會計制度設計作業(yè)

1、任務名稱周期名稱開始日期結(jié)束日期提醒日期評閱截止日期01 任務11 秋季學期會計 制度設計學習周 期2011-9-212011-10-32011-9-302011-10-1302 任務11 秋季學期會計 制度設計學習周 期2011-9-272011-10-212011-10-182011-10-3103 任務11 秋季學期會計 制度設計學習周 期2011-10-152011-11-102011-11-72011-11-2004 任務11 秋季學期會計 制度設計學習周 期2011-11-22011-12-82011-12-52011-12-1805 任務11 秋季學期會計 制度設計學習周 期20

2、11-12-22011-12-142011-12-112011-12-2306 任務11 秋季學期會計 制度設計學習周 期2011-11-142011-12-142011-12-112011-12-23第一次作業(yè)參考網(wǎng)址：/question/52407778。html;/wenda/thread?tid=68c16668a752cbab第1題、答案提示：一、企業(yè)會計準則含一項基本準則和三十八項具體準則：企業(yè)會計準則-基本準則新會計準則01號存貨新會計準則02號長期股權(quán)投資新會計準則03號投資性房地產(chǎn)新會計準則

3、04號固定資產(chǎn)新會計準則05號生物資產(chǎn)新會計準則06號無形資產(chǎn)新會計準則07號非貨幣性資產(chǎn)交換號資產(chǎn)減值號職工薪酬號企業(yè)年金基金號股份支付號債務重組號或有事項號收入建造合同號政府補助號借款費用號所得稅號外幣折算號企業(yè)合并號租賃號金融工具確認和計量號金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移號套期保值號原保險合同號再保險合同號石油天然氣開采號會計政策、會計估計變更和差錯更正新會計準則29號資產(chǎn)負債表日后事項號財務報表列報號現(xiàn)金流量表號中期財務報告號合并財務報表號每股收益號分部報告號關聯(lián)方披露新會計準則08新會計準則09新會計準則10新會計準則11新會計準則12新會計準則13新會計準則14新會計準則15新會計準則16新會計準則

4、17新會計準則18新會計準則19新會計準則20新會計準則21新會計準則22新會計準則23新會計準則24新會計準則25新會計準則26新會計準則27新會計準則28新會計準則30新會計準則31新會計準則32新會計準則33新會計準則34新會計準則35新會計準則36新會計準則37新會計準則38號金融工具列報 號首次執(zhí)行企業(yè)會計準則舉例1:企業(yè)會計準則第33號一一合并財務報表第一章總則第一條為了規(guī)范合并財務報表的編制和列報，根據(jù)企業(yè)會計準則一一基本準則，制定本準則。第二條合并財務報表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團整體財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務報表。母公司，是指有一個或一個以上子公司的

5、企業(yè)（或主體，下同）。子公司，是指被母公司控制的企業(yè)。第三條 合并財務報表至少應當包括下列組成部分：（一）合并資產(chǎn)負債表；（二）合并利潤表；（三）合并現(xiàn)金流量表；（四）合并所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動表；（五）附注。第四條 母公司應當編制合并財務報表。第五條 外幣財務報表折算，適用企業(yè)會計準則第19號一一外幣折算和企業(yè)會計準則第31號一一現(xiàn)金流量表。舉例2：其中：新會計準則01號存貨第一章總則第一條為了規(guī)范存貨的確認、計量和相關信息的披露，根據(jù)企業(yè)會計準則一一基本準則，制定本準則。第二條下列各項適用其他相關會計準則：（一）消耗性生物資產(chǎn)，適用企業(yè)會計準則第5號一一生物資產(chǎn)。（二）通過建造

6、合同歸集的存貨成本， 適用 企業(yè)會計準則第15號一一建造合同。第二章確認第三條 存貨，是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。第四條 存貨同時滿足下列條件的，才能予以確認：（一） 與該存貨有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（二） 該存貨的成本能夠可靠地計量。第三章計量第五條 存貨應當按照成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。第六條 存貨的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬 于存貨采購成本的費用。第七條 存貨的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。制

7、造費用，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。企業(yè)應當根據(jù)制造費用的性質(zhì)，合理地選擇制造費用分配方法。在同一生產(chǎn)過程中，同時生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工成本不 能直接區(qū)分的，其加工成本應當按照合理的方法在各種產(chǎn)品之間進行分配。第八條 存貨的其他成本，是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā) 生的其他支出。第九條下列費用應當在發(fā)生時確認為當期損益，不計入存貨成本：（一） 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用。（二） 倉儲費用（不包括在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的費用）。（三） 不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出。第十條應計入

