《銀行會計》1

1、 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo) 1. 理解銀行會計的概念、作用和特點；理解銀行會計的概念、作用和特點； 2. 掌握銀行會計要素構(gòu)成的內(nèi)容；掌握銀行會計要素構(gòu)成的內(nèi)容； 3.了解銀行會計的主要任務(wù)和組織；了解銀行會計的主要任務(wù)和組織； 4. 理解銀行會計核算的基本前提和一般原則理解銀行會計核算的基本前提和一般原則。 第一章第一章 總論總論一、銀行會計的意義一、銀行會計的意義二、銀行會計的作用二、銀行會計的作用三、三、銀行銀行會計的性質(zhì)和特點會計的性質(zhì)和特點第一節(jié)第一節(jié) 銀行會計意義和特點銀行會計意義和特點一、銀行會計的意義一、銀行會計的意義 銀行會計，是以貨幣為主要計量單位，銀行會計，是以貨幣為主要計量單位

2、，運用確認(rèn)、計量、記錄和報告等專門的運用確認(rèn)、計量、記錄和報告等專門的會計方法，對銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，進(jìn)會計方法，對銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，并行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，并進(jìn)行分析預(yù)測，參與經(jīng)營決策的一種經(jīng)進(jìn)行分析預(yù)測，參與經(jīng)營決策的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。濟(jì)管理活動。銀行會計概念的要點實質(zhì)：實質(zhì)： 管理活動，即管理管理活動，即管理 信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)職能：職能： 反映反映 監(jiān)督監(jiān)督 進(jìn)行預(yù)測進(jìn)行預(yù)測 參與決策參與決策循環(huán)（循環(huán)（方法）方法）： 確認(rèn)確認(rèn) 計量計量 記錄記錄 報告報告主體：主體： 銀行銀行內(nèi)容：內(nèi)容： 銀行銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動手段：手段：

3、貨幣計量貨幣計量業(yè)務(wù)特點：業(yè)務(wù)特點： 全面全面 連續(xù)連續(xù) 系統(tǒng)性系統(tǒng)性方法：方法： 專門的會計核算方法專門的會計核算方法（一）銀行會計是具體辦理銀行業(yè)務(wù)和實現(xiàn)其職（一）銀行會計是具體辦理銀行業(yè)務(wù)和實現(xiàn)其職能的手段，也是銀行整個經(jīng)營活動的基礎(chǔ)工作。能的手段，也是銀行整個經(jīng)營活動的基礎(chǔ)工作。（二）銀行會計是反映整個銀行的經(jīng)營活動及社（二）銀行會計是反映整個銀行的經(jīng)營活動及社會經(jīng)濟(jì)活動的會經(jīng)濟(jì)活動的“神經(jīng)中樞神經(jīng)中樞”。 （三）銀行會計是對銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動及社會（三）銀行會計是對銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動及社會經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效監(jiān)督和控制的重要工具。經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效監(jiān)督和控制的重要工具。 （四）銀行會計對于

4、促進(jìn)銀行經(jīng)營管理，提高經(jīng)（四）銀行會計對于促進(jìn)銀行經(jīng)營管理，提高經(jīng)營管理水平也具有重要作用。營管理水平也具有重要作用。二、銀行會計的作用二、銀行會計的作用三、三、銀行銀行會計的性質(zhì)和特點會計的性質(zhì)和特點1 1、基本性質(zhì)、基本性質(zhì) 應(yīng)用于銀行的金融企業(yè)會計應(yīng)用于銀行的金融企業(yè)會計2 2、銀行會計業(yè)務(wù)活動的特點（與其他會計、銀行會計業(yè)務(wù)活動的特點（與其他會計區(qū)別）區(qū)別） 核算內(nèi)容的社會性核算內(nèi)容的社會性 核算過程的及時性核算過程的及時性 核算形式的嚴(yán)密性核算形式的嚴(yán)密性 核算方法的獨特性核算方法的獨特性 核算信息的網(wǎng)絡(luò)化核算信息的網(wǎng)絡(luò)化三、三、銀行銀行會計的性質(zhì)和特點會計的性質(zhì)和特點 與其他行業(yè)會

