某公司會計管理制度大全

1、第一章總那么第一條為了標準公司的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據(jù)?中華人民共和國會計法?、?企業(yè)會計準那么?及其他相關(guān)法律、行政法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。第二條公司本部及所屬各分公司，執(zhí)行本制度，控股子公司參照執(zhí)行。第三條各公司對本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告。第四條會計確實認和報告是以持續(xù)經(jīng)營為前提。第五條會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。第六條會計核算以人民幣為記賬本位幣。第七條公司以權(quán)責發(fā)生制為根底進行會計確認、計量和報告。第八條所屬公司在會計核算時，會計信息質(zhì)量應(yīng)符合以下要求：一公司以實際發(fā)生的交易或者

2、事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素和其他相關(guān)信息，保證會計信息的真實可靠、內(nèi)容完整。二公司提供的會計信息應(yīng)當與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測。三公司提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。四公司提供的會計信息應(yīng)當具有可比性。五公司應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。六公司提供的會計信息應(yīng)當反映與公司財務(wù)狀況、經(jīng)營經(jīng)果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。七公司對交易或者事項進行會計確認、計量和報

3、告應(yīng)當保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。八公司對已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。第九條現(xiàn)金等價物確實定標準將持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資等視同現(xiàn)金等價物。第二章資產(chǎn)第十條資產(chǎn)是指由過去的交易或事項形成并由公司擁有或者控制的資源，該資源預期會給公司帶來經(jīng)濟利益。第十一條交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)指公司取得該金融資產(chǎn)主要是為了近期內(nèi)出售。在取得時，以公允價值計量，實際支付的公允價值價款中包含的已宣告或已到期尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利息作為應(yīng)收工程核算，發(fā)生的相關(guān)交易費用直接計入當期損益。期末，按單

4、項交易性金融資產(chǎn)計算并將其公允價值的變動計入當期損益。第十二條應(yīng)收款項應(yīng)收款項，是指在活潑市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款。對單項金額重大的應(yīng)收款項單獨進行減值測試，如有客觀證據(jù)說明其已發(fā)生減值，確認減值損失，計入當期損益。對單項金額不重大的應(yīng)收款項，可以單獨進行減值測試，或包括在具有類似信用風險特征的應(yīng)收款項中進行減值測試，主要以賬齡分析法為主。單獨測試未發(fā)生減值的應(yīng)收款項包括單項金額重大和不重大的應(yīng)收款項，包括在具有類似信用風險特征的應(yīng)收款項中再進行減值測試。 已單項確認減值損失的應(yīng)收款項，不應(yīng)包括在具有類似信用風險特征的

5、應(yīng)收款項 中進行減值測試。如有客觀證據(jù)說明該應(yīng)收款項價值已恢復，且客觀上與確認該 損失后發(fā)生的事項有關(guān)如債務(wù)人的信用評級已提高等，原確認的減值損失予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價值不超過假定不計提減值準備 情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余本錢。各賬齡段及其計提比率為：賬齡 壞賬準備比例1年以內(nèi) 51-2年 3%2-3年 10%3年以上 20%第十三條存貨核算存貨分為原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、開發(fā)產(chǎn)品、開發(fā)本錢等，按照本錢進行初始計量，本錢包括采購本錢、加工本錢和其他本錢。存貨盤存制度采用永續(xù)盤存法，各類存貨的購入與入庫均按實際本錢計價。購入的存貨,按買價加運輸費、裝卸費、

6、保險費、包裝費、倉儲費等費用，及運輸途中的合理損耗，入庫前的挑選整理費用和按規(guī)定應(yīng)計入本錢的稅金及其他費用作為實際本錢；其發(fā)出按加權(quán)平均法計價。低值易耗品在領(lǐng)用時一次性攤銷。期末，存貨按照本錢與可變現(xiàn)凈值孰低計量?？勺儸F(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的本錢、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。在對存貨進行全面盤點的根底上，對存貨遭受毀損、全部或局部陳舊過時或銷售價格低于本錢等原因，預計其本錢不可收回的局部，按單項、按其可變現(xiàn)凈值低于本錢的差額提取存貨跌價準備，對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準備。第十四條可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)