8、存貨成本的借款費用，按照企業(yè)會計準則第17號一一借款費用處理。第十一條 投資者投入存貨的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約 定價值不公允的除外。第十二條收獲時農(nóng)產(chǎn)品的成本、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組和企業(yè)合并取得的存貨的成本，應當分別按照企業(yè)會計準則第5號一一生物資產(chǎn)、企業(yè)會計準則第7號一一非貨幣性資產(chǎn)交換、企業(yè)會計準則第12號一一債務重組和企業(yè)會計準則第20號一一企業(yè)合并確定。第十三條 企業(yè)提供勞務的，所發(fā)生的從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬 的間接費用，計入存貨成本。第十四條 企業(yè)應當采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。

9、對于性質(zhì)和用途相似的存貨，應當采用相同的成本計算方法確定發(fā)出存貨的成本。對于不能替代使用 的存貨、為特定項目專門購入或制造的存貨以及提供勞務的成本，通常采用個別計價法確定發(fā)出存 貨的成本。對于已售存貨，應當將其成本結(jié)轉(zhuǎn)為當期損益，相應的存貨跌價準備也應當予以結(jié)轉(zhuǎn)。第十五條 資產(chǎn)負債表日，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈 值的，應當計提存貨跌價準備，計入當4期損益?？勺儸F(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。第十六條 企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應當以取得的確鑿證據(jù)為基礎，并且考慮持有存貨的目 的、資產(chǎn)

10、負債表日后事項的影響等因素。為生產(chǎn)而持有的材料等，用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值 高于成本的，該材料仍然應當按照成本計量；材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的，該材料應當按照可變現(xiàn)凈值計量。第十七條為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應當以合同價格為基礎計 算。企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應當以一般銷售 價格為基礎計算。第十八條 企業(yè)通常應當按照單個存貨項目計提存貨跌價準備。對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨， 可以按照存貨類別計提存貨跌價準備。與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關、具有相同或類似 最終用途或目的，且難以與其他項目分開計

11、量的存貨，可以合并計提存貨跌價準備。第十九條 資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當確定存貨的可變現(xiàn)凈值。以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng) 消失的，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當 期損益。第二十條 企業(yè)應當采用一次轉(zhuǎn)銷法或者五五攤銷法對低值易耗品和包裝物進行攤銷，計入相關 資產(chǎn)的成本或者當期損益。第二十一條企業(yè)發(fā)生的存貨毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期 損益。存貨的賬面價值是存貨成本扣減累計跌價準備后的金額。存貨盤虧造成的損失，應當計入當 期損益。第四章披露第二十二條企業(yè)應當在附注中披露與存貨有關的下列信息：（一） 各類存貨的期初和期末賬

12、面價值。（二） 確定發(fā)出存貨成本所采用的方法。（三） 存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)， 存貨跌價準備的計提方法， 當期計提的存貨跌價準備的金額, 當期轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備的金額，以及計提和轉(zhuǎn)回的有關情況。（四） 用于擔保的存貨賬面價值。二、審計準則（中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則）共四十八項：中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則1101號一一財務報表審計的目標和一般原則1111號一一審計業(yè)務約定書1121號一一歷史財務信息審計的質(zhì)量控制1131號一一審計工作底稿1141號一一財務報表審計中對舞弊的考慮1142號一一財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮1151號一一與治理層的溝通1152號一一前后任注冊會計師的溝通1201

13、號一一計劃審計工作1211號一一了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險1212號一一對被審計單位使用服務機構(gòu)的考慮1221號重要性1231號一一針對評估的重大錯報風險實施的程序1301號一一審計證據(jù)1311號一一存貨監(jiān)盤1312號-函證1313號一一分析程序1314號一一審計抽樣和其他選取測試項目的方法1321號一一會計估計的審計1322號一一公允價值計量和披露的審計1323號一一關聯(lián)方1324號一一持續(xù)經(jīng)營1331號一一首次接受委托時對期初余額的審計1332號一一期后事項1341號一一管理層聲明1401號一一利用其他注冊會計師的工作1411號一一考慮內(nèi)部審計工作1421號一一利用專家的工作

