新編財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表管理知識(shí)學(xué)原理

1、新編會(huì)計(jì)學(xué)原理新編會(huì)計(jì)學(xué)原理第十章第十章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義和作用 第二節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及要求 第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制 第四節(jié) 利潤表的編制 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制第六節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表附表的編制第七節(jié) 會(huì)計(jì)資料的分析利用第八節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送和匯總 第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義和作用 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告涵義 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財(cái)產(chǎn)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的書面報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財(cái)產(chǎn)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的書面報(bào)告。內(nèi)容由三部分組成：告。內(nèi)容由三部分組成：（一）會(huì)計(jì)報(bào)表（一）會(huì)

2、計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。分年度、季度、月度報(bào)告。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。分年度、季度、月度報(bào)告。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注（二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則、編制方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。是對會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則、編制方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。（三）財(cái)務(wù)狀況說明書（三）財(cái)務(wù)狀況說明書是對企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的生產(chǎn)經(jīng)營，資金周轉(zhuǎn)和利潤實(shí)現(xiàn)及其分配等情況的綜合說明。是對企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的生產(chǎn)經(jīng)營，資金周轉(zhuǎn)和利潤實(shí)現(xiàn)及其分配等情況的綜合說明。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用 （一）可供企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員掌握企業(yè)經(jīng)營管理情況。 （

3、二）可供企業(yè)上級(jí)主管部門和國家管理部門了解所屬單位經(jīng)營業(yè)績和政策執(zhí)行情況。 （三）可供企業(yè)投資者、債權(quán)人等掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和償債能力。 （四）可供財(cái)政、稅收、銀行、審計(jì)等部門掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及要求 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類會(huì)計(jì)報(bào)表的種類（一）按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分（一）按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 利潤表利潤表 （二）按報(bào)送對象分（二）按報(bào)送對象分 對外會(huì)計(jì)報(bào)表對外會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、對內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表對內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)企業(yè)需要自行設(shè)計(jì)根據(jù)企業(yè)需要自行設(shè)計(jì)（三）按編制時(shí)間（三）按編制時(shí)間 月度會(huì)計(jì)報(bào)表月度會(huì)計(jì)報(bào)表

4、季度會(huì)計(jì)報(bào)表季度會(huì)計(jì)報(bào)表 半年度會(huì)計(jì)報(bào)表半年度會(huì)計(jì)報(bào)表 年度會(huì)計(jì)報(bào)表年度會(huì)計(jì)報(bào)表 單位會(huì)計(jì)報(bào)表單位會(huì)計(jì)報(bào)表 匯總會(huì)計(jì)報(bào)表匯總會(huì)計(jì)報(bào)表 （四）按編制單位分（四）按編制單位分 合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表 （五）按（五）按企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的企業(yè)報(bào)表如下規(guī)定的企業(yè)報(bào)表如下 現(xiàn)金流量表及各種附表現(xiàn)金流量表及各種附表 填制填制企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表種類表企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表種類表編編 號(hào)號(hào) 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 編編 表表 期期 報(bào)送對象報(bào)送對象1 會(huì)企會(huì)企01表表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 中期報(bào)告、年度報(bào)告中期報(bào)告、年度報(bào)告 對外對外2 會(huì)企會(huì)企02表表 利潤表利潤表 中期報(bào)告、年度報(bào)告中期報(bào)告、年度報(bào)告 對

5、外對外3 會(huì)企會(huì)企03表表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 （至少）年度報(bào)告（至少）年度報(bào)告 對外對外4 會(huì)企會(huì)企01附表附表1 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 年度報(bào)告年度報(bào)告 對外對外5 會(huì)企會(huì)企01附表附表2 股東權(quán)益減值變動(dòng)表股東權(quán)益減值變動(dòng)表 年度報(bào)告年度報(bào)告 對外對外6 會(huì)企會(huì)企01表附表表附表3 應(yīng)交增值稅明細(xì)表應(yīng)交增值稅明細(xì)表 中期報(bào)告、年度報(bào)告中期報(bào)告、年度報(bào)告 對外對外7 會(huì)企會(huì)企02表附表表附表1 利潤分配表利潤分配表 年度報(bào)告年度報(bào)告 對外對外8 會(huì)企會(huì)企02表附表表附表2 分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部） 年度報(bào)告年度報(bào)告 對外對外9 會(huì)企會(huì)企02表附表表附表3