7、是指初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，取得投資初始確認時按照公允價值計量，發(fā)生的相關(guān)交易費用計入初始確認金額，實際支付的公允價值價款中包含的已宣告或已到期尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利息作為應(yīng)收工程核算。期末，可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動計入“資本公積其他資本公積?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值時，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認，原直接計入所有者權(quán)益的因公允價值下降形成的累計損失，應(yīng)當予以轉(zhuǎn)出，計入當期損益；該轉(zhuǎn)出的累計損失，為可供出售金融資產(chǎn)的初始取得本錢扣除已收回本金和已攤銷金額、當前公允價值和原已計入損益的減值損失后的余額。對于已確認減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且

8、客觀上與確認原減值損失確認后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認的減值損失應(yīng)當予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益。可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回；但是，在活潑市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。第十五條持有至到期投資持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且公司有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。取得投資初始確認時按照公允價值計量，發(fā)生的相關(guān)交易費用計入初始確認金額，實際支付的公允價值價款中包含的已宣告或已到期尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利息作為應(yīng)收工程核算。期末，將賬面價值低于預

9、計未來現(xiàn)金流量不包括尚未發(fā)生的未來信用損失現(xiàn)值的差額，確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益。如有客觀證據(jù)說明該持有至到期投資價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關(guān)如債務(wù)人的信用評級已提高等，原確認的減值損失予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應(yīng)當超過假定不計提減值準備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余本錢。第十六條投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)是已出租的土地使用權(quán)、建筑物，按照本錢進行初始計量，在資產(chǎn)負債表日采用本錢模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，當有確鑿證據(jù)說明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，可以對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。對于以歷史本錢模式計量的投資性房

10、地產(chǎn)按照同類固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)計提折舊或攤銷；對于以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末將公允價值的變動計入當期公允變動損益。第十七條長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資核算分為公司合并形成的長期股權(quán)投資和以其他方式取得的長期投權(quán)投資兩種情。一業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，按照以下規(guī)定確定其初始投資本錢：1同一控制下的公司合并中，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承當債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資本錢。長期股權(quán)投資初始投資本錢與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承當債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當調(diào)整資本公積；資本公積缺乏沖減的，調(diào)整留存收益

11、。合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資本錢。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資本錢與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當調(diào)整資本公積；資本公積缺乏沖減的，調(diào)整留存收益。2非同一控制下的公司合并中，區(qū)別以下情況確定合并本錢：一次交換交易實現(xiàn)的公司合并，合并本錢為購置方在購置日為取得對被購置方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承當?shù)呢搨约鞍l(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值。通過屢次交換交易分步實現(xiàn)的公司合并，合并本錢為每一單項交易本錢之和。購置方為進行公司合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用也應(yīng)當計入公司合并本錢。在合并合同

12、或協(xié)議中對可能影響合并本錢的未來事項作出約定的，購置日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并本錢的影響金額能夠可靠計量的，購置方應(yīng)當將其計入合并本錢。二其他方式取得的長期股權(quán)投資，按照以下規(guī)定確定其初始投資本錢：1以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，按照實際支付的購置價款作為初始投資本錢。初始投資本錢包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出，但實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，作為應(yīng)收工程單獨核算；2以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資本錢；3投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資本錢，但合同或協(xié)議約定

13、價值不公允的除外；三收益確認方法1對被投資單位實施控制的長期股權(quán)投資；2對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活潑市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資；對以上二項長期股權(quán)投資，采用本錢法核算，在被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利時確認投資收益；3持有被投資單位有表決權(quán)資本總額20%或以上，或雖投資缺乏20%，但有重大影響的，按權(quán)益法核算，期末，按應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額，以取得投資時被投資單位各項可識別資產(chǎn)等的公允價值為根底，對被投資單位的凈利潤適當調(diào)整后確認投資收益，并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈

14、投資的長期權(quán)益減記至零為限，負有承當額外損失的情況除外。被投資單位采用的會計政策及會計期間與投資公司不一致的，按照母公司的會計政策及會計期間對被投資單位的財務(wù)報表進行調(diào)整，并據(jù)以確認投資損益。處置股權(quán)投資時，按實際取得的價款與長期股權(quán)投資賬面價值和尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤的差額，確認投資損益。四長期股權(quán)投資減值準備對于以本錢法核算的在活潑市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，其減值按照?企業(yè)會計準那么第22號金融工具確認和計量?的規(guī)定處理；其他按照本準那么核算的長期股權(quán)投資，其減值應(yīng)當按照?企業(yè)會計準那么第8號資產(chǎn)減值?的規(guī)定處理。第十八條固定資產(chǎn)計價及其折舊方法固定資產(chǎn)標準固定