14、1501號一一審計報告中國注冊會計師審計準則第中國注冊會計師審計準則第中國注冊會計師審計準則第中國注冊會計師審計準則第中國注冊會計師審計準則第中國注冊會計師審計準則第中國注冊會計師審計準則第中國注冊會計師審計準則第中國注冊會計師審計準則第中國注冊會計師審計準則第中國注冊會計師審計準則第中國注冊會計師審計準則第中國注冊會計師審計準則第中國注冊會計師審計準則第中國注冊會計師審計準則第中國注冊會計師審計準則第中國注冊會計師審計準則第中國注冊會計師審計準則第中國注冊會計師審計準則第中國注冊會計師審計準則第中國注冊會計師審計準則第中國注冊會計師審計準則第中國注冊會計師審計準則第中國注冊會計師審計準則第中

15、國注冊會計師審計準則第中國注冊會計師審計準則第中國注冊會計師審計準則第中國注冊會計師審計準則第中國注冊會計師審計準則第中國注冊會計師審計準則第1502號-非標準審計報告1633號一一電子商務對財務報表審計的影響2101號一一財務報表審閱中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則第3101號一一歷史財務信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則第3111號一一預測性財務信息的審核4101號一一對財務信息執(zhí)行商定程序4111號一一代編財務信息5101號一一業(yè)務質(zhì)量控制舉例1:中國注冊會計師審計準則第1101號一一財務報表審計的目標和一般原則第一章總則第一條為了規(guī)范注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務

16、，明確財務報表審計的目標和一般原則，制 定本準則。第二條本準則適用于注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務。第三條 按照中國注冊會計師審計準則（以下簡稱審計準則）的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見是 注冊會計師的責任；在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編 制財務報表是被審計單位管理層的責任。財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任。第二章 財務報表審計的目標第四條財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的下列方面發(fā)表審計 意見：中國注冊會計師審計準則第1511號中國注冊會計師審計準則第1521號中國注冊會計師審計準則第1601號中國注冊會計師審計準

17、則第1602號中國注冊會計師審計準則第1611號中國注冊會計師審計準則第1612號中國注冊會計師審計準則第1613號中國注冊會計師審計準則第1621號中國注冊會計師審計準則第1631號中國注冊會計師審計準則第1632號比較數(shù)據(jù)含有已審計財務報表的文件中的其他信息對特殊目的審計業(yè)務出具審計報告驗資商業(yè)銀行財務報表審計銀行間函證程序與銀行監(jiān)管機構(gòu)的關系對小型被審計單位審計的特殊考慮財務報表審計中對環(huán)境事項的考慮衍生金融工具的審計中國注冊會計師審計準則第中國注冊會計師審閱準則第中國注冊會計師相關服務準則第中國注冊會計師相關服務準則第會計師事務所質(zhì)量控制準則第（一） 財務報表是否按照適用的會計準則和相

18、關會計制度的規(guī)定編制；（二） 財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。第五條 財務報表審計屬于鑒證業(yè)務，注冊會計師的審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度。第三章與財務報表審計相關的職業(yè)道德要求第六條 注冊會計師應當遵守相關的職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝 任能力和應有的關注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。第七條注冊會計師應當遵守會計師事務所質(zhì)量控制準則。第八條 注冊會計師應當按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作。第四章 財務報表的審計范圍第九條財務報表的審計范圍是指為實現(xiàn)財務報表審計目標，注冊會計師根據(jù)審計準則和職業(yè)判 斷實施的恰當?shù)膶徲嫵绦?/p>

19、的總和。第十條在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師應當遵守與財務報表審計相關的各項審計準則。第五章職業(yè)懷疑態(tài)度第十一條 在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分考慮可能存在導 致財務報表發(fā)生重大錯報的情形。第十二條職業(yè)懷疑態(tài)度是指注冊會計師以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取審計證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的審計證據(jù)， 以及引起對文件記錄或管理層和治理層提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的審計 證據(jù)保持警覺。第六章合理保證第十三條注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，能夠?qū)ω攧請蟊碚w不存在重大錯報 獲取合理保證。第十四條 由于審計中存在的固有限制影響注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，注冊會計

