企業(yè)預算管理案例分析

1、 企業(yè)預算管理案例分析企業(yè)預算管理案例分析準備經營預算: 案例分析現在讓我們看一個案例!銷售銷售預算預算估計銷售數量估計銷售數量估計單價估計單價經濟和市場環(huán)境分析經濟和市場環(huán)境分析+預測市場需求預測市場需求（市場份額、營業(yè)收入、產品結構等）（市場份額、營業(yè)收入、產品結構等）準備全面預算: 一個例子準備經營預算: 一個例子 A公司正在為2003年第二季度準備預算. 產品售價每件10元. 下四個月的銷售預算是:四月20,000 件 10元 =200,000元五月50,000 件 10元 =500,000元六月30,000 件 10元 =300,000元七月25,000 件 10元 =250,000

2、元銷售預算銷售預算七月的數據是為了六月期末存貨的計算方便七月的數據是為了六月期末存貨的計算方便.生產預算生產預算生產預算銷售預算銷售預算完完 成成生產預算 A 公司希望期末存貨是下個月預算銷售額的20%. 3月31日公司有4,000 件現貨存貨.l讓我們開始準備生產預算. 生產量必須足夠滿足計劃的銷售量，并提供充足的期末存貨. 預算的銷售量預算的銷售量+ 期望的期末庫存量期望的期末庫存量= 需要的總產量需要的總產量 期初庫存量期初庫存量= 需要生產的產量需要生產的產量生產預算生產預算四月五月六月預算的銷售量20,000 50,000 30,000 期望的期末庫存量總需求量減:起初庫存量需要生產

3、的產量生產預算四月四月五月五月六月六月預算的銷售量預算的銷售量20,000 50,000 30,000 期望的期末庫存量期望的期末庫存量10,000 6,000 5,000 總需求量總需求量30,000 56,000 35,000 減減:起初庫存量起初庫存量需要生產的產量需要生產的產量期末存貨量期末存貨量=下月產品需求量的下月產品需求量的六月期末存貨量六月期末存貨量=0.2025,000(七月七月)=5,000 件件.生產預算四月四月五月五月六月六月預算的銷售量預算的銷售量20,000 50,000 30,000 期望的期末庫存量期望的期末庫存量10,000 6,000 5,000 總需求量總

4、需求量30,000 56,000 35,000 減減:起初庫存量起初庫存量4,000 10,000 6,000 需要生產的產量需要生產的產量26,000 46,000 29,000 期末存貨量期末存貨量=下月產品需求量的下月產品需求量的六月期末存貨量六月期末存貨量=0.2025,000(七月七月)=5,000 件件.起初存貨是上月的期末存貨起初存貨是上月的期末存貨生產預算生產預算材料采購材料采購生產預算生產預算完完 成成生產預算材料采購預算是在季度生產量和期望的材料采購預算是在季度生產量和期望的材料存貨水平的基礎上制定的材料存貨水平的基礎上制定的.生產的單位數生產的單位數 每單位產品需要的材料

5、每單位產品需要的材料 = 生產所需的材料生產所需的材料 +期望的材料期末庫存量期望的材料期末庫存量 =材料總需求量材料總需求量 材料的期初庫存量材料的期初庫存量= 需采購的材料數量需采購的材料數量生產預算：材料采購生產預算：材料采購每生產一單位產品需 5 kg 材料. A公司期望每月末保持下月材料需求量的10%的現貨。 3月31日的材料庫存量是13,000 kg. 7月生產量預計為 23,000 件.生產預算：材料采購四月四月五月五月六月六月生產的單位數生產的單位數26,000 46,000 29,000 每單位需材料磅數每單位需材料磅數5 5 5 材料需求數材料需求數130,000 230,

6、000 145,000 期望的期末庫存期望的期末庫存總的材料需求量總的材料需求量減減:期初存貨期初存貨材料采購量材料采購量生產預算：材料采購四月四月五月五月六月六月生產的單位數生產的單位數26,000 46,000 29,000 每單位需材料磅數每單位需材料磅數5 5 5 材料需求數材料需求數130,000 230,000 145,000 期望的期末庫存期望的期末庫存23,000 14,500 11,500 總的材料需求量總的材料需求量153,000 244,500 156,500 減減:期初存貨期初存貨材料采購量材料采購量期末庫存量期末庫存量=下月材料需求量的下月材料需求量的10%.六月七末