6、分部報(bào)表（地區(qū)分部）分部報(bào)表（地區(qū)分部） 年度報(bào)告年度報(bào)告 對外對外 內(nèi)部報(bào)表內(nèi)部報(bào)表 對內(nèi)對內(nèi)二、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的要求二、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的要求（一）財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求（一）財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求1 1、列報(bào)基礎(chǔ)、列報(bào)基礎(chǔ)u企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上u企業(yè)在正式?jīng)Q定或被迫在當(dāng)期或?qū)⒃谙乱粋€(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)。 2 2、重要性判斷、重要性判斷u判斷項(xiàng)目的重要性應(yīng)考慮項(xiàng)目的性質(zhì)是否屬于企業(yè)日?；顒?dòng)。u判斷金額應(yīng)通過單項(xiàng)金額占資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額、營業(yè)收入總額、營業(yè)成本總額、凈利潤總額等相關(guān)項(xiàng)目的金額的比重加以確定。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表編制的質(zhì)量要求1、數(shù)字真實(shí)按期結(jié)賬認(rèn)真對賬和進(jìn)行財(cái)產(chǎn)

7、清查編制總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表2、內(nèi)容完整3、說明清楚4、報(bào)送及時(shí)第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制 一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 1、內(nèi)涵：反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。2、特點(diǎn)：靜態(tài)靜態(tài)的報(bào)表3、依據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債 + 所有者權(quán)益”基本公式4、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)有賬戶式和報(bào)告式，我國現(xiàn)用的是賬戶式。 表表10-3 200年月日 會(huì)企01表編制單位： 單位： 元 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 （續(xù)表）（續(xù)表） （續(xù)表）（續(xù)表） （續(xù)表）（續(xù)表） 資產(chǎn)負(fù)債表的作用1、反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況2、反映企業(yè)的權(quán)益構(gòu)成3、反映企業(yè)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)實(shí)

8、力4、提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本信息資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容1、表首部分：名稱、編制單位、日期、貨幣單位2、主體部分（資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的期初和期末數(shù)）3、附注：進(jìn)一步說明說明報(bào)表的主要項(xiàng)目和編制基礎(chǔ)。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) 資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)分流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。第十三條 資產(chǎn)滿足下列條件之一的應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)：（一）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常的營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。（二）主要為交易目的而持有。（三）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)。（四）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。第十四條 流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)歸

9、類為非流動(dòng)資產(chǎn)，并按其性質(zhì)分類列示。 第十五條 負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。（一）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常的營業(yè)周期中清償。（二）主要為交易目的而持有。（三）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。（四）企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。第十六條 流動(dòng)負(fù)債以外負(fù)債歸類為流動(dòng)負(fù)債，并按照其性質(zhì)分類列示。1、資產(chǎn)類項(xiàng)目：按流動(dòng)性大小、或變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。2、負(fù)債類項(xiàng)目：按其承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)期限的長短，分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。3、所有者權(quán)益項(xiàng)目：按其來源劃分，實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填制二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填制 （一）根據(jù)

10、相關(guān)總分類賬戶的期末余額填制，如交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、工程物資、固定資產(chǎn)清理、長期待攤費(fèi)用、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利等項(xiàng)目。 （二）根據(jù)相關(guān)總分類賬戶期末余額合并或調(diào)整后填制，如貨幣資金、存貨等項(xiàng)目。 貨幣資金=銀行存款+庫存現(xiàn)金+其他貨幣資金 存 貨=原材料+在途物資+庫存商品+商品在產(chǎn)品+ 材料成本差異等 例：“材料采購”借方80 000元，“原材料”借方600 000，“庫存商品”900 000元，“周轉(zhuǎn)材料”300 000，”存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”100 000元。存貨項(xiàng)目為1780000元。（三）根據(jù)總分類賬戶期末余額減去備抵項(xiàng)目后的凈額填制，如固定資產(chǎn)、短期投