15、資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的，亦作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)計價固定資產(chǎn)在取得時，按取得時的本錢入賬。取得時的本錢包括買價、進口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用以及為使固定資產(chǎn)到達預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。折舊方法固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計算,并按各類固定資產(chǎn)的原值和估計的使用年限扣除殘值原值的5%確定其折舊率,年分類折舊率如下：資產(chǎn)類別 使用年限 年折舊率房屋建筑物_年 _%機器設(shè)備 _年 _%運輸工具 _年 _%其他設(shè)備 _年 _9%固定資產(chǎn)

16、減值準備期末，固定資產(chǎn)存在減值跡象的，估計其可收回金額?？墒栈亟痤~低于其賬面價值的，將固定資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備。第十九條在建工程在建工程包括施工前期準備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程等，并按實際發(fā)生的支出確定工程本錢。在建工程在完工并交付使用時，按實際發(fā)生的全部支出轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。年末，對長期停建并方案在3年內(nèi)不會重新開工等預計發(fā)生減值的在建工程，對可收回金額低于賬面價值的局部計提在建工程減值準備。第二十條借款費用借款費用包括因借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯

17、兌差額等。發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)本錢；其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過1年以上含1年的購建或者生產(chǎn)活動才能到達預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)資本化金額確實定：1借入專門借款的，以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定資本化金額；2占用了一般借款的，根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款局部的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本

18、化率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。用于購建固定資產(chǎn)的借款的借款費用在使資產(chǎn)到達預定可使用狀態(tài)所必需的購建期間內(nèi)予以資本化，計入所購建固定資產(chǎn)的本錢。用于開發(fā)房地產(chǎn)的借款的借款費用，在房地產(chǎn)到達可銷售狀態(tài)之前利息資本化；當所開發(fā)房地產(chǎn)到達可銷售狀態(tài)時,停止利息資本化。假設(shè)開發(fā)房地產(chǎn)發(fā)生非正常中斷，并且連續(xù)時間超過3個月，暫停利息資本化，將其確認為當期費用，直至開發(fā)活動重新開始。第二十一條無形資產(chǎn)一無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、土地使用權(quán)等，分為使用壽命有限和使用壽命不確定兩種。二無形資產(chǎn)按照本錢進行初始計量。外購無形資產(chǎn)的本錢，包括購置價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)到

19、達預定用途所發(fā)生的其他支出。購置無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的本錢以購置價款的現(xiàn)值為根底確定。實際支付的價款與購置價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照規(guī)定應(yīng)予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計入當期損益。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出，內(nèi)部研究階段的支出，應(yīng)當于發(fā)生時計入當期損益。內(nèi)部研究開發(fā)工程開發(fā)階段的支出，同時滿足以下條件的，確認為無形資產(chǎn)：1完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；2具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；3無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形

20、資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當證明其有用性；4有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；5歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。三無形資產(chǎn)攤銷使用壽命的無形資產(chǎn)，自取得當月起在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進行攤銷。四無形資產(chǎn)減值準備期末對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在存在減值跡象的，估計其可收回金額?？墒栈亟痤~低于其賬面價值的，將無形資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備。對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，期末估計其可收回金額，進行減值測試，可收回金

21、額低于其賬面價值的，將無形資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備。第二十二條長期待攤費用籌建期間內(nèi)發(fā)生的費用，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月起一次轉(zhuǎn)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益；其他長期待攤費用在受益期內(nèi)平均攤銷。第三章負債第二十三條負債是指公司過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出公司的現(xiàn)時義務(wù)。第二十四條金融負債金融負債應(yīng)當在初始確認時劃分為以下兩類：一以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債；二其他金融負債。金融負債的攤余本錢，是指該金融負債的初始確認金