5、計核算方法的區(qū)別：與其他行業(yè)會計核算方法的區(qū)別： 1.1.設(shè)置科目的區(qū)別：設(shè)置科目的區(qū)別：增加了資產(chǎn)負(fù)責(zé)共同類科目和表增加了資產(chǎn)負(fù)責(zé)共同類科目和表外科目。外科目。 2.2.記賬方法的區(qū)別：記賬方法的區(qū)別：單式記賬法與復(fù)式記賬法并用的單式記賬法與復(fù)式記賬法并用的特點。特點。 3.3.會計憑證的區(qū)別：會計憑證的區(qū)別：大量增加了單式記賬憑證；大量大量增加了單式記賬憑證；大量采用原始憑證代替記賬憑證。采用原始憑證代替記賬憑證。 4.4.帳簿設(shè)置和賬務(wù)組織的區(qū)別：帳簿設(shè)置和賬務(wù)組織的區(qū)別：增設(shè)了科目日結(jié)單、增設(shè)了科目日結(jié)單、日計表、余額表以及每日軋賬等方法。日計表、余額表以及每日軋賬等方法。 銀行會計核

6、算方法是一個相互聯(lián)系、相互制約的整體，銀行會計核算方法是一個相互聯(lián)系、相互制約的整體，包括銀行會計科目、銀行記賬方法、銀行會計憑證、銀包括銀行會計科目、銀行記賬方法、銀行會計憑證、銀行賬務(wù)組織體系和賬務(wù)處理方法等。行賬務(wù)組織體系和賬務(wù)處理方法等。 一、銀行會計要素的構(gòu)成內(nèi)容一、銀行會計要素的構(gòu)成內(nèi)容二、銀行會計要素之間的平衡關(guān)系二、銀行會計要素之間的平衡關(guān)系第二節(jié)第二節(jié) 銀行會計要素銀行會計要素銀行會計的對象銀行會計的對象 反映和監(jiān)督銀行業(yè)務(wù)和財務(wù)活動過程中資產(chǎn)、負(fù)債反映和監(jiān)督銀行業(yè)務(wù)和財務(wù)活動過程中資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變化過程及其經(jīng)營結(jié)果，即銀行資和所有者權(quán)益的增減變化過程及其經(jīng)營結(jié)

7、果，即銀行資金運動過程。金運動過程。 9吸收存款吸收存款 借入資金借入資金 發(fā)放貸款發(fā)放貸款 投資占款投資占款 營業(yè)支出營業(yè)支出+營業(yè)外支出營業(yè)外支出 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù) 營業(yè)收入營業(yè)收入+營業(yè)外收入營業(yè)外收入 利潤核算利潤核算 廣東金融學(xué)院會計系一、銀行會計要素一、銀行會計要素 會計要素是對會計對象具體內(nèi)容所作的會計要素是對會計對象具體內(nèi)容所作的最基本的分類。最基本的分類。 銀行會計要素：銀行會計要素： 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 收入、費用和利潤收入、費用和利潤 一、銀行會計要素一、銀行會計要素1 1、資產(chǎn)的定義及特征、資產(chǎn)的定義及特征 資產(chǎn)定義資產(chǎn)定義 是指企業(yè)過去的交易

8、或者事項形成的、由企是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。益的資源。 資產(chǎn)的基本特征：資產(chǎn)的基本特征： 其一，資產(chǎn)是由于過去的交易或事項所形成的，其一，資產(chǎn)是由于過去的交易或事項所形成的，是現(xiàn)實資產(chǎn)；是現(xiàn)實資產(chǎn)； 其二，資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的；其二，資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的； 其三，資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。其三，資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。（一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn)2 2、資產(chǎn)的確認(rèn)條件、資產(chǎn)的確認(rèn)條件 符合資產(chǎn)定義，在同時滿足以下條件時：符合資產(chǎn)定義，在同時滿足以下條件時： （一）與資源有關(guān)

9、的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（一）與資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； （二）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。（二）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。3 3、資產(chǎn)的披露、資產(chǎn)的披露 符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項目，應(yīng)當(dāng)符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；列入資產(chǎn)負(fù)債表； 符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。（一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn) 4 4、銀行的資產(chǎn)分類、銀行的資產(chǎn)分類 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) 中長期貸款中長期貸款 長期投資長期投資 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 其他資產(chǎn)。其他資產(chǎn)。

