財務(wù)會計考試復(fù)習

1、財務(wù)會計考試復(fù)習一、會計的作用會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理活動。會計通過一系列確實認、計量和報告程序，為政府、投資人、債券人等提供有關(guān)單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的重要信息。對于理財規(guī)劃師來說，需關(guān)注客戶的財務(wù)信息；在為客戶選擇投資對象時，要通過會計報告和其他有關(guān)的會計信息，了解被投資對象的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，進而提出理財建議。二、財務(wù)會計的目標-為誰提供信息利益相關(guān)主體：投資者、債權(quán)人等企業(yè)外部人； 國家； 企業(yè)內(nèi)部一、會計核算的根本前提p48對會計核算所處的時間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定1會計主體-對會計核算空間范圍的假設(shè)會計信息所反映的對象，標準

2、會計工作的空間范圍會計主體和法律主體的區(qū)別法律主體一定是會計主體，但是會計主體不一定是法律主體2持續(xù)經(jīng)營-對會計核算時間的假設(shè)在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去3會計分期把企業(yè)不斷的經(jīng)營活動分割為假設(shè)干個較短期時期，進行會計核算，通常是一年會計期間的假設(shè)是對持續(xù)經(jīng)營的一種補充，它與會計管理職能相聯(lián)系4 貨幣計量會計主體在會計核算中采用貨幣為計量單位貨幣計量前提還包括幣值不變的假設(shè)在我國會計實務(wù)中，會計核算以人民幣為記賬本位幣5 會計根底權(quán)責發(fā)生制p50二、信息質(zhì)量要求1真實性質(zhì)量要求：企業(yè)應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要

3、求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。2相關(guān)性質(zhì)量要求：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。3明晰性質(zhì)量要求：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。4可比性質(zhì)量要求：同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當在附注中說明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。5實質(zhì)重于形式質(zhì)量要求：企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確

4、認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。6重要性質(zhì)量要求：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。7謹慎性質(zhì)量要求：企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)當保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。8及時性質(zhì)量要求：企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。第二單元 會計要素一、會計對象會計主體在日常經(jīng)營活動或業(yè)務(wù)活動中所表現(xiàn)出來的資金運動資金的投入：投入資本和負債的核算資金運用：各類資產(chǎn)的核算產(chǎn)出的核算：本錢、費用、利潤的核算二、會計要素資產(chǎn)：過去的交易、事項形成并由

5、企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益負債：過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)所有者權(quán)益：所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，金額為資產(chǎn)減負債的余額所有者權(quán)益與負債的區(qū)別收入：企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬山?jīng)濟利益的總流入費用：企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流出費用按能否對象化分為：制造本錢直接制造費用、間接制造費用、期間費用管理費用、銷售費用、財務(wù)費用利潤：企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，金額表現(xiàn)為收入減費用后的差額利潤組成：營業(yè)利潤、投資凈收益、補貼收入、營業(yè)外收支對于個人而言，可以將會計要素分

6、為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出三、會計等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益收入-費用=利潤四、記賬方向有借必有貸，借貸必相等第三單元 會計核算的內(nèi)容一、會計核算：對企業(yè)發(fā)生、影響會計要素的事項進行確認、計量、記錄和報告會計確認：應(yīng)否確認、何時確認、如何確認會計計量：以什么金額入帳、計量單位計量屬性：按什么原那么、方法來確定金額，如歷史本錢、重置本錢、可變現(xiàn)凈值、未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值和公允價值。會計記錄：已確認的已計量的會計要素以會計憑證為依據(jù)，正式記錄在會計帳簿的過程會計報告：以恰當?shù)男问絽R總、再次確認日常確認、計量、記錄的結(jié)果，定期向會計信息使用者通報企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的過程第四單元 財

7、務(wù)會計報告一、概念及內(nèi)容概念59包括：會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書格式見p60、資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表二、作用：與會計作用一致為什么第二節(jié) 財務(wù)管理根底知識一、財務(wù)管理的含義：對財務(wù)活動的管理，含組織企業(yè)的財務(wù)活動，以現(xiàn)金收支為主的企業(yè)資金收支活動總稱、籌集、投放、運營、消耗、收入、分配；處理企業(yè)與各有關(guān)方面的經(jīng)濟關(guān)系二、財務(wù)管理的特別屬性：價值管理三、財務(wù)管理的目標p64目標的內(nèi)容：股東財富最大化、合理籌資，保證企業(yè)經(jīng)營需要、做好投資決策，有效利用企業(yè)資源、改善財務(wù)狀況，提高企業(yè)的財務(wù)能力、制定收益分配政策，提供最正確分配方案四、財務(wù)管理的原那么：資金合理配置原那么-存量的