11、資、在建工程、無形資產(chǎn)等項(xiàng)目。 無形資產(chǎn)-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 長期股權(quán)投資-長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備例：“固定資產(chǎn)”借方500 000元，“累計(jì)折舊”借方100 000元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”貸方50 000元。固定資產(chǎn)項(xiàng)目為350 000元。四）根據(jù)結(jié)算賬戶有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額調(diào)整填制，如“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末余額為貸方，調(diào)整為“預(yù)收賬款”的貸方余額，填入“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目；如應(yīng)付賬款”所屬各明細(xì)賬戶的期末余額在借方，應(yīng)調(diào)整為“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的借方余額，填入“預(yù)付賬款”項(xiàng)目等。例：假如期末結(jié)賬后有關(guān)所屬明細(xì)賬賬戶金額如下：應(yīng)收賬款項(xiàng)

12、目=應(yīng)收（借）400000+預(yù)收（借）200000=600 000預(yù)付賬款項(xiàng)目=預(yù)付（借）200000+應(yīng)付（借）100000=300000應(yīng)付賬款項(xiàng)目=應(yīng)付（貸）500000+預(yù)付（貸）20000=520000預(yù)收賬款項(xiàng)目=預(yù)收（貸）600 000+應(yīng)收（貸）50000=650000（五）根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額進(jìn)行分析計(jì)算列填。 長期借款（六）表內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字、表表之間有關(guān)數(shù)字必須核對（六）表內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字、表表之間有關(guān)數(shù)字必須核對相符。相符。 1. 表內(nèi)合計(jì)數(shù)相加與總計(jì)數(shù)相符。 2. 各項(xiàng)目之和與合計(jì)數(shù)相符。 3. 資產(chǎn)總計(jì)與負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)相符。 4. 壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)折舊抵減后余額要

13、與有關(guān)賬戶凈額相符。 5. 各報(bào)表之間的對應(yīng)項(xiàng)目有關(guān)金額相符。 （七）編表期內(nèi)重要項(xiàng)目變動(dòng)在附注欄內(nèi)說明。（七）編表期內(nèi)重要項(xiàng)目變動(dòng)在附注欄內(nèi)說明。 具體填制項(xiàng)目見教材實(shí)例。具體填制項(xiàng)目見教材實(shí)例。三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。 反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債以及償債的時(shí)間。 反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。 提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價(jià)企業(yè)的償債能力。 課堂練習(xí)甲公司年末有關(guān)賬戶余額表1、貨幣資金=庫存現(xiàn)金+其他貨幣資金+銀行存款（525000）2、應(yīng)收

14、賬款=應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備+明細(xì)賬預(yù)收賬款貸方（360000）3、預(yù)收賬款=300004、預(yù)付賬款=6000+2000+50005、應(yīng)付賬款=500000+20000+50006、存貨=原材料+庫存商品+生產(chǎn)成本（700000）7、長期股權(quán)投資-長期股權(quán)減值準(zhǔn)備=370 0008、其余各項(xiàng)直接填入課堂練習(xí)二預(yù)付賬款明細(xì)賬預(yù)付賬款明細(xì)賬a廠廠 67 000（借方余額）（借方余額） b廠廠 32 200（貸方余額）（貸方余額）預(yù)收賬款明細(xì)賬預(yù)收賬款明細(xì)賬c廠廠 44 000（借方余額）（借方余額） d廠廠 20 000（借方余額）（借方余額） e廠廠 85 000（貸方余額）（貸方余額） 要求計(jì)算下

15、列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目要求計(jì)算下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目1、貨幣資金、貨幣資金 2、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款 3、預(yù)付賬款、預(yù)付賬款4、存貨、存貨 5、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn) 6、應(yīng)付賬款、應(yīng)付賬款7、預(yù)收賬款、預(yù)收賬款 8、未分配利潤、未分配利潤 9、資產(chǎn)、資產(chǎn)10、負(fù)債、負(fù)債 11、所有者權(quán)益、所有者權(quán)益1 1、貨幣資金、貨幣資金=3 000+205 000=208 000=3 000+205 000=208 0002 2、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款= =（90 000-1 80090 000-1 800）+ +（44 000+20 00044 000+20 000） =88 200+64 000=152 200=88

