2018會計實務(wù)練習(xí)題1701

1、第十七章 會計政策、會計估計變更和過失更正一、單項選擇題1、會計政策變更時,會計處理方法的選擇應(yīng)遵循的原那么是.A、必須采用未來適用法B、在追溯調(diào)整法和未來適用法中任選其一C、必須采用追溯調(diào)整法D會計政策變更累積影響數(shù)可以合理確定時應(yīng)采用追溯調(diào)整法,不能合理確定時采用未來適用法2、 以下各事項中,屬于會計估計變更的是.A、資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)按公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益B、 因執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么,內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的研發(fā)支出,由計入當(dāng)期 損益改為予以資本化C、因執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么,短期投資改為交易性金融資產(chǎn)D固定資產(chǎn)凈殘值率由7%改為5%3、某上市公司 202

2、1年度的財務(wù)會計報告于 2021年4月30日批準(zhǔn)報出, 2021年12月 31日,該公司發(fā)現(xiàn)了 2021年度的一項重大會計過失 不影響 2021年度的損益 .該公司正確的做法是 .A、調(diào)整2021年度會計報表的年初數(shù)B、調(diào)整2021年度會計報表的年末數(shù)和本年數(shù)C、調(diào)整2021年度會計報表的年末數(shù)和本年數(shù)D調(diào)整2021年度會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)4、 會計政策是指.A、企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原那么、根底和會計處理方法B、企業(yè)在會計確認(rèn)中所采用的原那么、根底和會計處理方法C、企業(yè)在會計計量中所采用的原那么、根底和會計處理方法D企業(yè)在會計報告中所采用的原那么、根底和會計處理方法5、 采

3、用追溯調(diào)整法計算出會計政策變更的累積影響數(shù)后,一般應(yīng)當(dāng).A、重新編制以前年度會計報表B、調(diào)整變更當(dāng)期期初留存收益,以及會計報表其他相關(guān)工程的期初數(shù)和上年數(shù)C、調(diào)整變更當(dāng)期期末及未來各期會計報表相關(guān)工程的數(shù)字D只需在報表附注中說明其累積影響金額6、 以下工程中,屬于會計估計工程的是.A、固定資產(chǎn)的使用年限和折舊方法B、建造合同的收入確認(rèn)采用完成合同法還是完工百分比法C、內(nèi)部研發(fā)工程開發(fā)階段的支出資本化還是費用化D長期股權(quán)投資采用本錢法核算還是權(quán)益法核算7、 以下關(guān)于會計估計及其變更的表述中,正確的選項是.A、會計估計應(yīng)以最近可利用的信息或資料為根底B、對結(jié)果不確定的交易或事項進行會計估計會削弱會

4、計信息的可靠性C、會計估計變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述或追溯調(diào)整法進行處理D某項變更難以區(qū)分為會計政策變更和會計估計變更的,應(yīng)作為會計政策變更處理8、某企業(yè)于 2021年 12月 11日購入不需安裝的設(shè)備一臺并投入使用.該設(shè)備入賬價值為1 500 萬元,設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊稅法規(guī)定采用平均年限法,折舊年限為 5 年與稅法規(guī)定一 致,預(yù)計凈殘值為零與稅法規(guī)定一致.該企業(yè)從 2021 年 1 月開始執(zhí)行 38 項具體會計準(zhǔn)那么, 將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法.同時對該項固定資產(chǎn)改按年限平均法 計提折舊.該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他因素,那么該企業(yè)政策變更

5、的累積影響數(shù)為 萬元.A、 50B、50C、200D、1509、甲企業(yè)于 2007年 12月購入生產(chǎn)設(shè)備一臺,其原值為 6 萬元,預(yù)計使用年限為 5 年,預(yù)計凈殘 值為 1.5 萬元,采用雙倍余額遞減法計提折舊.從 2021 年起,該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改 為平均年限法,設(shè)備的預(yù)計使用年限由 5年改為 4 年,設(shè)備的預(yù)計凈殘值由 1.5 萬元改為 0.7 萬 元.該設(shè)備 2021 年的折舊額為 萬元.A、0.49B、0.73C、2.16D、0.3310、甲公司2X 10年3月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后,發(fā)現(xiàn)20X 8年10月購入的專利權(quán)攤銷金額出現(xiàn)錯誤,該專利權(quán) 20X 8年應(yīng)攤銷的

