中級會計實務(wù)會計科目分錄大全講課教案

1、學(xué)習(xí) 好資料會計分錄大全1 會計要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費用、利潤。2 記賬要訣：在會計分錄中的借與貸并沒有什么明顯的意義，只是作為一個符號象征。但是，同一會計科目，必定借貸的意義各一致，即，某一會計科目，借始終表示增加，貸始終表示減少。這樣，在做總賬時才能清晰地表示財務(wù)狀況。資產(chǎn)類與費用類，借+貸- ，借表示此項增加，貸表示此項減少；其余：借 -貸 +，借表示此項減少，貸表示此項增加。 （下面的一些例子將作介紹）一、流動資產(chǎn)（一）貨幣資金1、收到股東投入的股款借：銀行存款貸：股本（實收資本）資本公積注：收到股款，那么股本（資產(chǎn)類）增加，貸記。故，銀行存款，借記。2、收到實現(xiàn)

2、的主營業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）注：銀行存款（資產(chǎn)類）增加，借記；則主營業(yè)務(wù)收入，貸記。3、收到應(yīng)收款項借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 / 應(yīng)收票據(jù) / 應(yīng)收內(nèi)部單位款注：銀行存款（資產(chǎn)類）增加；則，應(yīng)收款項，貸記。4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金注：撥出庫存現(xiàn)金，則庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）減少，故貸記。則其它應(yīng)收款項借記。收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時借：庫存現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金）管理費用（按應(yīng)報銷的金額）貸：其他應(yīng)收款（按實際借出的現(xiàn)金）注：人員差旅費屬管理費用，而管理費用（費用類）增加，故借記；

3、庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）增加，故借記；其它應(yīng)收款為了補平上面分錄的借項，貸記。5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺 （難點哦 要花點時間的。 。 。 ）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金注：財產(chǎn)清查時現(xiàn)金短缺應(yīng)計入待處理財產(chǎn)損益（資產(chǎn)類） ，損益增加，說明資產(chǎn)類科目增加， 按資產(chǎn)類借+貸- 的原則， 借記。 用庫存現(xiàn)金填補現(xiàn)金短缺， 則庫存現(xiàn)金 （資產(chǎn)類） 減少，故貸記。屬于現(xiàn)金溢余：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個人）庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保

4、險公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收保險賠款貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于無法查明的其他原因：借：管理費用現(xiàn)金短缺貸：待處理財產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款一應(yīng)付現(xiàn)金溢余（XX個人或單位）屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得6、收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財務(wù)費用7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項借：銀行存款等貸：其他應(yīng)收款8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存款貸：營業(yè)外收入9、將款項匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其

5、他貨幣資金銀行匯票銀行本票 信用卡貸：銀行存款 11、向銀行開立信用證、交納保證金 借：其他貨幣資金信用證保證金貸：銀行存款 12、向證券公司劃出資金時 借：其他貨幣資金存出投資款貸：銀行存款 購買股票、債券等時 借：交易性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金存出投資款13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款銀行匯票銀行本票14、交納稅費借：應(yīng)交稅費貸：銀行存款15、支付購入材料的價款和運雜費A采用計劃價格核算借：材料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款其他貨幣資金日 采用實際成本核算支付貨款、運雜費、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗收入庫借：原材料庫

6、存商品銷售費用應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達(dá)或尚未驗收入庫借：在途物資銷售費用應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金16、支付供應(yīng)單位各種款項借：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付內(nèi)部單位款貸：銀行存款17、支付委托外單位加工物資的加工費和運費借：委托加工物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款等18、支付外購動力費借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款19、支付職工工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金銀行存款20、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施借：在建工程貸：銀行存款同時借：固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸：在建工程21、購入工程用物資借：

