交通運輸也成本會計核算實務(wù)

1、成本會計核算實務(wù)（一）交通運輸企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一般特點1.生產(chǎn)經(jīng)營活動只是使人和貨物發(fā)生空間的位移，而不產(chǎn)生新的實物形態(tài)的產(chǎn)品。2.產(chǎn)品的計量單位是數(shù)量與距離的復(fù)合單位，如“千人公里”、“千噸公里”等。3.交通運輸企業(yè)生產(chǎn)過程與銷售過程是直接統(tǒng)一的。4.生產(chǎn)地點流動分散，跨地區(qū)，結(jié)算工作量大。（二）交通運輸業(yè)成本核算對象1.交通運輸企業(yè)的成本核算對象是客運業(yè)務(wù)和貨運業(yè)務(wù)。2.可對客運和貨運分別計算成本。為了使成本核算資料更加明細(xì)，還可以在客運、貨運下按不同的車型設(shè)置明細(xì)賬進行明細(xì)核算。（三）成本費用的特點交通運輸發(fā)生的費用絕大部分都是直接費用，而且，成本項目較多。1.多是與運輸工具使用有關(guān)的費用

2、，如燃料、修理、折舊等支出。2.在一定時期內(nèi)的運輸生產(chǎn)成本可視為這一期間的產(chǎn)品銷售成本。成本費用構(gòu)成的特殊性運輸企業(yè)為了完成運輸生產(chǎn)也需發(fā)生各項運營支出，形成營運成本。在運輸企業(yè)營運成本的構(gòu)成中，沒有像工業(yè)產(chǎn)品成本那樣具有構(gòu)成產(chǎn)品實體并占相當(dāng)高的比重的原材料和主要材料，而多是與運輸工具使用有關(guān)的費用，如燃料、修理、折舊等支出。所以，在一定時期內(nèi)的運輸生產(chǎn)成本可視為這一期間的產(chǎn)品銷售成本。而根據(jù)現(xiàn)行會計制度，這些成本在運輸企業(yè)的“主營業(yè)務(wù)成本”科目中核算。3.交通運輸企業(yè)費用類別（1）直接人工司機和助手隨車參加本人所駕車輛保養(yǎng)和修理作業(yè)期間的工資、工資性津貼、生產(chǎn)性獎金，以及職工福利費。（2）直

3、接材料：燃料、輪胎 （3）其他直接費用保養(yǎng)修理費、折舊費、其他費用 （4）營運間接費用指車隊、車站、車場等基層營運單位為組織與管理營運過程所發(fā)生的，應(yīng)由各類成本負(fù)擔(dān)的管理費用和營業(yè)費用。 （四）交通運輸企業(yè)的營運成本會計科目設(shè)置（1）“主營業(yè)務(wù)成本”科目設(shè)置設(shè)置二級明細(xì)科目：運輸支出 裝卸支出 堆存支出（2）為了減少賬戶的層次，也可以直接將“運輸支出”，“裝卸支出”、“堆存支出”等直接設(shè)為一級科目；（3）“輔助營運費用”、“營運間接費用” 。本科目一般按運輸工具類型或單車、單船設(shè)置明細(xì)賬進行明細(xì)核算。運輸支出 明細(xì)賬二級科目：貨運/客運/某車日期摘要借 方 金 額合計職工薪酬燃料費輪 胎折舊費

4、營運間接費用車輛保險費事故損失運輸管理費其他費用1.該科目核算海、河港口企業(yè)和汽車運輸企業(yè)經(jīng)營裝卸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項費用支出。2.該科目一般按專業(yè)區(qū)域或按貨種和規(guī)定的成本項目設(shè)置明細(xì)賬。裝卸支出 明細(xì)賬二級科目：貨運站摘要借 方 金 額合計職工薪酬燃料費材料費折舊費營運間接費用低值易耗品其他費用1.該科目核算企業(yè)經(jīng)營倉庫和堆場業(yè)務(wù)所發(fā)生的費用支出。2.該科目一般按裝卸作業(yè)區(qū)、倉庫、堆場設(shè)有種類明細(xì)賬，進行明細(xì)分類核算。堆存支出 明細(xì)賬二級科目：甲倉庫摘要借 方 金 額合計職工薪酬場地費維護保養(yǎng)費折舊費貨物保管費物資損失費資金占用費營運間接費用其他費用1.該科目核算運輸港口企業(yè)發(fā)生的輔助船舶費用和