16、200+64 000=152 2003 3、預(yù)付賬款、預(yù)付賬款=67 000=67 0004 4、存貨、存貨=84 000+82 000+120 000+94 000=380 000=84 000+82 000+120 000+94 000=380 0005 5、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)=600 000-230 000=370 000=600 000-230 000=370 0006 6、應(yīng)付賬款、應(yīng)付賬款=8 000+32 200=40 200=8 000+32 200=40 2007 7、預(yù)收賬款、預(yù)收賬款=85 000=85 0008 8、未分配利潤、未分配利潤=150 000-30 000=

17、120 000=150 000-30 000=120 000中海公司2009年4月的余額試算平衡表如下：余額試算平衡表2009年4月30日補(bǔ)充資料：（1）應(yīng)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：應(yīng)收賬款長城公司借方余額98 000應(yīng)收賬款海天公司貸方余額12 540（2）長期待攤費(fèi)用中含將于一年內(nèi)攤銷的金額8 000元。（3）應(yīng)付賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：應(yīng)付賬款白云公司借方余額5 000應(yīng)付賬款-文創(chuàng)公司 貸方余額98 000（4）預(yù)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：預(yù)收賬款-方元公司 借方余額2 000預(yù)收賬款-華裕公司 貸方余額12 000（5）長期借款期末余額中將于一年內(nèi)到期歸還的長期借款

18、數(shù)為100 000元。要求：請代中海公司完成下列資產(chǎn)負(fù)債表的編制。資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）第四節(jié) 利潤表的編制 一、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 利潤表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤（或虧損）情況的報(bào)表，其理論依據(jù)是“收入費(fèi)用=利潤”的會(huì)計(jì)等式。（一）利潤表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式，我國現(xiàn)用的是多步式。1、多步式利潤表是通過多步計(jì)算求出當(dāng)期利潤。2、單步式利潤表是將本期所有收入加在一起，然后再把所有費(fèi)用加在一起，兩者相減，通過一次計(jì)算得出當(dāng)期損益。（二）利潤表的內(nèi)容包括表首，基本部分和補(bǔ)充資料三個(gè)方面，基本部分分四個(gè)層次，格式如表10-4。 u營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入u營業(yè)成本=主營業(yè)

19、務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本u營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益u利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出u凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用利 潤 表 表表10-4 200年月日 會(huì)企02表 編制單位： 單位： 元 （續(xù)表）（續(xù)表） 二、利潤表的項(xiàng)目填制 （一）主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目根據(jù)發(fā)生額填制。 （二）主營業(yè)務(wù)稅金及附加項(xiàng)目根據(jù)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶發(fā)生額填制。 （三）其他業(yè)務(wù)利潤項(xiàng)目根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額減去“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶發(fā)生額分析計(jì)算填制。 （四）營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營

20、業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅等項(xiàng)目均根據(jù)相關(guān)賬戶發(fā)生額填制。 （五）凈利潤項(xiàng)目根據(jù)本年利潤總額扣除所得稅后填制。第五節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制一、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的報(bào)表，其基本內(nèi)容包括： 200年月日 會(huì)企03表 編制單位： 單位： 元 現(xiàn) 金 流 量 表 表表10-5 10-5 （續(xù)表） 表表10-5 10-5 （續(xù)表） 表表10-5 （續(xù)表） 表表10-5 （續(xù)表） 二、現(xiàn)金流量表的填制方法 （一）直接法（一）直接法通過現(xiàn)金收入和支出主要類別，反通過現(xiàn)金收入和支出主要類別，反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的

21、現(xiàn)金流量 （二）間接法（二）間接法根據(jù)利潤表中的凈收益調(diào)整為現(xiàn)金流根據(jù)利潤表中的凈收益調(diào)整為現(xiàn)金流量，即以量，即以凈收益加上未支付的現(xiàn)金支出凈收益加上未支付的現(xiàn)金支出，（如折舊、攤銷，（如折舊、攤銷等）減去未收到等）減去未收到現(xiàn)金的銷貨應(yīng)收款現(xiàn)金的銷貨應(yīng)收款等項(xiàng)目，得出實(shí)際的現(xiàn)等項(xiàng)目，得出實(shí)際的現(xiàn)金流量。金流量。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表要求采用直接要求采用直接法報(bào)告經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，同時(shí)在補(bǔ)充資料用間接法計(jì)法報(bào)告經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，同時(shí)在補(bǔ)充資料用間接法計(jì)算現(xiàn)金流量。算現(xiàn)金流量。 三、現(xiàn)金流量表的主要項(xiàng)目填制三、現(xiàn)金流量表的主要項(xiàng)目填制（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（一）經(jīng)

