車輛費各地汽車修理費、加油費進(jìn)項抵扣政策

1、車輛費 各地汽車修理費、加油費進(jìn)項抵扣政策各地汽車修理費、加油費進(jìn)項抵扣政策 新增值稅條例實施以來，各地國稅局對汽車修理費、加油費是否允許進(jìn)項抵扣，都作出規(guī)定。其中的解釋頗引人關(guān)注?，F(xiàn)將各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的解釋作了一個總結(jié)，請各位仔細(xì)閱讀。 一、修理費可否抵扣進(jìn)項稅 問：單位轎車修理費增值稅是否可以抵扣？單位修理房屋（例如玻璃、房瓦）修理費增值稅是否可以抵扣？ 答：應(yīng)征收消費稅的轎車發(fā)生的修理費不能抵扣。單位發(fā)生的房屋修理費也不能抵扣。大連國稅 二、修理費的進(jìn)項能抵扣嗎？ 答：凡是修理支出達(dá)不到固定資產(chǎn)改良標(biāo)準(zhǔn)的，則為經(jīng)營性支出，屬于增值稅抵扣范圍；凡是修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)改良標(biāo)準(zhǔn)的，作為資本性支出

2、，增加固定資產(chǎn)的原值，不予抵扣。 三、小轎車發(fā)生的修理費的進(jìn)項稅能抵扣嗎？ 問：公司辦公用的小轎車日常修理費取得了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅額嗎？ 答：雖然購進(jìn)應(yīng)征消費稅的汽車，購進(jìn)時不能抵扣進(jìn)項稅額，但該汽車仍然是用于應(yīng)稅項目，其發(fā)生的修理費只要取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額就可以抵扣。這一點類似于汽油費。 四、問：辦公用小車用汽油、及修理費的增值稅進(jìn)項能抵扣嗎？ 答：當(dāng)然能抵扣。 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣: (一)購進(jìn)固定資產(chǎn)； (二)用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； (三)用于免稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； (四)用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

3、(五)非正常損失的購進(jìn)貨物； (六)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 辦公用小車用汽油、及修理費的增值稅不在此列。 五、問:新條例第十條和細(xì)則第二十五條明確規(guī)定，應(yīng)征消費稅的小汽車等的進(jìn)項稅不能抵扣，對小汽車的修理、燃料費用能否抵扣？ 答:關(guān)于應(yīng)征消費稅的小汽車的修理、燃料費用能否抵扣問題，總局的意見是，應(yīng)征消費稅的小汽車容易混為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項稅額，造成稅款損失，因此，財政部和國家稅務(wù)總局在修訂增值稅暫行條例時借鑒國際慣例，規(guī)定自用的上述物品不得抵扣進(jìn)項稅額，小汽車的修理費可以準(zhǔn)確歸集到具體車輛上，因此不能抵扣；小汽車的燃料費很難歸集到具體車輛上，也無法采取

4、按銷售額比例分?jǐn)傔M(jìn)項稅額的方法，因此，對小汽車的燃料費可暫準(zhǔn)予其抵扣。安徽國稅 六、汽車用汽油費及其修理費可以抵扣增值稅進(jìn)項稅嗎？ 問：我公司是一般納稅人，現(xiàn)在都實行加油卡，我公司每月都充值一次然后由加油站開具了增值稅發(fā)票，請問這種汽油費的進(jìn)項稅可以低扣嗎？ 答：如用于日常生產(chǎn)經(jīng)營可以抵扣。 七、取得小汽車維修費專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項嗎 問：一家增值稅一般納稅人企業(yè)購進(jìn)一輛小轎車做公務(wù)用車，在財務(wù)處理時，列入固定資產(chǎn)計提折舊。小轎車在使用期間發(fā)生的維修費和燃油費均取得增值稅專用發(fā)票。那么，對小轎車發(fā)生的維修費和燃油費對應(yīng)的進(jìn)項稅額能否進(jìn)行抵扣？ 答：根據(jù)我國增值稅有關(guān)政策規(guī)定，增值稅一般納稅人銷

5、售貨物及提供應(yīng)稅勞務(wù)，產(chǎn)生的銷項稅額減去購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額之差，為應(yīng)納稅額。稅法對不能抵扣的進(jìn)項稅額，采取的是列舉法。即稅法明確列舉不能抵扣的進(jìn)項稅額不能進(jìn)行抵扣，而沒有明確列舉不能抵扣的，則允許抵扣。因此，一般納稅人企業(yè)取得小轎車維修費和汽油費的進(jìn)項稅額，如果沒列在規(guī)定不能抵扣范圍之列的，則可以進(jìn)行抵扣。 根據(jù)增值稅暫行條例第十條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣： 1.用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 2.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。 3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 4.國務(wù)院財政