10、 （一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn) （1 1）流動資產(chǎn)）流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)，是指銀行擁有的可以在流動資產(chǎn)，是指銀行擁有的可以在1 1年或者超年或者超過過1 1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。具年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。具體內(nèi)容：體內(nèi)容： 現(xiàn)金資產(chǎn)現(xiàn)金資產(chǎn) 短期貸款短期貸款 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 待攤費用待攤費用 存貨存貨（一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn) （2 2）中長期貸款）中長期貸款 中長期貸款，是指對借款單位發(fā)放的貸款期限中長期貸款，是指對借款單位發(fā)放的貸款期限在一年以上的各種貸款。在一年以上的各種貸款。 （3 3）長期投資）長期投資（股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)）（

11、股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)） （4 4）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn) （5 5）無形資產(chǎn)）無形資產(chǎn) （6 6）其他資產(chǎn)）其他資產(chǎn) 銀行其他資產(chǎn)包括被凍結(jié)存款、凍結(jié)物資以及銀行其他資產(chǎn)包括被凍結(jié)存款、凍結(jié)物資以及涉及訴訟中的財產(chǎn)等。涉及訴訟中的財產(chǎn)等。（一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn) 1 1、負(fù)債的定義和特征、負(fù)債的定義和特征 負(fù)債定義負(fù)債定義 負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 負(fù)債特征負(fù)債特征： 其一，負(fù)債是基于過去交易或事項而產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù)；其一，負(fù)債是基于過去交易或事項而產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù)； 其二，負(fù)

12、債這一現(xiàn)時義務(wù)的履行通常關(guān)系到企業(yè)放棄含其二，負(fù)債這一現(xiàn)時義務(wù)的履行通常關(guān)系到企業(yè)放棄含有經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)。有經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)。 其三，負(fù)債通常是在未來某一時日通過交付資產(chǎn)或提供其三，負(fù)債通常是在未來某一時日通過交付資產(chǎn)或提供勞務(wù)來清償。勞務(wù)來清償。（二）負(fù)債2 2、負(fù)債的確認(rèn)條件、負(fù)債的確認(rèn)條件 符合負(fù)債定義的義務(wù)，在同時滿足以下條件時，確認(rèn)符合負(fù)債定義的義務(wù)，在同時滿足以下條件時，確認(rèn)為負(fù)債：為負(fù)債： （1 1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)； （2 2）未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計量。）未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計量。3 3、負(fù)債

13、的披露、負(fù)債的披露 符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；負(fù)債表； 符合負(fù)債定義，但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項目，不應(yīng)符合負(fù)債定義，但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。（二）負(fù)債 4 4、銀行的負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債、銀行的負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債 （1 1）流動負(fù)債）流動負(fù)債 流動負(fù)債，是指將在流動負(fù)債，是指將在1 1年（含年（含1 1年）或者超過年）或者超過1 1年年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。 （二）負(fù)債 流動負(fù)債包括：流動負(fù)債包括： 吸收的各項短期存款；吸收的各項

14、短期存款； 向中央銀行借款、同業(yè)行和系統(tǒng)行存放向中央銀行借款、同業(yè)行和系統(tǒng)行存放款項、同業(yè)拆入資金；款項、同業(yè)拆入資金； 應(yīng)解匯款、匯出匯款；應(yīng)解匯款、匯出匯款； 應(yīng)付利息、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)應(yīng)付利息、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、預(yù)提費用和付利潤、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。一年內(nèi)到期的長期借款等。 （二）負(fù)債 （2 2）長期負(fù)債）長期負(fù)債 長期負(fù)債，是指償還期在長期負(fù)債，是指償還期在1 1年或者超過年或者超過1 1年的年的一個營業(yè)周期以上的負(fù)債。一個營業(yè)周期以上的負(fù)債。 具體包括：具體包括： 吸收的各種一年以上的定期存款；吸收的各種

15、一年以上的定期存款； 各種貸款基金；各種貸款基金； 長期借款；長期借款； 應(yīng)付債券；應(yīng)付債券； 長期應(yīng)付款等。長期應(yīng)付款等。（二）負(fù)債 1 1、所有者權(quán)益的定義、所有者權(quán)益的定義 所有者權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所所有者權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。有者享有的剩余權(quán)益。 2 2、構(gòu)成、構(gòu)成 所有者權(quán)益來源包括所有者投入的資本、直所有者權(quán)益來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。具體包括：具體包括：實收資本、資本公積、盈余公積、實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。未分配利潤。 （三）（三）所有