22、額經(jīng)以下調(diào)整后的結(jié)果：一扣除已歸還的本金；二加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；公司成為金融工具合同的負債方時，應(yīng)當確認一項金融負債。金融負債的現(xiàn)時義務(wù)全部或局部已經(jīng)解除的，才能終止確認該金融負債或其一局部。公司與債權(quán)人之間簽訂協(xié)議，以承當新金融負債方式替換現(xiàn)存金融負債，且新金融負債與現(xiàn)存金融負債的合同條款實質(zhì)上不同的，應(yīng)當終止確認現(xiàn)存金融負債，并同時確認新金融負債。公司對現(xiàn)存金融負債全部或局部的合同條款作出實質(zhì)性修改的，應(yīng)當終止確認現(xiàn)存金融負債或其一局部，同時將修改條款后的金融負債確認為一項新金融負債。金融負債全部或局部終止確認的，公司應(yīng)當

23、將終止確認局部的賬面價值與支付的對價之間的差額，計入當期損益。公司回購金融負債一局部的，應(yīng)當在回購日按照繼續(xù)確認局部和終止確認局部的相對公允價值，將該金融負債整體的賬面價值進行分配。分配給終止確認局部的賬面價值與支付的對價包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承當?shù)男陆鹑谪搨g的差額，計入當期損益。公司初始確認金融負債，應(yīng)當按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，相關(guān)交易費用應(yīng)當直接計入當期損益；對于其他類別的金融負債，相關(guān)交易費用應(yīng)當計入初始確認金額。第二十五條職工福利薪酬職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險醫(yī)療保險、生育保險等社會

24、保險費；住房公積金、職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；其他與獲得職工提供的效勞相關(guān)支出。在職工為公司提供效勞的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認為負債。除因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償外，根據(jù)職工提供效勞的受益對象，分別記入固定資產(chǎn)本錢、無形資產(chǎn)本錢、產(chǎn)品本錢或勞務(wù)本錢。除上述之外的職工薪酬直接計入當期損益。為職工交納的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費按照工資總額的一定比例計算，上述各項費用的的計提基數(shù)和比例如下：工程 計提基數(shù) 計提比例 備注養(yǎng)老保險 上年度工資總額 _% 每年核定一次醫(yī)療保險 上年度工資總額 _% 每年核定一次失業(yè)保

25、險 上年度工資總額 _% 每年核定一次工傷保險 上年度工資總額 _% 每年核定一次生育保險 上年度工資總額 _% 每年核定一次住房公積金 上年度工資總額 7% 每年核定一次職工教育經(jīng)費 按實際使用計提在職工勞動合同到期前，公司解除與職工的勞動關(guān)系或鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，確認為預計負債，同時計入當期損益。第二十六條股份支付公司為獲取職工和其他方提供效勞而授予權(quán)益工具或者承當以權(quán)益工具為根底確定的負債的交易。分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提取職工提供效勞的，應(yīng)當以授予職工權(quán)益工的公允價值計量。授予后立即可行權(quán)的換取職工效勞的以權(quán)益結(jié)算的股份

26、支付，應(yīng)當在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關(guān)本錢或費用，相應(yīng)增加資本公積。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當按照公司承當?shù)囊怨煞莼蚱渌麢?quán)益工具為根底計算確定的負債的公允價值計量。第四章所有者權(quán)益第二十七條所有者權(quán)益是指公司資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。它包括投入的股本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。公司的股本在核定的股本總額及核定的股份總額范圍內(nèi)發(fā)行股票取得。公司發(fā)行的股票，按其面值作為股本，超過面值發(fā)行取得的收入，其超過面值的局部，作為股本溢價，計入資本公積。公司股本除以下情況外，不得隨意變動：一 符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準增資的，在實際取得投資者的出資時，登記入賬。二

27、 公司按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還投資時登記入賬。采用收購本公司股票方式減資的，在實際購入本公司股票時，登記入賬。公司將因減資而注銷售股份、發(fā)還股款，以及因減資需更新股票的變動情況，在股本賬戶的明細賬及有關(guān)備查簿中詳細記錄。投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，公司于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在股本賬戶的有關(guān)明細賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。資本公積包括股本溢價、其他資本公積。股本溢價是指公司投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的局部。其他資本公司是指除股本溢價以外所形成的資本公積。資本公積各準備工程不能轉(zhuǎn)增股本。公司的盈余公積包括：1法定盈余公積，是指公司