6、金額為120萬元,20X 9年應(yīng)攤銷的金額為480萬元, 20X 8、 20X 9年實際攤銷金額均為 480萬元.甲公司對此重大會計過失采用追溯重述法進行會計處 理.適用所得稅稅率為25%,按凈利潤的 10%提取法定盈余公積.甲公司2X 1 0年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額為 萬元.A、270B、243C、648D、324二、多項選擇題1 、以下各項中,年度財務(wù)報表附注中應(yīng)當(dāng)披露的信息有.A、重要的會計政策B、會計政策變更C、重要的會計估計D會計估計變更2 、以下有關(guān)會計估計變更的表述中,正確的有 .A、會計估計變更,不改變以前期間的會計估計,也不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果B、 企業(yè)難以對某項變更區(qū)

7、分為會計政策變更或會計估計變更的,應(yīng)當(dāng)將其作為會計估計變更處理C、 企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的,應(yīng)當(dāng)將其作為會計政策變更處理D對于會計估計變更,企業(yè)應(yīng)采用未來適用法進行會計處理3、企業(yè)發(fā)生的以下事項中,應(yīng)作為會計過失更正的有.A、根據(jù)規(guī)定對資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備,考慮到利潤指標(biāo)超額完成太多,根據(jù)謹(jǐn)慎性要求,多提了存貨跌 價準(zhǔn)備B、固定資產(chǎn)到達預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息計入固定資產(chǎn)本錢C、由于地震使廠房使用壽命受到影響,調(diào)減了廠房的預(yù)計使用年限D(zhuǎn)分期收款銷售方式具有融資性質(zhì)時,在發(fā)出商品時確認(rèn)收入4、以下交易或事項中,屬于會計政策變更的有 .A、存貨期末計價由按本錢計價改

8、為按本錢與可變現(xiàn)凈值孰低計價B、投資性房地產(chǎn)由本錢模式計量改為公允價值模式計量C、固定資產(chǎn)由按直線法計提折舊改為按年數(shù)總和法計提折舊D壞賬準(zhǔn)備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的5%改為10%5 、以下各項中,應(yīng)采用未來適用法處理的有.A、 企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀,引起會計政策變更累積影響數(shù)只能確定賬簿保存期限內(nèi)的 局部B、企業(yè)賬簿因不可抗力因素而毀壞,引起累積影響數(shù)無法確定C、會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定, 但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法D會計估計變更6、 會計估計的特點包括 .A、會計估計的存在是由于經(jīng)濟活動中內(nèi)在的不確定性因素的影響B(tài)、會計估計應(yīng)當(dāng)以最近可利用的信息

9、或資料為根底C、會計估計相應(yīng)會削弱會計核算的可靠性D會計估計是企業(yè)進行會計核算的根底7、對上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出后發(fā)生的以下事項,企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進 行會計處理的有 .A、盤盈一項大型固定資產(chǎn)B、持有至到期投資因局部處置被重分類為可供出售金融資產(chǎn)C、發(fā)現(xiàn)上年年初取得的一項使用壽命確定的無形資產(chǎn)一直沒有計提攤銷D對于以經(jīng)營租賃方式出租廠房,將其由固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)8、 以下關(guān)于會計政策變更、會計過失的表述中,正確的有.A、會計政策變更,確定累積影響數(shù)切實可行的,應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理B、非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期重要的會計過失,應(yīng)采用追溯重述法處理C

10、、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期不重要的會計過失,應(yīng)采用未來適用法處理D會計估計變更,影響金額較大的,應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理三、判斷題1 、會計政策變更可以采用追溯調(diào)整法和未來適用法兩種方法進行會計處理,采用哪種會計處理方 法,應(yīng)根據(jù)具體情況確定. 對錯2、會計估計變更僅影響變更當(dāng)期的,其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)；既影響變更當(dāng)期又影響 未來期間的,其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn).對3、無充分合理的證據(jù)說明會計政策變更的合理性或者未經(jīng)股東大會等類似權(quán)利機構(gòu)批準(zhǔn)擅自變更 會計政策的,或者連續(xù)、反復(fù)地自行變更會計政策的,視為濫用會計政策,根據(jù)前期過失來進行 會計處理.對錯4、本期發(fā)現(xiàn)的屬于以

