餐飲業(yè)成本核算方法介紹

1、餐飲業(yè)成本核算方法介紹2014-11-17 09:03:11 來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)作者： 【大 中小】添加收藏1、餐飲業(yè)成本核算和控制有什么特點(diǎn)？簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是原料繁多、計(jì)算簡(jiǎn)單、過(guò)程控制難度大。舉例說(shuō)明，一個(gè) 3000平米的大 型中餐，光蔬菜品種 150種。傳統(tǒng)的成本核算類似商貿(mào)企業(yè)進(jìn)銷存，月末盤點(diǎn)倒擠成本。難在實(shí)時(shí)、期間的控制，比如很多餐飲企業(yè)無(wú)法做到詳細(xì)的測(cè)算每道菜的毛利。2、常見(jiàn)的核算辦法是什么？當(dāng)月成本=期初盤存+本月領(lǐng)用-月末盤存。這是目前大多數(shù)餐飲企業(yè)的成本計(jì)算公式。這里面需要注意幾個(gè)細(xì)節(jié)，當(dāng)月的采購(gòu)不一定等于領(lǐng)用，因?yàn)檎{(diào)味品、凍品、物料通常是進(jìn)倉(cāng)庫(kù)管理的，而生鮮品則是當(dāng)日領(lǐng)用當(dāng)日消耗。

2、其次月末盤點(diǎn)需要注意換算， 比如經(jīng)過(guò)粗加 工后的食材、化凍后的凍品甚至是一鍋老火例湯如何換算成原材料需要有一個(gè)固定的換算清單。最后很多餐飲企業(yè)不重視驗(yàn)收和出入庫(kù)的管理，僅以采購(gòu)和月末盤點(diǎn)作為成本控制的手段，缺乏期間的監(jiān)督，往往造成巨大浪費(fèi)。3、常見(jiàn)的成本內(nèi)部控制節(jié)點(diǎn)有哪些？影響餐飲成本率的因素有五個(gè)，收入波動(dòng)、原料出品率、實(shí)際成本和標(biāo)準(zhǔn)成本的差異、盤點(diǎn)、采購(gòu)價(jià)格。而成本的控制節(jié)點(diǎn)可以從一個(gè)完整的內(nèi)控循環(huán)入手，比如采購(gòu)環(huán)節(jié)嚴(yán)格甄選供應(yīng)商，集中采購(gòu)，不斷選擇更優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商，但價(jià)格肯定不是選擇供應(yīng)商的唯一理由； 驗(yàn)收環(huán)節(jié)，嚴(yán)格按照驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)驗(yàn)收，避免過(guò)期、不符合食品安全規(guī)范的食材收進(jìn)來(lái)；倉(cāng)庫(kù)環(huán)節(jié)，定期

3、檢查存貨，及時(shí)退還快過(guò)期商品，改善保存環(huán)境，進(jìn)出庫(kù)必須留下書面憑證；廚房 環(huán)節(jié)，不斷提高出品率，減少浪費(fèi)，充分利用邊角料；銷售環(huán)節(jié)，注意特價(jià)菜的比例，注意 促銷活動(dòng)對(duì)成本的影響，注意不合理的退菜、折扣。盤點(diǎn)環(huán)節(jié)，全面盤點(diǎn)、注意換算，廚師 經(jīng)常會(huì)利用盤點(diǎn)環(huán)節(jié)來(lái)控制當(dāng)月成本。4、什么是餐飲的標(biāo)準(zhǔn)成本？通俗來(lái)講，每一個(gè)可銷售的產(chǎn)品都對(duì)應(yīng)有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)成本配方，這就是標(biāo)準(zhǔn)成本。比如杭椒牛柳這道菜，一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的配方應(yīng)當(dāng)包括杭椒xx克，牛柳xx克，鹽xx克。理論上，每一道菜銷售完畢起對(duì)應(yīng)的成本會(huì)立即結(jié)算出來(lái)，但餐飲業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)成本存在幾個(gè)很難解決的問(wèn)題，第一是中餐的配方是廚師的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，很難和企業(yè)分享。第二中餐的

4、配方變化較多， 尤其是輔料很難精確量化，當(dāng)客人有個(gè)性化飲食傾向時(shí)更是很難標(biāo)準(zhǔn)化。第三即便是完成了每道菜的BOM報(bào)表，但之后需每個(gè)月不斷更新維護(hù)也是一筆不小的成本。但是標(biāo)準(zhǔn)成本的 好處是什么？可以更及時(shí)、準(zhǔn)確的控制成本，可以分菜系、時(shí)間、餐飲的類型進(jìn)行針對(duì)性的分析，便于管理層進(jìn)行毛利分析，從而為營(yíng)銷、菜價(jià)調(diào)整提供更為準(zhǔn)確的信息。目前做的最 好的大概就是蘇浙匯了，據(jù)說(shuō)其準(zhǔn)確率也不是很高.5、信息系統(tǒng)在成本控制中的應(yīng)用有哪些？就是供應(yīng)鏈，完整的供應(yīng)鏈涵蓋采購(gòu)、驗(yàn)收、倉(cāng)管、財(cái)務(wù)，不詳細(xì)展開(kāi)。以上提到的很 多問(wèn)題都可以借助信息系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)核算的準(zhǔn)確性和內(nèi)控的有效性。但是和所有實(shí)施ERP的企業(yè)一樣，這需要一