8、靜態(tài)平衡通過資金活動的組織和調(diào)節(jié)來保證各項物質(zhì)資源具有最優(yōu)化的結(jié)構(gòu)比例關(guān)系收支積極平衡原那么-流量的動態(tài)平衡平衡：資金的收支不僅在一定時期，而且在每一個時點上協(xié)調(diào)平衡，積極：開源節(jié)流、增收節(jié)支；利用興旺金融市場，通過籌資和投資來調(diào)節(jié)資金的余缺本錢效益的原那么-資金增量進行財務(wù)決策，對本錢和效益進行分析和權(quán)衡收益風險均衡原那么收益性和風險性的權(quán)衡利益關(guān)系協(xié)調(diào)原那么-財務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)第二單元 貨幣時間價值一、貨幣時間價值的概念：資金在使用過程中隨時間推移而發(fā)生的增值、產(chǎn)生于生產(chǎn)和流通領(lǐng)域、產(chǎn)生于資金運動中、大小取決于資金周轉(zhuǎn)速度的快慢、表現(xiàn)形式是利息二、貨幣時間價值的計算幾個重要概念現(xiàn)值V0、終值V

9、N單利、復(fù)利年金、后付年金、先付年金、永續(xù)年金貼現(xiàn)、折現(xiàn)率終值系數(shù)F/A、現(xiàn)值系數(shù)P/A單利終值和現(xiàn)值計算：VN=V0×(1+i×N)、V0=VN ×1/(1+i×N)復(fù)利的終值和現(xiàn)值計算：VN=V0×(1+i)n、V0=VN ×1/(1+i) n年金、后付年金、先付年金、永續(xù)年金額的計算p61第三單元 資金本錢一、資金本錢的概念企業(yè)籌集和使用資金必須支付的各種費用用資費用：使用資金所支付的費用，如股利、利息籌資費用：籌集資金中支付的費用，如借款手續(xù)費、證券發(fā)行費二、資金本錢的作用：本錢與收益率比擬、在企業(yè)籌資決策中、在企業(yè)投資決策中

10、三、資金本錢的計算根本公式：資金本錢=每年的用資費用/籌資數(shù)額-籌資費用債券本錢：Kb=I×(1-T)/B0×1-f)銀行借款本錢：KI=I×(1-T)/L×(1-f)優(yōu)先股本錢：KP=D/P0×(1-f)普通股本錢假定公司股利每年按固定比例增加：KS=D/V0×(1-f)+g留存收益：Ke=D/V0+g加權(quán)平均資金本錢的計算例2.13 p71第四單元 上市公司財務(wù)分析一、財務(wù)分析的含義根據(jù)企業(yè)會計部門提供的會計報表等資料，按照一定的程序，運用一定的方法，計算出一系列的評價指標并據(jù)以評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的過程二、財務(wù)分析的目的各

11、分析主體由于利益上的差異，對財務(wù)分析有著不同的目的 債權(quán)人：不參與企業(yè)剩余利潤的分配，關(guān)系貸款的平安性投資者：資本的保值、增值企業(yè)的管理者：需對企業(yè)各方面進行了解政府監(jiān)管部門：經(jīng)濟效益：國有資產(chǎn)的保全、財政收入；社會效益：經(jīng)營的合法、合規(guī)性，社會奉獻三、財務(wù)分析的根本方法比擬分析法：不同時間、不同空間的被評價指標進行比擬，找出差距；與歷史、方案、同行比擬；絕對數(shù)、相對數(shù)比擬百分比分析法：結(jié)構(gòu)百分比；變動百分比：某一財務(wù)指標不同時期的數(shù)額相互比擬；定比、環(huán)比：反映財務(wù)指標的變動趨勢。比率分析法：企業(yè)某一時期會計報表不同類別但有一定關(guān)系的工程進行比照，來反映各工程之間的內(nèi)在聯(lián)系。種類：構(gòu)成比率、效

