合格財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)具備的基本能力

1、談?wù)勛鲆粋€(gè)合財(cái)務(wù)人員所應(yīng)當(dāng)具備的幾項(xiàng)基本能力眾所周知，財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)事無巨細(xì)的工作，是具體瑣碎的活，所有事務(wù)都與個(gè)、十、百、千或1、2、3、4等數(shù)字相關(guān)，即所謂的和數(shù)字打交道， 用數(shù)據(jù)說話。 筆者認(rèn)為， 作為一名合格的財(cái) 務(wù)工作人員，手頭離不開單據(jù)，而以下幾大基本功則是必須具備的。一、有序整理會(huì)計(jì)憑證財(cái)務(wù)的記賬過程，就是一個(gè)對(duì)單據(jù)進(jìn)行整理、歸納、分類、定 性的過程。每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生， 在財(cái)務(wù)上反映為單據(jù)的書面記載。 單據(jù)的填寫和單位的各個(gè)部門有關(guān)， 財(cái)務(wù)部門需要根據(jù)單位制定的財(cái) 務(wù)制度， 對(duì)單據(jù)的使用、 填開等做出詳盡的要求。 而對(duì)單據(jù)的整理等 工作，則是財(cái)務(wù)人員必須諳熟的基本功之一。1.

2、 會(huì)計(jì)憑證的分類 會(huì)計(jì)憑證主要分為原始憑證和記賬憑證，常用原始憑證有因具 體業(yè)務(wù)發(fā)生所開具或收到的發(fā)票、 各單位自制的入 （出）庫單、工資 表以和印制填寫的費(fèi)用報(bào)銷單、 支出憑單、 借款單等。 記賬憑證是根 據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證， 按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸 類并確定會(huì)計(jì)分錄而填制的憑證。2. 原始憑證的粘貼要求 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人應(yīng)制定并規(guī)范單位財(cái)務(wù)制度，事先派專業(yè)人員指導(dǎo)各部門對(duì)各類票據(jù)正確填開。原始票據(jù)的粘貼是一項(xiàng)日?；墓?作，所有票據(jù)一般使用液體膠水粘牢左方的票頭， 把發(fā)票紙張大小相 同、票面金額相同的粘在一起， 多張紙張小的先粘貼到印制的報(bào)銷單據(jù)粘貼單上，從右至左，兩張票據(jù)不

3、完全重合，便于翻找核對(duì)金額。3. 記賬憑證的整理要求一筆款項(xiàng)在支付或一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，票據(jù)傳遞到財(cái)務(wù)記賬 人員手中， 出納據(jù)以記賬并做到日清月結(jié)， 負(fù)責(zé)編制記賬憑證的財(cái)務(wù) 人員檢查單據(jù)是否保持完好、 整齊，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)相同的歸放在一 張記賬憑證里， 并予以編號(hào)。 每個(gè)單位從管理角度出發(fā)， 在核算各項(xiàng) 支出時(shí)一般會(huì)分部門核算， 在填制記賬憑證前， 可以將同一部門的相 關(guān)單據(jù)擱放在一起， 簡(jiǎn)化工作量。 記賬憑證編制完成后， 負(fù)責(zé)憑證審 核崗位的財(cái)務(wù)人員對(duì)每張憑證逐一審核。 記賬憑證的打印一般在憑證 審核完成之后， 連續(xù)打印， 使用專用配套紙張。 打印后與對(duì)應(yīng)的原始 憑證粘貼在一起， 注意一般是