5、個(gè)過(guò)程，尤其是餐飲業(yè)整體從業(yè)人員素質(zhì)不高的事實(shí)面前，信息化能夠多大程度提高效率也是各有不同?；谧鳂I(yè)成本法的餐飲業(yè)菜品成本核算2014-03-18 20:46:20 來(lái)源：財(cái)會(huì)月刊作者：【大中小】添加收藏一、引言及文獻(xiàn)綜述隨著服務(wù)業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大與服務(wù)產(chǎn)品的多元化，服務(wù)業(yè)的間接費(fèi)用比例有不斷上升的趨勢(shì)，以餐飲業(yè)為例，按傳統(tǒng)成本核算方法已難以真實(shí)準(zhǔn)確地反映各種菜品耗用的實(shí)際成本， 學(xué)術(shù)界對(duì)新成本核算方法在餐飲業(yè)的應(yīng)用展開(kāi)了探討，其中探討最多的一種方法就是作業(yè)成本法。裴正兵、梁建平（2008 ）詳細(xì)闡明了作業(yè)成本法在酒店業(yè)的應(yīng)用流程和方式，將各種 成本分配到不同類別的客房及會(huì)議服務(wù)產(chǎn)品上，并進(jìn)行了

6、基于作業(yè)成本法的經(jīng)營(yíng)決策分析。胥晨慧（2011 ）對(duì)酒店服務(wù)業(yè)應(yīng)用作業(yè)成本法進(jìn)行了分析，得出與傳統(tǒng)成本法相比， 作業(yè)成本法下客房、 餐飲、會(huì)議這三項(xiàng)產(chǎn)品所分?jǐn)偟某杀靖?，說(shuō)明了酒店服務(wù)業(yè)應(yīng)用作業(yè)成本法是必要的。但胥晨慧的分析未將做業(yè)成本分配到具體的產(chǎn)品上，客房、餐飲、會(huì)議這三項(xiàng)仍然屬于比較概括性的大類產(chǎn)品及服務(wù)，難以應(yīng)用到具體的某項(xiàng)產(chǎn)品價(jià)格決策上。謝野芳（2011 ）在作業(yè)成本法在我國(guó)餐飲業(yè)中的應(yīng)用進(jìn)行了分析，將酒店提供的服務(wù) 劃分為前廳接待、市場(chǎng)拓展兩個(gè)作業(yè)，將兩個(gè)部門所消耗的資源分為職工薪酬、物料消耗、 辦公、廣告及招待費(fèi)，從而根據(jù)資源動(dòng)因?qū)⒏鞣N資源分配到各作業(yè)。再根據(jù)作業(yè)動(dòng)因?qū)⒆鰳I(yè)成本分

7、配到宴會(huì)、快餐、酒席三大類產(chǎn)品及服務(wù)上。本文通過(guò)構(gòu)建基于作業(yè)成本法的餐飲業(yè)菜品成本核算模型對(duì)傳統(tǒng)成本法下未分?jǐn)偟礁?菜品的間接成本費(fèi)用進(jìn)行分析，以提高餐飲業(yè)菜品成本核算的準(zhǔn)確性，促進(jìn)企業(yè)根據(jù)更準(zhǔn)確的成本信息作出菜品定價(jià)決策。二、餐飲業(yè)傳統(tǒng)成本核算管理存在的問(wèn)題分析目前國(guó)內(nèi)餐飲業(yè)成本核算普遍重視直接成本的核算，而把間接費(fèi)用常作為期間費(fèi)用處理，從而使得每種菜品成本核算不能真實(shí)地反映企業(yè)所耗費(fèi)的實(shí)際成本。同時(shí)對(duì)餐飲業(yè)制作和銷售菜品的流程核算也不到位， 難以準(zhǔn)確區(qū)分哪些是增值作業(yè)， 哪些是對(duì)企業(yè)價(jià)值提升沒(méi) 有作用的非增值作業(yè)。1 .餐飲業(yè)現(xiàn)行菜品成本核算沒(méi)有很好地體現(xiàn)出收入與成本的配比性原則。配比性原

8、則是公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則，要求各種菜品成本的發(fā)生應(yīng)當(dāng)與其產(chǎn)生的收入相配比。餐飲業(yè)的傳統(tǒng)成本核算項(xiàng)目是按各部門進(jìn)行歸集， 而沒(méi)有將所有成本歸集計(jì)算到各種菜品， 不能從會(huì)計(jì)反映 的角度準(zhǔn)確反映出某種菜品的成本與收入的配比關(guān)系，這與配比性原則相悖。2 .餐飲業(yè)目前的成本核算方法不便于合理準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)各種菜品的盈利。各種菜品成本的核算主要是對(duì)直接材料等直接成本的核算，而人工、燃料動(dòng)力、設(shè)備維護(hù)及折舊、儲(chǔ)存費(fèi)、資金使用費(fèi)、采購(gòu)費(fèi)、業(yè)務(wù)拓展費(fèi)等間接費(fèi)用多是直接歸入期間費(fèi)用，從而無(wú)法直接反映出企業(yè)為生產(chǎn)這些菜品所耗用的全部成本。由于各種菜品并沒(méi)有合理地分?jǐn)傞g接費(fèi)用，也就難以準(zhǔn)確地反映各種菜品的實(shí)際盈利能力，導(dǎo)致部分

9、應(yīng)該淘汰或改進(jìn)的菜品依然被企業(yè)當(dāng)成高盈利菜品主推。3 .未區(qū)分增值作業(yè)與非增值作業(yè)。目前餐飲業(yè)在生產(chǎn)和銷售菜品過(guò)程中，不合理非增值作業(yè)廣泛存在，傳統(tǒng)成本核算方法對(duì)菜品生產(chǎn)和銷售過(guò)程中的各種作業(yè)沒(méi)有單獨(dú)列示，不能很好區(qū)分哪些是增值作業(yè)，哪些是非增值作業(yè)，不利于企業(yè)將更多精力投入到對(duì)提升企業(yè)價(jià)值有益的增值作業(yè)上。三、基于作業(yè)成本法的餐飲業(yè)菜品成本核算模型構(gòu)建1 .餐飲業(yè)作業(yè)成本法費(fèi)用核算。餐飲業(yè)作業(yè)成本法核算內(nèi)容包括產(chǎn)品耗用作業(yè)，作業(yè) 耗用資源兩方面。由于餐飲業(yè)各種菜品耗用的直接材料費(fèi)用系直接計(jì)入，不存在分配的問(wèn)題，因此作業(yè)成本法對(duì)成本的分配主要體現(xiàn)在對(duì)其他非直接材料費(fèi)用的分配。除可直接計(jì)入各種菜

