會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄大全

1、-可編輯修改- 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄大全 會(huì)計(jì)分錄三個(gè)要決： 一、 靈活記憶會(huì)計(jì)科目表 二、 掌握不同會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的規(guī)則 三、 熟悉寫會(huì)計(jì)分錄的思路 要訣一：靈活記憶會(huì)計(jì)科目表 目前常用的會(huì)計(jì)科目大約有 6060- -7070 個(gè) 首先，先分析這張科目表的框架，左邊是資產(chǎn)，右邊分別是負(fù)債、共同類 （略）、所有者權(quán)益、成本類、損 益類，除去不常用的共同類， 在剩下的五類里，我們認(rèn)真觀察就會(huì)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)類的科目幾乎占了一半接近 4040 個(gè)， 而負(fù)債類分為流動(dòng)和非流動(dòng)，所有者權(quán)益 5 5 個(gè)，成本類 4 4 個(gè)，損益類分為損和益 2 2 個(gè)小類。 其次，逐步分解各類要素里的科目，對(duì)各科目的內(nèi)涵要理解。 （

2、1 1）資產(chǎn)類 我們要在資產(chǎn)類對(duì)一類特殊的科目區(qū)別對(duì)待 一一備抵類科目，這一類科目的出現(xiàn)是對(duì)它的被調(diào)整賬戶的 抵減。除了備抵類科目，對(duì)于資產(chǎn)類科目從上往下，根據(jù)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力 （流動(dòng)性）不同，我們看到的是：錢 （3 3 個(gè)）馬上變現(xiàn)的錢（交易性金融資產(chǎn)）一一應(yīng)收的錢一一可以變成錢的存貨 一一各類特殊的長(zhǎng)期投資 一一固 定資產(chǎn)類一一無形資產(chǎn)類一一特殊類資產(chǎn)。 在這些細(xì)類里，如果應(yīng)收的錢收不回來， 就會(huì)有一類科目來調(diào)整應(yīng)收類的金額， 這個(gè)科目叫壞賬準(zhǔn)備， 如 果可以變成錢的存貨由于各種原因?qū)е虏恢靛X了， 我們要計(jì)提一個(gè)減值損失來反映它當(dāng)前的價(jià)值， 這個(gè)科目叫 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果固定資產(chǎn)使用的過程中

3、出現(xiàn)損耗或者減值， 對(duì)應(yīng)的是累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備， 如果 無形資產(chǎn)在使用的過程中被攤銷或者減值，就會(huì)有累計(jì)攤銷和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 最基礎(chǔ)的備抵類科目，總結(jié)下來，無非就是：壞賬準(zhǔn)備 一一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一一累計(jì)折舊/ /固定資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備一一累計(jì)攤銷/ /無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 對(duì)于剩下的科目，記憶起來就非常簡(jiǎn)單了，大家都喜歡的錢 一一現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，其次是 交易性金融資產(chǎn)，往下是各類應(yīng)收的錢， 包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收股息等，再往下是存貨類, 在記憶存貨類時(shí)，想象一下存貨從哪里來，叫什么名字，它要往哪里去 ？不同的階段叫什么名字，這一段理清 了，存貨類就記住了。 當(dāng)

4、原料從供應(yīng)商發(fā)貨時(shí)，叫在途物資 / / 材料采購，到達(dá)倉庫后叫原材料，被領(lǐng)用后叫生產(chǎn)成本 ( (屬于成本類 科目 ) )，等完工入庫后叫庫存商品 ( (資產(chǎn) ) )，一旦生產(chǎn)的產(chǎn)品被賣掉，在將來結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，庫存商品會(huì)變成主營(yíng)業(yè) 務(wù)成本 ( (損-可編輯修改 - 益類 ) )。 存貨類的科目熟悉后，對(duì)于長(zhǎng)期投資類的科目，暫時(shí)無要求，往下看是固定資產(chǎn)，和存貨一樣，固定資產(chǎn) 也有著它的前世今生， 在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前， 它叫在建工程， 如果購買的一些材料是用于在建工 程上使用，這些材料還能叫原材料嗎 ? ?大多數(shù)情況下，這種材料稱為工程物資。總結(jié)而言，在這里：工程物資 在建工程 固定資產(chǎn)

5、累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 無形資產(chǎn)，主要涉及到攤銷和減值，對(duì)應(yīng)累計(jì)攤銷和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 (2) (2) 負(fù)債類 在負(fù)債類里，根據(jù)償還期限的長(zhǎng)短不同，負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，最典型的代表分別是短期借 款和長(zhǎng)期借款， 這兩個(gè)科目將負(fù)債類科目一份為二， 前面對(duì)應(yīng)的是流動(dòng)類， 后面對(duì)應(yīng)的是非流動(dòng)類。 在流動(dòng)類 的科目里， 因?yàn)槠谙尥ǔ］^短， 需要在一年內(nèi)進(jìn)行償還， 如企業(yè)日常業(yè)務(wù)中的應(yīng)付票據(jù)、 應(yīng)付賬款、 預(yù)收賬款、 應(yīng)付職工薪酬、 應(yīng)交稅費(fèi)等。 在非流動(dòng)的負(fù)債里， 期限一般長(zhǎng)于一年， 包括長(zhǎng)期借款、 應(yīng)付債券、 長(zhǎng)期應(yīng)付款、 專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債等。 (3) (3) 所有者權(quán)益類 涉及

