《小企業(yè)納稅會計實(shí)務(wù)》2016考試及課時練習(xí)

1、小企業(yè)納稅會計實(shí)務(wù)課時練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項(xiàng)。)1.增值稅一般納稅企業(yè)外購貨物因質(zhì)量、規(guī)格不符合合同約定的要求，發(fā)生購貨退回，則其應(yīng)收回的增值稅額通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中（ ）專欄加以反映。 A .進(jìn)項(xiàng)稅額B .已交稅金C.轉(zhuǎn)出多交增值稅D.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出請選擇：A B C D 二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.小企業(yè)發(fā)生銷售折扣時，按應(yīng)給予的銷售折扣，記入“財務(wù)費(fèi)用”賬戶的借方。（ ）請選擇：對 錯 1.小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目時，應(yīng)按

2、自產(chǎn)或委托加工貨物的成本與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物計稅價格乘以適用稅率計算的應(yīng)納增值稅之和，記入的借方科目是（ ）。A其他業(yè)務(wù)成本 B其他業(yè)務(wù)收入C庫存商品 D委托加工物資A B C D 答案解析：小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目時，應(yīng)按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物計稅價格乘以適用稅率計算的應(yīng)納增值稅之和，借記“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等賬戶，按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本，貸記“庫存商品”、“委托加工物資”等賬戶，按貨物計稅價格乘以適用稅率計算的應(yīng)納增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶。二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為

3、表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.包裝物押金并入銷售額納稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額納稅。（ ）對 錯 一、單項(xiàng)選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項(xiàng)。)1.“營改增”試點(diǎn)地區(qū)一般納稅企業(yè)采用差額征稅，接受應(yīng)稅服務(wù)時按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，應(yīng)記入借記（ ）科目。A“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（“營改增”抵減的銷項(xiàng)稅額）” B“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣增值稅”C“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅” D“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”A B C D 答案解析：小企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（“營改增”抵減的銷項(xiàng)

4、稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.一般納稅人從國外進(jìn)口貨物，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明增值稅，計入采購成本。（ ）對 錯 答案解析：一般納稅人從國外進(jìn)口貨物，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。一、單項(xiàng)選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項(xiàng)。)1.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（ ）。A.加工企業(yè)對

5、來料加工后又復(fù)出口的貨物B.對外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物D.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物A B C D 答案解析：選項(xiàng)A屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退；選項(xiàng)屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退；選項(xiàng)因?yàn)槿〉闷胀òl(fā)票，不得申請退稅。二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。（ ）對 錯 答案解析：出口貨物退（免）管理辦法規(guī)定：下列企業(yè)出口的貨物，一般給予免稅，但不

6、予退稅：1屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。2外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。3外貿(mào)企業(yè)直接購進(jìn)國家規(guī)定的免稅貨物(包括免稅農(nóng)產(chǎn)品)出口的，免稅但不予退稅。一、單項(xiàng)選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項(xiàng)。)1.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，2013年1月末計算出的期末留抵稅款為8萬元，當(dāng)期免抵退稅額為12萬元，則當(dāng)期免抵稅額為（ ）。A.0B.6萬元C.4萬元D.15萬元A B C D 答案解析：當(dāng)期留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，所以，當(dāng)期的應(yīng)退稅額為留抵稅額8萬元，則當(dāng)期的免抵稅額為1284（萬元

7、）。二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)予以抵扣的稅額，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶的貸方。（ ）對 錯 答案解析：“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，用于反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）”賬戶。一、單項(xiàng)選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項(xiàng)。)

8、1.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（ ）。A.煉油廠用于職工福利的自產(chǎn)汽油B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車C.日化廠用于贈送客戶樣品的自產(chǎn)化妝品D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲A B C D 二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由受托方向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。（ ） 對 錯 答案解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款，受托方為個人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。1.依據(jù)消費(fèi)稅

9、的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是（ ）。A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒A B C D 答案解析：只有C選項(xiàng)符合稅法規(guī)定11類可以抵扣已納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據(jù)。（ ）對 錯 答案解析：符合稅法規(guī)定。一、單項(xiàng)選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的