4、將左上角粘牢即可， 不必將紙張左側(cè)全 部粘緊，對(duì)于原始憑證較多的，可以不進(jìn)行粘貼， 折疊整齊， 順序放 置，然后用回形針別緊，裝訂時(shí)再一并裝訂。二、熟練操作應(yīng)用計(jì)算機(jī)當(dāng)前， 隨著計(jì)算機(jī)運(yùn)用的普和發(fā)展， 會(huì)計(jì)電算化的推行， 一些 傳統(tǒng)的計(jì)算工具已逐步被淘汰， 計(jì)算機(jī)已廣泛運(yùn)用在財(cái)務(wù)工作的各個(gè) 環(huán)節(jié)。 因此， 辦公軟件特別是財(cái)務(wù)軟件的熟練操作， 是財(cái)務(wù)人員應(yīng)掌 握的基本功之二。（一）辦公軟件是財(cái)務(wù)人員需要掌握的基本技能 。在實(shí)務(wù)操作中， Word 、Excel 、PowerPoint 成為工作的主要 手段， Word 是現(xiàn)代辦公中使用最多的字處理軟件，滿足對(duì)各種文檔 的處理要求。 Excel 電子

5、表格發(fā)揮著極大的計(jì)算、 排序、匯總等功能， 給會(huì)計(jì)的核算職能帶來極大方便。利用 PowerPoint 可以創(chuàng)建展示演 示文稿。（二）財(cái)務(wù)軟件是財(cái)務(wù)人員重要的工作工具。 財(cái)務(wù)軟件不僅提高了財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理速度，優(yōu)化了工作質(zhì) 量，同時(shí)還滿足信息使用者查詢、 輸出等需求， 其信息量的擴(kuò)充也是 不可比擬的。財(cái)務(wù)軟件的操作將計(jì)算機(jī)知識(shí)和財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)融合在一 起，財(cái)務(wù)人員必須了解和掌握財(cái)務(wù)軟件，熟悉總賬管理、庫存管理、 往來款管理、報(bào)表、固定資產(chǎn)管理等各個(gè)模塊的具體操作。1. 總賬管理 總賬管理適應(yīng)于進(jìn)行憑證處理、賬簿管理、個(gè)人往來款管理、 部門管理、項(xiàng)目核算和出納管理等。（1）在開始使用總賬系統(tǒng)前， 先

6、進(jìn)行初始設(shè)置， 包括會(huì)計(jì)科目、 外幣設(shè)置、期初余額、憑證類別、結(jié)算方式、分類定義、編碼檔案、 自定義等， 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容編制錄入記賬憑證， 單位財(cái)務(wù)主管或指 定人員進(jìn)行審核憑證， 月末記賬，系統(tǒng)自動(dòng)完成期間損益結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)。（ 2）個(gè)人往來主要進(jìn)行個(gè)人借款、 還款管理工作， 通過個(gè)人借款 明細(xì)賬和時(shí)了解個(gè)人借款情況，實(shí)施控制與清欠。（ 3）部門核算做到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)以部門為單位歸集，通過各部門費(fèi)用收支情況， 和時(shí)控制各部門費(fèi)用的支出， 財(cái)務(wù)人員應(yīng)進(jìn)行部門收支分 析，為部門考核提供依據(jù)。（ 4）項(xiàng)目核算可以反映出現(xiàn)金流量的走勢(shì)， 也是月末生成現(xiàn)金流 量表的數(shù)據(jù)來源。（ 5）出納管理詳細(xì)核算貨幣資金賬務(wù)

7、情況， 為出納人員提供了一 個(gè)辦公環(huán)境， 完成銀行日記賬、 現(xiàn)金日記賬， 提供銀行對(duì)賬單的錄入、 查詢等功能。2. 庫存管理 庫存管理適應(yīng)于對(duì)庫存商品、原材料等進(jìn)行供銷存核算與管理。許多企業(yè)如商品零售業(yè)、 制造業(yè)存貨的數(shù)量與品種繁多， 對(duì)存貨實(shí)行 嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的管理是財(cái)務(wù)部門和倉(cāng)庫部門的重要工作目標(biāo)， 一方面對(duì)實(shí) 物進(jìn)行分類管理， 另一方面建立完整的供銷存管理體系， 從賬面上進(jìn) 行核算、控制、監(jiān)督，為實(shí)現(xiàn)賬實(shí)相符提供可信的依據(jù)。當(dāng)發(fā)生存貨 的購(gòu)入、領(lǐng)出、調(diào)撥、報(bào)廢、贈(zèng)予等業(yè)務(wù)時(shí)，按原始入庫單、出庫單 等記載的名稱、 數(shù)量、 單價(jià)等信息錄入到庫存模塊中， 該模塊也具有 強(qiáng)大的計(jì)算、 查詢等功能， 提