16、者權(quán)益 3 3、所有者權(quán)益的構(gòu)成、所有者權(quán)益的構(gòu)成（1 1）資本金（實收資本）資本金（實收資本）（2 2）資本公積）資本公積（3 3）一般風(fēng)險準(zhǔn)備（利潤分配）一般風(fēng)險準(zhǔn)備（利潤分配） （注意資產(chǎn)減值損失的區(qū)別）（注意資產(chǎn)減值損失的區(qū)別） （4 4）盈余公積）盈余公積（5 5）未分配利潤）未分配利潤 （三）（三）所有者權(quán)益1 1、收入的定義、收入的定義 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2 2、收入的確認(rèn)、收入的確認(rèn) 收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可

17、能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計量時才能或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)。予以確認(rèn)。3 3、收入的披露、收入的披露 符合收入定義和收入確認(rèn)條件的項目，應(yīng)列入利潤表。符合收入定義和收入確認(rèn)條件的項目，應(yīng)列入利潤表。（四）（四） 收入收入4 4、銀行收入構(gòu)成、銀行收入構(gòu)成 （1)1)利息收入利息收入 (2)(2)金融機(jī)構(gòu)往來利息收入金融機(jī)構(gòu)往來利息收入 (3)(3)中間業(yè)務(wù)手續(xù)費收入中間業(yè)務(wù)手續(xù)費收入 (4)(4)其他營業(yè)收入其他營業(yè)收入 (5)(5)投資收益投資收益 (6)(6)營業(yè)外收

18、入營業(yè)外收入（四）收入（四）收入 1、費用的定義費用的定義 費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 2 2、費用的確認(rèn)和披露、費用的確認(rèn)和披露 費用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)費用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計量時減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)。才能予以確認(rèn)。 符合費用定義和費用確認(rèn)條件的項目，應(yīng)當(dāng)列入利符合費用定義和費用確認(rèn)條件的項目，應(yīng)

19、當(dāng)列入利潤表潤表。 （五）費用（五）費用 、銀行費用的構(gòu)成、銀行費用的構(gòu)成 (1) (1) 利息支出利息支出 （2 2）金融機(jī)構(gòu)往來利息支出）金融機(jī)構(gòu)往來利息支出 （3 3）手續(xù)費支出）手續(xù)費支出 （4 4）營業(yè)稅金及附加）營業(yè)稅金及附加 （5 5）業(yè)務(wù)及管理費）業(yè)務(wù)及管理費 （6 6）其他營業(yè)支出）其他營業(yè)支出 （7 7）營業(yè)外支出）營業(yè)外支出（五）費用（五）費用1 1、利潤的定義及構(gòu)成、利潤的定義及構(gòu)成 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。減去費用的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。

20、2 2、利潤計量和披露、利潤計量和披露 直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。 利潤金額取決于收入和費用、直接計入當(dāng)期利潤的利潤金額取決于收入和費用、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的計量。利得和損失金額的計量。 利潤項目應(yīng)當(dāng)列入利潤表。利潤項目應(yīng)當(dāng)列入利潤表。3 3、銀行的利潤：、銀行的利潤：包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤指標(biāo)包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利

21、潤指標(biāo)層次。層次。（六）（六） 利潤利潤（一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 這一會計等式表明某一會計主體在某一特定時點所所這一會計等式表明某一會計主體在某一特定時點所所擁有的各種資產(chǎn)是由債權(quán)人和投資人提供的；表明債權(quán)擁有的各種資產(chǎn)是由債權(quán)人和投資人提供的；表明債權(quán)人和投資人對全部資產(chǎn)具有要求權(quán)。人和投資人對全部資產(chǎn)具有要求權(quán)。是反映一定時點經(jīng)營狀況的會計等式，是復(fù)式記賬、是反映一定時點經(jīng)營狀況的會計等式，是復(fù)式記賬、編制資產(chǎn)負(fù)債表和進(jìn)行日常結(jié)賬等會計核算的理論基礎(chǔ)。編制資產(chǎn)負(fù)債表和進(jìn)行日常結(jié)賬等會計核算的理論基礎(chǔ)。（二）利潤（二）利潤 = = 收入收入 費用費

