個(gè)人所得稅及財(cái)務(wù)報(bào)銷制度培訓(xùn)講解稿件

1、職 工 個(gè)人所得稅的有關(guān)問題 講 解 稿主講：孫奉敏項(xiàng)目部采用合理避稅方式，使職工的個(gè)人利益達(dá)到最大化。一、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人有哪些個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，凡從我國境內(nèi)、境外取得所得的我國居民和非居民，均應(yīng)按照規(guī)定，繳納個(gè)人所得稅。納稅人如果在中國境內(nèi)有習(xí)慣性居所，或雖沒有習(xí)慣性居所，但在中國境內(nèi)居住滿1年，均屬于中國的居民納稅人，負(fù)有無限納稅義務(wù)，可就其來源于境內(nèi)和境外的全部所得納稅。納稅人如果在中國境內(nèi)沒有習(xí)慣性居所，并且在中國境內(nèi)居住不滿1年，是中國的非居民納稅人負(fù)有有限納稅義務(wù)，可只就其來源及境內(nèi)的所得納稅。習(xí)慣性居所，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住，

2、如因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等而在中國境內(nèi)居住，在其原因消除后，必須回到境外居住的，中國境內(nèi)就不是該納稅人的習(xí)慣性居所。居住滿一年，是指一個(gè)納稅年度。在中國境內(nèi)居住365天，臨時(shí)離境的不扣減天數(shù)。臨時(shí)離境是指一個(gè)納稅年度中一次離境不超過30日或者多次累計(jì)離境不超過90日。二、個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人有哪些個(gè)人所得稅以支付應(yīng)稅所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。單位包括企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)以及個(gè)體工商戶等。三、個(gè)人取得哪些所得（收入）應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目有11個(gè)，即：（1）工資、薪金所得（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營

3、、承租經(jīng)營所得（4）勞務(wù)報(bào)酬所得（5）稿酬所得（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得（7）利息、股息、紅利所得（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（10）偶然所得（11）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)稅所得項(xiàng)目的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。目前，我國的個(gè)人所得稅收入主要來自工資、薪金所得和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目。四、個(gè)體所得稅的稅率是怎樣確定的按照規(guī)定，個(gè)人所得稅稅率為：（1）工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%至45%（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率（3）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，

4、并按應(yīng)納稅額減征30%。（4）勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%五、個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得額是怎樣確定的按照規(guī)定，個(gè)人所得稅是采取分項(xiàng)計(jì)稅的辦法，具體為：（1）工資，薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額對(duì)在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資，薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平，生活水平以及匯率變化情況確定

5、附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用使用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。實(shí)施條例第二十八規(guī)定，附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3200元。即在每月減除費(fèi)用2000元的基礎(chǔ)上再加附加減除費(fèi)用3200元共5200元。（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本，費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額（3）對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營，承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)稅所得額（4）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額（5）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)

6、原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額（6）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額六、個(gè)人所得稅有哪些免征或減征規(guī)定根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法的規(guī)定，主要免征稅目有：（1）省級(jí)人民政府，國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織，國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；（2）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼，津貼以及按照國家規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼；（3）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；（4）教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國務(wù)院財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得（5）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金（6

7、）保險(xiǎn)賠款（7）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)（8）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部職工的安家費(fèi)，退職費(fèi)、退休費(fèi)離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)（9）我國政府參加的國際公約，簽訂的協(xié)議中規(guī)定的免稅的個(gè)人所得（10）我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他工作人員的所得（11）國家機(jī)關(guān)及其工作人員違法行駛職權(quán)、侵犯公民的合法權(quán)益，造成損害，受害人依法取得的賠償金（12）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。此外，股票轉(zhuǎn)讓所得目前仍暫不征收個(gè)人所得稅同時(shí)，對(duì)下列情況之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；（2）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成的重大損失的；（3）其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)

8、減稅的。七、個(gè)人所得稅的征收方式怎樣個(gè)人所得稅實(shí)行源泉扣繳和自行申報(bào)兩種征收方式，支付所得的單位或個(gè)人為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人；在兩處以上取得工資薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的，以及有扣繳義務(wù)人，但扣繳義務(wù)人沒有依照稅法規(guī)定代扣代繳稅款的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅。八、個(gè)人所得稅的納稅期限是怎么規(guī)定的（1）扣繳義務(wù)人每月所扣稅款及自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納稅款，均應(yīng)在次月7日內(nèi)繳入國庫（2）采掘業(yè)等特定行業(yè)工資薪金所得應(yīng)納稅款期限，可以實(shí)行按年計(jì)算，分月預(yù)繳的方式計(jì)征。按月預(yù)繳，自年度終了之日起30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資薪金所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)（3）個(gè)體工商戶經(jīng)營所得因

9、納稅款的期限，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月的7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)（4）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅款的期限，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后30日內(nèi)繳入國庫并向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申請(qǐng)表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營，承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)（5）從中國境內(nèi)取得所得的應(yīng)納稅款的期限，在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納稅款繳入國庫，并向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申請(qǐng)表九、個(gè)人所得稅的申報(bào)納稅期限有哪些具體規(guī)定個(gè)人所得稅，不論是由扣繳義務(wù)人代扣代繳，還是由納稅人自行申報(bào)納稅，都應(yīng)按照稅法規(guī)