8、供存貨的進(jìn)銷存完整信息。 依實(shí)際情況 的不同， 有的單位對(duì)于庫存管理不是由財(cái)務(wù)軟件來實(shí)現(xiàn)， 而是采用符 合單位管理需要的其他管理軟件、ERP系統(tǒng)來完成，其職能和財(cái)務(wù)軟件是一致的。3. 往來款管理往來款管理適應(yīng)于對(duì)與本單位有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)關(guān)系的客戶和供 應(yīng)商之間的往來款項(xiàng)， 主要通過預(yù)付賬款、 應(yīng)付賬款、 其他應(yīng)付款等 會(huì)計(jì)科目來核算。 初始設(shè)置時(shí)， 將此類科目設(shè)置為客戶或供應(yīng)商往來 輔助核算， 建立客戶和供應(yīng)商檔案， 每筆往來業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)， 錄入相應(yīng) 的輔助核算內(nèi)容， 在實(shí)際工作中還應(yīng)定期與往來單位核對(duì)賬目， 和時(shí) 核實(shí)往來款項(xiàng)的最新情況。4. 報(bào)表管理報(bào)表管理和上述的總賬管理相輔相成，總賬系統(tǒng)提

9、供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 生成財(cái)務(wù)報(bào)表。月末，完成憑證記賬、 損益類結(jié)轉(zhuǎn)的月末處理后，進(jìn) 入報(bào)表管理系統(tǒng)， 打開報(bào)表表格， 進(jìn)行數(shù)據(jù)關(guān)鍵字錄入， 系統(tǒng)經(jīng)過數(shù) 據(jù)計(jì)算整理完畢即生成基本財(cái)務(wù)報(bào)表。 注意報(bào)表需要在計(jì)算機(jī)硬盤形 成電子表格，打開報(bào)表管理系統(tǒng)中查找出對(duì)應(yīng)的路徑。5. 固定資產(chǎn)管理 固定資產(chǎn)管理進(jìn)行固定資產(chǎn)凈值、累計(jì)折舊等數(shù)據(jù)的核算與管 理，反映固定資產(chǎn)增減、原值變化、使用部門變化等。系統(tǒng)啟用前， 對(duì)資產(chǎn)類別、增減方式、使用狀況、 折舊方法等進(jìn)行初始設(shè)置。購(gòu)置 固定資產(chǎn)時(shí)， 以每一項(xiàng)資產(chǎn)名稱錄入固定資產(chǎn)卡片， 詳細(xì)錄入其類別、 名稱型號(hào)、 原值、使用部門、 折舊年限等信息，這一步驟的作用非常 重要，它

10、是這一模塊的數(shù)據(jù)來源和基礎(chǔ)， 錄入的原始卡片應(yīng)準(zhǔn)確無誤。 系統(tǒng)具有自動(dòng)計(jì)提折舊的功能， 生成折舊分配憑證， 它可以通過記賬 憑證的形式傳輸?shù)娇傎~系統(tǒng)。三、做賬踏實(shí)和時(shí)做賬， 通俗的說， 就是把發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下來， 會(huì)計(jì)電算化 的做賬過程，即為 錄入記賬憑證的過程 。在實(shí)行計(jì)算機(jī)處理賬務(wù)后， 記賬憑證成為電子賬薄的來源和生成賬薄的依據(jù)。 在實(shí)務(wù)操作時(shí)， 財(cái) 務(wù)人員直接在計(jì)算機(jī)上使用財(cái)務(wù)軟件， 填制記賬憑證的基點(diǎn)是根據(jù)審 核無誤的原始憑證， 每一張?jiān)紤{證應(yīng)該做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)， 數(shù)字準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對(duì) 記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正補(bǔ)