7、原材料（專用材料、專用設(shè)備）貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)為購置大型設(shè)備而預(yù)付款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到設(shè)備并補付設(shè)備價款：借：原材料（專用設(shè)備） （設(shè)備的實際成本）貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價款）銀行存款（補付的價款）22、支付探礦權(quán)費用、價款，采礦權(quán)費用、價款借：油氣資產(chǎn)管理費用貸：銀行存款應(yīng)交稅費23、撥付備用金借：其他應(yīng)收款（備用金）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款定期補足備用金借：管理費用等貸：庫存現(xiàn)金銀行存款24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項借：其他應(yīng)付款貸：庫存現(xiàn)金銀行存款25、支付各項成本、費用借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本在建工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出研發(fā)支出制造費用管理費用銷

8、售費用財務(wù)費用勘探費用營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金銀行存款26、發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)付股利貸：庫存現(xiàn)金27、按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實際發(fā)還股款或收購股票時借：股本（實收資本）等貸：銀行存款（二）交易性金融資產(chǎn)1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價值、 不含支付的價款中所包含的、 已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）投資收益（發(fā)生的交易費用） （）應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款（實際支付的金額）2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計算利息借：應(yīng)收

9、股利應(yīng)收利息貸：投資收益3、收到現(xiàn)金股利或債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息4、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的差額借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）貸：公允價值變動損益公允價值低于其賬面余額的差額借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）5、出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借：銀行存款（實際收到的金額）投資收益（處置損失）交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）投資收益（處置收益）同時，按原記入“

10、公允價值變動”科目的金額（派）借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額）貸：投資收益或借：投資收益貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余額的差額）1、 購入物資（ 1 ）購入物資在支付價款和運雜費時借：材料采購（采用實際成本法，可使用“在途物資” ）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金其他貨幣資金（ 2 ）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時借：材料采購（采用實際成本法，可使用“在途物資” ）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)2、 物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后借：材料采購（采用實際成本法使用“原材料” 、

11、 “庫存商品” ）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款3、 預(yù)付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后借：材料采購（采用實際成本法使用“原材料” “庫存商品” ）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款補付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款退回多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款4、由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的物資運回企業(yè)，計算購入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運輸費用借：材料采購貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等5、 向供貨單位、 外部運輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項

12、，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證借：應(yīng)付賬款（或其它應(yīng)收款）貸：材料采購購入物資運輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗借：待處理財產(chǎn)損溢貸：材料采購6、 商品流通企業(yè)購入商品抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費、 運雜費、 運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用借：待攤進(jìn)貨費用貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款7、 月終，企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，按照材料科目并分別情況進(jìn)行匯總（ 1 ）對于已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證） ，按計劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購實際成本大于計劃成

13、本的差額借：材料成本差異貸：材料采購實際成本小于計劃成本的差額借：材料采購貸：材料成本差異采用實際成本法核算的，物資到達(dá)入庫時借：原材料、庫存商品貸：在途物資（ 2 ）對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：原材料包裝物低值易耗品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)（ 3 ）對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到， 但根據(jù)合同、 隨貨同行發(fā)票等能夠計算并確定實際成本的收料憑證， 按實際成本借：材料采購應(yīng)交稅費

14、應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款同時，按計劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購?fù)瑫r結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。8、 商品流通企業(yè)采用進(jìn)價核算收到的商品借：庫存商品貸：材料采購月份終了， 對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目， 抄列清單， 并按付給供應(yīng)單位的價款暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證借：材料采購（進(jìn)價）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款采用進(jìn)價核算的商品應(yīng)同

15、時按進(jìn)價借：庫存商品貸：材料采購9、 小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資借：材料采購貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)10、 購入并已驗收入庫的原材料借：原材料貸：材料采購?fù)瑫r，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異借：材料成本差異貸：材料采購實際成本小于計劃成本的差異借：材料采購貸：材料成本差異11、 自制并已驗收入庫的原材料借：原材料材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）委托外單位加工完成并驗收入庫的原材料借：原材料（計劃成本）材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）貸：委托加工物資（實際