28、按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積；2任意盈余公積，是指公司經(jīng)股東大會批準按規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積；3法定公益金，是指公司按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金，法定公益金用于職工集體福利時，將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。公司的盈余公積可以用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增股本。符合規(guī)定條件的公司，也可以用盈余公積分派現(xiàn)金股利。第五章收 入第二十八條收入是指公司在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫?quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。收入確認原那么商品銷售：已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，不再對該商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的

29、證據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計量時，確認收入的實現(xiàn)。提供勞務(wù)：在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在完成勞務(wù)時確認收入；勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認相關(guān)的勞務(wù)收入。在確認勞務(wù)收入時，以勞務(wù)合同的總收入、勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定，與交易相關(guān)的價款能夠流入，已經(jīng)發(fā)生的本錢和完成勞務(wù)將要發(fā)生的本錢能夠可靠地計量為前提。房地產(chǎn)銷售在房產(chǎn)完工并驗收合格，簽定了銷售合同，取得了買方交付房產(chǎn)的全部付款證明，與房產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的主要風險和報酬已轉(zhuǎn)移時，確認銷售收入的實現(xiàn)。物業(yè)出租按與承租方簽定的合同或協(xié)議規(guī)定按直線

30、法確認房屋出租收入的實現(xiàn)。第六章本錢和費用第二十九條費用是指公司在日常活動中發(fā)生的，會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品本錢、勞務(wù)本錢等費用，在確認銷售收入、勞務(wù)收入時，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的本錢等計入當期損益。公司發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認條件的，在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益。公司根據(jù)本身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合本公司本錢核算對象、本錢工程和本錢計算方法。本錢核算對象、本錢工程以及本錢計算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)總經(jīng)

31、理會議批準，并在會計報表附注中說明。公司的期間費用包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。期間費用應(yīng)當計入當期損益，并在利潤表中分別工程列示。一銷售費用，是指公司在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括公司銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)含銷售網(wǎng)點，售后效勞網(wǎng)點等職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。二管理費用，是指公司為組織管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括公司的董事會和行政管理部門在公司經(jīng)營管理中發(fā)生的，應(yīng)收公司統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低耗品攤銷、辦公費和差旅費等、工會經(jīng)費、待

32、業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤與或盤盈等。三財務(wù)費用，是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括應(yīng)當作為期間費用的利息凈支出、匯況凈損益以及相關(guān)手續(xù)費等。公司應(yīng)分清本期本錢、費用和下期本錢、費用的界限，不得任意預提和攤銷費用。分清各種產(chǎn)品本錢的界限，分清在產(chǎn)品本錢和產(chǎn)成品本錢的界限，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的本錢。第七章利 潤第三十條利潤是指公司在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損

33、失等。一營業(yè)利潤是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)本錢和主營業(yè)務(wù)稅金及附加,減去銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益和投資收益后的金額。二利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。三營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入和各項支出。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出分別核算，并在利潤表中分列工程反映。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出按照具體收入和支出設(shè)置明細工程，進行明細核算。第三十

34、一條所得稅費用所得稅包括公司以應(yīng)納稅所得額為根底的各種境內(nèi)和境外稅額。公司在取得資產(chǎn)、負債時，確定其計稅根底。資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅根底存在差異的，按照規(guī)定確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。公司應(yīng)當將當期和前期間應(yīng)交未交的所得稅確認為負債，將已支付的所得稅超過應(yīng)支付的局部確認為資產(chǎn)。對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)負債表日，對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債，應(yīng)當按照稅法規(guī)定計算的預期應(yīng)交納的所得稅金額計量。第八章報表第三十二條財務(wù)報表財務(wù)報表是對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營

35、成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財務(wù)報表至少應(yīng)當包括以下組成局部：一資產(chǎn)負債表；二利潤表；三現(xiàn)金流量表；四所有者權(quán)益或股東權(quán)益，下同變動表；五附注。31關(guān)聯(lián)方披露以下各方構(gòu)成公司的關(guān)聯(lián)方：一該公司的母公司。二該公司的子公司。三與該公司受同一母公司控制的其他公司。四對該公司實施共同控制的投資方。五對該公司施加重大影響的投資方。六該公司的合營公司。七該公司的聯(lián)營公司。第三十三條合并財務(wù)報表合并會計報表原那么是：合并財務(wù)報表的合并范圍以控制為根底予以確定，對母公司持有被投資公司50%以上表決權(quán)，或雖不超過50%，但具有實際控制權(quán)的子公司合并其會計報表。方法是以母公司及納入合并范圍的各子公司的財務(wù)報表為根