5、企業(yè)輔助生產(chǎn)部門生產(chǎn)產(chǎn)品和供應(yīng)勞務(wù)所發(fā)生的輔助生產(chǎn)費用，包括工資、福利費、燃料、折舊費用、勞動保護費、辦公費、水電費及其他等。2.應(yīng)按單船和輔助生產(chǎn)部門及其他成本核算對象設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。成本類科目輔助營運費用 明細(xì)賬二級科目：修理車間摘要借 方 金 額合計職工薪酬材料費燃料費折舊費水電費辦公費主要是修理車間。按現(xiàn)行會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南，修理車間為其他生產(chǎn)車間和管理部門進行固定資產(chǎn)修理，發(fā)生的輔助營運費用期末應(yīng)直接轉(zhuǎn)入管理費用，不需向運輸成本進行分配。1.該科目核算企業(yè)在營運過程中所發(fā)生的不能直接計人成本核算對象的各種間接費用，（但不包括企業(yè)管理費用），包括人事費用和營運費用兩部分。2.該

6、賬戶應(yīng)按站、隊、場設(shè)置明細(xì)科目進行明細(xì)核算。如：“營運間接費用某車站”成本類科目營業(yè)間接費用 明細(xì)賬二級科目：一車場摘要借 方 金 額合計職工薪酬材料費燃料費折舊費水電費辦公費營運間接費用明細(xì)賬二級科目：一車場（3）其他成本核算科目“代理業(yè)務(wù)支出”“其他業(yè)務(wù)支出”1.該科目核算企業(yè)經(jīng)營各種代理業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項費用。2.該科目按代理業(yè)務(wù)種類和規(guī)定的成本項目設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)分類核算。1.該科目核算除營運業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項支出，包括相關(guān)的成本、費用、營業(yè)稅金及附加等。2.該科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類和規(guī)定的成本項目設(shè)置的明細(xì)賬進行明細(xì)核算。宏大物流公司經(jīng)營運輸業(yè)務(wù)，并設(shè)有一個車輛修理車間

7、。貨車營運數(shù)為150輛，本月貨車營運總量為1751千噸公里。本月發(fā)生的各項營運費用如下：工資和福利費分配表部門核算科目工 資福利費合 計貨車1司機等運輸支出-貨車112000016800136800貨車2司機等運輸支出-貨車2800001120091200車場管理部營運間接費用20000280022800修理部輔助營運費用15000210017100企管部管理費用750010508550合計24250033950276450借：運輸支出貨車1（職工薪酬）136800運輸支出貨車2（職工薪酬）91200輔助營運費用-職工薪酬17100營運間接費用-職工薪酬22800管理費用-職工薪酬6050貸：

8、應(yīng)付職工薪酬工資 242500福利費 33950職工薪酬分配的不同情況：1.對于有固定車輛的司機和助手的工資，直接計入各自成本計算對象的成本；2.對于沒有固定車輛的司機和助手的工資以及后備司機和助手的工資，則需按一定標(biāo)準(zhǔn)（一般為車輛的車日）分配計入各成本計算對象的成本，計算方法如下：每一車日的工資分配額=應(yīng)分配的司機及助手工資總額/各車輛總車日營運車輛應(yīng)分配的工資額=每一車日的工資分配額×營運車輛總車日燃料、材料費費用分配表部門核算科目燃 料材料合 計消耗材料內(nèi)胎墊帶貨車1貨車2運輸支出貨車1貨車2300002000010001000500030003600024000車場管理部修理

9、部營運間接費用輔助營運費用1000050001250065002250011500合計6500021000800094000借：運輸支出貨車1（燃料） 30000運輸支出貨車1（材料） 6000運輸支出貨車2（燃料） 20000運輸支出貨車2（材料） 4000輔助營運費用-燃料 5000輔助營運費用-材料 6500營運間接費用-燃料 10000營運間接費用-材料 12500貸：原材料燃料65000材料29000部門折舊費用分配表核算科目本月計提折舊合計貨車非營運車機器房屋貨車1貨車2運輸支出貨車1125000125000貨車2104000104000車場管理部營運間接費用10002500026