16、成本）材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）12、 投資者投入的原材料借：原材料（計劃成本）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）材料成本差異（計劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價值的差額）貸：股本（或?qū)嵤召Y本） （投資各方確認(rèn)的價值）材料成本差異（計劃成本大于投資各方確認(rèn)的價值的差額）13、 接受捐贈的原材料借：原材料（計劃成本）材料成本差異貸：營業(yè)外收入一接受捐贈利得（派）銀行存款（實際支付的相關(guān)稅費）材料成本差異14、 接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換貸的存貨，見“應(yīng)收賬款”科目15、 通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理，參照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行，涉及增值稅的，

17、同時進(jìn)行相應(yīng)的處理。16、 盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場價格作為實際成本借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢17、 生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原材料借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本研發(fā)支出制造費用 管理費用 貸：原材料 生產(chǎn)車間退回剩余的原材料 借：原材料等 貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等 月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料（下月初用紅字沖回） 借：原材料貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等 交庫的下腳廢料，按計劃成本估價入賬借：原材料 貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等18、 購建固定資產(chǎn)、油氣開發(fā)設(shè)施、進(jìn)行油氣勘探活動領(lǐng)用材料 借：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：原材料 材料成本差異

18、 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）19、 出售原材料 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本（X）貸：原材料20、 企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物等，以及對包裝物的清查盤點，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。21、 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本等貸：包裝物22、 隨同商品出售但不單獨計價的包裝物 借：銷售費用貸：包裝物23、 隨同商品出售并單獨計價的包裝物 借：其他業(yè)務(wù)成本貸：包裝物24、 出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費用（出借包裝物）貸：包裝物25、

19、收到出租包裝物的租金借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入等26、 收到出租、出借包裝物的押金借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他應(yīng)付款退回押金作相反會計分錄27、 逾期未退包裝物借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）28、 這部分沒收的押金收入應(yīng)交的稅費借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅等29、 逾期未退包裝物沒收的加收的押金借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）貸：營業(yè)外收入罰沒收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅30、 出租、出借包裝物報廢借：原材料（殘料價值）貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費用（出借包裝物）31、 采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，月份終了

20、，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町惤瑁河蜌馍a(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本研發(fā)支出制造費用其他業(yè)務(wù)成本貸：材料成本差異實際成本小于計劃成本的，用紅字登記32、 企業(yè)購入、 自制、 委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。33、 一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用借：有關(guān)科目貸：低值易耗品報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費用借：原材料等貸：制造費用管理費用34、 分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時借：低值易耗品在用貸：低值易耗品在庫攤銷時借：有關(guān)科目貸：低值易耗品攤銷報廢時，殘料價

21、值沖減有關(guān)的成本費用借：原材料貸：有關(guān)科目轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額借：低值易耗品攤銷貸：低值易耗品在用35、 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本井下作業(yè)研發(fā)支出制造費用銷售費用勘探費用委托加工物資其他業(yè)務(wù)成本貸：材料成本差異36、 已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收送交半成品庫的自制半成品借：自制半成品貸：生產(chǎn)成本從半成品庫領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時借：生產(chǎn)成本貸：自制半成品委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）貸：自制半成品（庫存半成品）支付的外部加工費和運費等借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款等

22、加工完成并已驗收入庫的自制半成品，應(yīng)按加工后的實際成本借：自制半成品（庫存半成品）貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）37、 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本油氣生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品38、 商品流通企業(yè)庫存商品的核算采用進(jìn)價核算的企業(yè)，購入的商品到達(dá)驗收入庫后借：庫存商品貸：材料采購（或在途物資）等委托外單位加工收回的商品借：庫存商品貸：委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品期末，應(yīng)按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費用的金額借：主營業(yè)務(wù)成本貸：待攤進(jìn)貨費用39、 商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余借：庫存商品貸：待

