生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易手冊核銷辦法

1、生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易手（賬）冊稅收管理辦法（試行）第一章 總 則第一條 為規(guī)范、統(tǒng)一生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易手（賬）冊稅收管理， 方便基層操作，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則、 出口貨物退（免）稅管理辦法、生產(chǎn)企業(yè) 出口貨物“免、抵、退” 稅管理操作規(guī)程（試行）以及 其他現(xiàn)行規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本 辦法。第二條 本辦法所述進料加工貿(mào)易手（賬）冊包括紙質(zhì)手冊、電子 手冊和電子賬冊。第三條 生產(chǎn)企業(yè)所在地主管國稅機關(guān)負責(zé)進料加工貿(mào)易手 （ 賬） 冊 的稅收管理 。第二章 進料加工貿(mào)易手（賬）冊登記第四條 從事進料加工貿(mào)易的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在取得主管海關(guān)核發(fā)的 進料加工登記 手（賬）冊的下

2、一個增值稅納稅申報期內(nèi) , 持下列資料并填 報生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表（附件一）及相關(guān)電子數(shù)據(jù)向主管 國稅機關(guān)辦理備案、登記手續(xù)：（一）實行紙質(zhì)手冊的生產(chǎn)企業(yè)提供下列資料：1、商務(wù)主管部門核發(fā)的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證；2、主管海關(guān)蓋章確認的加工貿(mào)易紙質(zhì)手冊；3、進料加工貿(mào)易合同；4、主管國稅機關(guān)要求提供的其他資料。（二）實行電子手冊的生產(chǎn)企業(yè)提供下列資料：1、商務(wù)主管部門核發(fā)的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證；2、經(jīng)主管海關(guān)蓋章確認的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證；3、進料加工貿(mào)易合同；4、主管國稅機關(guān)要求提供的其他資料。（三）實行電子賬冊的生產(chǎn)企業(yè)提供下列資料：1、商務(wù)主管部門核發(fā)的聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證（

3、加蓋聯(lián)網(wǎng)企業(yè)公章）；2、海關(guān)蓋章確認出具的 加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)電子賬冊備案證明 和加工貿(mào)易電子賬冊打印件；3、進料加工貿(mào)易合同；4、主管國稅機關(guān)要求提供的其他資料。第五條 紙質(zhì)手冊和電子手冊的登記號碼分別為海關(guān)確定的手冊 號。使用電子賬冊的生產(chǎn)企業(yè)將電子賬冊按海關(guān)確定的核銷時段劃分為 若干個獨立的分冊在出口退（免）稅申報系統(tǒng)進行分別登記。電子賬冊 第一個核銷階段，可視作第一個分冊，分冊的登記號碼為電子賬冊號 +0 01；電子賬冊第二個核銷階段，可視作第二個分冊，分冊的登記號碼為 電子賬冊號 +002；以此類推。第六條 使用電子賬冊的生產(chǎn)企業(yè)向主管國稅機關(guān)辦理生產(chǎn)企業(yè) 進料加工登記申報表的期限

4、，除第一分冊為取得海關(guān)核發(fā)后的下一個 納稅申報期內(nèi)，其他分冊為 上一分冊核銷階段結(jié)束的次月的納稅申報期 內(nèi)。第七條 紙質(zhì)手冊、 電子手冊、電子賬冊的分冊的有效期按照海關(guān) 確定的進料加工手（賬）冊的有效期填報。第八條 實行紙質(zhì)手冊、 電子手冊的生產(chǎn)企業(yè)， 計劃分配率 =計劃進 口總值一計劃出口總值X 100%實行電子賬冊的生產(chǎn)企業(yè)，計劃分配率按照最近一期已核銷分冊的 實際分配率或已核銷電子手冊的實際分配率確定。若登記時無法取得已核銷電子手冊或電子賬冊分冊的實際分配率，則按原電子手冊的計劃分 配率或按以下方法計算確定計劃分配率：計劃分配率=上年度出口產(chǎn)品 銷售成本中的進口料件金額/上年度進料加工出