10、品的直接材料費(fèi)用之外，餐飲企業(yè)發(fā)生的其他間接費(fèi)用一般包括職工薪酬、廣告宣傳費(fèi)、 維護(hù)折舊費(fèi)、能源通訊費(fèi)、清潔保管費(fèi)，作業(yè)成本法對(duì)成本的分配正是對(duì)這部分費(fèi)用的分配。如下圖所示，本文將餐飲企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)作業(yè)流程分為接待、烹飪、業(yè)務(wù)宣傳、維修保障四大作業(yè)中心，先將各種間接費(fèi)用按照定性和定量原則分配到各作業(yè)中心，再將各作業(yè)中心的成本按照點(diǎn)餐量、宣傳、清理、制作等作業(yè)動(dòng)因分配到各菜品，從而可更準(zhǔn)確地核算出定每種菜品的成本。2.餐飲業(yè)菜品成本核算模型的構(gòu)建。假設(shè)某餐飲公司推出的菜品種類有N種，用S1、S2、S3SN來(lái)表示各種菜品的總成本；該公司菜品共耗用了T種直接材料，各種直接材料的成本分別用 C1、C2

11、、C3CT表示；每種菜品所分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用成本用IN1、IN2、IN3INM表示，以上各數(shù)均為大于 0的自然數(shù)。則作業(yè)成本法下餐飲業(yè)菜品成本核算模 型為：S1=C11+C12+C13 +C1T+ I11 + I12+ I13+I1MS2=C21+C22+C23+C2T+ I21 + I22+ I23+I2MS3=C31+C32+C33+C3T+ I31 + I32+ I33+I3MSN=CN1+CN2+CN3+CNT+IN1 + IN2+IN3+INM其中：C11、C21、C31、CN1表示第N種菜品所耗用第一種直接材料的成本， C12、C22、C32、CN2表示第N種菜品所耗用第二種直接材料的

12、成本，C1T、C2T、C3T、CNT表示第N種菜品所耗用第 T種直接材料的成本，IN1、IN2、IN3、INM 表示第N種菜品所分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用，以上各數(shù)均為大于等于0的實(shí)數(shù)。四、餐飲業(yè)作業(yè)成本法的應(yīng)用案例假設(shè)某川菜餐飲企業(yè)現(xiàn)有 N種菜品，該公司菜品共耗用了T種直接材料，各種直接材料的成本分別為 C1、C2、C3、CT,第N種菜品的直接成本費(fèi)用為 CN1+CN2+CN3 +CNT。采用定性和定量相結(jié)合的歸集分配標(biāo)準(zhǔn)，將該公司某月發(fā)生的職工薪酬、廣告宣傳費(fèi)、維護(hù)折舊費(fèi)、能源通訊費(fèi)、清潔保管費(fèi)，按照資源動(dòng)因歸集分配到 接待、烹飪、業(yè)務(wù)宣傳、維修保障四大作業(yè)中心。如表 1所示。根據(jù)表1,可計(jì)算出四個(gè)作

13、業(yè)中心的成本費(fèi)用，現(xiàn)分別用F1、F2、F3、F4表示計(jì)算出的接待、烹飪、業(yè)務(wù)宣傳、維修保障作業(yè)中心的成本費(fèi)用，F(xiàn)1、F2、F3、F4均為大于0的實(shí)數(shù)。按照作業(yè)動(dòng)因分配接待、烹飪、業(yè)務(wù)宣傳、維修保障成本。根據(jù)各菜品耗用的作業(yè)情況， 將四個(gè)作業(yè)中心的成本費(fèi)用按照菜品銷量(Q)、菜品銷量(Q)、菜品銷售額(X)、菜品制作時(shí)間(Y)作業(yè)動(dòng)因進(jìn)行分配假設(shè)第N種菜品所分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用為IN1、IN2、IN3、IN4 ,則根據(jù)上表分配結(jié)果：IN1 =(F1/Q) 不N ; IN2= (F2/Q) XQN ; IN3= (F3/X ) >XN ; IN4= (F4/Y) XYN。根據(jù)前述兩個(gè)階段的成本費(fèi)用

14、分配結(jié)果，可得出作業(yè)成本法下該餐飲業(yè)企業(yè)第N種菜品的總成本為：SN=CN1+CN2+CN 3+CNT+IN1 + IN2+IN3+IN4=CN1+CN2+CN3+CNT+ (F1/Q) XQN+ ( F2/Q ) XQN+ ( F3/X ) XXN+ ( F4/Y ) "N很明顯，按照作業(yè)成本法下模型所核算出的菜品成本與傳統(tǒng)成本法核算出的菜品成本不 同。根據(jù)模型所核算出的菜品成本包括了根據(jù)資源動(dòng)因、作業(yè)動(dòng)因分配而來(lái)的職工薪酬、廣告宣傳費(fèi)、維護(hù)折舊費(fèi)、能源通訊費(fèi)、清潔保管費(fèi)等間接費(fèi)用，而傳統(tǒng)成本法核算出的菜品 成本僅包括了模型中所提到的直接成本費(fèi)用。因此按照作業(yè)成本法下模型所核算出的菜