23、處理財產(chǎn)損溢庫存商品發(fā)生損失借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）40、 發(fā)給外單位加工的物資借：委托加工物資貸：原材料庫存商品支付加工費用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費等借：委托加工物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款等需要交納消費稅的委托加工物資， 收回后直接用于銷售的， 應(yīng)將受托方代交的消費稅計入委托加工物資成本。借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款銀行存款收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅貸：應(yīng)付賬款銀行存款采用實際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資借：原材料庫存商品材料成本差異（計劃成本小于

24、實際成本的差額）貸：委托加工物資材料成本差異（計劃成本大于實際成本的差額）41、 將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位借：發(fā)出商品委托代銷商品貸：庫存商品42、 收到代銷單位報來的代銷清單借：應(yīng)收賬款一XX代銷單位貸：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款應(yīng)交增值稅（銷項稅額）計算代銷手續(xù)費借：銷售費用代銷手續(xù)費貸：應(yīng)收賬款一XX代銷單位同時，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品委托代銷商品收到代銷單位代銷貸項借：銀行存貸貸：應(yīng)收賬款一XX代銷單位43、 收到受托代銷商品采用進(jìn)價核算的借：受托代銷商品（接受價）貸：代銷商品貸44、 采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行

25、存貸應(yīng)收賬貸貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)付賬款一X X委托代銷單位借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位同時借：代銷商品貸貸：受托代銷商品46、計算代銷手續(xù)費等收入借：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位貸：其他業(yè)務(wù)收入47、支應(yīng)給委托代銷單位的代銷貸借：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位貸：銀行存款48、不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本貸：受托代銷商品同時借：代銷商品款應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位支付給委托單位

26、的代銷款借：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位貸：銀行存款49、提取存貨跌價準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價準(zhǔn)備已計提跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)，在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品借：發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品每期銷售實現(xiàn)時借：應(yīng)收賬款銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品（四）委托貸款1、企業(yè)委托的貸款借：委托貸款本金貸：銀行存款2、未減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計算確認(rèn)利息收入借：委托貸款應(yīng)計利

27、息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息）應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息）委托貸款利息調(diào)整貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）委托貸款利息調(diào)整3、收回未減值委托貸款時借：銀行存款委托貸款利息調(diào)整（科目余額）貸：委托貸款本金委托貸款應(yīng)計利息應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息）委托貸款利息調(diào)整（科目余額）投資收益4、已減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計算確認(rèn)利息收入借：委托貸款減值準(zhǔn)備貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記5、收回減值委托

28、貸款時借：銀行存款委托貸款減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失貸：委托貸款本金應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息）委托貸款應(yīng)計利息委托貸款利息調(diào)整（科目余額）資產(chǎn)減值損失3、計提的減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：委托貸款減值準(zhǔn)備如果已確認(rèn)損失的委托貸款的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回：借：委托貸款減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失二、非流動資產(chǎn)（一）持有至到期投資1、企業(yè)取得的持有至到期投資借：持有至到期投資債券投資（成本） （公允價值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款持有至到期投資債券投資（利息調(diào)

29、整）2、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應(yīng)收賬款”科目。3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息收入 借：應(yīng)收利息（按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息） 持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整） 貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入） 持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整） 未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息收入 借：持有至到期投資應(yīng)計利息（按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息） 持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整） 貸：投資收益（持

30、有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入） 持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整） 4、已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息收入 借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（攤余成本和實際利率計算確定的利息收入） 貸：投資收益 同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記 5、收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息 借：銀行存款等 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資債券投資（利息

31、調(diào)整） 投資收益 貸：持有至到期投資債券投資（成本） 債券投資（應(yīng)計利息） 債券投資（利息調(diào)整） 應(yīng)收利息 投資收益 8、按照金融工具確認(rèn)和計量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的 借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價值） 資本公積其他資本公積（公允價值小于賬面價值的金額） 貸：持有至到期投資成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息 資本公積其他資本公積（公允價值大于賬面價值的金額） 9、按照金融工具確認(rèn)和計量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的 金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值 借：持有至到期投資 貸：可供出售金融資產(chǎn) 10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息 借：銀行存款等 持有至到

