納稅評估試題

1、納稅評估試題時間：150分鐘）一、單項選擇題（下列每小題只有1個正確答案，請將正確答案的番號填 在空格內(nèi)。每小題2分，共16分）1、分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況時，采用的資產(chǎn)類評估分析指標是 （ ）。且相差較大，二者都為負 且相差較大，二者都為負 且相差較大，二者都為正比值為負數(shù)，且前者為負后者為正在約談過程中，納稅評估人員應將發(fā)現(xiàn)的問題或疑點的詳細情況列O納稅評估約談記錄B、納稅評估擬辦意見書納稅評估分析表 D 、納稅評估工作底稿在對企業(yè)所得稅進行納稅評估時，以下指標屬于二類評估分析指標 ）。主營業(yè)務收入變動率B、所得稅稅收負擔率 成本費用利潤率D、存貨周轉率 納稅評估約談時，應有（）以上評估

2、人員在場，并做好納稅評估 約談情況表。A.名B.二名C.三名D.納稅人申請7、 某企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅納稅申報數(shù)據(jù)中銷售費用為87萬元，管理費用為58萬元，財務費用為46萬元，該企業(yè)2013年度三項費用分別 為55萬A、 資產(chǎn)負債率B、總資產(chǎn)周轉率C、凈資產(chǎn)收益率D、存貨周轉率2、稅務約談的主要對象是（）。A、 企業(yè)法人代表B、企業(yè)財務會計人員B、 企業(yè)投資方代表D、企業(yè)管理人員3、 在對主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務利潤變動率進行配比分析時，）情況，表明納稅人可能存在多列成本費用、擴大稅前扣出現(xiàn)（ 除范圍等問題。比值比值V比值VA、B、C、D、4、入（ ）A、C、5、 的是（A、C、6、

3、元、42萬元、40萬元。對三項費用列支情況設置的預警值分別為20%30%、10%20%、10%20%。則費用列支正常的是（）。A、都不正常B、銷售費用C管理費用D、財務費用8、 某工業(yè)企業(yè)在正常情況下單位產(chǎn)品耗電18度，9月份的用電量為54000度，9月初庫存產(chǎn)品為200件，月末庫存產(chǎn)品為300件，其申報的銷 量為2000件。則運用單位能耗評估分析法推算該企業(yè)的實際銷量與申報銷 量之間的差為（ ）件。A. 700B、800C、900D、1000二、判斷題（對下列說法正確的在括號內(nèi)劃”，錯誤的在括號內(nèi)劃“X”每小題2分，共16分。判斷正確得1分，判斷錯誤得0分）1、 納稅評估對象的選定是我們開展

4、納稅評估工作的關鍵。（ ）2、應稅銷售額變動率用于初步判斷企業(yè)申報的銷售收入是否真實的問題。（）3、應稅銷售額變動率與應納稅額變動率彈性系數(shù)當比值為負數(shù)，前者為負后者為正時，可能存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅金或擴大抵扣范 圍多抵進項稅金的問題。 （）4、用企業(yè)存貨變動情況測算商業(yè)企業(yè)應稅銷售額，納稅人采取售價核算方式記賬，則計算公式為：本期商品銷售收入測算數(shù)=期初庫存商品金額+本期購進商品金額-期末庫存商品金額。 （）5、分析單位產(chǎn)品當期耗用原材料與當期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，與設置的預警值比較，目的是判斷納稅人是否存在賬外銷售、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調整產(chǎn)成品成本或應納稅所得額等

5、問題。6、產(chǎn)權比率是衡量納稅人接受股權投資和債權投資是否正常的主要評估分析指標，也是衡量企業(yè)長期償債能力的指標之一。 （ ）7、使用能耗測算法評估企業(yè)需要注意正常的企業(yè)非生產(chǎn)性 （辦公照明、 空調使用等）用電占比例很小，可以忽略不記。 （ ）8、設備生產(chǎn)能力法普遍適用于工業(yè)企業(yè)。 （ ） 四、計算和分析題（共38分，第一、二小題各10分，第三小題18分，請 按步驟答題）（一）興業(yè)鐵廠為增值稅一般納稅人， 主要產(chǎn)品為鑄造生鐵。2014年1-6月實現(xiàn)銷售收入0元，申報抵扣進項稅額.34元，繳納增值稅元，稅負%。 已知該行業(yè)增值稅稅負預警下限為%。經(jīng)調查核實，該廠1-6月用電度，行 業(yè)單位產(chǎn)品耗電定