10、000修理部輔助營運費用50050001000015500企管部管理費用20001000012000合計2290003500500045000282500借：運輸支出貨車1（折舊） 125000運輸支出貨車2（折舊） 104000輔助營運費用-折舊 15500營運間接費用-折舊 26000管理費用-折舊 12000貸：累計折舊 282500 其他費用的歸集和分配部門核算科目保險費運輸管理費其他費用合 計貨車1貨車2運輸支出貨車1貨車260001200020002500400070001200021500車場管理部修理部營運間接費用輔助營運費用225004000225004000合計180004

11、5003750060000借：運輸支出貨車1（保險費） 6000運輸支出貨車1（運輸管理費） 2000運輸支出貨車1（其他費用） 4000運輸支出貨車2（保險費）12000運輸支出貨車2（運輸管理費） 2500運輸支出貨車2（其他費用） 7000輔助營運費用-其他費用 4000營運間接費用-其他費用 22500貸：其他應(yīng)付款 應(yīng)付保險費18000 應(yīng)付運輸管理費 4500銀行存款 37500輔助營運費用分配將該企業(yè)輔助車間本月發(fā)生的輔助營運費用合計數(shù)按照營運業(yè)務(wù)修理小時進行分配。輔助營運費用分配表項目分配標(biāo)準(zhǔn)（小時）分配率分配金額運輸支出貨車1貨車2代理業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出1000015000

12、4000035000481072151924016835合計1000000.48148100借：運輸支出貨車1（輔助營運費用） 4810運輸支出貨車2（輔助營運費用） 7215代理業(yè)務(wù)支出-輔助營運費用 19240其他業(yè)務(wù)支出-輔助營運費用 16835貸：輔助營運費用 48100營運間接費用歸集和分配將本月歸集的營運間接費用總額按貨車工資的比例分配計入其營運成本。 營運間接費用分配表項 目分配標(biāo)準(zhǔn)（元）分配率分配金額運輸支出貨車1貨車2120000800005628037520合計2000000.46993800借：運輸支出貨車1（營運間接費用） 56280運輸支出貨車2（營運間接費用） 37

13、520貸：營運間接費用 93800（五）運輸企業(yè)收入核算特點運輸收入通常一次性由運地或目的地核收，由此而產(chǎn)生的參與運輸?shù)母鞑块T、各企業(yè)、各地區(qū)，以至各個國家之間進行結(jié)算與清算的大量工作。在運輸企業(yè)的內(nèi)部，各部門和單位之間因進行相互協(xié)作提供服務(wù)，也會產(chǎn)生各種內(nèi)部結(jié)算工作。運輸公司營業(yè)收入的核算運輸公司根據(jù)本月營業(yè)收入?yún)R總表，會計部門應(yīng)作如下會計分錄：借：應(yīng)收內(nèi)部單位款第一中心站第二中心站貸：運輸收入客運收入貨運收入代理業(yè)務(wù)收入運輸公司收到各基層站、所結(jié)算欠交的營業(yè)收入，會計部門應(yīng)作如下會計分錄： 借：銀行存款貸：應(yīng)收內(nèi)部單位款第一中心站 第二中心站企業(yè)之間營業(yè)收入相互結(jié)算的核算（1）貨運收入的相

14、互結(jié)算 某運輸公司為B企業(yè)車輛代辦貨運業(yè)務(wù)，按本月貨運收入一定比例扣除手續(xù)費，余款匯給B企業(yè)。會計部門應(yīng)作如下會計分錄：借：銀行存款2000貸：應(yīng)付賬款-B企業(yè)2000借：應(yīng)付賬款-B企業(yè)2000貸：銀行存款1800代理業(yè)務(wù)收入 200（2）客運收入的相互結(jié)算A、B兩客運公司分別位于兩個城市。根據(jù)本月行車路單匯總計算，B公司售票額中A公司車輛在該區(qū)間運費收入為15 000元；A的售票額中B公司車輛在該區(qū)間運費收入為10 000元。A公司與B公司客運收人差額為5 000元。B公司扣除代理業(yè)務(wù)手續(xù)費（按2%計算）后匯給本公司4900元。A公司的處理：A公司根據(jù)在該區(qū)間的運費收入，扣除代理業(yè)務(wù)手續(xù)費

