全面預算管理CPA考試題型整理VIP

1、第七章全面預算管理CPA考試題型整理一、單項選擇題（每小題1分，每小題只有一個正確答案）（2003年）1.下列預算中，在編制時不需以生產預算為基礎的是（）。A.變動制造費用預算B.銷售費用預算C.產品成本預算D.直接人工預算【答案】B（2006年）5.某公司生產甲產品， 一季度至四季度的預計銷售量分別為1000件、800件、900件850件，生產每件甲產品需要 2千克A材料。公司的政策是每一季度末的產成品存貨數量等于下一季度銷售量的10%,每一季度末的材料存量等于下一季度生產需要量的20%.該公司二季度的預計材料采購量為（）千克。A.1600B.1620C.1654D.1668【答案】C（20

2、07年）1.下列預算中，屬于財務預算的是（）。A.銷售預算B.生產預算C.產品成本預算D.資本支出預算【答案】D【解析】財務預算是關于資金籌措和使用的預算，包括短期的現金收支預算和信貸預算，以及長期的資本支出和長期資金籌措預算。（見教材82頁）（2009年）10.下列各項中，不受會計年度制約，預算期始終保持在一定時間跨度的預算方法是（）。A.固定預算法B.彈性預算法C.定期預算法D.滾動預算法【答案】D（2010年）8.使用成本分析模式確定最佳現金持有量時，持有現金的總成本不包括現金的（）。A.管理成本B.機會成本C.交易成本D.短缺成本【答案】C【答案解析】使用成本分析模式確定最佳現金持有量

3、時，持有現金的總成本包括三項：機會成本、管理成本、短缺成本。（參見教材 392頁）（2011年）9.下列成本估計方法中，可以用于研究各種成本性態(tài)的方法是（）。A.歷史成本分析法B.工業(yè)工程法C.契約檢查法D.賬戶分析法【答案】B【答案解析】工業(yè)工程法是指運用工業(yè)工程的研究方法，逐項研究決定成本高低的每個因素，在此基礎上直接估算固定成本和單位變動成本的一種成本估計方法。工業(yè)工程法，可以在沒有歷史成本數據、歷史成本數據不可靠，或者需要對歷史成本分析結論進行驗證的情 況下使用。尤其是在建立在標準成本和制定預算時，使用工業(yè)工程法，比歷史成本分析更加科學。工業(yè)工程法可能是最完備的方法，可以用于研究各種成

4、本性態(tài)， 但它也不是完全獨立的，在進入細節(jié)之后要使用其他技術方法作為工具。（參見教材499501頁）二、多項選擇題（每小題2分，每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）（2001年）1.用多水平法編制的彈性預算，主要特點是（）。A.不管實際業(yè)務量多少，不必經過計算即可找到與實際業(yè)務量相近的預算成本，控制成本比較方便B.混合成本中的階梯成本和曲線成本可按其性態(tài)直接在預算中反映C.評價和考核實際成本時往往需要使用差補法計算實物量的預算成本D.不以成本性態(tài)分析為前提【答案】ABC（2009年）6.下列關于全面預算的

5、表述中，正確的有（）。A.全面預算是業(yè)績考核的基本標準B.營業(yè)預算與業(yè)務各環(huán)節(jié)有關，因此屬于綜合預算C.企業(yè)應當設立預算管理部審議企業(yè)預算方案D.在全面預算中，生產預算是唯一沒有按貨幣計量的預算【答案】AD（2009年）16.某批發(fā)企業(yè)銷售甲商品，第三季度各月預計的銷售量分別為l 000件、l 200件和1100件，企業(yè)計劃每月月末商品存貨量為下月預計銷售量的20%下列各項預計中，正確的有（）。A.8月份期初存貨為240件B.8月份采購量為1180件C.8月份期末存貨為220件D.第三季度采購量為 3300件【答案】ABC【答案解析】8月初存貨數量=7月末存貨量=1200X 20%=240件）

6、8 月末存貨數量=1100X 20%=220件）8 月份采購量=本月銷售+月末存貨-月初存貨=1200+220-240=1180（件）（2010年）5.下列關于固定制造費用差異的表述中，正確的有（）。A.在考核固定制造費用的耗費水平時以預算數為標準，不管業(yè)務量增加或減少，只要 實際數額超過預算即視為耗費過多B.固定制造費用閑置能量差異是生產能量與實際產量的標準工時之差與固定制造費 用標準分配率的乘積C.固定制造費用能量差異的高低取決于兩因素：生產能量是否被充分利用、已利用生 產能量的工作效率D.固定制造費用的閑置能量差異計入存貨成本不太合理，最好直接轉本期損益【答案】ACD【答案解析】 固定制