32、期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整） 減產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資債券投資（成本）債券投資（應(yīng)計利息）債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息減產(chǎn)減值損失11、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的借：減產(chǎn)減值損失持有至到期投資減值損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備12、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份借：長期股權(quán)投資股票投資庫存現(xiàn)金銀行存款持有至到期投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）貸：持有至到期投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資（成本）可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計利息）（二）可供出售金融資產(chǎn)1、可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計算確定利息、收到

33、利息，比照“持有至到期投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。2、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照成本法核算的“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。3、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額借：可供出售金融資產(chǎn)貸：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額 （如可供出售金融資產(chǎn)為債券， 即為其攤余成本）的差額借：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸：可供出售金融資產(chǎn)4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在

34、重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值借：持有至到期投資貸：可供出售金融資產(chǎn)對于有固定到期日的， 應(yīng)在該項金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表日， 按采用實際利率法計算確定原記入“資本公積”的攤銷金額借（貸）：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸（借）：投資收益。對于沒有固定到期日的，在處置該項金融資產(chǎn)時借（貸）：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸（借）：投資收益5、確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額）貸：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)（不包括股票等權(quán)益工具）

35、，在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項有關(guān)的，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失已確認(rèn)減值損失的可供出售股票等權(quán)益工具投資 （不含在活躍市場上沒有報價、 公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資） 在隨后的會計期間公允價值上升的， 應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）6、出售可供出售的金融資產(chǎn)借：銀行存款資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）投資收益貸：可供出售的金融資產(chǎn)成本、公允價值變動、利息調(diào)整、應(yīng)計利息資本公積其他資本公積（可供

36、出售金融資產(chǎn)公允價值變動）投資收益（三）長期股權(quán)投資1、同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（ 1 ）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值大于支付的合并對價的賬面價值的借：長期股權(quán)投資成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）有關(guān)負(fù)債科目貸：有關(guān)資產(chǎn)科目資本公積資本溢價（股本溢價）（ 2 ）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值小于支付的合并對價的賬面價值的借：長期股權(quán)投資成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）有關(guān)負(fù)債科目資本公積資本溢價（股本溢價）盈余公積利潤分配未分配利潤貸：有關(guān)資產(chǎn)科目2、非同一控制下企業(yè)合

37、并形成的長期股權(quán)投資（ 1 ）以貨幣資金作為合并對價的借：長期股權(quán)投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關(guān)費用）（ 2 ）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對價的借：長期股權(quán)投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）投資收益處置收益貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價值） 投資收益處置收益 同時，按作為對價的金融資產(chǎn)的公允價值變動借（貸）：公允價值變動損益貸（記）：投資收益（ 3 ）以存貨作為合并對價的借：長期股權(quán)投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股

38、利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅） 同時 借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品、原材料等（ 4 ）以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資作為合并對價的借：長期股權(quán)投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 投資收益處置收益 貸：持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 投資收益處置收益 同時，按作為對價的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動借（貸）：資本公積其他資

39、本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸（記）：投資收益以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對價的 借：長期股權(quán)投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 累計折舊 累計折耗 累計攤銷 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損失 貸：固定資產(chǎn) 油汽資產(chǎn) 無形資產(chǎn)銀行存款（支付的直接相關(guān)費用） 營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得3、以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資（ 1 ）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（實際支付的價款）貸：銀行存款（ 2 ）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享

40、有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資成本（實際支付的價款）貸：銀行存款長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：銀行存款（實際支付的價款）營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得 （換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）4、以存貨換入長期股權(quán)投資（ 1 ）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交

41、稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品原材料（ 2 ）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得 （換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單