15、300元。借：應(yīng)收賬款B公司 14 700貸：運輸收入客運收入14 700A根據(jù)B公司在該區(qū)間的運費收入，扣除代理業(yè)務(wù)手續(xù)費200元后，會計部門應(yīng)作如下會計分錄：借：銀行存款 10000貸：應(yīng)付賬款B企業(yè)9 800代理業(yè)務(wù)收入 200A公司根據(jù)B公司匯付客運收入,收差額4 900元，借：銀行存款 4900應(yīng)付賬款B公司 9 800貸：應(yīng)收賬款B公司14 700B公司的賬務(wù)處理：B公司根據(jù)在該區(qū)間的運費收入，扣除代理業(yè)務(wù)手續(xù)費200元。借：應(yīng)收賬款A(yù)公司 9800貸：運輸收入客運收入 9800B根據(jù)A公司在該區(qū)間的運費收入，扣除代理業(yè)務(wù)手續(xù)費200元后.借：銀行存款 15000貸：應(yīng)付賬款A(yù)企業(yè)

16、14700代理業(yè)務(wù)收入 300B公司根據(jù)A公司匯付客運收入，支付差額4 900元，借：應(yīng)付賬款A(yù)公司14700貸：應(yīng)收賬款A(yù)公司9800銀行存款 4900（六）交通運輸企業(yè)存貨，可以分為以下幾類：1.燃料 2.輪胎 3.材料 4.低值易耗品材料、低值易耗品的核算方法與工業(yè)企業(yè)類似。燃料和輪胎在運輸企業(yè)中所占的比重較大，一般應(yīng)單獨設(shè)置“燃料”和“輪胎”賬戶進行核算?！叭剂稀钡暮怂丬嚧嫒剂虾蛶齑嫒剂?；1.實行盤存制的企業(yè)，應(yīng)在“燃料”賬戶下分別設(shè)置“庫存”和“車存”明細(xì)賬戶核算。2.實行滿油箱制的企業(yè)，可以不設(shè)置明細(xì)賬戶。實行滿油箱制的企業(yè)燃料發(fā)出后，會計部門應(yīng)作如下分錄：借：運輸支出 裝卸支出

17、管理費用 其他業(yè)務(wù)支出 貸：燃料 實行盤存制的企業(yè)領(lǐng)用燃料時，會計部門應(yīng)作如下會計分錄：借：燃料車存 運輸支出其他業(yè)務(wù)支出貸：燃料庫存月末，根據(jù)盤存數(shù)編制燃料耗用計算表。會計部門應(yīng)作如下會計分錄：借：運輸支出貸：燃料車存“輪胎”的核算1.輪胎的購入核算與工業(yè)企業(yè)材料購入的核算相似；2.領(lǐng)用、發(fā)出輪胎時，可以采用一次攤銷法或分期攤銷法。內(nèi)胎一般價值較小，領(lǐng)用時應(yīng)直接計入“運輸支出”等賬戶。外胎的領(lǐng)用或外購時可采用一次攤銷法，直接計入“運 輸支出”等賬戶。也可以采用分期攤銷的方式。每月進行攤銷。一次攤銷法借：運輸支出貸：輪胎分期攤銷法借：待攤支出貸：輪胎借：運輸支出貸：待攤支出模擬企業(yè)基本資料：公

18、司名稱：北京星達汽車運輸公司經(jīng)營范圍：客運、貨運經(jīng)營時間：2012年2月簡介：星達汽車運輸公司是一家從事客運和貨運業(yè)務(wù)的運輸公司，除企業(yè)管理部門外，有一個維修車間和一個車場，車場內(nèi)分客運和貨運兩個車隊。兩個車隊由車場統(tǒng)一管理。1.2月末職工薪酬分配表如下。職工薪酬分配表部門應(yīng)發(fā)工資養(yǎng)老20%醫(yī)療10%失業(yè)1%工傷0.3%生育0.8%住房公積金12%合計客運25000050000250002500750200030000360250貨運13000026000130001300390104015600187330車場1200002400012000120036096014400172920維修部1

19、5000030000150001500450120018000216150管理部9000018000900090027072010800129690合計74000014800074000740022205920888001066340借：運輸支出客運（職工薪酬） 360250貨運（職工薪酬） 187330營運間接費用-職工薪酬172920輔助營運費用-職工薪酬216150管理費用-職工薪酬129690 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 740000 社會保險（養(yǎng)老保險）148000 （醫(yī)療保險） 74000 （失業(yè)保險） 7400 （工傷保險） 2220 （生育保險） 5920住房公積金 88800運輸支