7、造費用耗費差異=固定制造費用實際數一固定制造費用預算數，由此 可知，選項A的說法正確。固定制造費用閑置能量差異=（生產能量一實際工時）X固 定制造費用標準分配率，所以，選項B的說法不正確。固定制造費用能量差異=固定制造費用閑置能量差異+固定制造費用效率差異=（生產能量一實際工時）X固定制造費 用標準分配率+ （實際工時-實際產量標準工時）X固定制造費用標準分配率，“生產 能量是否被充分利用”指的是“實際工時是否達到了生產能量”，這決定的是固定制造 費用閑置能量差異；“已利用生產能量的工作效率”指的是“實際工時的工作效率”， 如果實際工時的工作效率高，則實際產量就會提高，（實際工時一實際產量標準

8、工時） 就會變小，固定制造費用效率差異就會變小，所以，“已利用生產能量的工作效率”決 定的是固定制造費用效率差異；由此可知，選項C的說法正確。固定制造費用的閑置能量差異是一種損失，并不能在未來換取收益，作為資產計入存貨成本明顯不合理，不如作為期間費用在當期參加損益匯總，所以，選項D的說法正確。（參見教材 519-520 ）（2011年）11.下列關于全面預算中的利潤表預算編制的說法中，正確的有（）。A. “銷售收入”項目的數據，來自銷售預算 B. “銷貨成本”項目的數據，來自生產預算 C. “銷售及管理費用”項目的數據，來自銷售及管理費用預算 D. “所得稅費用”項目的數據，通常是根據利潤表預

9、算中的“利潤”項目金額和本 企業(yè)適用的法定所得稅稅率計算出來的 【答案】AC【答案解析】 在編制利潤表預算時，“銷售成本”項目的數據，來自產品成本預算， 故選項B的說法不正確；“所得稅費用”項目的數據是在利潤規(guī)劃時估計的，并已列 入現金預算。它通常不是根據“利潤”和所彳#稅稅率計算出來的。因此，選項D的說法不正確。三、判斷題(每題1分，每題判斷正確的每題得1分，每題判斷錯 誤的每題倒扣0.5分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本 題型零分為止。)(2001年)3.生產預算是在銷售預算的基礎上編制的。按照以銷定產”的原則，生產預算中各季度的預計生產量應該等于各季度的預計銷售量。()【答案】

10、錯四、計算分析題(本題型共4題，每小題8分。本題型共32分。要求列示出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)(2003年)1.A公司11月份現金收支的預計資料如下：(1) 11月1日的現金(包括 銀行存款)余額為13700元，已收到未入賬支票 40400元。(2)產品售價8元/件，9月銷售20000件，10月銷售30000件，11月預計銷售40000 件，12月預計銷售25000件。根據經驗，商品售出后當月可收回貨款的 60%,次月收回30%, 再次月收回8%,另外2%為壞賬。(3)進貨成本為5元/件，平均在15天后付款，編制預算時月底存貨為次月銷售的

11、10%加1000件。10月底的實際存貨為 4000件，應付賬款余額為 77500元。(4) 11月的費用預算為85000元，其中折舊為12000元，其余費用須當月用現金支付。(5)預計11月份將購置設備一臺，支出 150000元，須當月付款。(6) 11月份預交所得稅 20000元。(7)現金不足時可從銀行借入，借款額為10000元的倍數，利息在還款時支付。期末現金余額不少于5000元。要求：編制11月份的現金預算(請將結果填列在答題卷給定的“1岱份現金預算”表格中，分別列示各項收支金額)?！敬鸢附馕觥縄項目金額期初現金13700現金收入：支票收款404009月銷售20000件20000 &g

12、t;8%X8=1280010月銷售30000件30000 >30%X8=7200011月銷售40000件40000 >60%X8=192000銷貨收現合計276800可使用現金合計330900現金支出：上月應付賬款77500進貨現金支出本月銷售 40000件十月末（2500件+ 1000件）月初4000 件為 元/件 >50% = 98750付現費用85000-12000 = 73000購置設備150000所得稅20000現金支出合計419250現金多余（或不足）(88350)借入銀行借款100000期末現金余額11650（2008年）1.A公司是一家零售商，正在編制12月份