36、底，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資，合并時將母公司與各子公司相互間的重要投資、往來、存貨購銷等內(nèi)部交易及其未實現(xiàn)利潤抵銷后逐項合并，并計算少數(shù)股東權(quán)益。第九章非貨幣性交換和債務(wù)重組第三十四條非貨幣性資產(chǎn)交換交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進行的交換。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。在同時滿足交換具有商業(yè)實質(zhì)和換出資產(chǎn)或換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量的條件下，應(yīng)當以公允價值和支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的本錢，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益。第三十五條債務(wù)重組債務(wù)人在發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議

37、或者法院的裁定作出讓步的事項。以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當將重組債務(wù)的賬面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額，計入當期損益。以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當期損益。將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認為股本，股份的公允價值總額與股本之間的差額外負擔確認為資本公積。以修改債務(wù)條件的，債權(quán)人應(yīng)當將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值作為重組后債權(quán)的賬面價值，重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)賬面價值的之間的差額，已計提減值準備的，先將該差額沖減其減值準備，減值準備缺乏以沖減的局部，計入當期損益。第十章或有事項和會計

38、變更第三十六條或有事項過去的交易或事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。預計負債應(yīng)當按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需用支出的最正確估計數(shù)進行初始計量，公司清償預計負債所需支出全部或局部預期由第三方補償?shù)?，補償金額只有在根本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認。確認的補償金額不應(yīng)當超過預計負債的賬面價值。第三十七條會計政策、會計估計變更和過失更正會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息的，應(yīng)當采用追溯調(diào)整法處理，將會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報前期最早期初留存收益，其他相關(guān)工程的期初余額和列報前期披露的其他比擬數(shù)據(jù)也應(yīng)當一并調(diào)整，但確定該會計政策變更累積影響數(shù)不切實可行

39、的除外。會計估計變更應(yīng)當采用未來適用法處理。采用追溯重述法更正重要的前期過失，但確定前期過失累積影響數(shù)不切實可行的除外。公司應(yīng)當采用追溯重述法更正重要的前期過失，但確定前期過失累積影響數(shù)不切實可行的除外。確定前期過失影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)工程的期初余額也應(yīng)當一并調(diào)整。公司應(yīng)當在重要的前期過失發(fā)現(xiàn)當期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比擬數(shù)據(jù)。第十一章日后事項和外幣業(yè)務(wù)第三十八條資產(chǎn)負債表日后事項資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。包括資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項和資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，包括

40、：一資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了公司在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認的與該訟訴案件相關(guān)的預計負債，或確認一項新負債。二資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，說明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值余額。三資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的本錢或售出資產(chǎn)的的收入。四資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或過失。發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，包括：一資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。二資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化。三資產(chǎn)負債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。四資產(chǎn)負債表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損

41、失。五資產(chǎn)負債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本。六資產(chǎn)負債表日后巨額虧損。七資產(chǎn)負債表日后發(fā)生公司合并或處置子公司。八 資產(chǎn)負債表日后，公司利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告放的股利或利潤，不確認為資產(chǎn)負債表日的負債，但應(yīng)當在附注中單獨披露。第三十九條外幣折算外幣交易應(yīng)當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。外幣貨幣性工程，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益。以歷史本錢計量的外幣非貨幣性工程，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算

42、時，應(yīng)當遵循以下規(guī)定：一 資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債工程，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益工程除“未分配利潤工程外，其他工程采用發(fā)生時的即期匯率折算。二 利潤表中的收入和費用工程，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。三 按照上述折算產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益工程下單獨列示。第十二章公司合并和關(guān)聯(lián)方披露第四十條公司合并一同一控制下的公司合并合并方在公司合并中取得的資產(chǎn)和負債，應(yīng)當按照合并日在被合并方的賬面價值計量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值或發(fā)行股份面值總額的差額，應(yīng)當調(diào)整資