22、用這一會計等式表明某一會計主體在一定時期內(nèi)的經(jīng)營這一會計等式表明某一會計主體在一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果，是由相應(yīng)的收入和費用相抵形成的。成果，是由相應(yīng)的收入和費用相抵形成的。二、會計要素之間的平衡關(guān)系二、會計要素之間的平衡關(guān)系（一）存款業(yè)務(wù)中的增減變化（一）存款業(yè)務(wù)中的增減變化 存存 入入 存款單位、個人存款單位、個人 銀行銀行 支支 取取 存款單位、個人將資金存入銀行時，表明存款單位、個人將資金存入銀行時，表明銀行負(fù)債的增加；銀行負(fù)債的增加；存款單位、個人支取存款時，表明銀行負(fù)債存款單位、個人支取存款時，表明銀行負(fù)債的減少。的減少。三、銀行會計要素在其業(yè)務(wù)經(jīng)營中的增減變化三、銀行會計要素在其業(yè)務(wù)

23、經(jīng)營中的增減變化-1-1 （二）貸款業(yè)務(wù)中的增減變化（二）貸款業(yè)務(wù)中的增減變化 發(fā)發(fā) 放放 銀行銀行 借款單位、個人借款單位、個人 歸歸 還還 銀行對借款單位、個人發(fā)放貸款時，表明銀行對借款單位、個人發(fā)放貸款時，表明銀行資產(chǎn)的增加；銀行資產(chǎn)的增加； 收回借款單位、個人歸還的貸款時，表明收回借款單位、個人歸還的貸款時，表明銀行資產(chǎn)的減少銀行資產(chǎn)的減少三、銀行會計要素在其業(yè)務(wù)經(jīng)營中的增減變化三、銀行會計要素在其業(yè)務(wù)經(jīng)營中的增減變化-2 （三）現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)中的增減少變化（三）現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)中的增減少變化 存存 入入 交交 存存 單位、個人單位、個人 銀行銀行 人民銀行人民銀行 支支 取取 領(lǐng)領(lǐng) 取取

24、有關(guān)單位和個人向銀行交存貨幣資金，或是有關(guān)單位和個人向銀行交存貨幣資金，或是銀行向開戶人民銀行領(lǐng)取貨幣資金時，表明銀銀行向開戶人民銀行領(lǐng)取貨幣資金時，表明銀行現(xiàn)金資產(chǎn)的增加；行現(xiàn)金資產(chǎn)的增加； 當(dāng)單位、個人支取貨幣資金，或是向開戶人當(dāng)單位、個人支取貨幣資金，或是向開戶人民銀行交存貨幣資金時，表明銀行現(xiàn)金資產(chǎn)的民銀行交存貨幣資金時，表明銀行現(xiàn)金資產(chǎn)的減少。減少。三、銀行會計要素在其業(yè)務(wù)經(jīng)營中的增減變化三、銀行會計要素在其業(yè)務(wù)經(jīng)營中的增減變化-3銀行會計業(yè)務(wù)核算舉例（與企業(yè)會計相比）銀行會計業(yè)務(wù)核算舉例（與企業(yè)會計相比） 某公司會計記帳如下：某公司會計記帳如下： 借：銀行存款借：銀行存款 3000

25、0 30000 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 30000 30000 資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少4業(yè)務(wù)一：某公司將現(xiàn)金業(yè)務(wù)一：某公司將現(xiàn)金3000030000元存入某銀行元存入某銀行某銀行會計記帳如下：某銀行會計記帳如下：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 3000030000 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 貸：吸收存款貸：吸收存款 3000030000 負(fù)債增加負(fù)債增加銀行會計業(yè)務(wù)核算舉例（與企業(yè)會計相比）銀行會計業(yè)務(wù)核算舉例（與企業(yè)會計相比） 某公司會計部門記帳：某公司會計部門記帳： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1000010000 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000010000 資產(chǎn)減少資

26、產(chǎn)減少業(yè)務(wù)一：某公司業(yè)務(wù)一：某公司簽發(fā)支票從某銀行提取現(xiàn)金簽發(fā)支票從某銀行提取現(xiàn)金10000元元 某銀行會計部門記帳：某銀行會計部門記帳：借：吸收存款借：吸收存款 10000 10000 負(fù)債減少負(fù)債減少 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 10000 10000 資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少一、銀行會計的任務(wù)一、銀行會計的任務(wù)二、銀行會計工作的組織二、銀行會計工作的組織 第三節(jié)第三節(jié) 銀行會計的任務(wù)及組織銀行會計的任務(wù)及組織 1 1記錄和反映業(yè)務(wù)經(jīng)營情況記錄和反映業(yè)務(wù)經(jīng)營情況。 2 2辦理資金收付和劃撥清算等結(jié)算業(yè)務(wù)辦理資金收付和劃撥清算等結(jié)算業(yè)務(wù)，做好資金結(jié)，做好資金結(jié)算和現(xiàn)金出納工作，實施會計監(jiān)督，維護(hù)國家利

