第四章基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算練習(xí)題

1、第四章 基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 綜合練習(xí)題資料：利和股份有限公司為一般納稅人企業(yè)，增值稅率17%，所得稅率25%。2014年12月1日，公司所有總賬和明細(xì)賬的余額如下：會(huì)計(jì)科目借方余額貸方余額總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目庫(kù)存現(xiàn)金110 000銀行存款4 912 040其他貨幣資金1 000 000存出投資款1 000 000交易性金融資產(chǎn)1 000 000股票成本1 000 000應(yīng)收票據(jù)5 031 000正大公司1 521 000大理公司3 510 000應(yīng)收賬款15 000 000長(zhǎng)虹公司9 360 000江夏公司5 640 000預(yù)付賬款323 000華潤(rùn)公司310 000保險(xiǎn)公司8 0

2、00報(bào)刊費(fèi)5 000應(yīng)收股利100 000華發(fā)公司100 000其他應(yīng)收款0張經(jīng)理0壞賬準(zhǔn)備800 000在途物資0A材料0B材料0原材料1 350 000A材料800 000B材料550 000制造費(fèi)用生產(chǎn)成本1 255 000甲產(chǎn)品583 000乙產(chǎn)品672 000庫(kù)存商品4 200 000甲產(chǎn)品1 800 000乙產(chǎn)品2 400 000固定資產(chǎn)28 600 000機(jī)器設(shè)備4 800 000房屋建筑物23 800 000累計(jì)折舊5 720 000在建工程3 434 210 機(jī)器設(shè)備0倉(cāng)庫(kù)3 434 210短期借款236 000應(yīng)付票據(jù)234 000華美公司0朝陽(yáng)公司234 000應(yīng)付賬款5

3、00 000良友公司0暫估應(yīng)付賬款500 000預(yù)收賬款500 000大理公司500 000應(yīng)付職工薪酬0應(yīng)交稅費(fèi)229 500應(yīng)交增值稅229 500 應(yīng)交消費(fèi)稅0應(yīng)交城建說(shuō)0應(yīng)交教育費(fèi)附加0應(yīng)交所得稅0應(yīng)付利息203 750應(yīng)付股利0其他應(yīng)付款221 000供電公司113 000供水公司108 000長(zhǎng)期借款12 130 000股本30 000 000資本公積4 000 000股本溢價(jià)4 000 000盈余公積4 000 000法定盈余公積4 000 000本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配8 000 000未分配利潤(rùn)8 000 000計(jì)提盈余公積應(yīng)付股利主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成

4、本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用合 計(jì)66 544 75066 544 7502014年12月份公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月1日，用紅字沖回上月向良友公司購(gòu)入的B材料。（2）12月1日，公司溢價(jià)發(fā)行股票，面值1 000 000元，實(shí)際收到發(fā)行款1 200 000元。已存入銀行。（3）12月1日，收到大理公司開(kāi)出的一張轉(zhuǎn)賬支票500 000元，預(yù)訂甲產(chǎn)品1080件，存入銀行。（4）12月1日，張經(jīng)理出差，向財(cái)務(wù)部預(yù)借差旅費(fèi)30 000元，以庫(kù)存現(xiàn)金支付。（5）12月2日，用庫(kù)存現(xiàn)金5 200元購(gòu)買(mǎi)印花稅票。（6）12月31日，開(kāi)出一張現(xiàn)金

5、支票，預(yù)付2015年的報(bào)刊雜志費(fèi)60 000元。（7）12月3日，向華美公司購(gòu)入生產(chǎn)用不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)為750 000元，增值稅額127 500元，運(yùn)雜費(fèi)為12 500元，保險(xiǎn)費(fèi)為2 500元，開(kāi)出一張三個(gè)月的銀行承兌的商業(yè)匯票支付所有款項(xiàng)。該設(shè)備已運(yùn)達(dá)公司并投入使用。（8）11月3日，向華潤(rùn)公司購(gòu)入A材料40 000千克已到貨，單價(jià)30元，計(jì)1 200 000元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為204 000元，華潤(rùn)公司墊付運(yùn)雜費(fèi)80 000元。（9）12月3日，接銀行通知，上月應(yīng)付供電公司的電費(fèi)113 000元，應(yīng)付供水公司的水費(fèi)108 000元，直接通過(guò)銀行存款賬戶劃轉(zhuǎn)支付。（10