11、前年度的非重要會計過失,不調(diào)整會計報表相關(guān)工程的期初數(shù),但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)工程.對錯5、 長期股權(quán)投資后續(xù)計量時采用的本錢法和權(quán)益法屬于會計政策.對錯6、將以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn),屬于會計政策變更.對錯7、 企業(yè)的會計政策變更均應(yīng)該根據(jù)累積影響數(shù)調(diào)整報表期初數(shù).對錯&確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的,應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理.對錯9、會計政策變更追溯調(diào)表時,資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)變化年度的年初數(shù),利潤表調(diào)變化年度的上年數(shù).對錯四、計算分析題1、資料：甲公司 20 X 5年、20 X 6年分別以4 500 000元和1 100 000元

12、的價格從股票市場購入 A、 B兩只以交易為目的的股票假設(shè)不考慮購入股票發(fā)生的交易費用,市價一直高于購入本錢.公司采用本錢與市價孰低法對購入股票進行計量.公司從20 X7年起對其以交易為目的購入的股票由本錢與市價孰低改為公允價值計量,公司保存的會計資料比擬齊備,可以通過會計資料追溯計算.假設(shè)所得稅稅率為 25%公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積,按凈利潤的5%提取任意盈余公積.兩種方法計量的交易性金融資產(chǎn)賬面價值如下表所示：兩種方法計量的交易性金融資產(chǎn)賬面價值 單位：元工程本錢與市價孰低20X5年年末公允價值20X6年年末公允價值A(chǔ)股票4 500 0005 100 0005 100 000B股

13、票1 100 0001 300 000<1> 、計算20 X 7年上述會計政策變更的累積影響數(shù).<2> 、編制該公司20 X 5年和20 X 6年會計政策變更的相關(guān)會計分錄.<3> 、對20X 7年上述會計政策變更報表工程的調(diào)整做出說明.2、正保股份 以下簡稱正保公司 所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法,所得稅稅率為25%按凈利潤10%計提盈余公積.該公司在2021年12月份在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)以下問題：1 2021年末庫存鋼材賬面余額為305萬元.經(jīng)檢查,該批鋼材的預(yù)計售價為270萬元,預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為 15萬元.當(dāng)時,由于疏忽,將預(yù)計售價誤記為360萬元,未

14、計提存貨跌價準(zhǔn)備.22021年12月15日,正保公司購入 800萬元股票,作為交易性金融資產(chǎn).至年末尚未出售, 12月末的收盤價為740萬元.正保公司按其本錢列報在資產(chǎn)負(fù)債表中.3 正保公司于2021年1月1日支付3 000萬元對價,取得了丁公司 80%殳權(quán),實現(xiàn)了非同一控 制下的企業(yè)合并,使丁公司成為正保公司的子公司.2021年丁公司實現(xiàn)凈利潤 500萬元,正保公司按權(quán)益法核算確認(rèn)了投資收益400萬元.4 2021年1月正保公司從其他企業(yè)收購了100輛巴士汽車,確認(rèn)了巴士汽車牌照專屬使用權(quán)800萬元,作為無形資產(chǎn)核算.正保公司從2021年起根據(jù)10年進行該無形資產(chǎn)攤銷.經(jīng)檢查,巴士牌照專屬使

15、用權(quán)沒有使用期限.假設(shè)根據(jù)稅法規(guī)定,無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按10年攤銷.5 2021年8月正保公司收到市政府撥付的技術(shù)款200萬元,正保公司將其計入了資本公積其 他資本公積.此筆款項由于計入了資本公積,未作納稅調(diào)整,當(dāng)年沒有申報所得稅.<1> 、將上述發(fā)現(xiàn)的問題根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)那么的要求進行過失更正.答案局部、單項選擇題 1、【正確答案】D【答案解析】 此題考核會計政策變更的處理.發(fā)生會計政策變更時, 會計政策變更累積影響數(shù)可以合理確定時應(yīng)采用追溯調(diào)整法,不能合理確定時采用未來適用法.【該題針對"會計政策變更的會計處理綜合知識點進行考核】【答疑編號12290557,點擊

16、提問】【查看視頻講解】2、【正確答案】D【答案解析】 選項A,屬于正常核算；選項 BC,屬于新的交易或事項.【該題針對“會計估計變更的概念知識點進行考核】【答疑編號12290529,點擊提問】【查看視頻講解】3、【答案解析】 此題考核前期過失的處理. 整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會計報表相關(guān)工程的年初數(shù),【該題針對“前期過失更正的會計處理【答疑編號12290418,點擊提問】【正確答案】A該事項屬于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大過失,應(yīng)調(diào)如果上年度損益受到影響, 還應(yīng)調(diào)整利潤表工程的上年數(shù). 知識點進行考核】【查看視頻講解】【正確答案】A【答案解析】 會計政策是指企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原那么、根底