22、營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1 1銷售商品、提供銷售商品、提供 勞務(wù)收到的現(xiàn)金勞務(wù)收到的現(xiàn)金 本期銷售商品、提供勞務(wù)現(xiàn)金收入本期銷售商品、提供勞務(wù)現(xiàn)金收入 收回前期銷售勞務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)收回前期銷售勞務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng) 預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng) 銷貨退回銷貨退回 2收到的稅費(fèi)退回3 3收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金除上述除上述1 1、2 2項(xiàng)收入外其項(xiàng)收入外其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入 4 4購買商品、接受購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金包括勞務(wù)支付的現(xiàn)金包括 本期購買商品接受勞務(wù)的現(xiàn)金支出本期購買商品接受勞務(wù)的現(xiàn)金支出 支付前期應(yīng)付款項(xiàng)支付前期應(yīng)付款項(xiàng) 預(yù)付賬款預(yù)付

23、賬款 購貨退出收回的現(xiàn)金購貨退出收回的現(xiàn)金 5. 5. 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金實(shí)際支付本期職工工資實(shí)際支付本期職工工資獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼等及經(jīng)營人員養(yǎng)老金、保險(xiǎn)金及其他支出獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼等及經(jīng)營人員養(yǎng)老金、保險(xiǎn)金及其他支出6. 6. 支付各種稅費(fèi)支付各種稅費(fèi)本期發(fā)生支付及前期發(fā)生本期支付的稅費(fèi)及本期發(fā)生支付及前期發(fā)生本期支付的稅費(fèi)及預(yù)交稅金預(yù)交稅金 7. 7. 支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金除上述除上述4646項(xiàng)支出外其他項(xiàng)支出外其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1. 收回投資所收

24、到的現(xiàn)金 對外長、短期投資收到的現(xiàn)金 收回長期債權(quán)投資本金的現(xiàn)金 2. 取得投資收益所收到的現(xiàn)金投資所收到的現(xiàn)金股利、利息及分回利潤收到的現(xiàn)金3. 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額出售這些資產(chǎn)取得的現(xiàn)金凈收額4. 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金購買機(jī)器設(shè)備、自建工程等支出5. 投資所支付的現(xiàn)金權(quán)益性和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金6. 收到和支付其他與投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出除上述15項(xiàng)其他投資活動(dòng)支出（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1. 吸收投資所收到的現(xiàn)金投資者投入的現(xiàn)金2. 借款所收到的現(xiàn)金各種長、短期借款收到的現(xiàn)金3. 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金歸還各種借款支出4. 收到

25、其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入和支出除上述13項(xiàng)外的其他籌資支出（四）匯率變動(dòng)對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 指企業(yè)的外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均回了折算的人民幣金額。（五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 現(xiàn)金流量凈額+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活冬產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金額目前財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性：目前財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性： 這些局限性與目前已經(jīng)被廣泛接受的概念和原則有關(guān)。在這些概念和原則下，財(cái)務(wù)報(bào)表中并不反映：1、主觀定性的因素，如職工的忠誠度。（反映客觀定量）2、當(dāng)前的市場價(jià)值和重置成本，如商標(biāo)權(quán)。（歷史成本）3、通貨膨脹和機(jī)會(huì)成本等造成的影響。4、大多

