工作，并向產權登記機關報送企業(yè)產權登記年度匯總表和年度匯總分析報告。五、企業(yè)國有產權轉讓法律制度（一）企業(yè)國有產權的有償轉讓 1、審批 履行出資人職責的機構決定轉讓全部企業(yè)國有資產的，或者轉讓部分企業(yè)國有資產致使國家對該企業(yè)不再擁有控股地位的，應當報請本級人民政府批準。 2、清產核資 轉讓所出資企業(yè)的國有產權導致轉讓方不再擁有控股地位的，由同級國有資產監(jiān)督管理機構組織清產核資。 3、產權轉讓公告期為20個工作日。 4、登記管理（1）對征集到的意向受讓方由

25、產權交易機構負責登記管理，產權交易機構不得將對意向受讓方的登記管理委托轉讓方進行。（2）在對意向受讓方的登記過程中，產權交易機構不得預設受讓方登記數(shù)量或者以任何借口拒絕、排斥意向受讓方進行登記。 （3）產權交易機構要與轉讓方按照有關標準和要求對登記的意向受讓方“共同”進行資格審查。 5、確定受讓方 （1）兩個以上受讓方：拍賣或者招標方式 （4）一個受讓方：協(xié)議轉讓 6、轉讓價格 （1）轉讓企業(yè)國有產權的首次掛牌價格不得低于經核準或備案的資產評估結果。經公開征集沒有產生意向受讓方的，轉讓方可以根據(jù)標的企業(yè)情況確定新的掛牌價格并重新公告；如擬確定新的掛牌價格低于資產評估結果90的，應當獲得相關產權

26、轉讓批準機構書面同意?！炬湣科髽I(yè)進行與資產評估相應的經濟行為時，當交易價格低于評估結果的90時，應當暫停交易，在獲得原經濟行為批準機構同意后方可繼續(xù)進行。（2）對經公開征集只產生一個意向受讓方而采取協(xié)議轉讓的，轉讓價格應按本次掛牌價格確定。 （3）企業(yè)國有產權轉讓中涉及的職工安置、社會保險等有關費用，不得在評估作價之前從擬轉讓的國有凈資產中先行扣除，也不得從轉讓價款中進行抵扣。 （4）在產權交易市場中公開形成的企業(yè)國有產權轉讓價格，不得以任何付款方式為條件進行打折、優(yōu)惠。 7、轉讓價款的分期支付期限 （1）受讓方首期付款不得低于總價款的30，并在合同生效之日起5個工作日內支付；（2）其余款項應

27、當提供合法的擔保，并應當按同期銀行貸款利率向轉讓方支付延期付款期間的利息，付款期限不得超過1年。（二）企業(yè)國有產權向管理層轉（2009年新增） 1、大型國有及國有控股企業(yè)及所屬從事該大型企業(yè)主營業(yè)務的重要全資或者控股企業(yè)的國有產權和上市公司的國有股權，不得向管理層轉讓。2、除國家另有規(guī)定外，企業(yè)國有產權持有單位不得將職工安置費等有關費用從凈資產中抵扣。 3、管理層受讓企業(yè)國有產權時，應當提供其受讓資金來源的相關證明，不得向包括標的企業(yè)在內的國有及國有控股企業(yè)融資，不得以這些企業(yè)的國有產權或者資產為管理層融資提供保證、抵押、質押、貼現(xiàn)等。 4、管理層存在下列情形的，不得受讓標的企業(yè)的國有產權（重

28、點）： （1）經審計認定對企業(yè)經營業(yè)績下降負有直接責任的； （2）故意轉移、隱匿資產，或者在轉讓過程中通過關聯(lián)交易影響標的企業(yè)凈資產的； （3）向中介機構提供虛假資料，導致審計、評估結果失真，或者與有關方面串通，壓低資產評估結果以及國有產權轉讓價格的；（4）違反有關規(guī)定，參與國有產權轉讓方案的制訂以及與此相關的清產核資、財務審計、資產評估、底價確定、中介機構委托等重大事項的； （5）無法提供受讓資金來源相關證明的。 5、企業(yè)國有產權向管理層轉讓后仍保留國有產權的，參與受讓企業(yè)國有產權的管理層不得作為改制后企業(yè)的國有股東代表。（三）企業(yè)國有產權的無償劃轉有下列情況之一的，不得實施無償劃轉：1、被

29、劃轉企業(yè)主業(yè)不符合劃入方主業(yè)及發(fā)展規(guī)劃的2、中介機構對被劃轉企業(yè)劃轉基準日的財務報告出具否定意見、無法表示意見或保留意見的審計報告的3、無償劃轉涉及的職工分流安置事項未經被劃轉企業(yè)的職工代表大會審議通過的4、被劃轉企業(yè)或有負債未有妥善解決方案的5、劃出方債務未有妥善處置方案的（四）國有股東轉讓所持上市公司股份（2008年新增）【解】根據(jù)中國證監(jiān)會2007年7月頒布的國有股東轉讓所持上市公司股份管理暫行辦法，在股權分置改革后，上市公司的國有股東可以通過證券交易系統(tǒng)轉讓、以協(xié)議方式轉讓、無償劃轉或間接轉讓的方式轉讓所持上市公司股份。1、證券交易系統(tǒng)轉讓國有股東通過證券交易系統(tǒng)轉讓所持上市公司股份，