17、和會計處理方法. 選項BCD都不完整.【該題針對“會計政策的概念知識點進行考核】【答疑編號12290359,點擊提問】【查看視頻講解】5、【正確答案】B【答案解析】 此題考查知識點：會計政策變更的范圍.會計政策變更：1調(diào)整變更當(dāng)年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)工程的年初數(shù).2 調(diào)整變更當(dāng)年利潤表上年數(shù).【該題針對“會計政策變更累積影響數(shù)的計算知識點進行考核】【答疑編號12290319,點擊提問】【查看視頻講解】6、【正確答案】A【答案解析】 固定資產(chǎn)的使用年限和折舊方法屬于會計估計工程,其他三項屬于會計政策.常見的會計估計包括：存貨可變現(xiàn)凈值確實定；固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命與凈殘值；固定資產(chǎn)的折 舊方法；使用壽

18、命有限的無形資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命與凈殘值；預(yù)計負(fù)債初始計量的最正確估計數(shù)確實 定等.上述變更均屬于會計估計變更.【該題針對“會計估計的概念知識點進行考核】【答疑編號12290303,點擊提問】【查看視頻講解】7、【正確答案】A【答案解析】 選項B,會計估計不會削弱會計信息的可靠性；選項C,會計估計變更應(yīng)采用未來適用法；選項D,應(yīng)該作為會計估計變更處理.【該題針對“會計估計變更的會計處理知識點進行考核】【答疑編號12290302,點擊提問】【查看視頻講解】8、【正確答案】B【答案解析】所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法屬于會計政策變更,應(yīng)追溯調(diào)整.根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法, 2021年

19、末,該項固定資產(chǎn)的賬面價值= 1 500 1 500 X 5/15 = 1 000萬元,計稅根底= 1 500 1 500/5 = 1 200 萬元,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元,會減少所得稅費用,增加留存收益,故累積影響數(shù)的金額為50萬元.【該題針對“會計政策變更累積影響數(shù)的計算知識點進行考核】【答疑編號12290558,點擊提問】9、【正確答案】B【答案解析】此題考核會計估計變更的核算. 2021年12月31日設(shè)備的賬面凈值=6 6X 2/5 6 6 X 2/5 X 2/5 = 2.16 萬元；該設(shè)備 2021 年計提的折舊額=2.16 0.7 - 4 2=

20、 0.73萬元.【該題針對“會計估計變更的會計處理知識點進行考核】【答疑編號12290490,點擊提問】【查看視頻講解】10、【正確答案】B【答案解析】 此題考查的是前期過失更正的處理.根據(jù)錯誤的處理,已經(jīng)攤銷的金額為960 480X 2萬元,根據(jù)正確的處理,應(yīng)該攤銷的金額為600 120 + 480萬元,正確的處理比錯誤的處理應(yīng)少計攤銷額360萬元,因此應(yīng)調(diào)增留存收益的金額為360 X 1 25% = 270 萬元,調(diào)增 2X10年年初未分配利潤金額為270X 1 10% = 243 萬元.會計分錄思路如下：借：累計攤銷360貸：以前年度損益調(diào)整360借：以前年度損益調(diào)整90貸：應(yīng)交稅費一一

21、應(yīng)交所得稅90借：以前年度損益調(diào)整270貸：盈余公積27利潤分配一一未分配利潤243【該題針對“前期過失更正的會計處理知識點進行考核】【答疑編號12290377,點擊提問】二、多項選擇題1、【正確答案】ABCD【該題針對“會計政策、會計估計變更和過失更正知識點進行考核】【答疑編號12290560,點擊提問】【查看視頻講解】2、【正確答案】ABD【答案解析】 此題考核會計估計變更.選項 B,企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計 估計變更的,應(yīng)當(dāng)將其作為會計估計變更處理；選項D,對于會計估計變更,企業(yè)應(yīng)采用未來適用法進行會計處理,不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果,選項D正確.【該題針對“會計估計變更