26、數(shù)會(huì)計(jì)報(bào)表中還包含估計(jì)數(shù)據(jù)（折舊）5、會(huì)計(jì)方法的可選擇性也將意味著公司間財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的不可比。第六節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表附表的編制 一、附注的內(nèi)容一、附注的內(nèi)容 1 1企業(yè)基本情況企業(yè)基本情況包括名稱、地址、業(yè)務(wù)性質(zhì)等包括名稱、地址、業(yè)務(wù)性質(zhì)等2 2財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)基礎(chǔ)3 3遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明4 4重要的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)重要的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)5 5會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更及差錯(cuò)更正的說明會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更及差錯(cuò)更正的說明6 6報(bào)表重要項(xiàng)目的說明報(bào)表重要項(xiàng)目的說明財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目的內(nèi)容主要有：財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目的內(nèi)容主要有：（1 1）交易性金融資產(chǎn)）交易性金融

27、資產(chǎn)（2 2）應(yīng)收款項(xiàng)）應(yīng)收款項(xiàng)（3 3）存貨）存貨（4 4）其他流動(dòng)資產(chǎn)）其他流動(dòng)資產(chǎn)（5 5）可供出售金融資產(chǎn)）可供出售金融資產(chǎn)（6 6）持有至到期投資）持有至到期投資（7 7）長期股權(quán)投資）長期股權(quán)投資（8 8）投資性房地產(chǎn)）投資性房地產(chǎn)（9 9）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn)（1010）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)（1111）油氣資產(chǎn)）油氣資產(chǎn)（1212）無形資產(chǎn)）無形資產(chǎn)（1313）商譽(yù)的形成來源，賬面價(jià)值的增減情況）商譽(yù)的形成來源，賬面價(jià)值的增減情況（1414）遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債）遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債（1515）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

28、（1616）所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)）所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)（1717）交易性金融負(fù)債）交易性金融負(fù)債（1818）職工薪酬）職工薪酬（1919）應(yīng)交稅費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)（2020）其他流動(dòng)負(fù)債）其他流動(dòng)負(fù)債（2121）短期借款和長期借款）短期借款和長期借款（2222）應(yīng)付債券）應(yīng)付債券（2323）長期應(yīng)付款）長期應(yīng)付款（2424）營業(yè)收入）營業(yè)收入（2525）公允價(jià)值變動(dòng)收益）公允價(jià)值變動(dòng)收益（2626）投資收益）投資收益（2727）資產(chǎn)減值損失）資產(chǎn)減值損失（2828）營業(yè)外收入）營業(yè)外收入（2929）營業(yè)外支出）營業(yè)外支出（3030）所得稅費(fèi)用）所得稅費(fèi)用 （3131）企業(yè)取得政府補(bǔ)助的種類和金額）企

29、業(yè)取得政府補(bǔ)助的種類和金額 （3232）每股收益）每股收益 （3333）按費(fèi)用性質(zhì)分類的利潤表）按費(fèi)用性質(zhì)分類的利潤表 （3434）非貨幣性資產(chǎn)交換）非貨幣性資產(chǎn)交換 （3535）股份支付）股份支付 （3636）債務(wù)重組）債務(wù)重組 （3737）借款費(fèi)用）借款費(fèi)用 （3838）外幣折算）外幣折算 （3939）企業(yè)合并）企業(yè)合并 （4040）租賃）租賃 （4141）終止經(jīng)營）終止經(jīng)營 （4242）分部報(bào)告）分部報(bào)告 二、附注的格式 以上四十二項(xiàng)重要項(xiàng)目的內(nèi)容包括了一般企業(yè)所有經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)以上四十二項(xiàng)重要項(xiàng)目的內(nèi)容包括了一般企業(yè)所有經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)容，對于一般企業(yè)，特別是目前尚不執(zhí)行容，對于一般企業(yè)，特

30、別是目前尚不執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用應(yīng)用指南指南的企業(yè)，其經(jīng)營活動(dòng)不一定會(huì)全部涉及，現(xiàn)擇其涉及的主要的企業(yè)，其經(jīng)營活動(dòng)不一定會(huì)全部涉及，現(xiàn)擇其涉及的主要項(xiàng)目（項(xiàng)目（）等格式列示如下以供學(xué)習(xí)（詳見教材第）等格式列示如下以供學(xué)習(xí)（詳見教材第265265- -271271頁）。頁）。 第七節(jié) 會(huì)計(jì)資料的分析利用 一、會(huì)計(jì)資料分析的作用 （一）為企業(yè)管理者提供財(cái)務(wù)狀況分析信息（一）為企業(yè)管理者提供財(cái)務(wù)狀況分析信息 （二）為企業(yè)外部投資者提供策略依據(jù)（二）為企業(yè)外部投資者提供策略依據(jù) （三）為社會(huì)提供企業(yè)財(cái)務(wù)信息（三）為社會(huì)提供企業(yè)財(cái)務(wù)信息 注：銷售收入凈額=當(dāng)期銷售總額-銷售折扣 平均資產(chǎn)總額