43、本公積；資本公積缺乏沖減的，調(diào)整留存收益。同一控制下的公司合并中，被合并方采用的會計政策與合并方不一致的，合并方在合并日應(yīng)當按照本公司會計政策對被合并方的財務(wù)報表相關(guān)工程進行調(diào)整，在此根底上按照本準那么規(guī)定確認。合并方為進行公司合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，包括為進行公司合并而支付的審計費用、評估費用、法律效勞費用等，應(yīng)當于發(fā)生時計入當期損益。公司合并形成母子公司關(guān)系的，母公司應(yīng)當編制合并日的合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表。二非同一控制下的公司合并購置方應(yīng)當區(qū)別以下情況確定合并本錢：1一次交換交易實現(xiàn)的公司合并，合并本錢為購置方在購置日為取得對被購置方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承當

44、的負債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值。2通過屢次交換交易分步實現(xiàn)的公司合并，合并本錢為每一單項交易本錢之和。3購置方為進行公司合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用也應(yīng)當計入公司合本錢。4在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并本錢的未來事項作出約定的，購置日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并本錢的影響金額能夠可靠計量的，購置方應(yīng)當將其計入合并本錢。5購置方在購置日對作為公司合并對價付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承當?shù)呢搨鶓?yīng)當按照公允價值計量，公允價值與其賬面價值的差額，計入當期損益。6購置方對合并本錢大于合并中取得的被購置方可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)當確認為商譽。7初始確認后的商譽，應(yīng)當以其本錢扣除累計減值準備后

45、的金額計量。商譽的減值應(yīng)當按照?企業(yè)會計準那么第8號資產(chǎn)減值?處理。第四十一條關(guān)聯(lián)方披露以下各方構(gòu)成公司的關(guān)聯(lián)方：一該公司的母公司。二該公司的子公司。三與該公司受同一母公司控制的其他公司。四對該公司實施共同控制的投資方。五對該公司施加重大影響的投資方。六該公司的合營公司。七該公司的聯(lián)營公司。八該公司的主要投資者個人及與其關(guān)系密切的家庭成員。九該公司或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。十該公司主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他公司。關(guān)聯(lián)方交易的類型通常包括以下各項：一購置或銷售商品。二購置或銷售商品以外的其他資產(chǎn)。三提供或接受勞務(wù)

46、。四擔保。五提供資金貸款或股權(quán)投資。六租賃。七代理。八研究與開發(fā)工程的轉(zhuǎn)移。九許可協(xié)議。十代表公司或由公司代表另一方進行債務(wù)結(jié)算。十一關(guān)鍵管理人員薪酬。公司無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的以下信息：一母公司和子公司的名稱。母公司不是該公司最終控制方的，還應(yīng)當披露最終控制方名稱。母公司和最終控制方均不對外提供財務(wù)報表的，還應(yīng)當披露母公司之上與其最相近的對外提供財務(wù)報表的母公司名稱。二母公司和子公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊地、注冊資本或?qū)嵤召Y本、股本及其變化。三母公司對該公司或者該公司對子公司的持股比例和表決權(quán)比例。公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，應(yīng)當在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系

47、的性質(zhì)、交易類型及交易要素。交易要素至少應(yīng)當包括：一交易的金額。二未結(jié)算工程的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔保的信息。三未結(jié)算應(yīng)收工程的壞賬準備金額。四定價政策。第十三章會計科目和主要賬務(wù)處理一、公司會計科目順序號 編號 會計科目名稱 備注一、資產(chǎn)類1 1001 現(xiàn)金2 1002 銀行存款3 1015 其他貨幣資金4 1101 交易性金融資產(chǎn)5 1121 應(yīng)收票據(jù)6 1122 應(yīng)收賬款7 1123 預付賬款8 1131 應(yīng)收股利9 1132 應(yīng)收利息10 1231 其他應(yīng)收款11 1241 壞賬準備12 1403 原材料13 1406 庫存商品14 1407 發(fā)出商品15 1411 委

48、托加工物資16 1412 包裝物及低值易耗品17 1461 存貨跌價準備18 1521 持有至到期投資19 1522 持有至到期投資減值準備20 1523 可供出售金融資產(chǎn)21 1524 長期股權(quán)投資22 1525 長期股權(quán)投資減值準備23 1526 投資性房地產(chǎn)24 1531 長期應(yīng)收款25 1601 固定資產(chǎn)26 1602 累計折舊27 1603 固定資產(chǎn)減值準備28 1604 在建工程29 1605 工程物資30 1606 固定資產(chǎn)清理31 1701 無形資產(chǎn)32 1702 累計攤銷33 1703 無形資產(chǎn)減值準備34 1711 商譽35 1801 長期待攤費用36 1811 遞延所得稅