7、庫存量六月七末庫存量=0.10(23,0005)=11,500 件件生產預算：材料采購四月四月五月五月六月六月生產的單位數26,000 46,000 29,000 每單位需材料磅數5 5 5 材料需求數130,000 230,000 145,000 期望的期末庫存23,000 14,500 11,500 總的材料需求量153,000 244,500 156,500 減:期初存貨13,000 23,000 14,500 材料采購量140,000 221,500 142,000 期末庫存量期末庫存量=下月材料需求量的下月材料需求量的10%.六月七末庫存量六月七末庫存量=0.10(23,0005)=

8、11,500 件件期初存貨是上月期末庫存期初存貨是上月期末庫存材料采購的現金支付 產品使用的材料每公斤0.40元. 每月購買的材料價款的一半在購買當月支付; 另一半于下月支付.沒有任何折扣. 3月31日的應付帳款余額是12,000元. 材料采購的現金支付四月四月五月五月六月六月材料采購材料采購140,000 221,500 142,000 每公斤成本每公斤成本0.400.400.40總成本總成本56,00088,60056,800三月應付帳款三月應付帳款12,000四月采購四月采購五月采購五月采購六月采購六月采購本月總支付本月總支付材料采購的現金支付四月四月五月五月六月六月材料采購材料采購14

9、0,000221,500142,000每公斤成本每公斤成本0.40.40.4總成本總成本56,00088,60056,800三月應付帳款三月應付帳款12,000四月采購四月采購28,00028,000五月采購五月采購六月采購六月采購本月總支付本月總支付50%56,000 = 28,000元元材料采購的現金支付四月四月五月五月六月六月材料采購材料采購140,000221,500142,000每公斤成本每公斤成本0.40.40.4總成本總成本56,00088,60056,800三月應付帳款三月應付帳款12,000四月采購四月采購28,00028,000五月采購五月采購44,30044,300六月采

10、購六月采購本月總支付本月總支付50%56,000 = 28,000元元50%88,600 = 44,300元元材料采購的現金支付四月四月五月五月六月六月材料采購材料采購140000221500142000每公斤成本每公斤成本0.40.40.4總成本總成本56,00088,60056,800三月應付帳款三月應付帳款12,000四月采購四月采購28,00028,000五月采購五月采購44,30044,300六月采購六月采購28,400本月總支付本月總支付40,00072,30072,70050%56,000 = 28,00050%88,600 = 44,30050%56,800 = 28,400

11、(單位：元單位：元)生產預算生產預算生產預算人工成本人工成本生產預算生產預算原材料原材料完完 成成生產預算:直接人工 每單位產品生產需要3分鐘 (0.05 小時) 直接人工. A公司雇用了30個人工, 每人每周工作40 小時, 每小時工資為10元. 超額工時可以通過雇用臨時工人獲得, 每小時工資也是10元.直接人工的現金支付四月四月五月五月六月六月生產數量生產數量26,000 46,000 29,000 每單位小時數每單位小時數0.05 0.05 0.05 需要的小時總數需要的小時總數1,300 2,300 1,450 每小時工資率每小時工資率直接人工成本直接人工成本直接人工的現金支付四月四月

12、五月五月六月六月生產數量生產數量26,00046,00029,000每單位小時數每單位小時數0.050.050.05需要的小時總數需要的小時總數1,3002,3001,450每小時工資率每小時工資率101010直接人工成本直接人工成本13,00023,00014,500生產預算生產預算生產預算材料、人工材料、人工完完 成成生產預算生產預算制造費用制造費用生產預算：制造費用 變動性制造費用 是每單位產品1元 ; 固定性制造費用是每月50,000元. 固定性制造費用 包括20,000元折舊, 這不要求現金流出. 制造費用的現金支付四月四月五月五月六月六月生產數量生產數量26,00046,00029