22、的概念知識點進行考核】【答疑編號12290535,點擊提問】【查看視頻講解】3、【正確答案】AB【答案解析】 選項A,屬于濫用謹(jǐn)慎性要求,選項B,固定資產(chǎn)到達預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息應(yīng)計入財務(wù)費用,選項AB均應(yīng)作為會計過失更正處理；選項CD的會計處理是正確的.【該題針對“前期過失的概念知識點進行考核】【答疑編號12290487,點擊提問】4、【正確答案】AB【答案解析】會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改為另一會計政策 的行為.選項C、D為會計估計變更.【該題針對“會計政策變更及其條件知識點進行考核】【答疑編號12290337,點擊提問】【查看視頻講解】5、【正確

23、答案】BCD【答案解析】 選項A,保存期限內(nèi)的影響數(shù)可以獲得,應(yīng)采用追溯調(diào)整法.【該題針對“會計政策變更適用未來適用法的情形知識點進行考核】【答疑編號12290311,點擊提問】【查看視頻講解】6、【正確答案】AB【答案解析】 會計估計并不會削弱會計核算的可靠性,會計政策是企業(yè)進行會計核算的根底.【該題針對“會計估計的概念知識點進行考核】【答疑編號12290304,點擊提問】【查看視頻講解】 7、【正確答案】AC【答案解析】 選項BD屬于正常事項,不需要追溯調(diào)整；選項AC,屬于前期過失,一般需要追溯重述.【該題針對“會計政策、會計估計變更和過失更正知識點進行考核】【答疑編號12290288,點

24、擊提問】8、【正確答案】AB【答案解析】 選項C,資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的前期過失,應(yīng)作為日后調(diào)整事項處理,不管是重 要過失還是不重要的過失,均需要追溯調(diào)整；選項D,會計估計變更均采用未來適用法處理,與金額大小無關(guān).【該題針對“會計政策、會計估計變更和過失更正知識點進行考核】【答疑編號12290300,點擊提問】三、判斷題1、【正確答案】對【答案解析】 會計政策變更,有兩種會計處理方法,即：追溯調(diào)整法和未來適用法.法律、法規(guī) 要求而發(fā)生的變更,如果規(guī)定了會計處理方法,應(yīng)按規(guī)定的方法處理；如果未規(guī)定會計處理方法, 應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行會計處理.為使會計信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的變更,應(yīng)采用追溯調(diào)

25、整 法進行會計處理.無論何種情形發(fā)生會計政策變更,如果累積影響數(shù)不能合理確定,那么可以采用 未來適用法進行會計處理,但應(yīng)披露無法確定累積影響數(shù)的原因.【該題針對“會計政策變更的會計處理綜合知識點進行考核】【答疑編號12290565,點擊提問】【查看視頻講解】2、【正確答案】對【答案解析】 此題考核會計估計變更的處理.【該題針對“會計估計變更的會計處理知識點進行考核】【答疑編號12290504,點擊提問】【查看視頻講解】3、【正確答案】對【該題針對“前期過失的概念知識點進行考核】【答疑編號12290482,點擊提問】【查看視頻講解】4、【正確答案】對【該題針對“前期過失更正的會計處理知識點進行考

26、核】【答疑編號12290423,點擊提問】【查看視頻講解】5、【正確答案】對【該題針對“會計政策的概念知識點進行考核】【答疑編號12290373,點擊提問】【查看視頻講解】6、【正確答案】錯【答案解析】由于經(jīng)營租賃和融資租賃這兩個事項有著本質(zhì)差異,故上述變更不屬于會計政策變更.【該題針對"會計政策變更及其條件知識點進行考核】【答疑編號12290342,點擊提問】【查看視頻講解】7、【正確答案】錯【答案解析】此題考核會計政策變更的處理.如果累積影響數(shù)不能可靠確定的話應(yīng)該采用未來適用法,不需要調(diào)整報表的期初數(shù).【該題針對“會計政策變更累積影響數(shù)的計算知識點進行考核】【答疑編號122903

27、23,點擊提問】【查看視頻講解】8、【正確答案】錯【答案解析】確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的,應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會計政策.在當(dāng)期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的,應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理.【該題針對“會計政策變更適用未來適用法的情形知識點進行考核】【答疑編號12290314,點擊提問】【查看視頻講解】9、【正確答案】對【該題針對“會計政策變更的會計處理綜合知識點進行考核】【答疑編號12290586,點擊提問】四、計算分析題1、【正確答案】改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的累積影響數(shù)單位：元時間公允價值本錢與市價孰低稅前差異所得稅影響稅后差