6、）12月3日，開(kāi)出一張現(xiàn)金支票，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)68 000元。（11）12月4日，向銀行借入三個(gè)月的流動(dòng)資金借款4 500 000元，存入銀行存款戶。（12）12月5日，由于華潤(rùn)公司違約無(wú)法及時(shí)交貨，公司收到華潤(rùn)公司開(kāi)出的一張現(xiàn)金支票200 000元，其中包括：返還本公司預(yù)付的訂金100 000元，支付賠償金100 000元。（13）12月8日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，分別將資本公積股本溢價(jià)1 000 000元，盈余公積法定盈余公積1 000 000元，轉(zhuǎn)作股本。（14）12月8日，購(gòu)入生產(chǎn)用需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)為325 000元，增值稅額55 250元，運(yùn)雜費(fèi)為25 000元。開(kāi)出一張轉(zhuǎn)賬支票支

7、付貨款。（15）12月8日，開(kāi)出一張轉(zhuǎn)賬支票2 340 000元，用于支付本月本公司職工的工資。（16）12月8日，公司開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，支付公司專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用155 450元。（17）12月9日，公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，向希望工程捐款100 000元。（18）12月9日，公司對(duì)8日購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行安裝，耗用B材料2 000千克，單價(jià)22元，計(jì)44 000元，用庫(kù)存現(xiàn)金支付安裝公司的安裝費(fèi)為26 000元。（19）12月9日，向正大公司銷售乙產(chǎn)品950件，單價(jià)3 800元，計(jì)3 610 000元，增值稅613 700元，收到一張對(duì)方開(kāi)出的銀行承兌的商業(yè)匯票，已入賬。（20）12月10日

8、，公司10月10日向建設(shè)銀行借入的短期借款到期，借款本金100 000元，期限2個(gè)月，年利率9%，到期一次性支付本金及利息。公司開(kāi)出一張轉(zhuǎn)賬支票，用以支付本息。（21）12月10日，華發(fā)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利到賬100 000元，存入其他貨幣資金賬戶。（22）12月11日，開(kāi)出一張轉(zhuǎn)賬支票給當(dāng)?shù)仉娨暸_(tái)，支付銷售產(chǎn)品的廣告費(fèi)200 000元。（23）12月10日，開(kāi)出一張轉(zhuǎn)賬支票，向保險(xiǎn)公司預(yù)付明年上半年的車間設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)48 000元。（24）12月11日，8日購(gòu)入的設(shè)備安裝完畢，經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用。劃分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。（25）12月12日，公司向良友公司購(gòu)入的B材料40 00

9、0千克，單價(jià)20元，計(jì)800 000元，增值稅136 000元，良友公司代墊運(yùn)雜費(fèi)80 000元。良友公司的發(fā)票已到，貨款尚未支付。（26）12月12日，以庫(kù)存現(xiàn)金支付公司制造部門(mén)購(gòu)買(mǎi)的辦公用品費(fèi)38 000元。（27）12月15日，因產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)的建造，向銀行借入三年期長(zhǎng)期借款1 200 000元，直接支付工程款。 （28）12月15日，公司用從建設(shè)銀行借入的長(zhǎng)期借款自行組織力量進(jìn)行產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)的建造。本月該工程耗用B材料8 500千克，單價(jià)22元，計(jì)187 000元，增值稅31 790元，分配人工費(fèi)為40 000元，分配制造費(fèi)用為35 000元。（29）12月20日，公司為建造工程需要向建設(shè)銀行借