10、定期限申報(bào)繳納（解繳）稅款。申報(bào)納稅期限的具體規(guī)定如下：（1）扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款和自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)告表（2）工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅人在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申請(qǐng)表。對(duì)于采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)，經(jīng)政府部門批準(zhǔn)實(shí)行年薪制企業(yè)的經(jīng)營者以及財(cái)政部確定的其他行業(yè)，工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征。這里說的按年計(jì)算、分月預(yù)繳的計(jì)征方式，是指這些行業(yè)職工的工資薪金所得應(yīng)納稅款，按月預(yù)繳，自年度終了之日起30日內(nèi)，將全年工資，薪金所得合計(jì)，再按12

11、個(gè)月平均計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)（3）從中國境外取得所得的納稅人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申請(qǐng)表上述所說的納稅年度，是指公歷1月1日起到12月31日止十、什么是工資、薪金所得？其應(yīng)納稅所得額怎樣確定？工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及其他及任職、受雇有關(guān)的所得納稅人在多處取得工資、薪金收入的，應(yīng)當(dāng)將其從各處取得的收入合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅工資、薪金應(yīng)納稅所得額是工資、薪金每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額或者減除附加費(fèi)用后的余額。用公式表示為：工資、薪金應(yīng)納稅所得額=月收入額-200

12、0元（或附加減除費(fèi)用）所謂附加減除費(fèi)用，是指每月減除2000元費(fèi)用的基礎(chǔ)上再減3200元的費(fèi)用十一、工資、薪金所得的適用稅率怎樣確定工資、薪金所得按月計(jì)算計(jì)征，適用5%45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。具體見下表：工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)張涿十四標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)銷事項(xiàng)說明主講：孫奉敏一、 業(yè)務(wù)人員索取有效原始憑證注意事項(xiàng)1、 從外單位取得原始憑證，均應(yīng)加蓋公章。對(duì)于發(fā)票，除國家允許用票單位自行確定式樣印制的票據(jù)（如：郵政、電訊、鐵路、公路、航空等部門的票據(jù)）外，均應(yīng)套印有縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章或財(cái)政機(jī)關(guān)票據(jù)監(jiān)制章，同時(shí)加蓋填制單位公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須

13、有填制人員的簽名或蓋章，必要時(shí)應(yīng)要求其提供完稅證明。2、 原始憑證必須具備以下內(nèi)容：發(fā)票或單據(jù)的名稱，填制日期，填制單位名稱或填制人姓名，經(jīng)辦人的簽名或蓋章，接受單據(jù)單位名稱（即我方“中交一局一公司張涿十四標(biāo)”名稱），經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。3、 原始票據(jù)格式： 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得銷毀。二、 原始票據(jù)要求：真實(shí)合法，正規(guī)有效，報(bào)銷內(nèi)容及金額不允許多計(jì)和瞞報(bào)。1、 凡填有大寫和小寫金額的原始單據(jù)，大寫及小寫金額必須相符；2、 購買實(shí)物的票據(jù)，必須有驗(yàn)收證明，不需入庫而直接領(lǐng)用

14、的，必須由領(lǐng)用人注明用途和簽名；3、 大宗材料采購和辦公用品采購必須要有銷貨方蓋章的清單；4、 車輛修理費(fèi)用必須經(jīng)機(jī)械部門負(fù)責(zé)人審核和簽字證明后方可報(bào)銷；5、 項(xiàng)目部辦公用車輛的過路、過橋、停車費(fèi)用要有坐車辦事人員的簽字，方可報(bào)銷；6、 招待費(fèi)用的發(fā)生必須有相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)金額和證明，方可報(bào)銷。三、 票據(jù)報(bào)銷流程1、 材料采購的發(fā)票先交料會(huì)審核并開具收料單之后再交由財(cái)務(wù)入賬；2、 差旅費(fèi)、探子假、職工年休假、探親假、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等的路費(fèi)報(bào)銷單據(jù)要有人事部門的簽字證明（其中差旅費(fèi)用的票據(jù)由財(cái)務(wù)部門粘貼，其他票據(jù)由人事部門粘貼）；3、 其他票據(jù)先交由財(cái)務(wù)部門審核粘貼之后，報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理逐一簽字，最后到財(cái)

15、務(wù)部門報(bào)銷。四、 票據(jù)報(bào)銷時(shí)間規(guī)定1、 借款及還款：項(xiàng)目部人員出差或辦事需要借款的先從財(cái)務(wù)部門領(lǐng)取借款單，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審批后再到財(cái)務(wù)借款。備用進(jìn)在月初借用月末歸還，若費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生并且對(duì)方單據(jù)已經(jīng)索要，因辦事人員個(gè)人原因不及時(shí)報(bào)銷歸還借款的，將對(duì)其工資予以暫停發(fā)放處理。2、 材料采購的票據(jù)以料會(huì)每月做報(bào)表時(shí)間25日為準(zhǔn)，過期等下月報(bào)銷。3、 其他票據(jù)要報(bào)銷及時(shí)，不能私自積壓票據(jù)，影響成本費(fèi)用的正確歸集。五、 差旅費(fèi)報(bào)下規(guī)定1、 項(xiàng)目工作人員出差可乘坐火車硬臥、輪船三等艙、客運(yùn)汽車、快速空調(diào)汽車，項(xiàng)目人員去鄭州以外地區(qū)出差，出差期間每天補(bǔ)助15元（其餐費(fèi)不在給予報(bào)銷，招待費(fèi)用除外）。2、 項(xiàng)目工作人員因公出差乘坐火車、輪船、客運(yùn)汽車、快速空調(diào)汽車超過400公里的，無論是否乘坐臥