30、可以采用事后報備和事先報批兩種情況處理。國有控股股東國有參股股東事先報批不同時具備事后報備兩個條件的在一個完整會計年度內累計凈轉讓股份比例上市公司總股本的5事后報備（1）不涉及上市公司控制權的轉移；（2）總股本不超過10億股的上市公司，國有控股股東在連續(xù)三個會計年度內累計凈轉讓股份的比例未達到上市公司總股本的5；總股本超過10億股的上市公司，國有控股股東在連續(xù)三個會計年度內累計凈轉讓股份的數(shù)量未達到5000萬股或累計凈轉讓股份的比例未達到上市公司總股本的3。在一個完整會計年度內累計凈轉讓股份比例小于上市公司總股本的52、協(xié)議轉讓（1）國有股東擬協(xié)議轉讓上市公司股份的，應當及時書面報告省級或省級

31、以上國有資產監(jiān)督管理機構，并應當同時應將擬協(xié)議轉讓股份的信息書面告知上市公司，由上市公司依法公開披露該信息，向社會公眾進行提示性公告。國有股東在獲得國有資產監(jiān)督管理機構對擬協(xié)議轉讓上市公司股份事項的意見后，應當書面告知上市公司，由上市公司依法公開披露國有股東所持上市公司股份擬協(xié)議轉讓信息。（2）在特殊情況下，經省級或省級以上國有資產監(jiān)督管理機構批準后，也可不披露擬協(xié)議轉讓股份的信息直接簽訂轉讓協(xié)議： 上市公司連續(xù)兩年虧損并存在退市風險或嚴重財務危機，受讓方提出重大資產重組計劃及具體時間表的 國民經濟關鍵行業(yè)、領域中對受讓方有特殊要求的 國有及國有控股企業(yè)為實施國有資源整合或資產重組，在其內部進

32、行協(xié)議轉讓的 上市公司回購股份涉及國有股東所持股份的 國有股東因接受要約收購方式轉讓其所持上市公司股份的 國有股東因解散、破產、被依法責令關閉等原因轉讓其所持上市公司股份的（3）受讓國有股東所持上市公司股份后擁有上市公司實際控制權的，受讓人應為法人，而且應當具備以下條件（2009年新增）： 受讓方或其實際控制人設立3年以上，最近2年持續(xù)盈利且無重大違法違規(guī)行為 具有明晰的經營發(fā)展戰(zhàn)略 具有促進上市公司持續(xù)發(fā)展和改善上市公司法人治理結構的能力（4）國有股東協(xié)議轉讓上市公司股份的價格應當以上市公司股份轉讓信息公告日（經批準不須公開股份轉讓信息的，以股份轉讓協(xié)議簽署日為準）前30個交易日的每日加權平

33、均價格算術平均值為基礎確定；確需折價的，其最低價格不得低于該算術平均值的90。不按照該價格轉讓時，應當按以下方式作價： 國有股東為實施資源整合或重組上市公司，并在其所持上市公司股份轉讓完成后全部回購上市公司主業(yè)資產的，股份轉讓價格由國有股東根據(jù)中介機構出具的該上市公司股票價格的合理估值結果確定。 國有及國有控股企業(yè)為實施國有資源整合或資產重組，在其內部進行協(xié)議轉讓且其擁有的上市公司權益和上市公司中的國有權益并不因此減少的，股份轉讓價格應當根據(jù)上市公司股票的每股凈資產值、凈資產收益率、合理的市盈率等因素合理確定。（5）擬受讓方以現(xiàn)金支付股份轉讓價款的，國有股東應在股份轉讓協(xié)議簽訂后5個工作日內收取不低于轉讓收入30的保證金，其余價款應在股份過戶前全部結清。在全部轉讓價款支付完畢或交由轉讓雙方共同認可的第三方妥善保管前，不得辦理轉讓股份的過戶登記手續(xù)（2009年新增）。3、無償劃轉上市公司股份無償劃轉由劃轉雙方按規(guī)定程序逐級報國務院國有資產監(jiān)督管理機構審核批準。4、間接轉讓國有股東所持上市公司股份的間接轉讓是指國有股東因產權轉讓或增資擴股等原因導致其經濟性質或實際控制人發(fā)生變化的行為。（1）價格確定根據(jù)國有股東“協(xié)議轉讓”上市公司股份價格的確定原則，合理確定其所持上市公司股份價格，上市公