13、,000變動費用率變動費用率111變動費用成本變動費用成本26,00046,00029,000固定費用固定費用總的制造費用總的制造費用扣除折舊扣除折舊制造費用制造費用- 現金現金制造費用的現金支付四月四月五月五月六月六月生產數量生產數量26,00046,00029,000變動費用率變動費用率111變動費用成本變動費用成本26,00046,00029,000固定費用固定費用50,00050,00050,000總的制造費用總的制造費用76,00096,00079,000扣除折舊扣除折舊制造費用制造費用-現金現金制造費用的現金支付四月四月五月五月六月六月生產數量生產數量26,00046,00029,

14、000變動費用率變動費用率111變動費用成本變動費用成本26,00046,00029,000固定費用固定費用50,00050,00050,000總的制造費用總的制造費用76,00096,00079,000扣除折舊扣除折舊20,00020,00020,000制造費用制造費用- 現金現金56,00076,00059,000生產預算生產預算完完 成成銷售和銷售和管理費用管理費用預算預算銷售和管理費用預算l銷售費用預算包括變動費用項目和固定給用項目。l變動項目: 運輸成本和銷售傭金。l固定項目: 廣告費用和銷售薪金。l管理費用 預算僅包含固定項目。l經理薪金和公司辦公樓的折舊。銷售和管理費用預算銷售和

15、管理費用預算的現金支付 變動性銷售和管理費用每銷售一單位產品0.50元.固定性銷售管理費用每月 70,000 元.固定性銷售管理費用包括10,000元的折舊, 這不會形成現金流出. 銷售和管理費用預算的現金支付四月四月五月五月六月六月預算的銷售數量預算的銷售數量20,00050,00030,000單位產品變動銷售管理費用單位產品變動銷售管理費用0.50.50.5變動銷售管理費用變動銷售管理費用10,00025,00015,000固定銷售管理費用固定銷售管理費用70,00070,00070,000總的銷售管理費用總的銷售管理費用80,00095,00085,000扣減扣減:折舊折舊銷售管理費用銷

16、售管理費用- 現金現金銷售和管理費用預算的現金支付四月四月五月五月六月六月預算的銷售數量預算的銷售數量20,00050,00030,000單位產品變動銷售管理費用單位產品變動銷售管理費用0.50.50.5變動銷售管理費用變動銷售管理費用10,00025,00015,000固定銷售管理費用固定銷售管理費用70,00070,00070,000總的銷售管理費用總的銷售管理費用80,00095,00085,000扣減扣減:折舊折舊10,00010,00010,000銷售管理費用銷售管理費用- 現金現金70,00085,00075,000現金收入預算我們已經看到了許多現金的我們已經看到了許多現金的支出支

17、出, 卻沒看到現金的收入卻沒看到現金的收入. 現在看看現金的收入現在看看現金的收入!現金收入預算所有的銷售都被記錄在賬目上.A公司的信用方案是 :70% 的價款于銷售當月收入的價款于銷售當月收入25% 的價款于銷售的下月收入的價款于銷售的下月收入5% 將給用戶作為折扣將給用戶作為折扣 3月31日應收帳款為30,000元, 所有這些都可以收回.現金收入預算四月四月五月五月六月六月預計銷售產品數量預計銷售產品數量20,00050,00030,000單價單價101010預計銷售收入預計銷售收入200,000500,000300,000三月份銷售收入三月份銷售收入30,000四月份銷售收入四月份銷售收

18、入五月份銷售收入五月份銷售收入六月份銷售收入六月份銷售收入現金總收入現金總收入現金收入預算四月四月五月五月六月六月預計銷售產品數量預計銷售產品數量20,00050,00030,000單價單價101010預計銷售收入預計銷售收入200,000500,000300,000三月份銷售收入三月份銷售收入30,000四月份銷售收入四月份銷售收入140,00050,000五月份銷售收入五月份銷售收入六月份銷售收入六月份銷售收入現金總收入現金總收入170,000四月四月: 0.70 200,000 = 140,000 and 0.25200,000 = 50,000現金收入預算四月四月五月五月六月六月預計銷