6、額為150度/噸。帳載期初庫存產(chǎn)成品232噸，期末庫存 產(chǎn)成品11980噸，產(chǎn)品平均銷售單價2485元/噸（不含稅）。利用進項稅金 控制額模型測算企業(yè)當期進項稅額變動無異常。根據(jù)以上情況，分析說明 評估人員下一步評估分析的重點以及應采用的方法和步驟，并計算出有關（二）亞星化工有限公司為一家商業(yè)企業(yè)，經(jīng)營各類化工產(chǎn)品，為增值 稅一般納稅人。2014年6月份實現(xiàn)銷售收入元， 當月申報的進項稅額為元， 應交增值稅元，應交增值稅稅負為%。經(jīng)調查核實，該公司期初存貨金額為 元，本期期末存貨金額元，本期商品銷售成本元，應付帳款期初余額為150000元，期末余額為120000元，本期購進綜合抵扣率為17%。

7、已知該行 業(yè)增值稅稅負預警下限為%。利用主營業(yè)務收入變動率指標測算分析企業(yè)當 期銷售收入變動無異常。根據(jù)以上情況，分析說明評估人員下一步評估分 析的重點以及應采用的方法和步驟，并計算出有關結果。（三）下面是永新科技有限公司相關納稅資料，該公司被主管稅務機 關核準為增值稅一般納稅人。請根據(jù)以下資料進行案頭納稅評估。1、經(jīng)營情況該企業(yè)2014年一季度的經(jīng)營情況如下：（1）主營業(yè)務收入：一季度合計500萬元，上年同期為400萬元，該 企業(yè)上年同期銷售變動率為-20%20%（正常峰值）。（2）本期銷售成本：一季度合計400萬元（3）本期投入情況：根據(jù)一次性采集信息，一季度該企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)總 投入400萬

8、元，其中：投入原材料（燃料）300萬元，投入動力10萬元， 投入工資50萬元。本期賬面產(chǎn)出產(chǎn)成品15件，產(chǎn)成品期末庫存比期初減 少5件，本期銷售20件。（4）企業(yè)存貨：企業(yè)資產(chǎn)負債表期初存貨為200萬元，期末存貨300萬元。（5）本期納稅情況：一季度申報應納稅金合計30萬元，其中同行業(yè)一般稅負率為7%（正常峰值），一季度共申報抵扣進項稅金100萬元。上年 同期申報應納稅額25萬元。（6）該企業(yè)一季度工業(yè)增加值為200萬元，上年同期工業(yè)增加值為100萬元；同行業(yè)工業(yè)增加值為1000萬元，應納稅總額為180萬元。 （注：企業(yè)當期應付賬款期末期初未發(fā)生變化， 以上應納稅金均為增 值稅， 假定所有指標

9、彈性系統(tǒng)以1為正常值，企業(yè)當期運費發(fā)票總額為10萬元，該企業(yè)主要外購貨物增值稅稅率17%；同行業(yè)單位產(chǎn)品原材料（燃料、動力） 使用量為10萬元/件， 未提供的資料均不考慮。）2、分析評估： 請依據(jù)以上資料回答下列問題（將正確答案的番號填在每小題規(guī)定的 地方，多個括號的在每個括號內(nèi)填相同番號） ：（1）該企業(yè)2014年一季度增值稅稅收負擔率為（）。A、3%B、4% C、5% D、6%（2）該企業(yè)2014年一季度銷售變動率為（）。A、25% B、60% C、63% D、25%（3）該 企業(yè)2014年一季度應納稅額與工業(yè)增加值彈性系數(shù)為（ ）。A、B、1 C、D、（4）該企業(yè)2014年一季度進項稅金