13、的預算，有關資料如下：（8分）資產金頷負債屬所有者權益金額現金22應付賬款應收賬款76應付利息11存貨132銀行借款1£0固定資產770實收資本700未分配利潤7資產總i+1000負債及所有者權益息計1000（1）預計的2008年11月30日資產負債表如下（單位：萬元）：（2）銷售收入預計： 2008年11月200萬元，12月220萬元；2009年1月230萬元。（3）銷售收現預計：銷售當月收回60%,次月收回38%,其余2%無法收回（壞賬）。（4）采購付現預計：銷售商品的80%在前一個月購入，銷售商品的20%在當月購入;所購商品的進貨款項，在購買的次月支付。(5)預計12月份購置固

14、定資產需支付 60萬元；全年折舊費216萬元；除折舊外的其它管 理費用均須用現金支付，預計12月份為26.5萬元；12月末歸還一年前借入的到期借款120萬元。(6)預計銷售成本率75%.(7)預計銀行借款年利率10%,還款時支付利息。(8)企業(yè)最低現金余額5萬元；預計現金余額不足 5萬元時，在每月月初從銀行借入， 借款金額是1萬元的整數倍。(9)假設公司按月計提應計利息和壞賬準備。要求：計算下列各項的12月份預算金額：(1)銷售收回的現金、進貨支付的現金、本月新借入的銀行借款；(2)現金、應收賬款、應付賬款、存貨的期末余額；(3)稅前利潤?！敬鸢附馕觥?1)銷售收回的現金=220X60%+ 2

15、00X38%= 132+76=208 (萬元)進貨支付的現金=(220X75%) X80%+ ( 200X75%) X20%= 162 (萬元)假設本月新借入的銀行借款為W萬元，則：22+208- 162-60- 26.5- 120X (1 + 10%) +惟5解得： W 155.5 (萬元)，由于借款金額是1萬元的整數倍，因此本月新借入的銀行借款為156萬元。(2)現金期末余額=150.5+ 156= 5.5 (萬元)應收賬款期末余額=220X38%=83.6 (萬元)12月進貨成本=(230X75%) X80%+ ( 220X75%) >20%= 171 (萬元)12月銷貨成本=22

16、0X75%= 165 (萬元)應付賬款期末余額=(230X75%) X80%+ ( 220X75%) X20% = 171 (萬元)存貨期末余額=132 + 171 165= 138 (萬元)(3)稅前禾1潤=220-220X75%- ( 216/12 + 26.5) 220X2% ( 120+ 156) X10%/12= 5544.5 4.42.3=3.8 (萬元)五、總合題（本題型共2題，每題14分。本題型共28分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效）（2004年）2.G公司是一家商業(yè)企業(yè)，主要從事商品批發(fā)業(yè)務，該公司2002年和2003年

17、的財務報表數據如下（單位：萬兀）： 利潤表頃目2002 年2003 年一、主營業(yè)務收入1000.001060.00減：主營業(yè)務成本688.57702.10二、主營業(yè)務利潤311.43357.90營業(yè)和管理費用（不含折舊攤銷）200.00210.00折舊50.0052.00長期資產攤銷10.0010.00財務費用20.0029.00三、營業(yè)利潤31.4356.90力口：投資收益40.000.00營業(yè)外收入（處置固定資產凈收益）0.0034.00減：營業(yè)外支出0.000.00四、利潤總額71.4390.90減：所得稅（30%21.4327.27五、凈利潤50.0063.63力口：年初未分配利潤90

18、.00115.00六、可供分配的利潤140.00178.63應付普通股股利25.0031.82七、未分配利潤115.00146.81資產負債表頃目2001 年2002 年2003 年貨幣資金13.0026.0029.00短期投資0.0030.000.00應收賬款100.00143.00159.00存貨200.00220.00330.00待攤費用121.00113.0076.00流動資產合計434.00532.00594.00長期投資0.000.000.00固定資產原值1020.00701.001570.64累計折舊23.0073.00125.00固定資產凈值997.00628.001445.6

19、4其他長期資產100.0090.0080.00長期資產合計1097.00718.001525.64資產總計1531.001250.002119.64短期借款0.0064.00108.00應付賬款65.0087.00114.00預提費用68.00189.00248.00流動負債合計133.00340.00470.00長期借款808.00285.25942.73負債合計941.00625.251412.73股本500.00509.75560.10未分配利潤90.00115.00146.81股東權益合計590.00624.75706.91負債及股東權益總計1531.001250.002119.64要