19、售產品數量預計銷售產品數量20,00050,00030,000單價單價101010預計銷售收入預計銷售收入200,000500,000300,000三月份銷售收入三月份銷售收入30,000四月份銷售收入四月份銷售收入140,00050,000五月份銷售收入五月份銷售收入350,000125,000六月份銷售收入六月份銷售收入現金總收入現金總收入170,000400,000四月四月: 0.70200,000 = 140,000 and 0.25 200,000 = 50,000五月五月: 0.70 500,000 = 350,000 and 0.25 500,000 = 125,000現金收入預

20、算四月四月五月五月六月六月預計銷售產品數量預計銷售產品數量20,00050,00030,000單價單價101010預計銷售收入預計銷售收入200,000500,000300,000三月份銷售收入三月份銷售收入30,000四月份銷售收入四月份銷售收入140,00050,000五月份銷售收入五月份銷售收入350,000125,000六月份銷售收入六月份銷售收入210,000現金現金總收入總收入170,000400,000335,000四月四月: 0.70 200,000 = 140,000 and 0.25 200,000 = 50,000五月五月: 0.70 500,000 = 350,000

21、and 0.25 500,000 = 125,000六月六月: 0.70 300,000 = 210,000只需再多一點信息,我們就能夠準備一份復雜的現金預算.復雜的現金預算復雜的現金預算額外信息A 公司:l在其開戶銀行擁有100,000元的透支額度, 且在4月1日的余額為0 . l保持最低30,000元的現金余額.l月初借款，當月末償還。l本金償還時按16%的利率支付利息。l四月份支付51,000 的現金股利。l五月份支付143,700 元的設備購買款，六月份支付48,800 元。l月日現金余額為40,000 元。復雜現金預算復雜現金預算四月四月五月五月六月六月現金期初余額現金期初余額40,

22、000現金收入現金收入應收現金應收現金現金支付現金支付 材料預算材料預算 人工預算人工預算 制造費用預算制造費用預算 銷售和管理費用預算銷售和管理費用預算 購買固定資產購買固定資產 股利支付股利支付總現金支付總現金支付籌資前余額籌資前余額借入借入本金償還本金償還利息利息期末現金余額期末現金余額復雜現金預算復雜現金預算四月四月五月五月六月六月現金期初余額現金期初余額40,000現金收入現金收入170,000400,000335,000應收現金應收現金210,000現金支付現金支付 材料預算材料預算 人工預算人工預算 制造費用預算制造費用預算 銷售和管理費用預算銷售和管理費用預算 購買固定資產購買

23、固定資產 股利支付股利支付總現金支付總現金支付籌資前余額籌資前余額借入借入本金償還本金償還利息利息期末現金余額期末現金余額復雜現金預算復雜現金預算四月四月五月五月六月六月現金期初余額現金期初余額40,000現金收入現金收入170,000400,000335,000應收現金應收現金210,000現金支付現金支付 材料預算材料預算40,00072,30072,700 人工預算人工預算13,00023,00014,500 制造費用預算制造費用預算56,00076,00059,000 銷售和管理費用預算銷售和管理費用預算70,00085,00075,000 購買固定資產購買固定資產0143,70048

24、,800 股利支付股利支付51,00000總現金支付總現金支付230,000400,000270,000籌資前余額籌資前余額(20,000)借入借入本金償還本金償還利息利息期末現金余額期末現金余額復雜現金預算四月四月五月五月六月六月現金期初余額現金期初余額40,00030,000現金收入現金收入170,000400,000335,000應收現金應收現金210,000430,000現金支付現金支付 材料預算材料預算40,00072,30072,700 人工預算人工預算13,00023,00014,500 制造費用預算制造費用預算56,00076,00059,000 銷售和管理費用預算銷售和管理費

25、用預算70,00085,00075,000 購買固定資產購買固定資產0143,70048,800 股利支付股利支付51,00000總現金支付總現金支付230,000400,000270,000籌資前余額籌資前余額(20,000)30,000借入借入50,000本金償還本金償還0利息利息0期末現金余額期末現金余額30,000復雜現金預算四月四月五月五月六月六月現金期初余額現金期初余額40,00030,00030,000現金收入現金收入170,000400,000335,000應收現金應收現金210,000430,000365,000現金支付現金支付 材料預算材料預算40,00072,30072,