20、師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。導致固有限制的因素主要包括：（一） 選擇性測試方法的運用；（二） 內(nèi)部控制的固有局限性；（三） 大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；（四） 為形成審計意見而實施的審計工作涉及大量判斷；（五） 某些特殊性質(zhì)的交易和事項可能影響審計證據(jù)的說服力。第十五條審計工作不能對財務報表整體不存在重大錯報提供擔保。審計意見不是對被審計單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、效果提供的保證。第七章審計風險和重要性第十六條被審計單位在實施戰(zhàn)略以實現(xiàn)其目標的過程中可能面臨各種經(jīng)營風險，注冊會計師應 當重點關注可能影響財務報表的經(jīng)營風險。第十七條 合理保證意味著審計風險始終存

21、在，注冊會計師應當通過計劃和實施審計工作，獲取 充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，將審計風險降至可接受的低水平。審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。第十八條 審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。注冊會計師應當實施審計程序，評估重大 錯報風險，并根據(jù)評估結(jié)果設計和實施進一步審計程序，以控制檢查風險。重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn) 這種錯報的可能性。第十九條 注冊會計師應當關注財務報表的重大錯報，但沒有責任發(fā)現(xiàn)對財務報表整體不產(chǎn)生重 大影響的錯報。注冊會計師應當考慮

22、已識別但未更正的單個或累計的錯報是否對財務報表整體產(chǎn)生重大影響。重要性與審計風險相關，注冊會計師應當合理確定重要性水平。第二十條在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應當從財務報 表層次和各類交易、賬戶余額、列報（包括披露，下同）認定層次考慮重大錯報風險。財務報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關，并與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多 項認定，但難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定。第二十一條注冊會計師應當評估財務報表層次的重大錯報風險，并根據(jù)評估結(jié)果確定總體應對 措施，包括向項目組分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員、利用專家的工作或提供更多的督導 等。第

23、二十二條注冊會計師應當評估認定層次的重大錯報風險，并根據(jù)既定的審計風險水平和評估 的認定層次重大錯報風險確定可接受的檢查風險水平。在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查 風險越咼。注冊會計師應當獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表審計意見。第二十三條檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性。注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險。第八章附則第二十四條

24、 本準則自2007年1月1日起施行。第二次作業(yè)參考答案：02任務-分析說明001第1題、答案提示:驗收報告單應當注意反映出編制時間、起運站、車船號、供應單位名稱、材料名稱和規(guī)格、材 料的運貨單和提貨單號、計量單位、應收和實收數(shù)量、材料的實際成本、計劃成本及其差異（單價、 金額）、付款方式、倉庫號數(shù)、發(fā)票號數(shù)等，同時還應反映該表的編制及審核程序。上述驗收報告單缺少差異、付款方式、發(fā)票號數(shù)，表的編制及審核程序。還有報告單本身的編 號。第2題、答案提示:該表是產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表完整的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表還應包括以下內(nèi)容：名稱、編號、編制的時間、金額單位、完工產(chǎn)品的件數(shù)、編制人簽字、審核人簽字、財務主管

25、簽字等。02任務-分析說明002第1題、答案提示：1、 涉及不夠不全面。2、 應當補充以下內(nèi)容：(1)各種原始憑證的內(nèi)容必須逐項填寫齊全，不得遺漏；必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務的有關部門和人員要認真審核，簽名蓋章。(2)各種原始憑證都必須連續(xù)編號，以便查核。如果各種原始憑證已預先印定編號的，在寫壞作廢時，應加蓋”作廢戳記，并妥善保管，不得撕毀。？第2題、答案提示：1、 該賬簿屬于分類賬。2、 根據(jù)管理費用的特點，該賬簿月末不應有上年余額，累計，結(jié)算憑證和對方科目等欄目。3、 管理費用明細分類賬應采用多欄式賬頁，而不應采用三欄式賬頁。4、 管理費用明細分類賬的具體設置方法請見教材P77表3-

26、15。02任務-分析說明003第1題、答案提示：1、HQ公司設計的結(jié)賬規(guī)則，包括其結(jié)賬的內(nèi)容，程序與方法等，比較完整，可行。2、 不足之處主要包括：結(jié)賬的內(nèi)容還應包括成本類賬簿(制造費用，生產(chǎn)成本等)；結(jié)賬程序中可將 期末賬項調(diào)整項目具體化，以增強其指導作用。3、？第2題、答案提示：1、按照公司治理結(jié)構(gòu)的要求，董事長不能直接領導財會部經(jīng)理。應當按照董事會T總經(jīng)理T總經(jīng)濟師(或總會計師)7財會部經(jīng)理T職能科室的程序來履行職責。2、按照內(nèi)部控制的要求，審計科一般不能設在財會部之內(nèi)，否則，審計人員就沒有獨立性可言。如果審計科設在財會部之內(nèi)，則應說明其具體職責內(nèi)容。3、財會部內(nèi)部各職能科室的管理權(quán)限也