10、正確答案，請選擇正確選項(xiàng)。)1.小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅額，其正確的會計處理為（ ）。A借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅B借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅C借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅D借：營業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅A B C D 答案解析： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅額，借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶。二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金沒收時應(yīng)記入貸方的“主營業(yè)務(wù)收入”科目。（

11、 ）對 錯 答案解析： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：小企業(yè)確認(rèn)出租包裝物和商品的押金收入，逾期未退包裝物押金收益記入貸方的“營業(yè)外收入”科目。1.對郵電部門出售手提電話機(jī)、尋呼機(jī)并為用戶提供無線通訊服務(wù)所取得的收入，正確的稅務(wù)處理方法是（ ）。A.按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅B.按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅C.按混合銷售征收增值稅D.按兼營業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅A B C D 二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費(fèi)為營業(yè)額。（ ）對 錯 答案解析： 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅

12、游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。1.2012年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購 進(jìn)的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價860萬元，該證券買入價780萬元；代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入14萬元。2011年第三 季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅（ ）萬元。A.24.85B.24.95C.63.7D.63.95A B C D 答案解析：該銀行應(yīng)納營業(yè)稅= 400+5+（860-780）+14 ×5%=24.95（萬元）。二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯

13、”。)1.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，屬于平銷返利，要繳納增值稅。（ ）對 錯 答案解析： 自2004年7月1日起，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率（5%）征收營業(yè)稅。1.房地產(chǎn)開發(fā)銷售房地產(chǎn)時，計算的營業(yè)稅在進(jìn)行會計處理時其借記會計科目為（ ）。A主營業(yè)務(wù)稅金及附加B營業(yè)稅金及附加C其他業(yè)務(wù)成本D營業(yè)外支出A B C D 答案解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房

14、地產(chǎn)屬于主營業(yè)務(wù)，因此計算的營業(yè)稅要借記“營業(yè)稅金及附加”。二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.企業(yè)對法定直接減免的營業(yè)稅，國家未指定特定用途的，不作會計處理。（ ）對 錯 1.小型微利企業(yè)適用的稅率為（ ）。A.20%B.25%C.15%D.10%A B C D 答案解析：小型微利企業(yè)減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植免繳企業(yè)所得稅。（ ）對 錯 答案解析：企業(yè)從事花卉、茶以及

15、其他飲料作物和香料作物的種植減半繳納企業(yè)所得稅。1.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（ ）。A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊 B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計提折舊 C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎(chǔ) D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)A B C D 答案解析：盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。（ ）對 錯 1.小企業(yè)

16、會計準(zhǔn)則規(guī)定，所得稅的會計處理方法為（ ）。A.應(yīng)付稅款法B.納稅影響會計法 C.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法D.利潤表債務(wù)法A B C D 答案解析：所得稅會計處理方法理論上有應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法。按小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，小企業(yè)應(yīng)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.由居民企業(yè)直接控制的外國企業(yè)，是指居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20%以上股份。（ ）對 錯 1.王先生2013年2月達(dá)到規(guī)定退休年齡而退休，每月領(lǐng)取退休工資1700元，4月份被一家公司聘用，月工資4000元。2013年4月王先生應(yīng)繳納個人所得稅（ ）

17、元。A120B15C275D370A B C D 答案解析：正式退休金免納個人所得稅，再任職收入按照工資薪金所得納稅。4月王先生應(yīng)納個人所得稅=（4000-3500）×3%-0=15（元）。二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.勞務(wù)報酬所得適應(yīng)的比率稅率一定為20%。（ ）對 錯 答案解析：勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的；可以實(shí)行加成征收，其稅率為30%、40%。1.位于市區(qū)的某企業(yè)2013年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)