27、益，確算和現(xiàn)金出納工作，實施會計監(jiān)督，維護(hù)國家利益，確保國家資產(chǎn)安全。保國家資產(chǎn)安全。 3 3加強(qiáng)加強(qiáng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的會計管理，正確核的會計管理，正確核算成本，努力增收節(jié)支，降低成本，提高經(jīng)營效益。算成本，努力增收節(jié)支，降低成本，提高經(jīng)營效益。 4 4正確、真實編制會計報表正確、真實編制會計報表，并運用會計數(shù)據(jù)和資料，并運用會計數(shù)據(jù)和資料，分析經(jīng)營業(yè)務(wù)和財務(wù)狀況分析經(jīng)營業(yè)務(wù)和財務(wù)狀況，努力參與經(jīng)營，積極提供改，努力參與經(jīng)營，積極提供改善經(jīng)營管理的建議。善經(jīng)營管理的建議。 5 5健全工作制度，強(qiáng)化內(nèi)部制約機(jī)制，健全工作制度，強(qiáng)化內(nèi)部制約機(jī)制，建立良好的會建立良好的會

28、計工作秩序計工作秩序，使會計工作達(dá)到制度化、規(guī)范化和科學(xué)化。，使會計工作達(dá)到制度化、規(guī)范化和科學(xué)化。一、銀行會計的任務(wù)一、銀行會計的任務(wù)（一）銀行會計制度（一）銀行會計制度 1 1、制定主體：總行、制定主體：總行 2 2、依據(jù)：、依據(jù)： 會計法會計法 企業(yè)財務(wù)會計報告條例企業(yè)財務(wù)會計報告條例 會計準(zhǔn)則會計準(zhǔn)則 ：基本準(zhǔn)則、：基本準(zhǔn)則、3838條具體準(zhǔn)則條具體準(zhǔn)則 3 3、執(zhí)行：、執(zhí)行：統(tǒng)一性、嚴(yán)肅性統(tǒng)一性、嚴(yán)肅性二、銀行會計工作的組織二、銀行會計工作的組織（二）會計核算的基本前提（二）會計核算的基本前提l會計核算的基本前提，又稱會計假設(shè)，是指會會計核算的基本前提，又稱會計假設(shè)，是指會計準(zhǔn)則制度

29、中規(guī)定的各種程序和方法適用的前計準(zhǔn)則制度中規(guī)定的各種程序和方法適用的前提條件。提條件。l會計核算對象的確定、會計方法的選擇、會計會計核算對象的確定、會計方法的選擇、會計數(shù)據(jù)的搜集等，都要以會計核算的基本前提為數(shù)據(jù)的搜集等，都要以會計核算的基本前提為依據(jù)。依據(jù)。l我國會計核算的基本前提包括：我國會計核算的基本前提包括：會計主體、持會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。二、銀行會計工作的組織二、銀行會計工作的組織（二）會計核算會計核算的基本前提 1 1、會計主體、會計主體l定義：定義： 會計主體，是指會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項交易或會計主體，是指會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)

30、生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。l意義：意義： 首先，明確這一基本前提，才能劃定會計所要處理的各首先，明確這一基本前提，才能劃定會計所要處理的各項交易或事項的范圍。項交易或事項的范圍。 其次，明確這一基本前提，才能把握會計處理的立場。其次，明確這一基本前提，才能把握會計處理的立場。 最后，明確這一基本前提，才能將會計主體的經(jīng)濟(jì)活動最后，明確這一基本前提，才能將會計主體的經(jīng)濟(jì)活動與會計主體所有者的經(jīng)濟(jì)活動區(qū)分開來。與會計主體所有者的經(jīng)濟(jì)活動區(qū)分開來。l會計主體不同于法律主體會計主體不同于法律主體。一般來說，法律主體必然