6、、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。 5.本條第一項至第四項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。 增值稅暫行條例實施細(xì)則第二十二條至第二十五條規(guī)定，條例第十條第一項所稱個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬費。條例第十條第一項和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。條例第十條第二項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、

7、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 對照上述規(guī)定，辦公小轎車的維修費和汽油費進(jìn)項稅額既不屬于用于非增值稅應(yīng)稅項目，也不屬于不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程，更不屬于應(yīng)征消費稅的汽車。因此，辦公小轎車維修費和燃油費的進(jìn)項稅額，既然不在稅法明確列舉不能抵扣范圍之列，也就意味著應(yīng)該可以進(jìn)行抵扣。 需要注意的是，如果辦公用的小轎車既用于正常辦公，又用于集體福利和個人消費，則用于集體福利和個人消費時產(chǎn)生的修理費和燃油費，其進(jìn)項稅額按照稅法規(guī)定不允許抵扣。 八、公司汽車修理費、油費取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額可不可以抵扣？ 問:我公司自有本田轎車、依維柯各1輛，主要是總經(jīng)理、辦公室職員、后勤采購?fù)獬鰹楣?/p>

8、辦事時使用，在中國石化各辦了一張油卡，發(fā)生的汽車修理費、汽油費都取得了增值稅專用發(fā)票，但集團(tuán)審計小組上次來審計時說這部分進(jìn)項稅額不可以抵扣，要轉(zhuǎn)出。 答一:汽油費可以抵.其他不行. 答二:修理要看你是大修還是小修，符合資本化的應(yīng)該資本化，不得抵扣，不符合資本化條件的，且不是用于免稅項目和免稅產(chǎn)品上的，全部可以抵扣。 答三:應(yīng)該是用于生產(chǎn)性質(zhì)的加油費才可以抵扣,管理部門所用車輛的加油費應(yīng)該不可以抵扣.故貴集團(tuán)審計小組"這部分進(jìn)項稅額不可以抵扣，要轉(zhuǎn)出。"的說法應(yīng)該是正確的. 九、問:我公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，公司里有汽車兩輛，請問開的汽油及汽車修理增值稅發(fā)能否抵扣? 答:如汽車所

9、有權(quán)歸企業(yè),則與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的汽油修理費等物耗可憑增值稅專用發(fā)票抵扣相應(yīng)的進(jìn)項稅額.如屬私車公用的,則需在簽訂租賃用車合同后,按上面所述進(jìn)行抵扣. 十、單位小汽車發(fā)生的汽油費，修理費的進(jìn)項稅額可不可以抵扣的問題 問：我公司名下的小汽車發(fā)生的汽油費，其進(jìn)項稅額可以抵扣嗎？還有汽車換新輪胎發(fā)生的費用，其進(jìn)項稅可以抵扣嗎 ？ 答：應(yīng)可以抵扣。南通國稅 十一、小汽車發(fā)生的修理費是否可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額 答：視具體情況，如不增加固定資產(chǎn)原值，用于生產(chǎn)經(jīng)營的，可以抵扣。如增加了原值，在2009年1月1日后實際發(fā)生的部分可以抵扣。 十二、請問管理部門使用的小轎車、商務(wù)車的修理費可以抵扣進(jìn)項稅嗎？稅法依據(jù)？

10、答：2009年前，如該固定資產(chǎn)用于日常生產(chǎn)經(jīng)營，維修費用未增加固定資產(chǎn)原值，可以抵扣。2009年1月1日后購入用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)（非不動產(chǎn)），產(chǎn)生的維修費用一般可以抵扣。 十三、小汽車的修理費能否抵扣進(jìn)項稅額 問：原先，對小汽車維修，取得了增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額是可以抵扣的?，F(xiàn)在根據(jù)新的增值稅暫行條例，小汽車本身是不能抵扣的，那么修理費還能否抵扣？如果不能抵扣，其依據(jù)是什么？另外，加油費能否抵扣？ 答： 修理費與加油費只要與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)才可以抵扣。杭州國稅 十四、汽車修理費的增值稅進(jìn)項稅，無論是進(jìn)管理費用還是營業(yè)費用，是否都能抵扣 答：除增值稅暫行條例第十條列舉的六個方面不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項稅額外，一般納稅人外購的其他物耗部分，凡符合條例第八條規(guī)定的，都予以抵扣。若此項支出構(gòu)成了固定資產(chǎn)改良支出的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)原值計提折舊，不能進(jìn)行進(jìn)項稅金的抵扣。 十五、 四川省國家稅務(wù)局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣問題的公告 （千版借用） 四