安達信的覆滅

1、安 達 信一個CPA帝國的覆滅安達信成長之路成長之路破產(chǎn)分析破產(chǎn)分析啟示錄啟示錄安達信成長之路成長之路蓬勃發(fā)展19321932階段遞進關(guān)系百米樁創(chuàng)立時年收入188,000美元美國金融危機是保持150萬美元的年收入19921992年收入破億達29.94億美元年收入93.36億美元成立之初 安達信成立于安達信成立于1913年，由西北大學(xué)教授亞年，由西北大學(xué)教授亞瑟瑟安達信和普華會計師行的克拉倫斯安達信和普華會計師行的克拉倫斯德萊尼在德萊尼在芝加哥創(chuàng)立，曾經(jīng)是全球最大的會計師事務(wù)所，芝加哥創(chuàng)立，曾經(jīng)是全球最大的會計師事務(wù)所，也是會計業(yè)也是會計業(yè)“ ”和和“ ”的代名詞。該公司以的代名詞。該公司以其專

2、業(yè)化特色及一貫對客戶采取嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，很快其專業(yè)化特色及一貫對客戶采取嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，很快贏得公眾的信賴。贏得公眾的信賴。離婚案 19891989年，公司被拆分成主營會計業(yè)務(wù)的安達信公司和主營年，公司被拆分成主營會計業(yè)務(wù)的安達信公司和主營ITIT咨咨詢業(yè)的安達信咨詢公司，從此咨詢和審計業(yè)務(wù)分離，雙方各自經(jīng)營，詢業(yè)的安達信咨詢公司，從此咨詢和審計業(yè)務(wù)分離，雙方各自經(jīng)營，業(yè)務(wù)范圍彼此分立、相互補充。到了業(yè)務(wù)范圍彼此分立、相互補充。到了9090年代，審計同管理咨詢之間年代，審計同管理咨詢之間的收入差距日益明顯。的收入差距日益明顯。Andersen ConsultingAndersen Consulting是從

3、是從Arthur AndersenArthur Andersen分離出來的，但收入增長遠遠超過分離出來的，但收入增長遠遠超過Arthur AndersenArthur Andersen。9090年代后期，年代后期，Andersen ConsultingAndersen Consulting每年要向每年要向Arthur AndersenArthur Andersen支付支付2 2億美元的利潤，億美元的利潤，這使安達信咨詢的合伙人深感不快。同時，利潤又驅(qū)使這使安達信咨詢的合伙人深感不快。同時，利潤又驅(qū)使Arthur Arthur AndersenAndersen建立起自己的管理咨詢部門。這不僅違反

4、了雙方的分工默建立起自己的管理咨詢部門。這不僅違反了雙方的分工默契，而且形成了一定的競爭。契，而且形成了一定的競爭。 1997 1997年年Andersen ConsultingAndersen Consulting向設(shè)在巴黎的國際商會提出了離異向設(shè)在巴黎的國際商會提出了離異的要求。但由于對的要求。但由于對“安達信咨詢安達信咨詢”的商標(biāo)所有權(quán)的爭執(zhí)，糾紛一直的商標(biāo)所有權(quán)的爭執(zhí)，糾紛一直持續(xù)到持續(xù)到20002000年。在公司拆分漫長的訴訟中，安達信公司業(yè)務(wù)損失慘年。在公司拆分漫長的訴訟中，安達信公司業(yè)務(wù)損失慘重，在重，在“五大五大”中吊車尾。中吊車尾。誠信衰敗19971997年的陽光公司破產(chǎn)案，

5、陽光公司被指偽造銷售額、利年的陽光公司破產(chǎn)案，陽光公司被指偽造銷售額、利潤和開支潤和開支安達信與股東庭外和解，賠償安達信與股東庭外和解，賠償1.11.1億美元億美元19921992年至年至19961996年期間，為美國廢物管理公司提供虛假、具有誤導(dǎo)性年期間，為美國廢物管理公司提供虛假、具有誤導(dǎo)性的審計報告，虛報收入的審計報告，虛報收入14.314.3億美元億美元安達信罰款安達信罰款700700萬美元并以萬美元并以2.22.2億美元了結(jié)因垃圾處億美元了結(jié)因垃圾處理公司的賬目問題而引起的集團訴訟理公司的賬目問題而引起的集團訴訟19961996年的韋斯特管理公司虛報合同案年的韋斯特管理公司虛報合同案