20、出 明細(xì)賬二級科目：客運 摘要借 方 金 額合計職工薪酬燃料費輪 胎折舊費營運間接費用車輛保險費事故損失運輸管理費其他費用360250運輸支出 明細(xì)賬二級科目：貨運摘要借 方 金 額合計職工薪酬燃料費輪 胎折舊費營運間接費用車輛保險費事故損失運輸管理費其他費用187330營業(yè)間接費用 明細(xì)賬二級科目：車場摘要借 方 金 額合計職工薪酬材料費燃料費折舊費水電費辦公費172920輔助營運費用 明細(xì)賬二級科目：修理車間摘要借 方 金 額合計職工薪酬材料費燃料費折舊費水電費辦公費2161502.北京星達汽車運輸公司對運輸車輛采用滿油箱制管理法進行核算，車輛第一次加油，已在過去月份計入了“車存燃料”賬戶

21、，2月末所有車輛油箱已經(jīng)加滿，當(dāng)月所有加油均作為本月耗用數(shù)。公司對發(fā)出的燃料按實際成本核算，燃料發(fā)出按全月一次加權(quán)平均成本計價。2月末根據(jù)油庫轉(zhuǎn)來的燃料領(lǐng)料憑證編制燃料費用分配匯總表如下表燃料費用分配匯總表部門汽油（平均單價6.4）柴油（平均單價8.0）合計金額數(shù)量（升）金額數(shù)量（升）金額客運9000057600030000240000816000貨運300001920001200009600001152000車場7004480004480維修部90057601200960015360管理部5003200003200合計12210078144015120012096001991040借：運輸支

22、出-客運（燃料）816000-貨運（燃料）1152000營運間接費用-燃料 4480輔助營運費用-燃料 15360管理費用-燃料 3200貸：燃料-汽油 781440-柴油 1209600運輸支出 明細(xì)賬二級科目：客運摘要借 方 金 額合計職工薪酬燃料費輪 胎折舊費營運間接費用車輛保險費事故損失運輸管理費其他費用360250816000運輸支出 明細(xì)賬二級科目：貨運摘要借 方 金 額合計職工薪酬燃料費輪 胎折舊費營運間接費用車輛保險費事故損失運輸管理費其他費用1873301152000營業(yè)間接費用 明細(xì)賬二級科目：車場摘要借 方 金 額合計職工薪酬材料費燃料費折舊費水電費辦公費17292044

23、80輔助營運費用 明細(xì)賬二級科目：修理車間摘要借 方 金 額合計職工薪酬材料費燃料費折舊費水電費辦公費216150153603.北京星達汽車運輸公司對輪胎外胎采用一次攤銷法，本月客車從材料庫房領(lǐng)用輪胎60000元，直接外購輪胎8 000元，貨車領(lǐng)用輪胎90000元，外購輪胎15 000元。借：運輸支出客運（輪胎）68 000貨運（輪胎）105 000 貸：輪胎 150 000 銀行存款23 000運輸支出 明細(xì)賬二級科目：客運摘要借 方 金 額合計職工薪酬燃料費輪 胎折舊費營運間接費用車輛保險費事故損失運輸管理費其他費用36025081600068000運輸支出 明細(xì)賬二級科目：貨運摘要借 方

24、 金 額合計職工薪酬燃料費輪 胎折舊費營運間接費用車輛保險費事故損失運輸管理費其他費用18733011520001050004.北京星達汽車運輸公司對運輸車輛按行駛里程計提折舊，其中客運車輛每千公里應(yīng)提折舊額400元，貨運車輛每千公里應(yīng)提折舊額500元，本月客運車輛運行1 500千公里，貨運車輛運行1 800千公里。其他固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，月折舊率1.2%。修理車間固定資產(chǎn)原值400萬元，車場固定資產(chǎn)原值300萬元，管理部門固定資產(chǎn)原值1000萬元。運輸車輛折舊費用分配表部門千公里折舊額行駛里程（千公里）折舊額（元）客運4001500600000貨運5001800900000合計15

25、00000其他固定資產(chǎn)折舊費用分配表 部門原值月折舊率折舊額（元）車場300萬1.2%36000維修部400萬1.2%48000管理部1000萬1.2%120000合計204000借：運輸支出客運（折舊費）600000貨運（折舊費）900000營運間接費用-折舊費 36000輔助營運費用-折舊費 48000管理費用-折舊費 120000貸：累計折舊 1704000運輸支出 明細(xì)賬二級科目：客運 摘要借 方 金 額合計職工薪酬燃料費輪 胎折舊費營運間接費用車輛保險費事故損失運輸管理費其他費用 36025081600068000600000運輸支出 明細(xì)賬二級科目：貨運摘要借 方 金 額合計職工薪