15、品成本能更準(zhǔn)確地反映出每種菜品所耗費(fèi)的真實(shí)成本，有利于企業(yè)管理人員作出更科學(xué)合理的菜品定價(jià)及相關(guān)管理決策。細(xì)說(shuō)餐飲業(yè)成本核算2009-05-05 15:14:15 來(lái)源：中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校作者：【大中小】添加收藏1 .根據(jù)目標(biāo)銷售市場(chǎng)，確定目標(biāo)成本率根據(jù)餐廳所處的地理位置和自身特點(diǎn)，及當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的消費(fèi)對(duì)象， 制定相應(yīng)的目標(biāo)銷售市場(chǎng)，然后按消費(fèi)者的特點(diǎn)，確定餐飲目標(biāo)分類成本率和綜合成本率。例如目標(biāo)銷售市場(chǎng)是高檔客人，其綜合成本率應(yīng)控制在30%40%之間，確定的目標(biāo)銷售市場(chǎng)是中檔或低檔客人，其綜合成本率應(yīng)控制在 40%60%之間。2 .加強(qiáng)日常核算，控制目標(biāo)成本率酒店目標(biāo)成本率確定以后，就必須加強(qiáng)日常成本

16、核算，及時(shí)檢查和監(jiān)督實(shí)際成本有否偏離目標(biāo)成本，如果偏離成本，要查出原因，及時(shí)采取相應(yīng)措施給予調(diào)整。日常成本核算的主 要程序是：(1)廚房當(dāng)天需要直接采購(gòu)領(lǐng)用的原材料(蔬菜、肉食、家禽、水果、水產(chǎn)品、海鮮) 必須在前一天下午，補(bǔ)貨的必須在當(dāng)天中午以前，由廚房填制市場(chǎng)物料申購(gòu)單，經(jīng)廚師 長(zhǎng)審核后，交采購(gòu)員按照要求組織進(jìn)貨，一聯(lián)交收貨組按采購(gòu)單上的數(shù)量、質(zhì)量要求驗(yàn)收， 并由餐飲部派廚師監(jiān)督驗(yàn)收質(zhì)量，如有不符合要求，必須當(dāng)天提出退貨或補(bǔ)貨。驗(yàn)收合格后填寫收貨單，每天營(yíng)業(yè)終后加計(jì)收貨單，填制廚房原材料購(gòu)入?yún)R總表。(2)廚房到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用的原材料(干貨、調(diào)味品、食品等)，由各廚房根據(jù)當(dāng)天的需要 填制倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用單

17、，報(bào)廚師長(zhǎng)審批后，憑單到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取，倉(cāng)庫(kù)保管員審核手續(xù)齊全后，按 單發(fā)貨，每天營(yíng)業(yè)結(jié)束后加計(jì)倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用單，填報(bào)餐飲原材料領(lǐng)用匯總表。(3)每天營(yíng)業(yè)結(jié)束后由各廚房領(lǐng)班對(duì)存余的原材料、調(diào)料、半成品進(jìn)行一次盤點(diǎn)，并 填制廚房原材料盤存日?qǐng)?bào)表，由廚師長(zhǎng)審核后進(jìn)行匯總。(4)餐廳各吧臺(tái)酒水員每天營(yíng)業(yè)結(jié)束后根據(jù)倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料單和酒水銷售單，填制 酒水進(jìn)銷存日?qǐng)?bào)表。(5)財(cái)務(wù)日審員(各公司崗位設(shè)置可能不同)，填制餐飲營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表和餐 飲優(yōu)惠折扣日?qǐng)?bào)表。(6)成本核算員根據(jù)餐飲營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表、餐飲優(yōu)惠折扣日?qǐng)?bào)表、廚房原 材料購(gòu)入?yún)R總?cè)請(qǐng)?bào)表、廚房原材料領(lǐng)用匯總?cè)請(qǐng)?bào)表、廚房原材料盤存日?qǐng)?bào)表 、餐飲吧臺(tái)酒水進(jìn)銷存日?qǐng)?bào)表匯總

18、計(jì)算填制餐飲成本日?qǐng)?bào)表，于第二天上午9點(diǎn)以前上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、餐廳經(jīng)理、及廚師長(zhǎng)。3.做好成本分析，堵塞浪費(fèi)現(xiàn)象成本核算員計(jì)算出餐飲成本日?qǐng)?bào)表后，分析餐飲各類營(yíng)業(yè)實(shí)際成本率(食品、酒水、 香煙、海鮮等)是否與酒店確定的目標(biāo)分類成本率相符，如有偏差，應(yīng)及時(shí)找出原因，并提 出解決辦法。如因菜肴配料不準(zhǔn)而引起成本率較高，應(yīng)做好出訪配料計(jì)量的監(jiān)督和復(fù)核。如因原材料進(jìn)價(jià)變動(dòng)引起成本率偏高，應(yīng)查明原材料進(jìn)價(jià)變動(dòng)是否正常，如正常應(yīng)及時(shí)調(diào)整菜價(jià)。如原材料存貨盤點(diǎn)不準(zhǔn)和半成品計(jì)價(jià)有誤，應(yīng)及時(shí)糾正，制定正確的半成品計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。如人為原因造成原材料的損耗和浪費(fèi)， 引起成本率偏高，應(yīng)對(duì)責(zé)任人給予適當(dāng)處罰。 同時(shí)對(duì) 廚房的

19、存貨情況進(jìn)行分析，對(duì)存量較大、存儲(chǔ)時(shí)間較長(zhǎng)的原材料要建議廚房少進(jìn)或不進(jìn)，對(duì)保鮮期較短的原材料要建議廚房勤進(jìn)快銷。每周寫出餐飲成本分析報(bào)告。每周召開(kāi)一次成本分析會(huì)議，由采購(gòu)員、廚師長(zhǎng)、成本核算員、餐飲經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理參 加。匯報(bào)在原材料采購(gòu)、使用過(guò)程中存在的問(wèn)題，在成本核算和控制中需要完善和加強(qiáng)的地 方。對(duì)餐飲日常成本的控制和核算，可以合理控制進(jìn)貨， 防止原材料的積壓和浪費(fèi)，提高原材料的利用率和新鮮度。防止廚師配人情菜，真正做到貨真價(jià)實(shí)。同時(shí)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題， 堵塞漏洞，減少浪費(fèi)，杜絕不正之風(fēng)，增加效益。餐飲業(yè)成本核算2009-11-16 09:31:47 來(lái)源：無(wú)憂會(huì)計(jì)作者：【大中小】添加收藏問(wèn)