26、700 人工預算人工預算13,00023,00014,500 制造費用預算制造費用預算56,00076,00059,000 銷售和管理費用預算銷售和管理費用預算70,00085,00075,000 購買固定資產購買固定資產0143,70048,800 股利支付股利支付51,00000總現金支付總現金支付230,000400,000270,000籌資前余額籌資前余額(20,000)30,00095,000借入借入50,0000本金償還本金償還00利息利息00期末現金余額期末現金余額30,00030,000復雜現金預算四月四月五月五月六月六月現金期初余額現金期初余額40,00030,00030,0

27、00現金收入現金收入170,000400,000335,000應收現金應收現金210,000430,000365,000現金支付現金支付 材料預算材料預算40,00072,30072,700 人工預算人工預算13,00023,00014,500 制造費用預算制造費用預算56,00076,00059,000 銷售和管理費用預算銷售和管理費用預算70,00085,00075,000 購買固定資產購買固定資產0143,70048,800 股利支付股利支付51,00000總現金支付總現金支付230,000400,000270,000籌資前余額籌資前余額(20,000)30,00095,000借入借入5

28、0,00000本金償還本金償還00(50,000)利息利息00(2,000)期末現金余額期末現金余額30,00030,00043,00050,000 .16 3/12 = $2,000預計預計利潤表利潤表現金預算現金預算完完 成成預計利潤表預計利潤表A公司公司預計利潤表預計利潤表(第二季度第二季度)銷售額銷售額 (100,000 件件 10元元)1,000,000 A公司公司預計利潤表預計利潤表(第二季度第二季度)銷售額銷售額 (100,000 件件10元元)1,000,000銷售成本銷售成本 (100,000件件 4.99元元)499,000毛利毛利501,000 由此計算單位成本由此計算單

29、位成本預計利潤表 本季度總制造費用本季度總制造費用 251,000 元元 需要的總人工小時數需要的總人工小時數 5,050 小時小時= 49.70 元元 / 小時小時 根據人工和制造費用預算根據人工和制造費用預算人工小時人工小時制造費用制造費用四月四月1,30076,000五月五月2,30096,000六月六月1,45079,000總計總計5,050251,000制造費用按直接人制造費用按直接人工小時數進行分配工小時數進行分配.預計利潤表A公司公司預計利潤表預計利潤表 第二季度第二季度單位：元銷售收入銷售收入(100,000 件件10元元)1,000,000 銷售成本銷售成本(100,000件

30、件4.99元元)499,000 毛利毛利501,000 銷售及管理費用銷售及管理費用260,000 營業(yè)利潤營業(yè)利潤241,000 從銷售和管理費用預算從銷售和管理費用預算四月四月80,000 五月五月95,000 六月六月85,000 合計合計260,000 預計利潤表A公司公司預計利潤表預計利潤表 第二季度第二季度單位：元銷售收入銷售收入(100,000 件件10元元)1,000,000 銷售成本銷售成本(100,000件件4.99元元)499,000 毛利毛利501,000 銷售及管理費用銷售及管理費用260,000 營業(yè)利潤營業(yè)利潤241,000 利息費用利息費用2,000 凈利潤凈利

31、潤239,000 預計利潤表預計利潤表預計預計資產資產負債表負債表完完 成成預計預計利潤表利潤表預計利潤表 A 公司6月31日在準備預計財務報表前報告下列賬戶余額:u土地- 50,000元u建筑物（凈值） - 174,500元u普通股 - 200,000元u設備 （凈值） - 192,500元u留存收益 - 148,150元A公司公司預計資產負債表預計資產負債表2003年年6月月30日日流動資產流動資產現金現金43,000 應收賬款應收賬款75,000 原材料庫存原材料庫存4,600 產成品庫存產成品庫存24,950 流動資產合計流動資產合計147,550 固定資產固定資產土地土地50,000