18、稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）。A.14萬元B.18.2萬元C.32.2萬元D.39.34萬元A B C D 答案解析：該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅=（562-102-260）×7%=14（萬元）。1.2012年初，某運(yùn)輸公司擁有整備質(zhì)量10噸的大貨車20輛，5噸的貨車8輛，小轎車6輛，2012年6月，新購置小轎車2輛自用，9月1輛5噸貨車被盜丟失，取得了有關(guān)管理機(jī)關(guān)的證明，假定當(dāng)?shù)剌d貨汽車整備質(zhì)量每噸年稅額60元，小轎車每輛年稅額360元，則該運(yùn)輸公司2012年度應(yīng)納的車船稅為（ ）。A.16880元B.16820元C.16845元D.16895元A B C D

19、答案解析：該運(yùn)輸公司2012年度應(yīng)納的車船稅=10×20×60+5×8×60-5×60×4/12+6×360+2×360×7/12=12000+2300+2580=16880（元）。二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.小企業(yè)計算繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)通過“管理費(fèi)用”賬戶核算。（ ）對 錯 答案解析：小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：小企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，應(yīng)在“營業(yè)稅金及附加”賬戶中核算。小企業(yè)納稅會計實(shí)務(wù)一、單項(xiàng)選擇題（本類

20、題共15小題，每小題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項(xiàng)。）1.企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)借記（ ）賬戶。A主營業(yè)務(wù)稅金及附加B營業(yè)稅金及附加C其他業(yè)務(wù)成本D營業(yè)外支出A B C D 答案解析：企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，根據(jù)“配比原則”，其應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。2.某商場為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷售貨物取得零售收入80000元，當(dāng)月購入貨物取得增值稅普通發(fā)票上注明金額20000元，月末進(jìn)行存貨盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)，因管理不善丟失一批以前月份購入的存貨，賬面成本為5000元。則

21、該商場本月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。A2330.10B1480.10C10773.93D7373.93A B C D 答案解析：該商場本月應(yīng)繳納增值稅=80000÷（1+3%）×3%=2330.10（元）。3.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，2013年1月末計算出的期末留抵稅款為8萬元，當(dāng)期免抵退稅額為12萬元，則當(dāng)期免抵稅額為（ ）。A.0B.6萬元C.4萬元D.15萬元A B C D 答案解析：當(dāng)期留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，所以，當(dāng)期的應(yīng)退稅額為留抵稅額8萬元，則當(dāng)期的免抵稅額為1284（萬元）。4.小型微利企業(yè)適用的稅率為（ ）。A.20%B.25%C.15%D.10%A

22、B C D 答案解析：小型微利企業(yè)減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。5.個人所得稅法中規(guī)定不適用附加減除費(fèi)用的是（ ）。A.在我國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得外方雇員B.應(yīng)聘在我國企事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家C.在我國的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員D.華僑和港、澳、臺同胞A B C D 答案解析：在我國的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員減除費(fèi)用2000元，不符合享受附加減除費(fèi)用的范圍。對于在我國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得外方雇員可以享受附加減除費(fèi)用的規(guī)定。6.小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅

23、項(xiàng)目時，應(yīng)按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物計稅價格乘以適用稅率計算的應(yīng)納增值稅之和，記入的借方科目是（ ）。A其他業(yè)務(wù)成本 B其他業(yè)務(wù)收入C庫存商品 D委托加工物資A B C D 答案解析：小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目時，應(yīng)按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物計稅價格乘以適用稅率計算的應(yīng)納增值稅之和，借記“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等賬戶，按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本，貸記“庫存商品”、“委托加工物資”等賬戶，按貨物計稅價格乘以適用稅率計算的應(yīng)納增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶。7.位于市區(qū)的某企業(yè)2013年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)

24、稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）。A.14萬元B.18.2萬元C.32.2萬元D.39.34萬元A B C D 答案解析：該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅=（562-102-260）×7%=14（萬元）。8.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（ ）。A.加工企業(yè)對來料加工后又復(fù)出口的貨物B.對外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物D.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物A B C D 答案解析：選項(xiàng)A屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退；選

25、項(xiàng)屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退；選項(xiàng)因?yàn)槿〉闷胀òl(fā)票，不得申請退稅。9.對郵電部門出售手提電話機(jī)、尋呼機(jī)并為用戶提供無線通訊服務(wù)所取得的收入，正確的稅務(wù)處理方法是（ ）。A.按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅B.按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅C.按混合銷售征收增值稅D.按兼營業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅A B C D 10.2012年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購 進(jìn)的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價860萬元，該證券買入價780萬元；代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入14萬元。2011年第三 季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅（ ）萬元。A.24.85B.24.95C.63