11、充。 記賬 憑證是總賬系統(tǒng)的起點(diǎn)， 也是所有查詢數(shù)據(jù)的最主要的一個(gè)來源。 在 錄入憑證時(shí)，需要根據(jù)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)來確定對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目， 這就是理論基礎(chǔ)知識(shí)的運(yùn)用了。 各單位還會(huì)根據(jù)管理需要， 在財(cái)務(wù)軟 件初始化過程中， 設(shè)置科目輔助或備查內(nèi)容， 如果組成分錄的科目有 輔助核算屬性， 財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)提示輸入輔助明細(xì)內(nèi)容， 如現(xiàn)金、 銀行 存款的現(xiàn)金流量的項(xiàng)目核算， 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、 管理費(fèi)用等的部門核算， 應(yīng) 收（應(yīng)付） 賬款的客戶和供應(yīng)商往來核算， 這些內(nèi)容在錄入分錄時(shí)都 需要輸入相關(guān)的信息。 做賬基本功， 和前面提到的計(jì)算機(jī)運(yùn)用能力的 基本功， 兩者密不可分， 只有在熟練掌握計(jì)算機(jī)并且具備扎實(shí)的

12、會(huì)計(jì) 基礎(chǔ)理論的前提下，才能順利完成做賬工作。四、查賬、找錯(cuò)嚴(yán)謹(jǐn)審慎財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)很嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳎?cái)務(wù)體系、財(cái)務(wù)制度都具有嚴(yán) 謹(jǐn)性，數(shù)字與數(shù)字之間存在許多勾稽關(guān)系， 賬賬、 賬表、賬實(shí)相符是 對(duì)財(cái)務(wù)工作的基本要求。 在做賬過程中， 一處差錯(cuò)往往會(huì)導(dǎo)致另一處 差錯(cuò)， 財(cái)務(wù)人員必須具備查賬、 找錯(cuò)的基本功。 財(cái)務(wù)軟件可以通過查 賬、匯總等方式將所需數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)出來， 并將需要的發(fā)生項(xiàng)找出來。 俗 話說： “做賬容易查賬難” 。避免賬務(wù)差錯(cuò)的產(chǎn)生，可以先從做賬和 時(shí)性著手， 對(duì)現(xiàn)金日記賬、 銀行日記賬等資金類賬戶， 做到日清月結(jié)， 每日核對(duì)賬款是否相符， 發(fā)現(xiàn)問題和時(shí)查找。 對(duì)于月末匯總的如原材 料出庫單

13、、 庫存商品出庫單等， 在輸入各管理軟件或表格時(shí)， 記載日 期、單據(jù)號(hào)等原始信息， 便于日后查找， 對(duì)單據(jù)數(shù)量較多的分次分批 輸入和核對(duì)，減少初次錄入時(shí)產(chǎn)生的差錯(cuò)。出現(xiàn)差錯(cuò)當(dāng)月和時(shí)查找， 縮小范圍， 找出重點(diǎn)，并在實(shí)際工作中注意不斷的總結(jié)，收集和積 累經(jīng)驗(yàn)。五、編報(bào)報(bào)表完整和時(shí)報(bào)表是數(shù)字的最后輸出工具， 報(bào)表使用者通過閱讀報(bào)表 了解整個(gè)經(jīng)營(yíng)狀況、 經(jīng)營(yíng)成果。 財(cái)務(wù)軟件的報(bào)表模塊已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了強(qiáng)大 的制作表格、數(shù)據(jù)運(yùn)算、圖形制作、 打印等功能。 在總賬模塊中通過 編制憑證、審核憑證、記賬、月末結(jié)賬等環(huán)節(jié)后生成基本財(cái)務(wù)報(bào)表， 包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表。除通用財(cái)經(jīng)報(bào)表之外，各單 位根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理