6、賠付了賠付了700700萬美元的民事罰金，但并未承認(rèn)萬美元的民事罰金，但并未承認(rèn)自己有任自己有任何何過失過失致命一擊 安達信自安然公司安達信自安然公司19851985年成立年成立之初之初就為它做審計，做了就為它做審計，做了整整整整1616年年，包攬安然的內(nèi)外審計和咨詢工作。，包攬安然的內(nèi)外審計和咨詢工作。 但自但自19971997年到年到20012001年間，安達信為安然公司虛構(gòu)利潤年間，安達信為安然公司虛構(gòu)利潤5.865.86億美元，并隱藏了數(shù)億美元的債務(wù)。億美元，并隱藏了數(shù)億美元的債務(wù)。美國監(jiān)管部門的調(diào)美國監(jiān)管部門的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，安然公司的雇員中居然有查發(fā)現(xiàn)，安然公司的雇員中居然有100100

7、多位來自安達信，包多位來自安達信，包括首席會計師和財務(wù)總監(jiān)等高級職員，而在董事會中，有一括首席會計師和財務(wù)總監(jiān)等高級職員，而在董事會中，有一半的董事與安達信有著直接或間接的聯(lián)系。半的董事與安達信有著直接或間接的聯(lián)系。 丑聞爆發(fā)，美國證監(jiān)會（丑聞爆發(fā)，美國證監(jiān)會（SECSEC）宣布對安然）宣布對安然和安達信和安達信進進行調(diào)查行調(diào)查，但，但安達信的休斯敦事務(wù)安達信的休斯敦事務(wù)所不顧調(diào)查，私自所不顧調(diào)查，私自銷毀了數(shù)銷毀了數(shù)千頁安然公司的文件千頁安然公司的文件，妨礙司法公正，被司法部提起訴訟，妨礙司法公正，被司法部提起訴訟，從而開創(chuàng)了美國歷史上第一起大型會計行受到刑事調(diào)查的案從而開創(chuàng)了美國歷史上第一

8、起大型會計行受到刑事調(diào)查的案例。例。最后的結(jié)局20022002年年6 6月，安達信被法院判處妨礙司法公正的罪行；月，安達信被法院判處妨礙司法公正的罪行；20022002年年8 8月起，上千家上市公司客戶離開安達信；月起，上千家上市公司客戶離開安達信；20022002年年8 8月月3131日，安達信環(huán)球集團的美國分部日，安達信環(huán)球集團的美國分部安達安達信會計師事務(wù)所宣布破產(chǎn)，并放棄在美國的全部升級信會計師事務(wù)所宣布破產(chǎn)，并放棄在美國的全部升級業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。20022002年年1010月，美國休斯敦聯(lián)邦地區(qū)法院對安達信妨礙月，美國休斯敦聯(lián)邦地區(qū)法院對安達信妨礙司法調(diào)查做出判決，罰款司法調(diào)查做出判決，

9、罰款5050萬美元，并禁止它在萬美元，并禁止它在5 5年內(nèi)年內(nèi)從事業(yè)務(wù)。從事業(yè)務(wù)。至此，安達信土崩瓦解！至此，安達信土崩瓦解！安達信破產(chǎn)分析破產(chǎn)分析安達信失敗的原因?qū)徲媹髮徲媹蟾婕皟?nèi)部告及內(nèi)部控制報告控制報告嚴(yán)重失實嚴(yán)重失實妨礙妨礙司法司法調(diào)查調(diào)查審計審計缺乏缺乏獨立性獨立性知錯知錯不改不改SOX法法案緊急案緊急出臺出臺知錯不改 從從19931993年起，安達信就年起，安達信就不斷地不斷地卷入多起會計丑聞卷入多起會計丑聞中，中，接二連三地受到美國證監(jiān)會接二連三地受到美國證監(jiān)會(SEC)(SEC)的調(diào)查的調(diào)查，累計罰，累計罰款總額高達數(shù)億美元款總額高達數(shù)億美元。同時，同時，在在“五大五大” ”

10、中，中， 安達安達信由于審計問題與集團訴訟股東達成的和解次數(shù)和金信由于審計問題與集團訴訟股東達成的和解次數(shù)和金額額也也是最多的。是最多的。 但安達信并沒有這一次又一次的教訓(xùn)而收斂其違但安達信并沒有這一次又一次的教訓(xùn)而收斂其違法亂紀(jì)的行為，反而是愈演愈烈，致使爆發(fā)了史上最法亂紀(jì)的行為，反而是愈演愈烈，致使爆發(fā)了史上最為著名的財務(wù)丑聞為著名的財務(wù)丑聞“安安然事件然事件”。審計缺乏獨立性 安達信在為安然公司從事審計工作的安達信在為安然公司從事審計工作的1616年時間里，年時間里，不僅包攬了安然的審計鑒證服務(wù)，還為其提供一系列不僅包攬了安然的審計鑒證服務(wù)，還為其提供一系列收入不菲的咨詢服務(wù)，其中甚至還