26、.7D.63.95A B C D 答案解析：該銀行應(yīng)納營業(yè)稅= 400+5+（860-780）+14 ×5%=24.95（萬元）。11.以下關(guān)于增值稅類型的說法不正確的是（ ）。A生產(chǎn)型增值稅，其法定增值額大于理論上的增值額B2009年，我國增值稅由過去的生產(chǎn)型變?yōu)橄M(fèi)型C消費(fèi)型增值稅是標(biāo)準(zhǔn)增值稅類型D收入型增值稅的法定增值額相當(dāng)于國民收入A B C D 答案解析：收入型增值稅是標(biāo)準(zhǔn)的增值稅類型。12.2012年初，某運(yùn)輸公司擁有整備質(zhì)量10噸的大貨車20輛，5噸的貨車8輛，小轎車6輛，2012年6月，新購置小轎車2輛自用，9月1輛5噸貨車被盜丟失，取得了有關(guān)管理機(jī)關(guān)的證明，假定當(dāng)?shù)?/p>

27、載貨汽車整備質(zhì)量每噸年稅額60元，小轎車每輛年稅額360元，則該運(yùn)輸公司2012年度應(yīng)納的車船稅為（ ）。A.16880元B.16820元C.16845元D.16895元A B C D 答案解析：該運(yùn)輸公司2012年度應(yīng)納的車船稅=10×20×60+5×8×60-5×60×4/12+6×360+2×360×7/12=12000+2300+2580=16880（元）。13.某境內(nèi)公司企業(yè)所得稅稅率為25，2011年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額l60萬元，境外應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬元。則

28、該企業(yè)2011年度該公司匯總納稅時實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（ ）。A.42.5萬元B.12.5萬元C.10萬元D.40萬元A B C D 答案解析：境外繳納企業(yè)所得稅的扣除限額=50×25%=12.5（萬元），在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬，那么此部分境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅10萬可以全額抵免，匯總納稅時實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（160+50）×25%-10=42.5（萬元）。14.小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅額，其正確的會計處理為（ ）。A借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅B借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅C借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅D借

29、：營業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅A B C D 答案解析： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅額，借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶。15.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（ ）。A.要求李某補(bǔ)繳稅款 B.要求張某補(bǔ)繳稅款C.應(yīng)對張某處以未繳消費(fèi)稅稅額0.5倍至3倍的罰款D.應(yīng)對李某處以未代收代繳消費(fèi)稅稅額0.5倍至3倍的罰款A(yù) B C D 答案解析：本題考核消費(fèi)稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定。委托個體戶加工應(yīng)稅

30、消費(fèi)品的，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項(xiàng)。）1.某公園本月取得門票收入和游藝場經(jīng)營收入20萬元，沒有分別核算。同時給某民間藝術(shù)團(tuán)表演提供場地取得收入3萬元，已知文化體育業(yè)適用稅率3%，服務(wù)業(yè)適用稅率5%，娛樂業(yè)適用稅率20%。則下列處理正確的有（ ）。A.應(yīng)將全部收入23萬元按文化體育業(yè)征稅B.當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅稅額為4.15萬元C.給某民間藝術(shù)團(tuán)表演提供場地取得收入應(yīng)當(dāng)按文化體育業(yè)征稅D.門票收入和游藝場經(jīng)營收入應(yīng)當(dāng)按娛樂業(yè)征稅A B C D E 答案解析： 當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅稅額

31、20×20%3×5%4.15萬元，對于未分別核算的營業(yè)收入應(yīng)當(dāng)從高計征營業(yè)稅。給某民間藝術(shù)團(tuán)表演提供場地取得收入應(yīng)當(dāng)按服務(wù)業(yè)征稅。2.一般納稅人外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，有關(guān)采購成本的計算，描述正確的有（ ）。A一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=收購憑證上記載的賣價（1-13%） B一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=收購憑證上記載的賣價C一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款（1-13%） D一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款A(yù) B C D E 答案解析：一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中