20、：老師請(qǐng)問(wèn)下飯店的生肉，蔬菜，糧食做成成品該怎么下成本??？答：餐飲業(yè)采購(gòu)的原料不可以直接進(jìn)成本，應(yīng)該有驗(yàn)收人，保管人，采購(gòu)人共同驗(yàn)收， 做帳處理為：借:原材料（或庫(kù)存商品）貸：現(xiàn)金（銀行存款）。領(lǐng)用時(shí)做帳：借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸: 原材料（或庫(kù)存商品）酒店和餐飲業(yè)的實(shí)用財(cái)務(wù)核算方法2013-08-05 09:16:51 來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)作者：【大中小】添加收藏1、就是每日營(yíng)業(yè)收入傳票的編制，此點(diǎn)需要代理記帳客戶方的人員記好現(xiàn)金日記賬， 以方便我們的會(huì)計(jì)制作報(bào)表。編制收入傳票的依據(jù)是每日銷售總結(jié)報(bào)告表和試算平衡表。收入憑證的編制方法是：借：應(yīng)收帳款一一客帳 應(yīng)收帳款一一結(jié)帳一一明細(xì) 應(yīng)收帳款一一團(tuán)隊(duì)銀

21、行存款貸：營(yíng)業(yè)收入應(yīng)付帳款一電話費(fèi)2、街帳、客帳分配表統(tǒng)計(jì) 街帳、客帳包含外單位宴會(huì)掛帳、員工私人帳、優(yōu)惠卡及 應(yīng)回而未回帳單等內(nèi)容， 收入核數(shù)員每天要填寫街帳、客帳統(tǒng)計(jì)表，進(jìn)行分配。及時(shí)準(zhǔn)備將 費(fèi)用記錄到每一帳戶中。作到日清月結(jié)，為月末填寫街帳、客帳匯總表做準(zhǔn)備。3、客人清算應(yīng)收款后帳務(wù)處理 客人接到賓館催款通知后，規(guī)定在 30天之內(nèi)向賓館結(jié) 算應(yīng)收帳款。當(dāng)客人付款時(shí)，賓館應(yīng)開(kāi)正式收據(jù)呈交客人，作為結(jié)算憑證。收入核數(shù)員便根據(jù)客人付款內(nèi)容及金額， 每天進(jìn)行帳務(wù)處理： 在編制記帳憑證前， 首先查明該公司帳號(hào)、帳 項(xiàng)參考號(hào)碼及付款內(nèi)容，并填寫在每日現(xiàn)金收入記錄表中。4、超60天應(yīng)收款掛帳催款 根據(jù)

22、月結(jié)應(yīng)收款對(duì)帳單記錄及帳項(xiàng)，分析報(bào)告內(nèi)容。對(duì)凡 是超60天以上應(yīng)收款掛帳客戶， 進(jìn)行再次催款，催款前首先了解尚未付款的帳項(xiàng)具體內(nèi)容，并將情況向財(cái)務(wù)經(jīng)理匯報(bào)。由財(cái)務(wù)經(jīng)理簽發(fā)催款信，連同繳款通知副本寄給客人；對(duì)客人提 出的問(wèn)題要及時(shí)給予答復(fù)，協(xié)商解決辦法，為盡快清算應(yīng)收帳款排除障礙。5、負(fù)責(zé)將編制的記帳憑證輸入財(cái)務(wù)電腦系統(tǒng)。成本及應(yīng)付款組工作程序成本及應(yīng)付款組是用好資金、管好資金的重要機(jī)關(guān)。因此加強(qiáng)資金的管理與監(jiān)督，是成 本核算員的重要職責(zé)之一，每一名核算員要了解并掌握資金的來(lái)龍去脈，控制成本費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，使資金得以正常周轉(zhuǎn)及運(yùn)用。其工作的主要內(nèi)容有：（一）支票領(lǐng)用及結(jié)帳采購(gòu)員根據(jù)當(dāng)天所采購(gòu)的具體

23、內(nèi)容，由采購(gòu)部主管批準(zhǔn)后，將購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)貨單送往財(cái)務(wù)部辦理結(jié)帳手續(xù)。結(jié)帳時(shí)，成本核算員要檢查發(fā)票的五大要素：A.發(fā)票簽發(fā)日期；B.購(gòu)貨品名；C.購(gòu)貨數(shù)量及單價(jià)；D.大小金額是否一致；E.持票單位公章。檢查驗(yàn)貨憑證與發(fā)票金 額是否一致，經(jīng)辦人、驗(yàn)貨人、收貨人簽字是否齊全，并注銷采購(gòu)單。經(jīng)審核無(wú)誤后，將金 額及購(gòu)貨內(nèi)容填寫在支票領(lǐng)取登記簿上，即可轉(zhuǎn)入每日銀行支出統(tǒng)計(jì)。（二）每日銀行支出數(shù)統(tǒng)計(jì)支出出納員要將每天各銀行支出金額提供給收入出納編制銀行日?qǐng)?bào)表。在統(tǒng)計(jì)前，首先按支票號(hào)碼順序及轉(zhuǎn)帳承付單發(fā)生時(shí)間，填寫支出登記簿，注明銀行支出日期， 付款單位名稱，付款金額及購(gòu)貨內(nèi)容。按結(jié)帳程序復(fù)核無(wú)誤后，即可編