26、酬燃料費輪 胎折舊費營運間接費用車輛保險費事故損失運輸管理費其他費用1873301152000105000900000營業(yè)間接費用 明細(xì)賬二級科目：車場摘要借 方 金 額合計職工薪酬材料費燃料費折舊費水電費辦公費172920448036000輔助營運費用 明細(xì)賬二級科目：修理車間摘要借 方 金 額合計職工薪酬材料費燃料費折舊費水電費辦公費21615015360480005.北京星達汽車運輸公司修理車間本月除發(fā)生上述工資薪酬、燃料費、折舊費外，還發(fā)生材料費20000元，系從公司材料庫領(lǐng)用；另發(fā)生水電費18000元，辦公費5000元，均用銀行存款支付。借：輔助營運費用-材料費 20000輔助營運費

27、用-水電費 18000 輔助營運費用-辦公費 5000 貸：材料 20000銀行存款 23000輔助營運費用 明細(xì)賬二級科目：修理車間摘要借 方 金 額合計職工薪酬材料費燃料費折舊費水電費辦公費216150153604800020000180005000322510修理車間本期發(fā)生的輔助營運費用263 189元，期末可全部轉(zhuǎn)入“管理費用”賬戶。借：管理費用322510貸：輔助營運費用修理車間3225106.北京星達汽車運輸公司車場本月除發(fā)生的上述職工薪酬、燃料費、折舊費外，還發(fā)生辦公費5000元，水電費9000元，差旅費3000元。借：營運間接費用-辦公費 5000營運間接費用-水電費 900

28、0營運間接費用-差旅費 3000貸：銀行存款 14000庫存現(xiàn)金 3000營業(yè)間接費用 明細(xì)賬二級科目：車場摘要借 方 金 額合計職工薪酬材料費燃料費折舊費水電費辦公費差旅費172920448036000900050003000230400營運間接費用的分配月末，運輸企業(yè)發(fā)生的營運間接費用要分配轉(zhuǎn)入“運輸支出”賬戶。具體的分配方法有：1.按營運車輛數(shù)量比例2.按營運車日比例；3.按直接營運成本比例；4.按營運收入比例等為標(biāo)準(zhǔn)進行分配。7.北京星達汽車運輸公司按照營運車數(shù)量比例分配營運間接費用。本月車場發(fā)生營運間接費用230400元，根據(jù)車輛數(shù)量，客運部門輛，貨運部門輛營運間接費用分配表部門車輛

29、（量）分配標(biāo)準(zhǔn)分配金額客運502304115200貨運502304115200合 計100230400借：運輸支出客運（營運間接費用）115200貨運（營運間接費用） 115200貸：營運間接費用 230400運輸支出 明細(xì)賬二級科目：客運摘要借 方 金 額合計職工薪酬燃料費輪 胎折舊費營運間接費用車輛保險費事故損失運輸管理費其他費用36025081600068000600000115200運輸支出 明細(xì)賬二級科目：貨運摘要借 方 金 額合計職工薪酬燃料費輪 胎折舊費營運間接費用車輛保險費事故損失運輸管理費其他費用1873301152000105000900000115200營業(yè)間接費用 明細(xì)

30、賬二級科目：車場摘要借 方 金 額合計職工薪酬材料費燃料費折舊費水電費辦公費差旅費172920448036000900050003000230400-172920-4480-36000-9000-5000-30000.008.北京星達汽車運輸公司，分月向保險機構(gòu)繳納車輛保險費。本月用銀行存款繳納保險費為180000元，其中客車10000元，貨車80000元。此外，本月用銀行存款向運輸管理部門繳納運輸管理費30000元，其中客車10000元，貨車20000元。借：運輸支出客運（保險費）100 000（運輸管理費 ） 10 000貨運（保險費）80 000 （運輸管理費）20 000貸：銀行存款210 000運輸支出 明細(xì)賬二級科目：客運 摘要借 方 金 額合計職工薪酬燃料費輪 胎折舊費營運間接費用車輛保險費事故損失運輸管理費其他費用3602508160006800060000011520010000010000除是WU 運輸支出 明細(xì)賬二級科目：貨運 摘要借 方 金 額合計職工薪酬燃料費輪 胎折舊費營運間接費用車輛保險費事故損失運輸管理費其他費用18733011520001050009000001152008000020000保險費處理特點：1.