人民銀行內(nèi)部審計職能定位分析

1、人民銀行內(nèi)部審計職能定位分析一、人民銀行內(nèi)部審計職能的發(fā)展人民銀行內(nèi)部審計成立于1998年，是我國內(nèi)部審計組織機構(gòu)成員，它接受內(nèi)審協(xié)會及本行行長的領(lǐng)導，依法獨立對人民銀行各職能、直屬機構(gòu)、分支機構(gòu)的財務收支及各項業(yè)務活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督和檢查，依法獨立對人民銀行各職能，直屬機構(gòu)、分支機構(gòu)的主要負責人及工作人員履職情況進行監(jiān)督和檢查，提出報告并作出建議的內(nèi)設職能部門，內(nèi)審監(jiān)督和檢查職能載入1999年中國人民銀行內(nèi)部審計工作制度中。2003年中國人民銀行成為國務院領(lǐng)導下制定和執(zhí)行貨幣政策、維護金融穩(wěn)定、提供金融服務的宏觀調(diào)控部門，內(nèi)部審計由財務收支真實性、會計核算合規(guī)性為主向督促職

2、能部門、直屬機構(gòu)、分支機構(gòu)建立健全內(nèi)控制度，完善自我約束機制方向轉(zhuǎn)變，并在內(nèi)部控制評價內(nèi)容與方法方面，作了有益的探索與嘗試，內(nèi)審職能由查錯糾弊向內(nèi)控制度評審過渡。2005年新的中國人民銀行內(nèi)審工作制度增加了對職能部門、直屬機構(gòu)、分支機構(gòu)內(nèi)部控制和風險管理監(jiān)督內(nèi)容。2006年中國人民銀行分支機構(gòu)內(nèi)部控制指引提出了內(nèi)部控制的框架性意見和方向性指導，由環(huán)境、風險評估、內(nèi)部控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素構(gòu)成的內(nèi)控機制建設成了中國人民銀行分支機構(gòu)的重任，內(nèi)審職能由單純的監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)向風險、組織目標、業(yè)務活動各環(huán)節(jié)的分析與評估上。迄今為止，人民銀行內(nèi)部審計職能定位與國內(nèi)內(nèi)部審計職能吻合，內(nèi)審理論與內(nèi)審實踐

3、正與西方內(nèi)部審計縮短差距。短短十年時間，人民銀行內(nèi)部審計跨躍了賬項式導向?qū)徲嬰A段，結(jié)合西方內(nèi)控制度理論和風險導向?qū)徲嬂碚?，向制度導向?qū)徲嫼惋L險導向?qū)徲嫴⒅胤较虬l(fā)展，內(nèi)審理論與實踐階段性發(fā)展界線不如西方內(nèi)部審計明朗，但卻有一種站在巨人肩上看世界的感覺。圍繞組織目標開展監(jiān)督與評價活動，幫助組織實現(xiàn)目標成了人民銀行內(nèi)部審計的本質(zhì)要求，依據(jù)標準，對財務收支、業(yè)務活動的真實性、合法性和合規(guī)性及行為規(guī)范予以核實，揭示情況，作出處理決定并督促整改執(zhí)行的監(jiān)督職能是人民銀行內(nèi)部審計的基本職能；對檢查結(jié)果進行歸納總結(jié)，從中尋找最佳管理經(jīng)驗，提出可行建議的過程是人民銀行內(nèi)審評價職能行使的過程?；诒O(jiān)督和檢查職能，人

4、民銀行內(nèi)部審計對國庫、發(fā)行、固定資產(chǎn)管理、會計年終決算等業(yè)務開展了專項審計、信息技術(shù)審計和后續(xù)審計；開展了職能部門負責人及分支機構(gòu)負責人離任審計；開展了對分支機構(gòu)周期性全面審計。基于監(jiān)督和評價職能，人民銀行內(nèi)部審計對新增反洗錢和征信業(yè)務開展了賬戶管理和信貸咨詢信息系統(tǒng)管理審計與調(diào)查；對風險高發(fā)段的基建資金管理開展了專項審計、委托審計和授權(quán)審計；在離任審計基礎上，對職能部門負責人及分支機構(gòu)主要負責人開展了履職審計，拓展了內(nèi)部審計方式，積累了審計端口前置和過程監(jiān)督經(jīng)驗；開展了主要職能部門和縣級支行崗位整合與制度建設的調(diào)查。人民銀行內(nèi)部審計正有條不紊地開展，對職能各部門風險評估并對職能各部門的崗位、

5、職責、流程和制度開展描述，依據(jù)內(nèi)控側(cè)重點，開展專項審計。內(nèi)部審計由就事論事轉(zhuǎn)向?qū)κ聦θ说呢熑巫肪?，審計角色由耳目逐步轉(zhuǎn)向警察、伙伴和醫(yī)生?，F(xiàn)代風險導向?qū)徲嬍且环N面向未來、面向戰(zhàn)略，對業(yè)務活動各環(huán)節(jié)、會計報表進行風險分析與判斷，從源頭上實施全程風險控制的審計活動方式。現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬕粋€顯著特征就是大量運用分析性復核法，開展符合性測試和實質(zhì)性測試，以確保審計證據(jù)的完整、準確與真實。人民銀行內(nèi)部審計因其所處階段，收集的信息資料仍呈現(xiàn)零星、不連續(xù)、不完整，使得分析性復核法的運用受到制約，審計方法仍然停留在審閱法、核對法、驗算法和調(diào)整法?，F(xiàn)代風險導向?qū)徲嬏岢隽艘粋€技術(shù)上的客觀需求一一信息技術(shù)的廣泛運用。人民銀行各地分支機構(gòu)內(nèi)審部門能結(jié)合實情，不同程度地開發(fā)了內(nèi)審項目檔案管理系統(tǒng)、現(xiàn)場審計操作管理系統(tǒng)和內(nèi)控評審系統(tǒng)，在提升內(nèi)審信息技術(shù)科技含量方面作了一定的探索和嘗試，一個能覆蓋內(nèi)審活動全過程的綜合管理信息系統(tǒng)尚未誕生，目前，仍然大量運用手工操作，實施的是現(xiàn)場審計操作?，F(xiàn)代風險導向?qū)徲嬤€提出了一個人員素質(zhì)的內(nèi)在要求一一嚴謹?shù)穆殬I(yè)判斷。人民銀行內(nèi)審部門能夠依據(jù)內(nèi)審準則