12、率比率、相關(guān)比率、周轉(zhuǎn)比率作用：相對數(shù)比擬，具有可比性；揭示個工程之間的相互關(guān)系，產(chǎn)生許多新信息趨勢分析法因素分析法：將某一綜合經(jīng)濟指標分解為假設(shè)干具有內(nèi)在聯(lián)系的因素并計算每一個因素對綜合經(jīng)濟指標變動的影響程序注意：因素分解的相關(guān)性、因素替代的順序性四、會計報表的一般分析資產(chǎn)負債表：一種資源存量的會計報表，反映企業(yè)兩種結(jié)構(gòu)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)-廣義的投資活動，各種資產(chǎn)的主要類別和金額，財務(wù)結(jié)構(gòu)-廣義的籌資活動企業(yè)資金的來源，各種負擔和所有者權(quán)益的類別利潤表：反映某一會計期間內(nèi)經(jīng)營成果的一種會計報表，用于分析企業(yè)的獲利能力現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金為根底編制的反映企業(yè)一定時期內(nèi)由于經(jīng)營、投資、籌資活動所形成的現(xiàn)金流

13、量情況的會計報表， 能用于評價企業(yè)盈利能力、償債能力的“質(zhì)量。分析要點一定時期凈現(xiàn)金流量變動情況及原因；局部現(xiàn)金流入、流出的數(shù)量規(guī)模及變化；了解企業(yè)所處的開展階段作用：現(xiàn)金獲取能力評價、償付能力評價、收益質(zhì)量評價、投資、籌資能力的評價財務(wù)分析應(yīng)注意的問題p87五、財務(wù)比率分析償債能力、營運能力、盈利能力反映償債能力的指標短期償債能力流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債速動比率=流動資產(chǎn)-存貨/流動資產(chǎn)現(xiàn)金比率=現(xiàn)金余額/流動負債經(jīng)營凈現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量/流動負債總負債長期償債能力資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額對債權(quán)人來說對所有者來說已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息支出它是企業(yè)舉債的前提依據(jù)，

14、也反映企業(yè)長期償債能力反映營運能力的指標營運能力反映資金有效使用情況，影響企業(yè)財務(wù)狀況盈利能力應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=年賒銷收入凈額/應(yīng)收帳款平均余額應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)360/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨本錢/平均存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)360/存貨周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)采購、儲存、生產(chǎn)、銷售各個環(huán)節(jié)管理工作的好壞影響企業(yè)的償債、盈利能力不是越快越好，與歷史和同行指標作比擬固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入/固定資產(chǎn)凈值總資產(chǎn)銷售收入/平均資產(chǎn)總額股東權(quán)益周轉(zhuǎn)率銷售收入/平均股東權(quán)益主營業(yè)務(wù)收入增長率=本期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)收入/上期主營業(yè)務(wù)收入反映盈利能力指標銷售毛利率=銷售收入-銷售本錢/銷售收入銷售凈利率=凈利/

15、銷售收入資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額綜合性很強，反映企業(yè)綜合的盈利能力本錢費用率=利潤總額/本錢費用總額股東權(quán)益收益率=凈利潤/平均股東權(quán)益站在所有者角度來衡量企業(yè)的盈利能力反映投資收益的指標普通每股凈收益=凈利-優(yōu)先股股利/發(fā)行在外的普通股股數(shù)市盈率=每股股價/每股收益每股凈資產(chǎn)=年末股東權(quán)益/總股本調(diào)整后的每股凈資產(chǎn)p83投資收益率投資收益/平均投資額股利支付率每股股利/每股收益六、杜邦分析法p84財務(wù)管理的目標是股東財富最大化，權(quán)益資本收益率是核心指標將企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績看作是一個系統(tǒng)，從系統(tǒng)內(nèi)盈利能力和多風險因素的相互制約關(guān)系入手進行分析七、現(xiàn)金流量分析現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析流入結(jié)構(gòu)分析總流入結(jié)構(gòu)分析，經(jīng)營、投資、籌資活動流入的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析流出結(jié)構(gòu)分析總流出結(jié)構(gòu)分析，經(jīng)營、投資、籌資活動流入的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析流入流出比分析盈利質(zhì)量分析盈利現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/凈利潤再投比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/資本性支出籌資與支付能力分析外部籌資比率=經(jīng)營性應(yīng)付性工程增減凈額/現(xiàn)金流入量總額強制性現(xiàn)金支付比率=現(xiàn)金流入總額/經(jīng)營性現(xiàn)金流出量+歸還債務(wù)資本付現(xiàn)到期債務(wù)本息償付比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/本期到期債務(wù)本金+現(xiàn)金利息支出現(xiàn)金償付比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/長期債務(wù)總額現(xiàn)金股利支付率=現(xiàn)金股利/經(jīng)營現(xiàn)金流量第三節(jié) 本量利分析一、意義