49、資產(chǎn)37 1901 待處理財產(chǎn)損溢二、負債類38 2022 短期借款39 2101 交易性金融負債40 2201 應(yīng)付票據(jù)41 2202 應(yīng)付賬款42 2205 預收賬款43 2211 應(yīng)付職工薪酬44 2221 應(yīng)交稅費45 2231 應(yīng)付股利46 2232 應(yīng)付利息47 2241 其他應(yīng)付款48 2401 預提費用49 2411 預計負債50 2501 遞延收益51 2601 長期借款52 2602 長期債券53 2801 長期應(yīng)付款54 2901 遞延所得稅負債四、所有者權(quán)益類55 4001 實收資本56 4002 資本公積57 4101 盈余公積58 4103 本年利潤59 4104

50、利潤分配五、本錢類60 5001 生產(chǎn)本錢61 5101 制造費用62 5201 勞務(wù)本錢63 5301 研發(fā)支出六、損益類64 6001 主營業(yè)務(wù)收入65 6051 其他業(yè)務(wù)收入66 6101 公允價值變動損益67 6111 投資收益68 6301 營業(yè)外收入69 6401 主營業(yè)務(wù)本錢70 6402 其他業(yè)務(wù)支出71 6405 營業(yè)稅金及附加72 6601 銷售費用73 6602 管理費用74 6603 財務(wù)費用75 6701 資產(chǎn)減值損失76 6711 營業(yè)外支出77 6801 所得稅78 6901 以前年度損益調(diào)整二、主要賬務(wù)處理資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。二、

51、公司設(shè)置'現(xiàn)金日記賬'，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。有多幣種現(xiàn)金時，按照幣種分別設(shè)置'現(xiàn)金日記賬'進行明細核算。三、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映公司持有的庫存現(xiàn)金余額。1002銀行存款一、本科目核算公司存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在'其他貨幣資金'科目核算。二、公司按照開戶銀行和其

52、他金融機構(gòu)、存款賬戶、幣種等，分別設(shè)置'銀行存款日記賬'，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。'銀行存款日記賬'定期與'銀行對賬單'核對，至少每月核對一次。月末，公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制'銀行存款余額調(diào)節(jié)表'調(diào)節(jié)相符。有多幣種存款時，應(yīng)當按照幣種分別設(shè)置'銀行存款日記賬'進行明細核算。三、公司將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記'現(xiàn)金'等有關(guān)科目；提取現(xiàn)金和支出款項，借記'現(xiàn)金'等有關(guān)科目，貸記本科

53、目。四、本科目期末借方余額，反映公司存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項的余額。1015其他貨幣資金一、本科目核算公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。二、本科目按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別'銀行匯票'、'銀行本票'、'信用卡'、'信用證保證金'、'存出投資款'等進行明細核算。三、公司增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記'銀行存款'科目；支用其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、公司加強對其他貨幣資金的管理，定

54、期對其他貨幣資金進行檢查，對于已經(jīng)局部不能收回或者全部不能收回的其他貨幣資金，應(yīng)當查明原因進行處理，有確鑿證據(jù)說明無法收回的，應(yīng)當根據(jù)公司管理權(quán)限報經(jīng)批準后，借記'營業(yè)外支出'科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映公司持有的其他貨幣資金余額。1101交易性金融資產(chǎn)一、本科目核算公司為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。公司持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別'本錢'、'公允價值變動&#

55、39;進行明細核算。三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理一公司取得交易性金融資產(chǎn)時，按其公允價值不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目本錢，按發(fā)生的交易費用，借記'投資收益'科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣揭發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記'應(yīng)收利息'或'應(yīng)收股利'科目，按實際支付的金額，貸記'銀行存款'等科目。二持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息時，借記'應(yīng)收股利'或'應(yīng)收利息'科目，貸記'投資收益'科目。收到現(xiàn)金股利或債券利息時，借記'銀行存款'科目，貸記'應(yīng)收股利'或'應(yīng)收利息'科目。三資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目公允價值變動，貸記'公允價值變動損益&