27、應當做以下調(diào)整：（1）財務科：融資、籌資。（2）會計科：出納、賬務處理、成本管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部結(jié)算。（3）綜合科：預算編制及分析、稅務。（4）技術科：軟件開發(fā)、計算機系統(tǒng)維護、檔案管理。02任務-分析說明004第1題、答案提示：分設的優(yōu)點是：1、分工明確，各司其職，各負其責,2、防止重核算，輕管理的現(xiàn)象發(fā)生,3、便于 加強內(nèi)部控制制度。合設的優(yōu)點是:1、密切財務會計聯(lián)系，便于協(xié)調(diào)工作,2、會計記錄及時，直接,3、減少信息傳遞,提高工作效率。分設的缺點是:1、信息傳遞慢,2、工作手續(xù)多,3、協(xié)調(diào)相對困難,4、費用加大。合設的缺點是:1、易職責不清,2、內(nèi)控減弱,3、忙于事務，忽視管理。分設的適

28、用范圍：大型企業(yè)。合設的適用范圍：中小型企業(yè)。第2題、答案提示：總會計師崗位職責范圍1、認真貫徹執(zhí)行國家的方針政策、法規(guī)和制度，嚴格維護財經(jīng)紀律，保證完成各項上交任務。2、參與制定公司的生產(chǎn)經(jīng)營方針和策略，參與制定公司的發(fā)展規(guī)劃，參與討論審批年度綜合計 劃。3、參與制定公司的經(jīng)濟責任制，負責組織建立和健全公司的經(jīng)濟核算辦法，及財務會計制度。4、 負責組織審查重要的經(jīng)濟合同。5、 負責組織產(chǎn)品價格的制定和審報工作。6、組織公司開展財務成果預測，參與公司重大項目的可行性研究，以便為公司提供可靠的資料和可行性建議。7、審查和簽署公司的財務成本計劃，銀行信貸計劃和會計報表。&組織開展公司的全面

29、經(jīng)濟核算和定期召開經(jīng)濟活動分析會議。9、與總工程師、總經(jīng)濟師配合，組織推廣現(xiàn)代管理方法，提高公司的現(xiàn)代化管理水平。10、指導制定財會人員的業(yè)務培訓規(guī)劃，組織財會人員的考核，研究財會人員的使用，維護財會 人員正當權(quán)益。（一）總會計師崗位基本職責（1）組織領導本企業(yè)的財務與會計的管理工作，并對財務與會計機構(gòu)設置、人員的配備和任用、 專業(yè)職務的聘任等事項提出方案和建議。（2）組織編制和執(zhí)行業(yè)務預算、資本預算、籌資預算和財務預算，并組織建立和健全企業(yè)的全面 預算管理制度和經(jīng)濟核算制度，進行經(jīng)濟活動分析。（3）審批企業(yè)各項財務、會計管理制度，簽署財務專題報告和會計決策報告。（4）審批企業(yè)財務收支，組織進

30、行成本費用的預測、計劃、控制、核算、分析和考核。（5）協(xié)助企業(yè)領導進行生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策。（6）參與制定企業(yè)新產(chǎn)品、技術改造、科技研究、產(chǎn)品定價和工資獎金等方案，參與研究和審查 企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)濟協(xié)議。（7）組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家有關財經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整。（8）領導交辦的其他與財務、會計有關的管理工作。（二）總會計師的任職資格要求 總會計師必須由具有五年以上財務與會計管理經(jīng)驗的高級會計師擔任。總會計師是單位行政領導成員，協(xié)助單位主要行政領導人工作，直接對單位主要行政領導人負 責?？倳嫀熃M織領導本單位的財務管理、成本管理、預算管理

31、、會計核算和會計監(jiān)督等方面的工 作，參與本單位重要經(jīng)濟問題的分析和決策， 具體組織本單位執(zhí)行國家有關財經(jīng)法律、 法規(guī)、 方針、 政策和制度，維護國有財產(chǎn)的增值保值。我國企業(yè)總會計師的職權(quán)受國家法律保護，單位主要行政 領導人應當支持并保障總會計師依法行使職權(quán)。企業(yè)的總會計師必須具備如下條件： 堅持社會主義方向， 積極為社會主義建設和改革開放服務； 堅持原則，廉潔奉公；取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務會計 工作時間不少于三年；有較高的理論政策水平，熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌 握現(xiàn)代化管理的有關知識；具備本行業(yè)的基本業(yè)務知識，熟悉行業(yè)情況，有較強的組織