31、=企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的年初數(shù)減去年末數(shù)的平均數(shù)。例：某公司例：某公司201x201x年銷售收入凈額為年銷售收入凈額為36003600萬元，平均資產(chǎn)總?cè)f元，平均資產(chǎn)總額為額為1 8001 800萬元。其總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為萬元。其總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2 2次。次。（一）營運(yùn)能力分析的指標(biāo)（一）營運(yùn)能力分析的指標(biāo)例：某公司例：某公司201x201x年銷售收入凈額為年銷售收入凈額為36003600萬元，平均流動(dòng)資萬元，平均流動(dòng)資產(chǎn)為產(chǎn)為900900萬元。其流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為萬元。其流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為4 4次。次。（一）營運(yùn)能力分析的指標(biāo)（一）營運(yùn)能力分析的指標(biāo)注：銷售收入凈額=當(dāng)期銷售總額-銷售折扣 平均流動(dòng)資產(chǎn)=（期初

32、+期末）/2注：1、要注意存貨的結(jié)構(gòu)，是否有滯銷、積壓的存貨 2、注意其他企業(yè)和行業(yè)的水平 3、一個(gè)年度內(nèi)，存貨的計(jì)價(jià)方法（加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法）必須一致。（一）營運(yùn)能力分析的指標(biāo)（一）營運(yùn)能力分析的指標(biāo)注：1、應(yīng)收賬款為扣除壞賬準(zhǔn)備的凈額 2、平均應(yīng)收賬款=（期初+期末）/2 3、銷售收入按照賒銷凈收入計(jì)算（一）營運(yùn)能力分析的指標(biāo)（一）營運(yùn)能力分析的指標(biāo)（二）償債能力分析的指標(biāo)（二）償債能力分析的指標(biāo)例：某公司例：某公司201x201x年年1212月月3131日流動(dòng)資產(chǎn)總額為日流動(dòng)資產(chǎn)總額為360360萬元，流動(dòng)萬元，流動(dòng)負(fù)債總額為負(fù)債總額為200200萬元。其流動(dòng)比率為萬元。

33、其流動(dòng)比率為1.81.8注：注：1 1、流動(dòng)比率過高，表示企業(yè)資金流動(dòng)性大，有足、流動(dòng)比率過高，表示企業(yè)資金流動(dòng)性大，有足夠的變現(xiàn)資產(chǎn)來償債。夠的變現(xiàn)資產(chǎn)來償債。 2 2、流動(dòng)比率過低，說明企業(yè)流動(dòng)資金不足，償債、流動(dòng)比率過低，說明企業(yè)流動(dòng)資金不足，償債能力低下。能力低下。 （二）償債能力分析的指標(biāo)（二）償債能力分析的指標(biāo)注：注：1 1、速動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)在較短時(shí)間內(nèi)能變?yōu)楝F(xiàn)金的流、速動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)在較短時(shí)間內(nèi)能變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)，不包括存庫。動(dòng)資產(chǎn)，不包括存庫。 2 2、速動(dòng)比例過高，資金往往滯留在應(yīng)收賬款的形、速動(dòng)比例過高，資金往往滯留在應(yīng)收賬款的形態(tài)上；過低，則又表示償債能力不足。態(tài)上；過低，