24、制各銀行支出表。統(tǒng)計(jì)表一式兩 聯(lián)，一聯(lián)交收入出納作為編制銀行日?qǐng)?bào)表的依據(jù)，另一聯(lián)作為復(fù)核及備查之用。統(tǒng)計(jì)表內(nèi)各銀行支出額，要與每天填寫支出登記簿金額一致。（三）支出憑證編制程序支出憑證按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)核算原則， 及會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明，準(zhǔn)確無(wú)誤地反映在帳 戶中，支出憑證編制程序?yàn)椋?1、填寫付款單位名稱；2、填寫付款日期； 3、填寫經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)內(nèi)容摘要；4、填寫會(huì)計(jì)科目及帳號(hào)；5、填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額。 在實(shí)際編制過(guò)程中，要 做到發(fā)票金額與支票存根記錄一致， 各種收貨記錄與發(fā)票金額一致， 支出憑證合計(jì)金額與發(fā) 票金額一致。負(fù)責(zé)將編制的記帳憑證輸入財(cái)務(wù)電腦系統(tǒng)。（四）物料用品領(lǐng)用費(fèi)用分配程序由成本核

25、算員對(duì)物品庫(kù)房記帳員轉(zhuǎn)來(lái)的出庫(kù)單進(jìn)行審核，檢查每一張出庫(kù)單數(shù)量單價(jià)及總金額是否正確，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)核算原則及會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明，正確反映到帳戶中,以部門為核算單位，按科目分類填寫費(fèi)用分配明細(xì)表，并作到出庫(kù)金額與三級(jí)帳記錄一致， 該表作為月末編制出庫(kù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)憑證。并負(fù)責(zé)將編制的記帳憑證，輸入財(cái)務(wù)電腦系統(tǒng)。（五）食品及飲料報(bào)損程序1、已領(lǐng)用食品飲料報(bào)損程序餐廳、廚房已領(lǐng)用食品及飲料報(bào)損時(shí)，需經(jīng)餐廳經(jīng)理或廚師長(zhǎng)、飲食部經(jīng)理、飲食成本核算員三方面批準(zhǔn)后，填寫報(bào)損單，方可做帳務(wù)處理。2、食品及酒水庫(kù)報(bào)損程序過(guò)期或變質(zhì)的食品、飲料報(bào)損時(shí)，需經(jīng)倉(cāng)庫(kù)主管、采購(gòu)部主 管、財(cái)務(wù)經(jīng)理三方面批準(zhǔn)后，填寫出庫(kù)單，方

26、可做帳務(wù)處理。（六）飲食成本分?jǐn)偝绦蚝藢?duì)本月食品及酒水庫(kù)入庫(kù)金額是否準(zhǔn)確，作到總帳與三級(jí)帳相符。1、根據(jù)出庫(kù)單匯總表，編制食品及酒水轉(zhuǎn)貨憑證。2、按上月成本率，結(jié)轉(zhuǎn)交際應(yīng)酬費(fèi)。3、根據(jù)轉(zhuǎn)貨記錄匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)各餐廳及廚房轉(zhuǎn)貨成本。4、結(jié)轉(zhuǎn)VIP客人水果籃所用原材料成本。5、結(jié)轉(zhuǎn)銷售食品所用原材料成本。6、負(fù)責(zé)將編制的記帳憑證輸入財(cái)務(wù)電腦系統(tǒng)。（七）、飲食成本報(bào)告編制內(nèi)容1、飲食營(yíng)業(yè)總結(jié)報(bào)告2、飲食銷售比較表3、食品成本報(bào)告4、食品周轉(zhuǎn)次數(shù)報(bào)告5、飲料成本報(bào)告6、飲料周轉(zhuǎn)次數(shù)報(bào)告7、煙草成本報(bào)告8、MINI-BAR 統(tǒng)計(jì)表餐飲業(yè)毛利率的正確核算方法1添加收藏2014-12-08 07:30:03來(lái)源

27、：博客轉(zhuǎn)載作者：【大中/餐飲企業(yè)的毛利核算與費(fèi)用歸集 （一）廚房毛利核算的正確方法， 餐飲企業(yè)要有效地控制生產(chǎn)成本、 提高毛利水平，首先必須 掌握正確的毛利核算方法， 并將營(yíng)業(yè)和管理費(fèi)用與生產(chǎn)成本分開(kāi)核算并合理歸集， 這是提高 毛利的前提。某餐飲企業(yè)某月我將以下面的例子來(lái)說(shuō)明餐飲企業(yè)正確的毛利核算與費(fèi)用歸集方法。開(kāi)單金額為100萬(wàn)元（其中酒水金額20萬(wàn)元），打折和免單（各種才m寺）、打折和免單（內(nèi)部員 工消費(fèi)卜打折和免單（試菜、考評(píng)等卜打折和免單（前廳原因的顧客投拆 卜打折和免單（后廚 原因的顧客投拆）各為0.2萬(wàn)元，共計(jì)1萬(wàn)，代金券消費(fèi)金額（收券金額-免找）為9萬(wàn)元、實(shí) 收金額（含現(xiàn)金、支票

28、、彳t用卡和掛賬 ）為90萬(wàn)元，食材原料成本為 30萬(wàn)元，退菜金額（已 出菜）為1萬(wàn)元。則正確的廚房綜合毛利率計(jì)算方法是：廚房綜合毛利率 =（100萬(wàn)-20萬(wàn)-30萬(wàn)+1萬(wàn)）/（100萬(wàn)-20萬(wàn)+1萬(wàn)）=51萬(wàn)/81萬(wàn)=62.96% 。通過(guò)這種正確核算方法計(jì)算出的廚房綜合毛利率，從理論上講，應(yīng)與通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)菜譜與原材料價(jià)格、原料出成率計(jì)算出的理論毛利率趨于一致。而錯(cuò)誤的廚房綜合毛利率計(jì)算方法是：廚房綜合毛利率=（90萬(wàn)-20萬(wàn)-30萬(wàn)）/（90萬(wàn)-20萬(wàn)）=40萬(wàn)/70萬(wàn)=57.14% 。 通過(guò)這種 錯(cuò)誤核算方法計(jì)算出的廚房綜合毛利率，由于涉及到退菜、打折、免單以及返券促銷等多種因素的影響，與理論