32、領導能力； 身體健康，能勝任本職工作。企業(yè)總會計師負責組織本單位的下列工作：編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂 資金籌措方案，開辟財源，有效使用資金；進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核， 督促本單位有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益；建立、健全經(jīng)濟核算制度，利用財務會 計資料進行經(jīng)濟活動分析；對本單位會計機構(gòu)設置和會計人員配備、會計人員的崗位設置、職務聘 任、業(yè)務培訓和考核等負責，協(xié)助單位主要行政領導人對企業(yè)長遠戰(zhàn)略和業(yè)務發(fā)展有關的重大問題 作出決策?？倳嫀熤鞴軐徟攧帐罩В卮筘攧帐罩ы毥?jīng)總會計師審批或總會計師報單位主要行 政領導人批準。單位預算、財務收支計劃、

33、成本和費用計劃、信貸計劃、財務專題報告、會計決算 報表，須經(jīng)總會計師簽署。涉及財務收支的重大業(yè)務計劃、合同或協(xié)議書等，應由總會計師會簽。 總會計師還組織各分支機構(gòu)或職能部門的經(jīng)濟核算、財務會計和成本管理方面的工作。第三次作業(yè)(三選一)第1題、答案提示:(2)上海LM有限公司現(xiàn)金管理制度等設計(一)現(xiàn)金管理制度1現(xiàn)金儲備和保管。(1)根據(jù)上級規(guī)定，除財務部以及公司內(nèi)獨立小法人單位允許設立庫存現(xiàn)金外，其他各分公司、部門未經(jīng)財務部同意，均不得自設小金庫。(2)庫存現(xiàn)金限額須經(jīng)工商銀行核定，不得超儲。公司規(guī)定限額為49000元庫存現(xiàn)金，均由財務部出納管理。(3)財務部出納員在每日下午3時前預結(jié)現(xiàn)金數(shù)額

34、，發(fā)現(xiàn)超儲，及時存人銀行，以保安全。(1) 上海LM有限公司會計組織結(jié)構(gòu)如下圖示:財務副2.現(xiàn)金使用范圍。(1)企業(yè)之間的經(jīng)濟往采均須通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。根據(jù)國家政策規(guī)定， 可以使用現(xiàn)金結(jié)算。(2)下列范圍不受1000元以內(nèi)限額的約束：a.職工醫(yī)藥費、撫恤金、喪葬費補助、困難補助。b出差人員按規(guī)定限額隨身攜帶的差旅費、探親職工預借車費等。c.招待協(xié)作單位費用等。(3)銷售貨款及運輸、勞務收入的現(xiàn)金必須當天解人銀行，不得坐支，抵扣庫存現(xiàn)金限額。3.現(xiàn)金報銷程序。(1)預約備用金。a.每天根據(jù)各單位預約的報銷金額和預約當天的零星報銷金額，報銀行人員，由銀行崗位開 現(xiàn)金支票做收入憑證并在現(xiàn)金支票上蓋上

35、上海LM有限公司財務專用章，然后由資金主管加蓋法人代表印鑒章連同收入憑證交給現(xiàn)金出納人員，由出納員提取現(xiàn)金。b提取備用金，應提前一天開出現(xiàn)金支票送銀行預約。(2)職工醫(yī)藥費、退休職工醫(yī)藥費、家屬醫(yī)藥費、托費、困難補助的報銷程序。a.報銷職工醫(yī)藥費，退休職工醫(yī)藥費，應根據(jù)衛(wèi)生科審核的醫(yī)藥費單據(jù)和打印的電腦單金額 進行核對，數(shù)據(jù)正確方可報銷，如金額不對，應重新衛(wèi)生科打印正確的金額，予以報銷。b.報銷家屬醫(yī)藥費應由職工攜帶勞保卡，病歷卡去公司工會按規(guī)定審核并蓋審核章由出納人 員核準金額后方可報銷。c.托費、困難補助由公司工會按規(guī)定審核并蓋章后方可報銷。(3)全公司各項費用的報銷程序。a.各部門應填寫