6、到和所有者投入的兩個(gè)科目實(shí)收資本和資本公積，以及兩個(gè)和分配相關(guān)的盈余公積和利潤(rùn)分配，還 有一個(gè)是從損益類結(jié)轉(zhuǎn)過來的科目本年利潤(rùn)。 (4) (4) 成本類 成本類常見 4 4 個(gè)科目，分別為生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用，勞務(wù)成本，研發(fā)支出。 (5) (5) 損溢類 損溢類的實(shí)質(zhì)分為損和溢兩大類，可以直接根據(jù)主觀判斷，將收的一類劃在溢類，將支的一類劃分在損 類，而且部分損溢類科目之間還存在內(nèi)在關(guān)系，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等。除此外，包含 3 3 個(gè)期間費(fèi) 用。 要訣二：掌握不同會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的規(guī)則 想要寫好分錄， 僅掌握好科目是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的， 小學(xué)時(shí)我們都記憶過乘法口訣， 在這里， 我們要掌握會(huì)計(jì)領(lǐng)

7、域的借貸口訣。 (1)(1) 資產(chǎn)類 ( (成本類 ) )、費(fèi)用類科目增加記 “借 ”，減少記 “貸” (2)(2) 負(fù)債類、收入類、所有者權(quán)益類科目增加記 “貸 ”，減少記 “借 ” 這個(gè)增減變動(dòng)的規(guī)則也可以用動(dòng)靜結(jié)合等式來進(jìn)行記憶： 資產(chǎn)+ +費(fèi)用= =負(fù)債 + +所有者權(quán)益 + +收入 在等式的左邊，會(huì)計(jì)要素的增加反映在 “借 ”方，在等式的右邊，會(huì)計(jì)要素的增加反映在 “貸 ”。-可編輯修改- 要訣三：熟悉寫會(huì)計(jì)分錄的思路 、資金籌集業(yè)務(wù) 接受現(xiàn)金投資 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本/ /股本 資本公積一一資本溢價(jià)/ /股本溢價(jià) 接受非現(xiàn)金投資 借：固定資產(chǎn)/ /無形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本/ /

8、股本 資本公積 資本溢價(jià) 實(shí)收資本增加 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 借：資本公積/ /盈余公積 貸：實(shí)收資本（或股本） 借入 借：銀行存款 貸：短期借款 短期借款賬務(wù)處理 月末計(jì)提應(yīng)計(jì)利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 支付利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付利息 貸：銀行存款 償還銀行借款本金 借：短期借款 貸：銀行存款 長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理 借入 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款一一本金 計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等 貸：應(yīng)付利息（分期付息） 長(zhǎng)期借款一一應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息） 償還款本息 借：長(zhǎng)期借款一一本金 財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付利息/ /長(zhǎng)期借款一一應(yīng)計(jì)利息 貸：銀行存款 -可編輯修改- 二、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù) 購入

9、固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)處置 借：固定資產(chǎn)（不需安裝） / /在建工程（需要安裝） 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 借：制造費(fèi)用/ /銷售費(fèi)用/ /管理費(fèi)用等 貸：累計(jì)折舊 轉(zhuǎn)入清理時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 收回殘料變價(jià)收入時(shí) 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn) 清理支付清理費(fèi)用時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈收益 借固疋資產(chǎn)清 R R 理入 貸：營(yíng)業(yè)外收入 -可編輯修改- （1 1） 貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗(yàn)收入庫： 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交

10、增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 （2 2） 如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗(yàn)收入庫: 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 （3 3） 如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單未到，材料已驗(yàn)收入庫: 暫估入賬： 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款 下月初用紅字編制會(huì)計(jì)分錄沖回： 借：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款 貸：原材料 （4 4） 貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料尚未驗(yàn)收入庫： 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 材料收到，并驗(yàn)收入庫 借：原材料 貸：在途物資 （5 5） 采用預(yù)付方式購入材料： 預(yù)付貨款時(shí)： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款