32、 建筑物建筑物174,500 設備設備192,500 固定資產合計固定資產合計417,000 資產合計資產合計564,550 負債和所有者權益負債和所有者權益應付賬款應付賬款28,400 普通股普通股200,000 留存收益留存收益336,150 負債和所有者權益合計負債和所有者權益合計564,550 A公司公司預計資產負債表預計資產負債表2003年年6月月30日日流動資產流動資產現金現金43,000 應收賬款應收賬款75,000 原材料庫存原材料庫存4,600 產成品庫存產成品庫存24,950 流動資產合計流動資產合計147,550 固定資產固定資產土地土地50,000 建筑物建筑物174,

33、500 設備設備192,500 固定資產合計固定資產合計417,000 資產合計資產合計564,550 負債和所有者權益負債和所有者權益應付賬款應付賬款28,400 普通股普通股200,000 留存收益留存收益336,150 負債和所有者權益合計負債和所有者權益合計564,550 六月份銷售額六月份銷售額（300,000 ）的）的25%A公司預計資產負債表2003年6月30日流動資產現金43,000 應收賬款75,000 原材料庫存4,600 產成品庫存24,950 流動資產合計147,550 固定資產土地50,000 建筑物174,500 設備192,500 固定資產合計417,000 資產

34、合計564,550 負債和所有者權益應付賬款28,400 普通股200,000 留存收益336,150 負債和所有者權益合計564,550 11,500 kg. 0.40 元元kg.A公司公司預計資產負債表預計資產負債表2003年年6月月30日日流動資產流動資產現金現金43,000 應收賬款應收賬款75,000 原材料庫存原材料庫存4,600 產成品庫存產成品庫存24,950 流動資產合計流動資產合計147,550 固定資產固定資產土地土地50,000 建筑物建筑物174,500 設備設備192,500 固定資產合計固定資產合計417,000 資產合計資產合計564,550 負債和所有者權益負

35、債和所有者權益應付賬款應付賬款28,400 普通股普通股200,000 留存收益留存收益336,150 負債和所有者權益合計負債和所有者權益合計564,550 5,000 件件4.99元件元件A公司公司預計資產負債表預計資產負債表2003年年6月月30日日流動資產流動資產現金現金43,000應收賬款應收賬款75,000原材料庫存原材料庫存4,600產成品庫存產成品庫存24,950流動資產合計流動資產合計147,550固定資產固定資產土地土地50,000建筑物建筑物174,500設備設備192,500固定資產合計固定資產合計417,000資產合計資產合計564,550負債和所有者權益負債和所有者

36、權益應付賬款應付賬款28,400普通股普通股200,000留存收益留存收益336,150負債和所有者權益合計負債和所有者權益合計564,550六月份購買的普六月份購買的普通股通股(56,800元元)的的50%A公司公司預計資產負債表預計資產負債表2003年年6月月30日日流動資產流動資產現金現金43,000應收賬款應收賬款75,000原材料庫存原材料庫存4,600產成品庫存產成品庫存24,950流動資產合計流動資產合計147,550固定資產固定資產土地土地50,000建筑物建筑物174,500設備設備192,500固定資產合計固定資產合計417,000資產合計資產合計564,550負債和所有者

37、權益負債和所有者權益應付賬款應付賬款28,400普通股普通股200,000留存收益留存收益336,150負債和所有者權益合計負債和所有者權益合計564,550期初余額期初余額148,150 加：凈收入加：凈收入239,000 減：股利減：股利-51,000 期末余額期末余額336,150 彈性預算 讓我們換個讓我們換個話題話題. .彈性預算在不同活動水平下比較成本就像比較蘋果和桔子一樣。在實際情況與初始預算不同時，進行績效評價是困難的 。 彈性預算 下面我們來看看下面這個食品公司的簡例. . .在不同活動水平下比較成本就像比較蘋果和桔子一樣。彈性預算U ：不利差異不利差異公司不能達到預算目標公

38、司不能達到預算目標. 彈性預算F ：有利差異有利差異: 實際成本實際成本低于預算成本。低于預算成本。彈性預算既然成本差異是有益的既然成本差異是有益的, 有沒有一種好的方法來有沒有一種好的方法來控制成本呢？控制成本呢？彈性預算彈性預算我認為我不能回答如何使用原始預算的問題。有利差異有多少是由低水平的業(yè)務造成的，又有多少是因良好的成本控制得到的？彈性預算我認為我不能回答如何使用原始預算的問題。要回答這個問題要回答這個問題, , 我們必須使預算我們必須使預算適合活動的實際水平。適合活動的實際水平。有利差異有多少是由低水平的業(yè)務造成的，又有多少是因良好的成本控制得到的？ 主題思想 如果你能告訴我這個階