28、異20X5年末5 100 0004 500 000600 000150 000450 00020X6年末1 300 0001 100 000200 00050 000150 000合計6 400 0005 600 000800 000200 000600 000上述會計政策變更的累積影響數(shù)為600 000元3分.【該題針對“會計政策變更的會計處理綜合知識點進行考核】【答疑編號12290599,點擊提問】【正確答案】 對20 X 5年有關(guān)事項的調(diào)整分錄： 對20 X 5年有關(guān)事項的調(diào)整分錄：借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動600 000貸：禾U潤分配一一未分配利潤450 000遞延所得稅負(fù)債1

29、50 000 1分 調(diào)整利潤分配:借：利潤分配未分配利潤67 500 450 000 X 15%貸：盈余公積 67 500 1 分對 20X 6 年有關(guān)事項的調(diào)整分錄： 調(diào)整交易性金融資產(chǎn)： 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 200 000貸：利潤分配未分配利潤 150 000遞延所得稅負(fù)債 50 000 1 分調(diào)整利潤分配： 借：利潤分配未分配利潤 22 500 150 000X15%貸：盈余公積 22 500 1 分【答案解析 】 對上面中分錄的分析理解：a. 借：交易性金融資產(chǎn)600 000貸：公允價值變動損益 600 000b. 借：所得稅費用 150 000 600 000 X 25%

30、貸：遞延所得稅負(fù)債 150 000 將上面兩筆分錄中的“公允價值變動損益和“所得稅費用科目換成“利潤分配未分配利潤 科目,之后將兩筆分錄合并就得出上面中的調(diào)整分錄了.【該題針對 “會計政策變更的會計處理綜合 知識點進行考核】【答疑編號 12290600, 點擊提問】【正確答案】甲公司在列報20 X 7年財務(wù)報表時,應(yīng)調(diào)整20 X 7年資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)工程的年初余額、 利潤表有關(guān)工程的上年金額及所有者權(quán)益變動表有關(guān)工程的上年金額和本年金額也應(yīng)進行調(diào)整. 資產(chǎn)負(fù)債表工程的調(diào)整：調(diào)增交易性金融資產(chǎn)年初余額 800 000 元；調(diào)增遞延所得稅負(fù)債年初余額 200 000 元；調(diào)增盈余公 積年初余額 90

31、 000 元；調(diào)增未分配利潤年初余額 510 000 元 2分. 利潤表工程的調(diào)整：調(diào)增公允價值變動收益上年金額 200 000 元；調(diào)增所得稅費用上年金額 50 000 元；調(diào)增凈利潤上年 金額 150 000 元 1 分. 所有者權(quán)益變動表工程的調(diào)整：調(diào)增會計政策變更工程中盈余公積上年金額 67 500元,未分配利潤上年金額 382 500元,所有者權(quán) 益合計上年金額 450 000 元.調(diào)增會計政策變更工程中盈余公積本年金額 22 500元,未分配利潤本年金額 127 500元,所有者權(quán) 益合計本年金額 150 000 元 2 分.【該題針對 “會計政策變更的會計處理綜合 知識點進行考核

32、】【答疑編號12290601,點擊提問】【查看視頻講解】2、【正確答案】 對于前期過失,應(yīng)采用追溯重述法進行更正.具體更正如下：1補提存貨跌價準(zhǔn)備.存貨的可變現(xiàn)凈值=預(yù)計售價270預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金15= 255 萬元；由于存貨賬面余額305萬元,高于可變現(xiàn)凈值 255萬元,需計提存貨跌價準(zhǔn)備50萬元：借：以前年度損益調(diào)整一一調(diào)整資產(chǎn)減值損失50貸：存貨跌價準(zhǔn)備50 0.5分借：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5 50X 25%貸：以前年度損益調(diào)整一一調(diào)整所得稅費用12.5 0.5分借：利潤分配一一未分配利潤37.5貸：以前年度損益調(diào)整 37.5 0.5分借：盈余公積一一法定盈余公積3.75 37.5 X 10%貸：禾U潤分配未分配利潤3.75 0.5分2交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值計量,將公允價值變動損益計入當(dāng)期損益.借：以前年度損益調(diào)整一一調(diào)整公允價值變動損益60貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動60 0.5分借：遞延所得稅資產(chǎn) 15 60 X 25%貸：以前年度損益調(diào)整一一調(diào)整所得稅費用15 0.5分借：利潤分配一一未分配利潤45貸：以前年度損益調(diào)整45 0.5分借：盈余公積法定盈余公積