29、毛利率存在很大的差異，不具有可比性。以正確的廚房綜合毛利率計(jì)算方法可以得出:廚房綜合成本率=30萬(wàn)/（100萬(wàn)-20萬(wàn)+1萬(wàn)）=30萬(wàn)/81萬(wàn)=37.04% 則每項(xiàng)金額所對(duì)應(yīng)的 食材原料成本的計(jì)算方法為：食材原料成本=（開(kāi)單總金額-酒水金額）*廚房綜合成本率。從上表中可以看出，90萬(wàn)元的實(shí)收金額（含現(xiàn)金、支票、信用卡和掛賬，其中包括酒水 19.86萬(wàn)元）所對(duì)應(yīng)的食材成本為 259778元，而不是30萬(wàn)元，兩者的差額為 40222元。而 這40222元中包括退菜成本 3704元、打折、免單（各種寺）成本519元、打折、免單（內(nèi) 部員工）成本593元、打折、免單（試菜、考評(píng)等）成本741元、打折、

30、免單（前廳原因投拆） 成本667元、打折、免單（后廚原因投拆）成本667元、代金券消費(fèi)（收券金額-免找）成本33333 元。這40222元都不是由可直接帶來(lái)收入的消費(fèi)所耗費(fèi)的成本，因而不應(yīng)計(jì)入食材成本， 而應(yīng)歸集入各種費(fèi)用科目中。（二）費(fèi)用歸集的正確方法由上例可以看出，這種會(huì)計(jì)核算方法，人為拉低毛利率高達(dá) 5.82個(gè)百分點(diǎn)。上例中的問(wèn)題不是在于毛利率低，而是各項(xiàng)費(fèi)用偏高，這種錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)核 算方法，導(dǎo)致毛利率低的現(xiàn)象，掩蓋了費(fèi)用高的實(shí)質(zhì)，其應(yīng)對(duì)方法應(yīng)當(dāng)是縮減費(fèi)用、嚴(yán)控支出。通過(guò)毛利率核算出的各項(xiàng)費(fèi)用僅指由此發(fā)生的食材成本，還未包括水電氣等能源費(fèi)用以及由服務(wù)發(fā)生的各種費(fèi)用，而這些都是因此產(chǎn)生的必要

31、成本。菜品毛利率的核算還涉及到退菜問(wèn)題，退菜金額包括兩部分： 開(kāi)單但未出菜部分和開(kāi)單且已出菜部分。其中開(kāi)單但未出菜的部分又有菜品估清、開(kāi)錯(cuò)單、顧客主動(dòng)減菜、上菜速度慢等多種原因，但未發(fā)生成本， 未造成損失，故暫不予考慮。開(kāi)單且已出菜的退菜又分為由于菜品質(zhì)量問(wèn)題（如異物等）導(dǎo)致的退菜和顧客挑剔導(dǎo)致的退菜，另有一部分是由于開(kāi)錯(cuò)單、上菜速度慢而導(dǎo)致的退菜但已出菜。開(kāi)單且已出菜的這部分退菜已實(shí)際發(fā)生成本，并因退菜造成了餐廳的損失，其金額不計(jì)入銷售收入中，但這部分金額在核算毛利時(shí)也應(yīng)計(jì)算在內(nèi)。由促銷活動(dòng)所帶來(lái)的打折、免單也應(yīng)以上述方法與食材成本分開(kāi)核算，并歸集入正確的費(fèi)用科目，以正確核算促銷費(fèi)用，評(píng)估促

32、銷效果。核算以上各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)只能以平均毛利率計(jì)算，不可能細(xì)分到單個(gè)菜品的毛利率。由于員工工作失誤或供應(yīng)商原因?qū)е碌拇蛘酆兔鈫?，其?yīng)所罰沒(méi)的款項(xiàng)，不應(yīng)直接沖減工資或計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，而應(yīng)用于沖減管理費(fèi)用。通過(guò)將成本、費(fèi)用分開(kāi)核算，可以避免虛增成本，虛減費(fèi)用，從而忽略對(duì)費(fèi)用的管理與控制。通過(guò)此種核算方法，還可以分清責(zé)任，找出提高利潤(rùn)的機(jī)會(huì)點(diǎn)。（三）酒水毛利的核算前面提到，由于餐飲企業(yè)所經(jīng)營(yíng)酒水的毛利率一般要大大高于廚房制作食品的毛利率， 二者之間有較大差異，因而酒水毛利率要與廚房毛利率分開(kāi)核算。酒水由于供應(yīng)價(jià)格較為固定，也不需要復(fù)雜的加工制作（自制飲料需要簡(jiǎn)單的制作），因而在毛利核算上要比廚房毛利簡(jiǎn)單

33、、容易得多。餐飲企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的酒水又可分為兩部分：即外購(gòu)酒水和自制飲料（如酸梅湯、鮮榨汁等），這兩部分酒水的毛利狀況又有較大區(qū)別。一般情況下，自制飲料的毛利率要高于外購(gòu)酒水及飲料的毛利率，但外購(gòu)酒水及飲料還涉及到進(jìn)店費(fèi)、瓶蓋費(fèi)等費(fèi)用問(wèn)題。酒水供應(yīng)商向餐飲企業(yè)支付的進(jìn)店費(fèi)可視為酒水供應(yīng)商 由于使用餐飲企業(yè)這一銷售渠道而向餐飲企業(yè)支付的渠道使用費(fèi)，而瓶蓋費(fèi)等費(fèi)用則是酒水供應(yīng)商為拉動(dòng)其酒水在餐飲終端的銷售而向餐飲企業(yè)及其員工支付的促銷費(fèi)用。因而，在核算外購(gòu)酒水的成本和毛利時(shí)應(yīng)將酒水供應(yīng)商支付給餐飲企業(yè)的進(jìn)店費(fèi)及瓶蓋費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用 考慮在內(nèi)。 計(jì)算單個(gè)品種酒水的毛利時(shí)，最通常的方法即是用銷售金額減去進(jìn)貨金