5、口產(chǎn)品銷售收入X100%第三章 進料加工貿(mào)易的申報、審核及免稅證明出具 第九條 從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于發(fā)生進口料件的當(dāng)月 持下列資料向主管 國稅機關(guān)填報生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細申報 表（附件二）及相關(guān)電子數(shù)據(jù)：1 、進口貨物報關(guān)單；2、進口發(fā)票；3、進料加工登記手（賬）冊；4、主管國稅機關(guān)要求提供的其他資料。第十條 生產(chǎn)企業(yè)進行進料加工復(fù)出口貨物退 （免） 稅申報時，應(yīng)打 印生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表（附件三），隨退 （ 免）稅申報 資料向主管國稅機關(guān)申報。主管國稅機關(guān)對生產(chǎn)企業(yè)申報的退 （ 免） 稅數(shù)據(jù)進行審核，審核通過 的進料加工數(shù)據(jù)方可出具 生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明

6、 （附件四） 第十一條 主管國稅機關(guān)應(yīng)在月底前，將當(dāng)月出具的生產(chǎn)企業(yè)進 料加工貿(mào)易免稅證明等單證資料隨生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批 通知單（附件五）反饋給生產(chǎn)企業(yè)留存?zhèn)洳?，由生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定進行 賬務(wù)處理和征（免）稅申報；同時，將證明和對應(yīng)的電子數(shù)據(jù)傳遞給該 企業(yè)主管征稅部門。主管征稅部門應(yīng)于次月對該企業(yè)的納稅申報相關(guān)項 目進行核對。生產(chǎn)企業(yè)在取得主管國稅機關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅 證明的次月，應(yīng)根據(jù)證明上注明的“不予抵扣稅額抵減額”填列生 產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表（附件六），并報主管征稅部門。第四章 進料加工貿(mào)易手（賬）冊核銷第十二條 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在主管海關(guān)辦結(jié)加工貿(mào)易手（賬）冊核銷

7、手 續(xù)（辦結(jié)時間以海關(guān)結(jié)案通知書上注明的結(jié)案日期為準）后的下一個增 值稅納稅申報期內(nèi)，持下列資料及相關(guān)電子數(shù)據(jù)，向主管國稅機關(guān)申請 辦理核銷手續(xù)。（一）生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表（附件七）；（二）生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷 匯總表（附件八） 及相關(guān)附報資料；（三）海關(guān)紙質(zhì)手冊或電子手冊或電子賬冊分冊的結(jié)案通知書；（四）海關(guān)保稅料件核銷申請（結(jié)案）表；（五）主管國稅機關(guān)要求的其他資料。 第十三條 生產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)以下情形，應(yīng)在主管海關(guān)辦結(jié)加 工貿(mào)易手（賬）冊核銷手續(xù)后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)， 向主管國稅機關(guān)提出延期申請，經(jīng)批準后，可延期90 天向主管國稅機關(guān)提供本辦法第十二條規(guī)定的

8、憑證資料申報手（賬） 冊的核銷。（一）不可抗力；（二）加工貿(mào)易手（賬）冊集中到期。第十四條 主管國稅機關(guān)在收到生產(chǎn)企業(yè)申請加工貿(mào)易 手（賬）冊核銷時報送的資料和數(shù)據(jù)后，及時進行審核，重點 審核以下內(nèi)容：（一） 進料加工貿(mào)易手（賬）冊是否在規(guī)定時間內(nèi)申請核 銷；（二） 企業(yè)提供資料、數(shù)據(jù)的完整性；（三）紙質(zhì)資料與電子數(shù)據(jù)的一致性；（四）單證和表格之間、 各表之間的邏輯性審核。 主管國稅機關(guān)認為存在疑點的， 應(yīng)要求企業(yè)說明情況或者提供舉 證材料，必要時可延伸到企業(yè)進行核查，或到主管海關(guān)調(diào)查。第十五條 主管國稅機關(guān)在對企業(yè)申報的資料和數(shù)據(jù)審核、調(diào)整無附件九）誤后，按規(guī)定出具生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核

9、銷證明第十六條 主管國稅機關(guān)應(yīng)在核銷當(dāng)月月底前，將出具的生產(chǎn)企 業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明及相關(guān) 單證資料反饋給生產(chǎn)企業(yè)留存?zhèn)?查，由生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定進行賬務(wù)處理和征免稅申報。同時，將證明和對應(yīng)的電子數(shù)據(jù)傳遞給該企業(yè)主管征稅部門。主管征稅部門應(yīng)于次月對該 企業(yè)的納稅申報相關(guān)項目進行核對。生產(chǎn)企業(yè)在取得主管國稅機關(guān)出具的 生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅 核銷證明的次月，應(yīng)根據(jù)證明上注明的“補開不予抵扣稅額抵減額” 填列生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表，并報主管征稅部門。第五章違章處理第十七條 生產(chǎn)企業(yè)違反本辦法第四條、第六條、第九條、第十二 條規(guī)定，到期未向主管國稅機關(guān)申請辦理相關(guān)手續(xù)的，由主管國稅機關(guān)