10、入的長(zhǎng)期借款到期，借款本金1 000 000元，期限2年，年利率9%，到期一次性支付本金及利息。工程已于一年前完工。公司開(kāi)出一張轉(zhuǎn)賬支票，用以支付本息。（30）12月20日，公司將持有的華發(fā)公司股票售出50 000股，每股售價(jià)15元。該股票成本價(jià)每股10元。（31）12月22日，向大理公司銷售1日預(yù)定的甲產(chǎn)品1 080件，每件售價(jià)2 000元，計(jì)2 160 000元，增值稅367 200元。大理公司開(kāi)出一張付款期為三個(gè)月，金額為1 284 000元的商業(yè)承兌的商業(yè)匯票，補(bǔ)付貨款。（32）12月22日，張經(jīng)理出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)28 000元，余款退回現(xiàn)金。（33）12月24日，向華潤(rùn)公司銷售庫(kù)

11、存A材料6 300千克，每千克售價(jià)50元，計(jì)315 000元，增值稅53 550元。收到華潤(rùn)公司開(kāi)出的一張轉(zhuǎn)賬支票，并存入銀行。（34）12月25日，公司11月26開(kāi)出的商業(yè)匯票到期，公司開(kāi)出一張轉(zhuǎn)賬支票支付票款。（35）11月31日，結(jié)轉(zhuǎn)已入庫(kù)A、B兩種材料的實(shí)際采購(gòu)成本。（36）12月31日，接銀行通知，四季度，短期銀行借款利息為270 000元，已從公司銀行存款戶劃轉(zhuǎn)（其中：當(dāng)月利息費(fèi)用67 500元，已預(yù)提利息費(fèi)用202 500元）。（37）12月31日，接銀行通知，當(dāng)月長(zhǎng)期借款利息為72 000元，用于倉(cāng)庫(kù)工程的建造，該工程尚未完工，利息于到期后，同長(zhǎng)期借款一并支付。（38）12月3

12、1日，公司一筆兩年期的長(zhǎng)期借款到期，用銀行存款償還借款本金2 000 000元，支付利息240 000元（其中：當(dāng)月利息10 000元，計(jì)入當(dāng)期損益）。（39）12月31日，產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)建造完畢，經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)建造成本。（40）12月31日，接到供電公司通知，本月發(fā)生的電費(fèi)為140 000元，其中：應(yīng)由公司制造部門(mén)負(fù)擔(dān)的電費(fèi)104 000元，應(yīng)由公司行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)的電費(fèi)24 000元, 應(yīng)由公司銷售部門(mén)負(fù)擔(dān)的電費(fèi)12 000元。（41）12月31日，接到供水公司通知，本月發(fā)生的水費(fèi)為150 000元，其中：應(yīng)由公司制造部門(mén)負(fù)擔(dān)的電費(fèi)112 000元，應(yīng)由公司行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)的電費(fèi)27

13、000元，應(yīng)由公司銷售部門(mén)負(fù)擔(dān)的水費(fèi)11 000元。（42）12月31日，根據(jù)當(dāng)月各種領(lǐng)料單編制的“發(fā)出材料匯總表”及匯總結(jié)果如下： 發(fā)出材料匯總表 單位：元/千克用 途A材料B材料金額合計(jì)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額制造產(chǎn)品耗用1 522 000甲產(chǎn)品10 00032320 00011 00022242 000562 000乙產(chǎn)品19 687.532630 00015 00022330 000960 000制造部門(mén)一般耗用2 0003264 0001 5002233 00097 000管理部門(mén)耗用4 75032152 0001 5002233 000185 000合 計(jì)36 437.50321

14、166 00029 00022638 0001 804000（43）12月31日，分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月工資費(fèi)用2 300 000元：其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資570 000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資912 000元；產(chǎn)品生產(chǎn)部門(mén)管理人員工資342 000元.，企業(yè)行政管理部門(mén)管理人員工資262 200元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資213 800元。（44）12月31日，按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)150 000元，其中制造部門(mén)使用的固定資產(chǎn)折舊75 000元，行政管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)折舊35 000元，銷售部門(mén)使用的固定資產(chǎn)折舊40 000元。（45）12月31日，攤銷應(yīng)由本月份負(fù)擔(dān)的車