36、各項費用報銷單，并加蓋部門負責人章，然后經(jīng)財務部各相應的人員審核蓋 章后，方可報銷。其中報銷金額在500元以下(含500元)單據(jù)，由現(xiàn)金審核人員審核并蓋章。報銷金額在500元以上的單據(jù)應由財務部經(jīng)理審核并蓋章。b各部門、分公司報銷金額在2000元以上時，應提前兩天向現(xiàn)金出納崗預約，否則不予報銷。(4)差旅費報銷程序。各部門、分公司報銷差旅費應填寫差旅費報銷單，并加蓋部門負責人章后，報銷單送成本崗位人員審核后由現(xiàn)金審核人員根據(jù)(上海焦化有限公司差旅費報銷標準)審核并蓋章后，現(xiàn)金出納付款。(5)采購生產(chǎn)請款單的報銷程序。零星采購材料，金額一般控制在1 000元以內(nèi)，并填寫生產(chǎn)1 000元以下的零星

37、支出請款單加蓋部門負責人章，然后由現(xiàn)金審核崗位人員審核并蓋章后，方可報銷。(6)借款單借款程序。各部門填寫借款單，并加蓋部門負責人章，然后由財務部經(jīng)理審核并蓋 章后，方可借款。4結(jié)算紀律。(1)出納員辦理現(xiàn)金付出業(yè)務，必須以經(jīng)過審核鑒證的會計憑證作為付款依據(jù)，未經(jīng)審核憑證 有權(quán)拒付，審核人員對原始憑證的審核包括日期、收款人名稱、稅務監(jiān)制章、經(jīng)濟內(nèi)容、執(zhí)行人簽 字。對于違反財經(jīng)政策、財經(jīng)法規(guī)及手續(xù)不全的開支一律拒收、拒付，對于發(fā)票涂改現(xiàn)象也一律不 予受理。(2)不準以白條抵留庫存現(xiàn)金，代收、代付貨款必須按規(guī)定入帳，不得宿留帳外。(3)發(fā)現(xiàn)偽造憑證的數(shù)字，虛報冒領款項，應及時報告監(jiān)督部處理。(4)

38、現(xiàn)金收付憑證和現(xiàn)金日記帳必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理，帳戶登記”，要 求準確及時，日清月結(jié)，庫存現(xiàn)金帳實相符。(二)銀行存款管理制度1、銀行存款的管理：a執(zhí)行國家對銀行存款的各項管理辦法，隨時了解和掌握銀行存款的收支動態(tài)和余額，搞好 貨幣資金的調(diào)度，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要。b在銀行開立的帳戶，只供本企業(yè)業(yè)務經(jīng)營范圍的資金收付，不準出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他 單位或個人使用。2、銀行存款的結(jié)算紀律a.嚴格遵守中國人民銀行頒布的結(jié)算紀律，既有結(jié)算憑證均按結(jié)算要求規(guī)范、正確地填列。 當日填列的結(jié)算憑證，當日有效(支票除外)，隔日作廢。b.企業(yè)在銀行的帳戶必須有足夠的資金保證支付，不準簽發(fā)空頭的

39、支付憑證，不準簽發(fā)遠期 的支付憑證。不準簽發(fā)空白支票。3、銀行存款的核算a.遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理的有關規(guī)定。|b.認真審核收付款的結(jié)算憑證，特別對原始憑證的審核，要按照結(jié)算紀律執(zhí)行。發(fā)票有涂改 現(xiàn)象一律不予受理。對于違反財經(jīng)政策、財經(jīng)規(guī)定及手續(xù)不完備的開支一律拒收、拒付。經(jīng)過審核 后的各項銀行結(jié)算憑證，應據(jù)以填制銀行存款的收款憑證和付款憑證，并登記入帳。c.各種銀行存款的收付款憑證，必須如實填明款項來源和用途，不得巧立名目，弄虛作假， 套取現(xiàn)金，套購物資，嚴禁用帳戶搞非法活動。d及時、正確地登記“銀行存款日記帳”，重視對帳工作，發(fā)現(xiàn)不符，及時與銀行聯(lián)系，盡 快查對清楚。月末，編制銀行存