10、控制額為（）。A、萬元B、85萬元C、17萬元D、68萬元5）測算該企業(yè)2014年一季度企業(yè)實際產(chǎn)出量為（）7）該企業(yè)應納稅額與工業(yè)增加值彈性系統(tǒng)（）正常值，可能存在（）稅金。A、大于、少繳B、小于、少繳小于、多繳（8）該企業(yè)進項稅金控制額（A）。A、小于、虛抵進項稅金B(yǎng)C大于、少報銷項稅金D（9）測算該企業(yè)實際產(chǎn)出量與企業(yè)庫存減少量之和（）企業(yè)銷售量，企業(yè)可能存在（ ）銷售額。A、大于，少報B、小于，多報C、大于、多報D、小于、多報（第6小題2分，其余各1分）四、實務操作題（30分，請按步驟答題） 某辦公用品設備生產(chǎn)企業(yè)成立于2013年，注冊資本855萬元。A、30件B、31件C（6）該企業(yè)

11、一季度銷售變動率（ 預警值，該企業(yè)可能存在 （ ）A、大于、小于、擴大進項抵扣C大于、小于、少提銷項稅額、36件D、35件）正常峰值，稅負率（）B、小于、大于、縮小進項抵扣D、大于、大于、少提銷項稅額C、等于、少繳D本期申報進項稅金，可能存在、大于、虛抵進項稅金、小于、多報銷項稅金該企業(yè)近三年利潤表如下表所示：（單位：萬元）項目2012年2013年2014年主營業(yè)務收入133815331959主營業(yè)務成本111212711790主營業(yè)務利潤226262169營業(yè)費用1113230管理費用99141228財務費用238期初存貨180190170期末存貨19017070營業(yè)外支出315利潤總額11

12、1104-302該企業(yè)三年繳納增值稅情況:項目2012年2013年2014年應稅收入133815331959實繳稅款303225實繳稅負（）要求：1分別計算2013年度和2014年度的以下指標:（1）主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務成本變動率比值、 主營業(yè)務收入 變動率與主營業(yè)務利潤變動率比值、主營業(yè)務收入變動率與期間費用變動 率比值；（2）存貨周轉率。2、根據(jù)計算結果，按照企業(yè)所得稅評估基本分析方法的步驟，參考增 值稅納稅情況，指出需要進一步分析的指標或在哪些方面存在疑點。3、根據(jù)發(fā)現(xiàn)的疑點進行約談舉證，請簡述約談舉證的程序和使用的文 書。4、評估人員對約談對象進行約談后， 納稅人承認了部分稅務

13、違章行為， 但對涉及成本的相關問題未完全消除疑點。評估人員決定開展實地核查。（1）簡述實地核查的程序和使用的文書。（2）在進行實地核查時，發(fā)現(xiàn)了該企業(yè)存在的部分問題，其中一個問 題是：該企業(yè)2014年111月按向稅務機關備案的存貨計價方法先進先出 法進行了核算，2014年12月擅自改變存貨計價方法，將先進先出法改為 后進先出法。2014年11月底某種存貨的賬面數(shù)量為500件，單價為3,000元，金額為1,500,000元。12月該存貨的變動情況為：12月2日，入庫200件，單價2,700元;12月8日，入庫300件，單價3,200元；12月12日，發(fā)出300件；12月15日，入庫600件，單價

14、3,800元；12月20日，發(fā)出500件；12月28日，發(fā)出300件。12月底結存500件。假設企業(yè)自行申報時有應納稅所得額， 適用稅率為25%，請計算該企業(yè) 因這個問題而少繳的企業(yè)所得稅。5、假設無其他問題， 請對4（2）存在的問題形成納稅評估分析報告 （只 簡要說明實地核查發(fā)現(xiàn)的問題、應采取的措施和對征管工作的建議即可） 。、單選題二、判斷題1.（x前提）2.V3.X前者為正后者為負時4.V5.V6.V7.V8.X要適用于一些特定的行業(yè)，如造紙業(yè)、水泥制造業(yè)、發(fā)電等行業(yè)一些特定的行業(yè)，如造紙業(yè)、水泥制造業(yè)、發(fā)電等行業(yè)三、計算和分析題（一）根據(jù)上述情況，評估人員下一步評析的重點應是企業(yè)的銷售