11、包括代理記賬工作，收入不菲的咨詢服務(wù)，其中甚至還包括代理記賬工作，此行為與此行為與審計的獨立性原則相違背。在注冊會計師的審計的獨立性原則相違背。在注冊會計師的相關(guān)法規(guī)中，有明文規(guī)定注冊會計師不得兼營或兼任相關(guān)法規(guī)中，有明文規(guī)定注冊會計師不得兼營或兼任與其執(zhí)行的審計或其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或與其執(zhí)行的審計或其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或職務(wù)，同時，這也是會計職業(yè)道德對會計工作的獨立職務(wù)，同時，這也是會計職業(yè)道德對會計工作的獨立性和客觀性的基本要求。性和客觀性的基本要求。 其次，安然公司的許多高層管理人員為安達信的其次，安然公司的許多高層管理人員為安達信的前雇員，他們之間的密切關(guān)系，至少在形

12、式上有損安前雇員，他們之間的密切關(guān)系，至少在形式上有損安達信審計的獨立性原則。達信審計的獨立性原則。審計報告及內(nèi)部控制報告嚴(yán)重失實 安然公司自安然公司自19851985年成立以來，其財務(wù)報表一直由年成立以來，其財務(wù)報表一直由安達信審計。安達信審計。20002000年，安達信為安然公司出具了兩份年，安達信為安然公司出具了兩份報告，一份是無保留意見加解釋性說明（對會計政策報告，一份是無保留意見加解釋性說明（對會計政策變更的說明）的審計報告，另一份是對安然公司管理變更的說明）的審計報告，另一份是對安然公司管理當(dāng)局聲稱其內(nèi)部控制能夠合理保證其財務(wù)報表可靠性當(dāng)局聲稱其內(nèi)部控制能夠合理保證其財務(wù)報表可靠性

13、予以認(rèn)可的評價報告。兩份報告與安然公司真實存在予以認(rèn)可的評價報告。兩份報告與安然公司真實存在的重大會計問題形成鮮明的反差，并成為了業(yè)界的一的重大會計問題形成鮮明的反差，并成為了業(yè)界的一大笑柄。換言之，安然公司經(jīng)過安達信審計的財務(wù)報大笑柄。換言之，安然公司經(jīng)過安達信審計的財務(wù)報表并不能公允地反映其經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)狀況和現(xiàn)金流表并不能公允地反映其經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量，得到安達信認(rèn)可的內(nèi)部控制也不能確保安然公司量，得到安達信認(rèn)可的內(nèi)部控制也不能確保安然公司財務(wù)報表的可靠性，安達信的報告所述的財務(wù)圖像和財務(wù)報表的可靠性，安達信的報告所述的財務(wù)圖像和內(nèi)部控制的有效性，嚴(yán)重偏離了安然公司的實際情況。

14、內(nèi)部控制的有效性，嚴(yán)重偏離了安然公司的實際情況。妨礙司法公正 客觀、真實的證據(jù)是審計行業(yè)的基本會計客觀、真實的證據(jù)是審計行業(yè)的基本會計假設(shè)之一，而安達信銷毀審計檔案，則是對會假設(shè)之一，而安達信銷毀審計檔案，則是對會計職業(yè)道德的公然挑釁，也暴露出其缺乏守法計職業(yè)道德的公然挑釁，也暴露出其缺乏守法意識。銷毀審計檔案不僅使安達信的信譽喪失意識。銷毀審計檔案不僅使安達信的信譽喪失殆盡，而且使這一事件升級為刑事案件，安達殆盡，而且使這一事件升級為刑事案件，安達信被裁決有罪并信被裁決有罪并“壽終正寢壽終正寢”可以說與這一事可以說與這一事件直接相關(guān)。件直接相關(guān)。薩克斯奧克斯利法案（SOX）緊急出臺點擊添加文

15、本 注冊會計師事務(wù)所對公司的內(nèi)部注冊會計師事務(wù)所對公司的內(nèi)部審計不負(fù)任何責(zé)任，只需出具真審計不負(fù)任何責(zé)任，只需出具真實、合法、準(zhǔn)確、有效的財務(wù)審實、合法、準(zhǔn)確、有效的財務(wù)審計報告即可。計報告即可。公司財務(wù)報告的內(nèi)部控制被作為公司財務(wù)報告的內(nèi)部控制被作為審查時的重點關(guān)注內(nèi)容，并要求審查時的重點關(guān)注內(nèi)容，并要求審計公司證實公司財務(wù)報告的真審計公司證實公司財務(wù)報告的真實性和準(zhǔn)確性。同時，審計內(nèi)容實性和準(zhǔn)確性。同時，審計內(nèi)容還需針對與財務(wù)報表相關(guān)的財務(wù)還需針對與財務(wù)報表相關(guān)的財務(wù)報告的內(nèi)部控制的審計，并提供報告的內(nèi)部控制的審計，并提供兩份審計意見：一份針對財務(wù)報兩份審計意見：一份針對財務(wù)報告的內(nèi)部控制，