11、 材料入庫時(shí)： 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款 補(bǔ)付貨款時(shí)： 借：預(yù)付賬款二、材料米購業(yè)務(wù) 購買材料 實(shí)際成本法 -可編輯修改- 貸：銀行存款 計(jì)劃成本法 貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已收到，冋時(shí)材料驗(yàn)收入庫： 企業(yè)購入材料，未入庫，款已付（款未付） 借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/ /應(yīng)付賬款 貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已收到，冋時(shí)材料驗(yàn)收入庫： 企業(yè)購入材料，未入庫，款已付（款未付） 借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/ /應(yīng)付賬款 發(fā)出材料 實(shí)際成本法 借：生產(chǎn)成本/ /制造費(fèi)用/ /管理費(fèi)用等 貸：原材料 計(jì)

12、劃成本法 借：生產(chǎn)成本/ /制造費(fèi)用/ /管理費(fèi)用等 材料成本差異（節(jié)約） 貸：原材料 材料成本差異（超支） 四、生產(chǎn)業(yè)務(wù) 處理材料費(fèi)用的歸集與分配 借：生產(chǎn)成本（直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)） 制造費(fèi)用（間接費(fèi)用） 管理費(fèi)用（行政管理部門） 貸：原材料 計(jì)提 借：生產(chǎn)成本/ /制造費(fèi)用/ /管理費(fèi)用/ /銷售費(fèi)用/ /在建 工程等 貸：應(yīng)付職工薪酬 職工薪酬的歸集與分配 發(fā)放工資， 支付現(xiàn) 金 借：應(yīng)付職工新酬 工資 貸：庫存現(xiàn)金 -可編輯修改- 代扣款項(xiàng) 借：應(yīng)付職工新酬 工資 貸：其他應(yīng)收款一一職工房租 -可編輯修改- 代墊醫(yī)藥費(fèi) 制造費(fèi)用的歸集和分配 借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 貸：

13、制造費(fèi)用 A A 產(chǎn)品 - -B B 產(chǎn)品 分配完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與 結(jié)轉(zhuǎn) 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 五、銷售業(yè)務(wù) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 借：銀行存款/ /應(yīng)收賬款/ /預(yù)收賬款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 借：銀行存款/ /應(yīng)收賬款/ /應(yīng)收票據(jù)等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理 借：銀行存款/ /應(yīng)收賬款/ /應(yīng)收票據(jù)等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 營(yíng)業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理 確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅金及附加： 借：營(yíng)業(yè)稅金及

14、附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅等 期末，結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)： 借：本年利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加 -可編輯修改- 六、期間費(fèi)用 企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、 差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)等 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 銀行存款等 管理費(fèi)用 的賬務(wù)處 理 企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 企業(yè)行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊以及企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和 行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源 補(bǔ)償費(fèi) 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 企業(yè)行政管理部門發(fā)生

15、的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等以及企業(yè)發(fā)生的 業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、企業(yè) 研究費(fèi)用等其他費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 研發(fā)支出等 銷售費(fèi)用 的賬務(wù)處 理 企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn) 輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款等 企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù) 費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 銀行存款 累計(jì)折舊等 財(cái)務(wù)費(fèi)用 的賬務(wù)處 理 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸： 銀行存款 應(yīng)付利息等 企業(yè)發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌差額、現(xiàn)金折扣 借：銀行存

16、款/ /應(yīng)付賬款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 -可編輯修改- 七、利潤(rùn)形成與分配 所得稅的賬務(wù)處理 計(jì)算應(yīng)交所得稅 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅 實(shí)際上交所得稅費(fèi)用 借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 公允價(jià)值變動(dòng)損益 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 營(yíng)業(yè)外支出 利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理 凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)提取盈余公積 提取盈余公積 借：利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 貸：盈余

17、公積一一法定盈余公積 任意盈余公積 -可編輯修改- 八、財(cái)產(chǎn)清查賬務(wù)處理 庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù) 處理 盤盈 審批前 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 審批后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（需要支付或退還他人） 營(yíng)業(yè)外收入（無法查明原因） 盤虧 審批前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（需要支付或退還他人） 營(yíng)業(yè)外收入（無法查明原因） 審批后 借：其他應(yīng)收款（可收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償） 管理費(fèi)用（管理不善造成的） 營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害等原因造成） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 盤盈 審批前 借：原材料/

18、/庫存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 審批后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益- -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 存貨清查 結(jié)果的賬 務(wù)處理 貸：管理費(fèi)用 盤虧 審批前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料/ /庫存商品 審批后 借：其他應(yīng)收款（可收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償） 管理費(fèi)用（管理不善造成的損失） 營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害等原因造成的損失） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 固定資產(chǎn) 清查結(jié)果 的賬務(wù) 處理 盤盈 審批前 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整 審批后 借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積一一法定盈余公積 利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn) 盤虧 審批前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配一一盈余公積補(bǔ)虧 企業(yè)未分配利潤(rùn)的形成 借：禾 U U 潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利 轉(zhuǎn)作股本股利 借：利潤(rùn)分配一一盈余公積補(bǔ)虧 貸：禾 U U 潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn) 向投資者分配