15、收入， 即重點分析企業(yè)是否如實申報銷售收入。運用能耗測算法測算企業(yè)產(chǎn)量， 結合庫存信息和銷售單價推算銷售量和銷售額，并與企業(yè)申報信息進行對 比分析。計算過程和結果為：評估期產(chǎn)品產(chǎn)量=一150=（噸）測算銷售收入（232+）X2450=（元）測算應稅銷售收入與申報銷售收入的差額=（元）企業(yè)申報銷售收入與評估測算銷售收入相差較大，懷疑企業(yè)有隱瞞銷售收 入或者非生產(chǎn)項目用電未轉出進項稅的可能。經(jīng)批準，可約談企業(yè)財務人 員，在企業(yè)財務人員不能說明原因或者舉證不清的情況下，經(jīng)批準，可對 企業(yè)進行實際調查。（二）根據(jù)上述情況，評估人員下一步評析的重點應是企業(yè)的進項稅額， 即重點分析企業(yè)是否有多申報抵扣進項

16、稅額的問題。運用進項稅金控制額 模型測算企業(yè)進項稅金控制額，并與申報抵扣的進項稅額進行對比。計算 過程和結果為：評估進項稅額=（）X17% =（元）與企業(yè)實際申報進項稅額的差額= = 18118(元)企業(yè)申報的進項稅額高于評估的進項稅額，且差額較大，懷疑企業(yè)可能存在多抵扣進項稅額的問題。經(jīng)批準，可約談企業(yè)財務人員，在企業(yè)財務人 員不能說明原因或者舉證不清的情況下，經(jīng)批準，可對企業(yè)進行實際調查。(三).(1)D(2)D(3.)C(4)B(5).B(6).AC(7)B(8)A(9)A四，實務題1、(1)2013年指標計算：利潤率：104/1533*100% = %主營業(yè)務利潤率：262/1533*

17、100% = %主營業(yè)務收入變動率：(1533-1338)/1338*100% = %主營業(yè)務成本變動率：(1271-1112)/1112*100% = %主營業(yè)務利潤變動率：(262-226)/226*100% = %期間費用變動率：(13+141+3)-(11+99+2)/(11+99+2)*100% = %主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務成本變動率比值：/% =主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務利潤變動率比值：/% =主營業(yè)務收入變動率與期間費用變動率比值：/% =2014年指標計算：利潤率：-302/1959*100% = %主營業(yè)務利潤率：169/1959*100% = %主營業(yè)務收入變動率：

18、(1959-1533)1533*100% = %主營業(yè)務成本變動率：(1790-1271)/1271*100% = %主營業(yè)務利潤變動率：(169-262)/262*100% = %期間費用變動率：(230+228+8)-(13+141+3)/(13+141+3)*100 =%主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務成本變動率比值：/% =主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務利潤變動率比值：/(%) =主營業(yè)務收入變動率與期間費用變動率比值：/% =(2)2013年指標計算：存貨周轉率：1271/(190+170)/2=次2014年指標計算：存貨周轉率：1790/(170+70)/2=次2、疑點分析：(1) 通過

19、企業(yè)自身縱向比較，2012年、20 1 3年和201 4年利潤率分別為、 和，變化較大，需進一步分析利潤總額是否存在問題。(2)2012年、2013年和2014年主營業(yè)務利潤率分別為、 和以及2013年和2014年主營業(yè)務利潤變動率分別為和，通過縱向比較分析，該企 業(yè)在不同經(jīng)營年度的變動趨勢不一致，可能存在少計收入或多列成本費用 的問題。(3)2013年和2014年的主營業(yè)務收入變動率分別為和，主營業(yè)務成 本變動率分別為，主營業(yè)務收入和成本的變化不一致，應重點分析 成本增加過大的主要原因，以便進一步核實是否存在少計收入或多列成本 的問題。(4)2013年和2014年的期間費用變動率分別為，與這兩年的主營業(yè) 務收入的變動率變化不一致，存在期間費用增長過大的疑點，應進一步結 合企業(yè)的應付賬款、預提費用、應付工資等科目，審核企業(yè)的相關費用列 支是否符合稅收政策的規(guī)定。（5）2013年和2014企業(yè)的存貨周轉率分別為次、次，2014年存貨周轉率加快，但增值稅的應納稅金減少，稅負降低，企業(yè)可能存在少計收入、虛 增成本的問題。3、約談舉證的程序是（1） 根據(jù)指標分析發(fā)現(xiàn)的疑點擬定約談提綱；（2） 經(jīng)風險應對部門負責人批準；（3） 向納稅人送達稅務約談通知書（稅務約談通知書要注明納 稅人相關風險事項），并提前1天通知納稅人；（4） 與納稅人對疑點問題進行約談，要求納稅人對疑點問題進行說明并