34、則又表示償債能力不足。 （二）償債能力分析的指標(biāo)（二）償債能力分析的指標(biāo)例：某企業(yè)負(fù)債總額為例：某企業(yè)負(fù)債總額為300300萬元，資產(chǎn)總額為萬元，資產(chǎn)總額為540540萬元。其萬元。其資產(chǎn)負(fù)債率為資產(chǎn)負(fù)債率為0.560.56。注：比率越大，說明在企業(yè)總資產(chǎn)中由債權(quán)人提供的注：比率越大，說明在企業(yè)總資產(chǎn)中由債權(quán)人提供的部分越多，企業(yè)就負(fù)債越多。部分越多，企業(yè)就負(fù)債越多。 （二）償債能力分析的指標(biāo)（二）償債能力分析的指標(biāo)注：產(chǎn)權(quán)比率低，表示企業(yè)的長期償債能力強(qiáng)。反之注：產(chǎn)權(quán)比率低，表示企業(yè)的長期償債能力強(qiáng)。反之。 例：某公司例：某公司201x201x年負(fù)債總額為年負(fù)債總額為300300萬元，所有者

35、權(quán)益為萬元，所有者權(quán)益為240240萬元，其產(chǎn)權(quán)比率為萬元，其產(chǎn)權(quán)比率為1.251.25（二）償債能力分析的指標(biāo)（二）償債能力分析的指標(biāo)例：某公司例：某公司201x201x年稅前利潤為年稅前利潤為8 8萬元，利息為萬元，利息為2 2萬元，其已萬元，其已獲利息倍數(shù)為獲利息倍數(shù)為5.5.注：注：1 1、利潤總額是指稅后利潤加上所得稅即稅前利潤、利潤總額是指稅后利潤加上所得稅即稅前利潤 2 2、利息費(fèi)用是指支付的全部利息。、利息費(fèi)用是指支付的全部利息。 3 3、倍數(shù)越高，說明企業(yè)承擔(dān)利息的能力強(qiáng)，小于、倍數(shù)越高，說明企業(yè)承擔(dān)利息的能力強(qiáng)，小于1 1，表示企業(yè)的獲利能力無法承擔(dān)舉債經(jīng)營的利息支出，表示

36、企業(yè)的獲利能力無法承擔(dān)舉債經(jīng)營的利息支出。 （三）償債能力分析的指標(biāo)（三）償債能力分析的指標(biāo)例：某企業(yè)例：某企業(yè)201x201x年稅前利潤為年稅前利潤為5050萬元，利息支出為萬元，利息支出為1010萬元，萬元，年平均資產(chǎn)總額為年平均資產(chǎn)總額為400400萬元，總資產(chǎn)報(bào)酬率為萬元，總資產(chǎn)報(bào)酬率為0.15.0.15.注：總資產(chǎn)報(bào)酬率比值越高，說明資產(chǎn)盈利能力越強(qiáng)。注：總資產(chǎn)報(bào)酬率比值越高，說明資產(chǎn)盈利能力越強(qiáng)。 （三）償債能力分析的指標(biāo)（三）償債能力分析的指標(biāo)例：某企業(yè)例：某企業(yè)201x201x年凈利潤為年凈利潤為3636萬元，實(shí)收資本額為萬元，實(shí)收資本額為300300萬元，萬元，其資本收益率為

37、其資本收益率為12%12%（三）償債能力分析的指標(biāo)（三）償債能力分析的指標(biāo)注：銷售利潤越高，企業(yè)的獲利能力越強(qiáng)，銷售收入的收注：銷售利潤越高，企業(yè)的獲利能力越強(qiáng)，銷售收入的收益水平也越高益水平也越高 （四）企業(yè)發(fā)展能力分析指標(biāo)（四）企業(yè)發(fā)展能力分析指標(biāo)例：某企業(yè)產(chǎn)品銷售收入上年為例：某企業(yè)產(chǎn)品銷售收入上年為50005000萬元，本年萬元，本年57505750萬元，萬元，其銷售增長額為其銷售增長額為15%15%（四）企業(yè)發(fā)展能力分析指標(biāo)（四）企業(yè)發(fā)展能力分析指標(biāo)例：某企業(yè)年初所有者權(quán)益為例：某企業(yè)年初所有者權(quán)益為10001000萬元，年末為萬元，年末為11001100萬元，萬元，其資本積累率其資本積累率10%10%。（四）企業(yè)發(fā)展能力分析指標(biāo)（四）企業(yè)發(fā)展能力分析指標(biāo)注：增長額是資產(chǎn)總額年末數(shù)減去年初數(shù)的差額。注：增長額是資產(chǎn)總