10、按照中華人民共和國稅收征收管理法第 六十二條有關(guān)規(guī)定進行處理 后，再辦理相關(guān)手續(xù)。生產(chǎn)企業(yè)違反前款逾期仍不申報辦理核銷手續(xù)的，其已開具的“不 予抵扣稅額抵減額”全額沖回，形成應(yīng)納稅額的，由主管國稅機關(guān)追繳 稅款，并暫停辦理該企業(yè)出口退稅。第十八條 企業(yè)提供虛假、錯誤資料和數(shù)據(jù)，造成少繳稅款的，由 主管國稅機關(guān)追繳其少繳的稅款、滯納金；造成多退稅款的，由主管稅 務(wù)機關(guān)追回多退稅款，并按照中華人民共和國稅收征收管理法第六 十三條和第六十四條的規(guī)定進行處理。第六章 附則第十九條 主管國稅機關(guān)和生產(chǎn)企業(yè)對進料加工貿(mào)易手（賬）冊登 記、核銷資料和留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)按檔案管理的要求歸檔管理。第二十條 本辦法未

11、及事宜，按現(xiàn)行出口貨物退（免）稅有關(guān)規(guī)定 處理。第二十一條 本辦法由江蘇省國家稅務(wù)局解釋。附件八填表說明：一、“免稅進口料件”為本手冊（或者賬冊分冊）的全部進口料件， 包括本企業(yè)通過其他手冊（或者賬冊分冊）結(jié)轉(zhuǎn)至本手冊（或者賬冊分 冊）的進口料件（余料結(jié)轉(zhuǎn)）、直接進口的進口料件、國內(nèi)企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)至 本企業(yè)開具外銷發(fā)票的進口料件以及開具增值稅發(fā)票的進口料件（應(yīng)與 進口匯總表一致，如有不一致應(yīng)進行說明）；進口明細數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)進口 報關(guān)單、進口發(fā)票的入賬金額確認，報關(guān)單與進口發(fā)票有差異的，經(jīng)舉 證核實后根據(jù)實際入賬金額確定。二、“結(jié)轉(zhuǎn)至其它手冊的進口料件”為手冊（或者賬冊分冊）合同 履行完后，將未使用完的

12、進口料件結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊（或者賬冊分冊）， 應(yīng)與本手冊（或者賬冊分冊）出口報關(guān)單上的余料結(jié)轉(zhuǎn)的金額一致；必 要時，應(yīng)附海關(guān)余料結(jié)轉(zhuǎn)審批資料及相應(yīng)的進出口報關(guān)單復(fù)印件；三、“海關(guān)補征稅款的進口料件”為海關(guān)已補稅部分的進口料件或 剩余邊角余料關(guān)稅完稅價格；應(yīng)附向海關(guān)補稅的稅票復(fù)印件、向海關(guān)核 銷手冊時涉及邊角料、報廢、盤點等式的有關(guān)申請、證明及海關(guān)內(nèi)銷審 批單復(fù)印件。四、“其它減少進口料件”為進口料件發(fā)生銷售、退貨、損失（賬 面反映）等沒有參與產(chǎn)品生產(chǎn)情況時的進口料件 （ 如海關(guān)補征稅部分的進 口料件應(yīng)在第 4 欄反映 ） ；附向海關(guān)核銷手（賬）冊時涉及料件退運有關(guān) 申請、證明及出口報關(guān)單復(fù)印件。五、“開具增值稅發(fā)票的料件”為收到國內(nèi)企業(yè)報關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)至本企業(yè) 開具增值稅專用發(fā)票的進口料件；六、“出口的加工成品”：出口明細數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)出口報關(guān)單按與其 相匹配的發(fā)票人民幣金額匯總；“出口的加工成品”為企業(yè)直接出口并 已申報退稅（或者被視同內(nèi)銷征稅）的銷售額；七、“結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊成品”為生產(chǎn)的產(chǎn)品未直接出口，而是在海 關(guān)保稅監(jiān)管下結(jié)轉(zhuǎn)至其他手（賬）冊或銷售給其他企業(yè)開具外銷發(fā)票或 增值稅發(fā)票的產(chǎn)品銷售額（應(yīng)與出口報關(guān)金額一致）；結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊 成品金額與間接出口報關(guān)單上的出口金額合計數(shù)及