34、額，但 這只是名義毛利率。實(shí)際毛利率在名義毛利率的基礎(chǔ)上，還應(yīng)再加上供應(yīng)商該品種所交納的進(jìn)店費(fèi)及瓶蓋費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。（一般酒水供應(yīng)商為促進(jìn)終端銷售會(huì)將瓶蓋費(fèi)直接支付給餐飲企業(yè)的服務(wù)人員，但這部分費(fèi)用也是餐飲企業(yè)所獲得的利益，只不過(guò)是酒水供應(yīng)商支付給餐飲企業(yè)后，餐飲企業(yè)再將其二次分配給服務(wù)人員，這相當(dāng)于酒水供應(yīng)商替餐飲企業(yè)為其服務(wù)人員支付了部分報(bào)酬。）這樣計(jì)算出的實(shí)際毛利率在管理和決策上更具可比性和實(shí)際意義。在會(huì)計(jì)處理上，進(jìn)店費(fèi)一般應(yīng)計(jì)入 營(yíng)業(yè)外收入”，但它實(shí)際上也相當(dāng)于餐飲企業(yè)由于銷售外購(gòu)酒水而獲得的毛利 潤(rùn)。進(jìn)店費(fèi)由于支付方式的不同（分一次性支付和分期支付），還應(yīng)考慮到貨幣的時(shí)間價(jià)值問(wèn) 題，在

35、此不作詳細(xì)論述。至于自制飲料的毛利率核算則更為簡(jiǎn)單，用銷售金額減去原料成本金額即可，但應(yīng)注意,由于自制飲料的用水量較大，并需要一些專門的設(shè)備， 因而在衡量其收益時(shí)也應(yīng)將水的成本及制冰機(jī)、過(guò)濾器等設(shè)備的攤銷考慮進(jìn)去。酒店餐飲業(yè)利潤(rùn)核算前應(yīng)該做什么2011-04-27 09:25:16 來(lái)源：中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校作者：【大中小】添加收藏為了正確地反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，在進(jìn)行利潤(rùn)核算前，必須做好賬目核對(duì)、財(cái)產(chǎn)清查和賬項(xiàng)調(diào)整的工作。1 .賬目核對(duì)賬目核對(duì)是將各種有關(guān)的賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)。通過(guò)核對(duì)做到賬賬相符，如有不符，應(yīng)即查明原因，予以更正。賬目核對(duì)的具體內(nèi)容包括：總分類賬中各資產(chǎn)類及費(fèi)用類賬戶的余額之和應(yīng)與

36、各負(fù)債 類、所有者權(quán)益類及收入類賬戶的余額之和核對(duì)相符；各總分類賬戶的期末余額應(yīng)與其所統(tǒng)馭的各明細(xì)分類賬戶的余額之和核對(duì)相符；存貨的各明細(xì)分類賬戶應(yīng)與各相關(guān)的實(shí)物保管賬核對(duì)相符；銀行存款日記賬應(yīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符；應(yīng)收、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)分類賬戶的記錄應(yīng)與往來(lái)單位或個(gè)人的憑證單據(jù)核對(duì)相符。2 .財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查是指根據(jù)賬簿記錄，清查盤點(diǎn)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金，通過(guò)清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。財(cái)產(chǎn)清查的具體內(nèi)容包括：原材料、低值易耗品、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)以及現(xiàn)金等。若 發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，區(qū)別情況進(jìn)行核算，以保證核算資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。3 .賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整是將屬于本期已經(jīng)發(fā)生

37、而尚未入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括本期應(yīng)得的收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的支出，調(diào)整入賬。賬項(xiàng)調(diào)整的主要內(nèi)容包括： 本期已實(shí)現(xiàn)的而尚未入賬的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和與之相配比的主 營(yíng)業(yè)務(wù)成本；本期已實(shí)現(xiàn)的而尚未入賬的其他業(yè)務(wù)收入和與之相配比的其他業(yè)務(wù)支出；本期已實(shí)現(xiàn)而尚未入賬的投資收益，本期已實(shí)現(xiàn)而尚未入賬的銀行存款利息收入和短期借款利息 支出；本期已領(lǐng)用的原材料的轉(zhuǎn)賬；已領(lǐng)未用原材料假退料”的轉(zhuǎn)賬；已領(lǐng)用低值易耗品的攤銷；本期固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和大修理費(fèi)用的預(yù)提；本期無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷；本期負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用的攤銷；本期職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提；已批準(zhǔn)核銷的待處理財(cái)產(chǎn)損溢的轉(zhuǎn)賬；本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)

38、建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)提，以及壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的 計(jì)提或調(diào)整等。賬項(xiàng)調(diào)整必須在賬賬、賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上進(jìn)行。酒店餐飲業(yè)利潤(rùn)的核算前的準(zhǔn)備2011-05-13 10:24:10 來(lái)源：中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校作者：【大中小】添加收藏為了正確地反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，在進(jìn)行利潤(rùn)核算前， 必須做好賬目核對(duì)、 財(cái)產(chǎn)清查和賬項(xiàng)調(diào)整的工作。1 .賬目核對(duì)賬目核對(duì)是將各種有關(guān)的賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)。通過(guò)核對(duì)做到賬賬相符， 如有不符，應(yīng)即查明原因，予以更正。賬目核對(duì)的具體內(nèi)容包括：總分類賬中各資產(chǎn)類及費(fèi)用類賬戶的余額之和應(yīng)與各負(fù)債 類、所有者權(quán)益類及收入類賬戶的余額之和核對(duì)相符；各總分類賬戶的期末余額應(yīng)與其所統(tǒng)馭的各明細(xì)分類賬戶的余額之和核對(duì)相符；存貨的各明細(xì)分類賬戶應(yīng)與各相關(guān)的實(shí)物保管賬核對(duì)相符；銀行存款日記賬應(yīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符；應(yīng)收、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)分類賬戶的記錄應(yīng)與往來(lái)單位或個(gè)人的憑證單據(jù)核