32、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并倒算成本（因?yàn)檗r(nóng)民沒有增值稅專用發(fā)票）；一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款（因?yàn)橛性鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票）。3.小企業(yè)會計準(zhǔn)則所適用的“小企業(yè)”不包括（ ）。A. 股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)B. 金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)C. 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司D. 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的總公司和分公司A B C D E 答案解析：小企業(yè)會計準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。但不包括下列三類小企業(yè)：一是股票或債券在市

33、場上公開交易的小企業(yè)；二是金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)；三是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。這里所稱企業(yè)集團(tuán)、母公司和子公司的定義與企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定相同（企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司均應(yīng)當(dāng)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，以保持集團(tuán)公司內(nèi)會計政策的一致性）。4.生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退增值稅的會計處理主要涉及的賬戶有（ ）。A.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）B.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）C.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）D.營業(yè)稅金及附加A B C D E 答案解析：生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退增值稅的會計處理主要涉及到以下賬戶：（1）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，用于反映

34、出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額；（2）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）”賬戶，反映企業(yè)出口貨物，實(shí)行免、抵、退稅方法的，在向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口退稅而應(yīng)收的出口退稅款以及應(yīng)免抵稅款；（3）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶，反映按稅法規(guī)定計算的出口貨物不得抵扣稅額的部分。5.下列經(jīng)營活動中計算營業(yè)稅的稅率有（ ）。A.旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入按5%B.建筑設(shè)計收入按3%C.郵政儲蓄收入按5%D.金融保險業(yè)按5%A B C D E 答案解析： 單位和個人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入按“服務(wù)

35、業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅，稅率為5；建筑設(shè)計收入需要按照服務(wù)業(yè)計稅，稅率為5；郵政儲蓄收入需要按照郵政通信業(yè)計稅，稅率為3%。6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（ ）。A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品B.郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品C.商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝D.汽車修理廠修車并銷售汽車零配件A B C D E 答案解析：A、B選項(xiàng)屬于營業(yè)稅征稅范圍。7.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（ ）。A代理人B銀行C購買者D境外單位A B C D E 答案解析：據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未

36、設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人為代理人或購買者。8.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有（ ）。A.股息B.利息 C.租金D.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得A B C D E 答案解析：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。9.以下關(guān)于我國車船稅稅目稅率的表述正確的有（ ）。A.車船稅實(shí)行定額稅率B.客貨兩用汽車按照貨車征稅C.掛車按照貨車稅額的70%計算D.拖船和非機(jī)動駁船分別按機(jī)動船舶稅額的50%計算A B C D E 10.以下企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品不得辦理消費(fèi)稅退稅的有 ( )。A.外貿(mào)單位從生產(chǎn)

37、企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品B.外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品C.外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)的委托出口應(yīng)稅消費(fèi)品D.生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品A B C D E 答案解析：外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購應(yīng)稅消費(fèi)品因已繳納了消費(fèi)稅，故此出口后應(yīng)辦理退稅。三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1.小企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品由海關(guān)代征的進(jìn)口消費(fèi)稅，應(yīng)計入應(yīng)稅消費(fèi)品的采購成本中。（ ）對 錯 答案解析：因?yàn)橄M(fèi)稅是價內(nèi)稅。2.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。（ ）對 錯 答案解析：通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本。3.固定資產(chǎn)的改建支出是指企業(yè)改變房屋、建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。（ ）對 錯 4.根據(jù)小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，一般納稅人進(jìn)行增值稅會計處理，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”兩個明細(xì)賬戶。（ ）對 錯 答案解析：根據(jù)小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，一般納稅人進(jìn)行增值稅會計處理，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶，“未交增值稅”只針對“營改增”試點(diǎn)地區(qū)的小企業(yè)。5.一次性獎金包括年終加薪、實(shí)行年薪制的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪，不包括績效工資。（ ）對 錯 答案解析：一次性獎金