40、款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表上的未達帳，此月處理完畢。e.銀行存款的收付憑證和“銀行存款日記帳”必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理， 帳戶登記”，做到準確及時，日清月結(jié)。第2題、答案提示1、 住宿。公司全體人員平均每天不能超過100元。點評：住宿標準應區(qū)別員工級別及地域差別予以報銷，具體可明確如下：(1) 國內(nèi)出差地域分為三類：一類為港澳臺；二類為深圳、上海、廣州、海南、珠海特區(qū)；三類為前兩類之外的地區(qū)。畐U總以上相當職務出差一類地區(qū)可報銷140元、二類地區(qū)100元、三類地區(qū)80元；中層以上相當職務出差一類地區(qū)可報銷100元、二類地區(qū)80元、三類地區(qū)60元；一 般辦事人員出差一類地區(qū)可報銷80元、

41、二類地區(qū)60元、三類地區(qū)40元。(2) 出差住宿費在規(guī)定的限額內(nèi)憑據(jù)報銷，實際住宿費超過規(guī)定限額標準的部分自理。特殊情況需經(jīng)主管財務工作的副總或其委托人簽字批準。實際住宿費未達到規(guī)定限額標準的，按二者差 額的50%給予出差者獎勵。(3) 員工在出差期間由接待單位接待，無住宿收據(jù)的，一律不報銷住宿費2、 出差補助。按出差起止時間每天補助20元。點評：出差補助應區(qū)分本縣(市)、本省、外省、特區(qū)、境內(nèi)、境外出差進行差別補助的方法。3、車船票。按出差規(guī)定的往返地點、里程，憑票據(jù)核準報銷。點評：車船費要求太籠統(tǒng)，應區(qū)分相應級別和不同情況。如：畐U總級別以上可據(jù)實報銷，中層主管級別可享受坐軟臥、三等船艙；

42、一般員工只能享受硬坐臥。乘坐硬坐臥或長途汽車夜間超 過六小時及連續(xù)坐車12小時以上的，可享受票價60%的補貼。4、 市內(nèi)交通費?？刂圃谌司刻?0元以內(nèi)，憑票據(jù)報銷。點評：出差期間每人每日享受10元交通補貼，原則上不得發(fā)生出租車費用。(特殊情況需請示分管副總，報銷時須在發(fā)票上注明出發(fā)地、目的地)5、 其他雜費。其他雜費包括餐費、郵寄費、電話費等，控制在人均每天50元以內(nèi)，憑票據(jù)報 銷。排住宿，貝冋實報實銷。電話費應出具電信部門打印的話費清單；郵寄費需加填費用報銷單報銷, 不得合并在差旅費中報銷。6、報銷審批手續(xù)。根據(jù)出差人員事先整理好的報銷單據(jù)，報財務經(jīng)理審核后，才能報銷點評：根據(jù)出差人員事先

43、整理好的報銷單據(jù)，報部門主管簽字并經(jīng)財務經(jīng)理審核后才能報銷。7、特別規(guī)定。出差乘坐飛機需要部門經(jīng)理批準，連續(xù)3個月虧損的單位的人員出差，一律不準乘坐飛機。點評：根據(jù)第三款車船費報銷的有關規(guī)定，員工出差原則上不得乘坐飛機，特殊情況需填寫乘坐飛機申請表報主管副總同意后方能報銷。第3題、答案提示：通過上述描述，可以看出CCC公司對存貨的界定是正確的，對存貨的價值構(gòu)成符合會計制度的要求，存貨業(yè)務的憑證比較健全，會計處理程序較健全有效，因此，該公司的存貨內(nèi)部控制相對來 說是健全的。點評：餐費單獨列明，出差期間來回路途中可享受20元誤餐補貼。如遇會議或培訓統(tǒng)一安第四次作業(yè)第1題、答案提示：投資業(yè)務的控制制

44、度應包括兩部分內(nèi)容：（一）核算流程1、由投資部門編制“股票（債券）投資計劃書”經(jīng)批準后，據(jù)此編制“證券購入通知單” 式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門審批，并由會計交出納。2、出納部門根據(jù)收到的“證券購入通知單”開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記簿后交證券公司。3、收到到證券公司的有價證券后，出納部門根據(jù)證券，支票副本及證券購入通知單編制付款 憑證并據(jù)以登記銀行存款日記賬。4、會計部門收到付款憑證及有關單據(jù)，登記證券投資登記簿及有關明細賬。（二）相關的控制要點如下：1、計劃的編制與審批、保管職能要分離。2、投資計劃要經(jīng)過審批，通常，如果投資數(shù)額較小，可由負責投資業(yè)務的經(jīng)理審批，如果投 資數(shù)額較大的，須經(jīng)過董事會或總經(jīng)理審批。3