39、段你的活動是什么，我將告訴你的成本和收入應該是什么。彈性預算改善績效評估.可以為相關范圍水平上的活動做準備。顯示在實際活動水平上發(fā)生的費用。揭示良好的成本控制或低劣的成本控制而產生的差異。彈性預算 要使預算適合不同的生產規(guī)模，我們必須要知道生產規(guī)模變動情況下的成本習性。l總的變動成本 隨生產量 的變化而成正比 變化。l固定成本在相關范圍 內保持不變。固定成本彈性預算變動成本0 1,000 2,000 3,000 5,000 6,000 7,000250100 50收收 入入 和和 成成 本本(單位單位: 萬元萬元)盈虧平衡圖盈虧平衡點盈虧平衡點預算實現利潤預算銷售數量 盈虧平衡 (數量)點如何

40、找到數量盈虧平衡點: EBIT = ( ) - ( ) - EBIT = ( - ) - 盈虧平衡 (數量)點在盈虧平衡點(), EBIT = 0 ( - ) - = EBIT ( - ) - = 0 ( - ) = = / ( - ) 盈虧平衡 (銷售額) 點如何找到銷售額盈虧平衡點如何找到銷售額盈虧平衡點: = + () = + ( )( ) 或 = / 1 - ( / S) 盈虧平衡點范例一個公司想確定盈虧平衡一個公司想確定盈虧平衡 和和條條件如下件如下:u銷售單價每件銷售單價每件 u變動成本每件變動成本每件 盈虧平衡點(數量與銷售額)開始為公司準備開始為公司準備彈性彈性預算。預算。彈性

41、預算彈性預算小時小時總總 彈性預算彈性預算單位單位固定固定8,00010,00012,000成本成本成本成本小時小時小時小時小時小時產量產量8,000 10,000 12,000 變動成本變動成本間接人工間接人工4 32,000 間接材料間接材料3 24,000 燃料燃料1 4,000 總變動成本總變動成本8 60,000 固定成本固定成本折舊折舊12,000 保險保險2,000 總固定成本總固定成本總成本費用總成本費用變動成本被表述為每小時變動成本被表述為每小時一個常量。一個常量。在原始預算中，間接人工費用是在原始預算中，間接人工費用是40,000 元元( 10,000 工時，每小時工時，每

42、小時4.00 元。元。)彈性預算小時小時總總 彈性預算彈性預算單位單位固定固定8,00010,00012,000成本成本成本成本小時小時小時小時小時小時產量產量8,000 10,000 12,000 變動成本變動成本間接人工間接人工4 32,000 40,000 48,000 間接材料間接材料3 24,000 30,000 36,000 燃料燃料1 4,000 5,000 6,000 總變動成本總變動成本8 60,000 75,000 90,000 固定成本固定成本折舊折舊12,000 12,000 12,000 12,000 保險保險2,000 2,000 2,000 2,000 總固定成本

43、總固定成本14,000 14,000 14,000 總成本費用總成本費用74,000 89,000 104,000 彈性預算小時小時總總 彈性預算彈性預算單位單位固定固定8,00010,00012,000成本成本成本成本小時小時小時小時小時小時產量產量8,000 10,000 12,000 變動成本變動成本間接人工間接人工4 32,000 40,000 48,000 間接材料間接材料3 24,000 30,000 36,000 燃料燃料1 4,000 5,000 6,000 總變動成本總變動成本8 60,000 75,000 90,000 固定成本固定成本折舊折舊12,000 12,000 12,000 12,000 保險保險2,000 2,000 2,000 2,000 總固定成本總固定成本14,000 14,000 14,000 總成本費用總成本費用74,000 89,000 104,000 總的變動成本總的變動成本 = 7.50元件元件 預計生產數量預計生產數量彈性預算小時小時總總 彈性預算彈性預算單位單位固定固定8,00010,00012,000成本成本成本成本小時小