15、間設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)8 000元。（46）12月31日，按生產(chǎn)工人工資比例分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用。（47）12月31日，假設(shè)甲、乙兩種產(chǎn)品均已完工并驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際生產(chǎn)成本。其中：甲產(chǎn)品成本2 000 000元；乙產(chǎn)品陳本3 000 000元。（48）12月31日，開(kāi)出一張現(xiàn)金支票給物流公司，支付本月在銷售過(guò)程中應(yīng)由本公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)36 000元，裝卸、搬運(yùn)費(fèi)23 000元。（49）12月31日，計(jì)算本月已售甲產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，稅額為216 000元，計(jì)算本月已售全部產(chǎn)品應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅77 000元，教育費(fèi)附加33 000元。（50）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已售甲、乙兩種產(chǎn)品的實(shí)際

16、生產(chǎn)成本，其中甲產(chǎn)品1 080件，單位生產(chǎn)成本1 000元，乙產(chǎn)品銷售800件，單位生產(chǎn)成本2 000元。（51）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已售庫(kù)存A材料的成本。本月銷售A材料6 300千克，單位成本32元/千克，計(jì)201 600元。（52）12月31日，開(kāi)出一張現(xiàn)金支票48 000元，支付董事會(huì)經(jīng)費(fèi)。（53）12月31日，公司職工報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)6 000元，付給現(xiàn)金。（54）12月31日，攤銷應(yīng)由本月行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)5 000元。（55）12月31日，公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款余額為15 000 000元，已計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備為800 000元。（56）12月

17、31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5 770 000元，其他業(yè)務(wù)收入315 000元，營(yíng)業(yè)外收入100 000元，投資收益250 000元，資產(chǎn)減值損失-50 000元。（57）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的各項(xiàng)成本、費(fèi)用，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2 680 000元，其他業(yè)務(wù)成本201 600元，營(yíng)業(yè)稅金及附加326 000元，銷售費(fèi)用691 250元，管理費(fèi)用693 400元，財(cái)務(wù)費(fèi)用82 750元，營(yíng)業(yè)外支出100 000元。（58）12月31日，公司按照當(dāng)月利潤(rùn)總額，按25%的稅率計(jì)算所得稅并予以結(jié)轉(zhuǎn)。（59）12月31日，年末結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)1 282 500元至利潤(rùn)分配賬戶。借

18、：本年利潤(rùn) 1 282 500 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 1 282 500（60）12月31日，經(jīng)股東大會(huì)審議通過(guò)，按稅后利潤(rùn)10%提取盈余公積金。（61）12月31日，經(jīng)股東大會(huì)審議通過(guò)，將剩余利潤(rùn)的40%分配給股東。（62）12月31日，年終，公司將已經(jīng)提取的法定盈余公積金128 250元、已經(jīng)分配的應(yīng)付現(xiàn)金股利513 000元、分別從“利潤(rùn)分配提取法定盈余公積”和“利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利”明細(xì)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶。（63）12月31日，公司開(kāi)出一張現(xiàn)金支票，用于繳納本月的所得稅427 500元。（64）12月31日，公司開(kāi)出一張現(xiàn)金支票，向投資者支付本年應(yīng)付股利513 000元

19、。要求： 1. 根據(jù)所給公司總賬和明細(xì)賬的期初余額，開(kāi)設(shè)總賬和明細(xì)賬賬戶，并登記期初余額。2.根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。3.根據(jù)編制的會(huì)計(jì)分錄逐筆登記在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中所涉及的所有總賬賬戶和明細(xì)分類賬賬戶。4.編制利和股份有限公司2014年12月31日本期發(fā)生額和期末余額試算平衡表。5.編制利和股份有限公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表。6.編制利和股份有限公司2014年12月利潤(rùn)表。利和股份有限公司2014年12月本期發(fā)生額及余額試算平衡表會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)收股利其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備在途物資原材料制造費(fèi)用生產(chǎn)成本庫(kù)存商品固定資產(chǎn)累計(jì)折舊在建工程短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息應(yīng)付股利其他應(yīng)付款長(zhǎng)期借款股本資本公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用合 計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：利和股份有限公司 2