20、求：（1）權益凈利率分析計算 2002年和2003年的權益凈利率、資產凈利率、權 益乘數、總資產周轉率和銷售凈利率（資產、負債和所有者權益按年末數計算）根據杜邦分析原理分層次分析權益凈利率變化的原因，包括：計算2003年權益凈利率變動的百分點，并將該百分點分解為兩部分，其中資產凈利率變動對權益凈利率的影響數按 上年權益乘數計算；計算資產凈利率變動的百分點，并將該百分點分解為兩部分，其中銷售凈利率變動對資產凈利率的影響數按上年資產周轉率計算。（2） 2003年的現金流動分析按照現行企業(yè)會計制度規(guī)定的現金流量表各指標的計算口徑，回答下列問題：投資活動使用了多少現金（凈額）？它由哪些項目構成？金額各

21、是多少？籌資活動提供了多少現金（凈額）？它由哪些項目構成？金額各是多少？公司的經營活動提供了多少現金？（3）收益質量分析計算 2002年和2003年的凈收益營運指數，并據此判斷2003年收益質量提高還是降低。（4）編制2004年預計利潤表和預計資產負債表有關預算編制的數據條件如下：2004年的銷售增長率為10%.利潤表各項目：折舊和長期資產的年攤銷金額與上年相同； 利息（財務費用）為年初有息負債的 5% ;股利支付率維持上年水平；營業(yè)外支出、投資收益項目金額為零；所得稅率預計不變（30% ）;利潤表其他各項目占銷售收入的百分比與2003年相同。資產負債表項目：流動資產各項目與銷售收入的增長率相

22、同；沒有進行對外長期投資；除2003年12月份用現金869.64 萬元購置固定資產外，沒有其他固定資產購置業(yè)務；其他長期資產項目除攤銷外沒有其他業(yè)務；流動負債各項目（短期借款除外）與銷售收入的增長率相同；短期借款維持上年水平；不考慮通過增加股權籌集資金；現金短缺通過長期借款補充，多余現金償還長期借款。請將答題結果填入給定的預計利潤表和預計資產負債表中。預計利潤表頃目2003 年2004 年一、主營業(yè)務收入1060“：主營業(yè)務成本702.1二、主營業(yè)務利潤357.9k 營業(yè)和管理費用（不含折舊攤銷）210折舊52K期資產攤銷10財務費用29三、營業(yè)利潤56.9加：投資收益0營業(yè)外收入（處置固定資

23、產凈收益）340，:營業(yè)外支出0四、利潤總額90.9減：所得稅（30%）27.27五、凈利潤63.63加：年初未分配利潤115六、一可供分配的利潤178.63減：應付普通股股利31.83七、未分配利潤146.81預計資產負債表項目2003 年2004 年貨幣資金29短期投資0應收賬款159存貨330待攤費用76流動資產合計594長期投資0固定資產原值1570.64累計折舊125固定資產凈值1445.64其他長期資產80長期資產合計1525.64資產總計2119.64短期借款108應付賬款114預提費用248流動負債合計470長期借款942.73負債合計1412.73股本560.1未分配利潤14

24、6.81股東權益合計706.91負債及股東權益總計2119.64【答案解析】(1)權益凈利率分析:項目2002 年2003 年差異權益凈利率8%9%1%資產凈利率4%3%-1%權益乘數231總資產周轉率0.80.5-0.3銷售凈利率5%6%1%權益凈利率=資產凈利率 X權益乘數資產凈利率變動對權益凈利率的影響=(3%-4% ) X2 = -2%權益乘數變動對權益凈利率的影響=3%X (3-2 ) =3%合計=1%資產凈利率=銷售凈利率 x資產周轉率銷售凈利率變動對資產凈利率的影響=(6%-5% ) X0.8 =0.8%資產周轉率變動對資產凈利率的影響=6%X (0.5-0.8 )=-1.8%合計=-1%(2)現金流動分析投資活動現金凈額為-835.64 萬元，分別是購置固定資產 869.64 萬元，處置固定資產收益34萬元；融資活動現金凈流量為691.01萬元，分別是長期借款增加657.48 萬元，短期借款增加44萬元，股本增加 50.35萬元，利息支出29萬元，股利支出31.82萬元；現金余額降低 27萬元29- (26+30 ),經營活動現金凈流量為117.63 萬元(835.64-691.01-27)(3)收益質量分析(在 05年的教材中已經刪除了這一項內容，不必掌握)2002 年非經營凈收益=(40-20 )