31、是。一般來說，法律主體必然是一個會計主體，但會計主體不一定是一個法律主體。一個會計主體，但會計主體不一定是一個法律主體。l銀行做為一個獨立核算的集團(tuán)化金融企業(yè)，目前采取銀行做為一個獨立核算的集團(tuán)化金融企業(yè)，目前采取二二三級會計主體制度三級會計主體制度。（二）會計核算的基本前提（二）會計核算的基本前提2 2、持續(xù)經(jīng)營、持續(xù)經(jīng)營l持續(xù)經(jīng)營，是指會計核算應(yīng)當(dāng)持續(xù)經(jīng)營，是指會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。l企業(yè)是否持續(xù)經(jīng)營，在企業(yè)是否持續(xù)經(jīng)營，在會計原則、會計方法的選擇會計原則、會計方法的選擇上上有很大差別。有很大差別。一般情況下，應(yīng)當(dāng)假定企業(yè)將會

32、按當(dāng)前的規(guī)模和狀一般情況下，應(yīng)當(dāng)假定企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。明確這個基本前提，會計人員就可以在此基礎(chǔ)上選明確這個基本前提，會計人員就可以在此基礎(chǔ)上選擇會計原則和會計方法。擇會計原則和會計方法。（二）會計核算的基本前提（二）會計核算的基本前提3 3、會計分期、會計分期l會計分期，是指會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)會計分期，是指會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。算賬目和編制財務(wù)會計報告。（時間范圍）（時間范圍） 會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半會計期間分為年度、半

33、年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、半年度、季度和月度均稱為會計中期。季度和月度均稱為會計中期。l會計分期的目的，在于劃分會計期間，將持續(xù)經(jīng)營的會計分期的目的，在于劃分會計期間，將持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分成連續(xù)、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分成連續(xù)、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，虧，按期編報財務(wù)會計報告，從而及時向各方面提供按期編報財務(wù)會計報告，從而及時向各方面提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息。（二）會計核算的基本前提（二）會計核算的基本前提4 4、貨幣計量、

34、貨幣計量l貨幣計量，是指企業(yè)會計核算貨幣計量，是指企業(yè)會計核算以人民幣為記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。l在會計核算過程中之所以選擇貨幣做計量單位，是由貨在會計核算過程中之所以選擇貨幣做計量單位，是由貨幣的本身屬性決定的。貨幣是商品的一般等價物，是衡幣的本身屬性決定的。貨幣是商品的一般等價物，是衡量一般商品價值的共同尺度。量一般商品價值的共同尺度。l銀行的會計核算以人民幣為記賬本位幣。銀行的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的銀行，可以選定其中一種貨幣作民幣以外的貨幣為主的銀行，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人為記賬本

35、位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。民幣。在境外設(shè)立的中國銀行向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報在境外設(shè)立的中國銀行向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。二、銀行會計工作的組織二、銀行會計工作的組織（三）會計信息質(zhì)量要求（三）會計信息質(zhì)量要求 會計信息的質(zhì)量要求是財務(wù)會計報告所提供信息應(yīng)達(dá)到會計信息的質(zhì)量要求是財務(wù)會計報告所提供信息應(yīng)達(dá)到的基本標(biāo)準(zhǔn)和要求。的基本標(biāo)準(zhǔn)和要求。 在在2006年年2月月15日財政部出臺的最新企業(yè)會計準(zhǔn)則日財政部出臺的最新企業(yè)會計準(zhǔn)則基本基本準(zhǔn)則中，對會計信息質(zhì)量的要求有準(zhǔn)則中，對會計信息質(zhì)量的要求有8條：條： 1 1客觀性原則客觀性原則 2

36、 2相關(guān)性原則相關(guān)性原則 3 3明晰性原則明晰性原則 4 4可比性原則可比性原則 5 5實質(zhì)重于形式原則實質(zhì)重于形式原則 6 6重要性原則重要性原則 7 7謹(jǐn)慎性原則謹(jǐn)慎性原則 8 8及時性原則及時性原則（三）會計信息質(zhì)量要求（三）會計信息質(zhì)量要求 1 1、客觀性、客觀性 企業(yè)應(yīng)當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進(jìn)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。（三）會計信息質(zhì)量要求（三）會計信息質(zhì)量要求 2 2、相關(guān)性、相關(guān)性 企業(yè)提供的企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用