14、需要制定內(nèi)部報(bào)表體系，具體核算考核資金、費(fèi)用、 成本等各指標(biāo)的執(zhí)行和績(jī)效情況，財(cái)務(wù)人員必須有敏感的數(shù)字概念， 具備編制報(bào)表的能力， 并且真正的理解其含義， 為單位高層管理人員 經(jīng)營(yíng)決策提供數(shù)據(jù)支持。六、數(shù)據(jù)分析 科學(xué)有效數(shù)據(jù)分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料為依據(jù)， 采用一 系列專門的分析技術(shù)和方法， 對(duì)過去和現(xiàn)在有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、 分配、 籌 資、投資等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)， 根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料并考慮到現(xiàn)實(shí) 狀況， 對(duì)未來財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)。 報(bào)表里的每一個(gè)數(shù)據(jù)， 都反映出一 個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)。 財(cái)務(wù)分析的基本方法有比較分析法和因素分析法。 指標(biāo) 分析包含有償債能力、 營(yíng)運(yùn)能力、 盈利能力、 發(fā)展能力等多項(xiàng)財(cái)

15、務(wù)指 標(biāo)的計(jì)算和分析。 應(yīng)收賬款資產(chǎn)總額比、 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、 現(xiàn)金流動(dòng) 負(fù)債比、 凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)綜合反映應(yīng)收賬款規(guī)模和周轉(zhuǎn)速度、短期償債能力和盈利發(fā)展能力。 財(cái)務(wù)指標(biāo)是數(shù)字化的一種方式， 財(cái)務(wù)人 員應(yīng)充分了解其含義， 理解其表達(dá)的動(dòng)態(tài)過程或趨勢(shì)， 并且注意其時(shí) 效性。這既是提升財(cái)務(wù)人員自身業(yè)務(wù)能力的要求， 也是發(fā)揮財(cái)務(wù)工作 管理職能的要求。七、裝訂保管會(huì)計(jì)檔案 裝訂保管會(huì)計(jì)檔案不容忽視以下幾點(diǎn)：1. 憑證的裝訂與保管會(huì)計(jì)憑證是單位會(huì)計(jì)檔案的重要組成部分， 會(huì)計(jì)憑證一般以月為單位，財(cái)務(wù)人員需要對(duì)每月的會(huì)計(jì)憑證和時(shí)裝 訂，以便于查找與保存。 憑證裝訂的時(shí)間一般在當(dāng)月結(jié)賬工作完成后， 不應(yīng)積攢

16、甚至雜亂的堆放。 各單位應(yīng)配備財(cái)務(wù)裝訂用工具， 如裝訂機(jī)、 裝訂線、裝訂針等，也可以使用重型訂書機(jī)， 使用比較簡(jiǎn)單方便、省 時(shí)。憑證的裝訂有配套的憑證封面、 封底、 包角，裝訂前的一些準(zhǔn)備 性日常工作也不要忽視， 日常保持憑證存放整齊有序， 每月在編制憑 證的同時(shí)， 根據(jù)憑證編號(hào)大體分冊(cè)， 用大鐵夾或長(zhǎng)尾夾穩(wěn)固下來， 便 于裝訂成冊(cè)。 裝訂時(shí)， 把當(dāng)月全部憑證做個(gè)估算， 大約平均分成多少 冊(cè)合適？將封面、記賬憑證、封底、 包角放好，反復(fù)羅列檢查是否整 齊有序，然后用重型訂書機(jī)將左上角訂牢， 包好包角， 完成裝訂。最 后把封面憑證起止日期、 冊(cè)數(shù)、 憑證號(hào)數(shù)等等相關(guān)內(nèi)容填寫完整， 加 蓋公章。2. 賬簿的裝訂與保管日前，手工賬簿已越來越少的發(fā)揮其作用， 財(cái)務(wù)軟件的功能使憑證在錄入后自動(dòng)生成了賬薄。 現(xiàn)金日記賬、 銀行 日記賬可以根據(jù)管理需要每月打印， 總分類賬、 明細(xì)分類賬可以以年 度為單位，打印成紙制賬簿，裝訂成冊(cè)保存。3. 財(cái)務(wù)報(bào)告類的裝訂與保管月度、 季度、 年度財(cái)務(wù)報(bào)告， 包括