42、位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（略） 。5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）累計折舊（已提折舊）累計折耗（已計提的折耗）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價）銀行存款（支付的相關(guān)稅費）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（ 1 ）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）貸：固定資產(chǎn)清理（ 2 ）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資成本（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)

43、支付的相關(guān)稅費）貸：固定資產(chǎn)清理投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得 （換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理6、以無形資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資（ 1 ）采用成本法核

44、算的借：長期股權(quán)投資（換出無形資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費） 累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn) :） 損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn) :） 利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）（ 2 ）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的， 賬務(wù)處理與采用成本 法相同。投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額） 累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出非貨幣

45、性資產(chǎn) :） 損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn) :） 利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得 （換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）7、以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資（ 1 ）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）長期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：長期股權(quán)

46、投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）（ 2 ）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的， 賬務(wù)處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）長期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額

47、）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得 （換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）8、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資（公允價值）壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款等（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）9、長期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借：應(yīng)收股利貸：投資收益屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作

48、為投資成本的收回借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資10、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的處理（ 1 ）被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計算應(yīng)承擔(dān)的份額， 企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未超過長期股權(quán)投資賬面價值份額借：投資收益貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整分擔(dān)虧損份額超過長期股權(quán)投資的賬面價值， 以其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的 “長期應(yīng)收款”等的賬面價值減記至零為限借：投資收益貸：長期應(yīng)收款在“長期股權(quán)投資” 科目以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值均減記至零的情況下，對于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔(dān)

49、的損失金額借：投資收益貸：預(yù)計負(fù)債（ 2 ）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)計算應(yīng)分得的部分借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整（ 3 ）在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動貸：資本公積其他資本公積（其他權(quán)益變動）11、長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時借：長期股權(quán)投資成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（原賬面余額）貸：長期股權(quán)投資（原賬面余額）營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得 （賬面價值小于轉(zhuǎn)換時占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）長期股權(quán)投資自權(quán)益

50、法轉(zhuǎn)按成本法核算時（除企業(yè)合并）借：長期股權(quán)投資貸：長期股權(quán)投資成本損益調(diào)整其他權(quán)益變動12、提取長期投資減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失長期股權(quán)投資減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備13、 已確認(rèn)損失的按照成本法核算的、 在活躍市場中沒有報價、 公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回借：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失長期股權(quán)投資減值損失14、處置股權(quán)投資時借：銀行存款（實際取得的價款） 長期投資減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備） 投資收益（實際收到的金額小于賬面價值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額） 貸：長期股權(quán)投資（賬面余額） 投資收益（實際收到的金額大于賬面價值和應(yīng)收

51、現(xiàn)金股利的差額） 應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）（四）商譽1、非同一控制下的吸收合并形成商譽時 借：相關(guān)資產(chǎn)科目（取得的被購買方各項可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價值） 商譽 貸：相關(guān)負(fù)債科目（取得的被購買方各項可辨認(rèn)負(fù)債的公允價值） 相關(guān)科目（合并成本）2、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確定商譽發(fā)生減值的 借：資產(chǎn)減值損失商譽減值損失 貸：商譽減值準(zhǔn)備（五）投資性房地產(chǎn)1、成本法模式計量的（ 1 ）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本） 貸：銀行存款 在建工程（ 2 ）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價

52、） 累計折舊 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計折舊或攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（計提的減值準(zhǔn)備）（ 3 ）按月計提折舊或進(jìn)行攤銷 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（ 4 ）取得的租金收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入（ 5 ）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時 借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 累計攤銷（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

53、（ 6 ）處置投資性房地產(chǎn)時 借：銀行存款（實際收到的金額） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 同時 借：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（累計折舊或累計攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備） 其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）2、公允價值模式計量的（ 1 ）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本） 貸：銀行存款 在建工程（ 2 ）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日的公允價值） 公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額） 累計折舊 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 資本公積其他資本公積（公允價值高于賬面價值的差額）（ 3 ）資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性