《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》試題及答案D

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題共 20 分，每小題 1 分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)將選定的答 案，按答題卡要求，用 2B 鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。 ）1、M公司是一般納稅人，2000年5月1日賒銷(xiāo)商品給 N公司，價(jià)款為 100萬(wàn)元，增值稅率為 17，為了及早收回款項(xiàng)M 公司提出了如下現(xiàn)金折扣條件：2/ 10; 1 /20; N/ 30。N公司在5月18日支付了欠款，則M公司應(yīng)確認(rèn)的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”）。為（A 117B1C2D2342 、天達(dá)公司年末“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為100 萬(wàn)元，“預(yù)收賬款”科目貸方余額為 150 萬(wàn)元，其中，明細(xì)賬的借方余額為 15 萬(wàn)元，貸方余額為

2、 165 萬(wàn)元。“應(yīng)收賬款” 對(duì)應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”期末余額為 8 萬(wàn)元，該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金 額為（）萬(wàn)元。A 165B150C115D1073、A公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2004年4月初應(yīng)收賬款余額為1000萬(wàn)元，壞賬計(jì)提比例為1%,本月發(fā)生了四筆有關(guān)應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)：新增賒銷(xiāo)額200萬(wàn)元；收回應(yīng)收賬款400萬(wàn)元；發(fā)生了實(shí)際壞賬30萬(wàn)元；收回以前的壞賬9萬(wàn)元，則期末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。A 、 148B、 157C、 193D、 834 、某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2004 年 3 月 5 日購(gòu)入材料一批，共計(jì) 1000 公斤，每公斤單價(jià)為 100 元，增

3、值稅率為17%，發(fā)生了運(yùn)雜費(fèi)2000 元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗 50 公斤，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用 500 元。該批甲材料的入賬價(jià)值為（）元。B、 102500C、 102000 D、 101000 A、 1000005 天達(dá)公司月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為 80000 元，材料成本差異為借方余額 800 元； 本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為 100000 元，實(shí)際采購(gòu)成本為 98500 元。當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料 的計(jì)劃成本為 90000 元。當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（）元。A 、 350 B、 300 C、 500 D、 3406、H公司持有 F公司30%的股份，采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股

4、權(quán)投資。2003年4月2日F 公司接受一項(xiàng)固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，發(fā)票價(jià)為 200 萬(wàn)元，另支付了該設(shè)備的安裝調(diào)試費(fèi) 2 萬(wàn)元， F 公司的所得稅率為 33%，則 H 公司相應(yīng)增加的“資本公積”額為（）萬(wàn)元。242D2 40C33B8640A7 、在采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量時(shí)，下列項(xiàng)目中，應(yīng)調(diào)增的有 ）。A 反沖多提的壞賬準(zhǔn)備B 預(yù)提費(fèi)用的減少C .應(yīng)交稅金的增加D.應(yīng)收賬款的增加8 、某公司 2001 年 1 月 1 日發(fā)行公司債，該債券的面值為 1000 萬(wàn)元，票面利率為 6，期限為 4 年，每年末付息，到期還本，發(fā)行價(jià)為 800 萬(wàn)元，采用直線法分?jǐn)傄?、折價(jià)， 2002 年末“

5、應(yīng)付債券”的賬面價(jià)值為（） 。A . 1000 B. 800 C. 900 D. 10209 、某企業(yè)出售一棟房產(chǎn)，原價(jià)為 100 萬(wàn)元，累計(jì)折舊為 20 萬(wàn)元，實(shí)際售得 150 萬(wàn)元， 以銀行存款方式收回，同時(shí)支付相關(guān)清理費(fèi)用 1 萬(wàn)元，則此業(yè)務(wù)應(yīng)在投資活動(dòng)中“處置固 定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額”列（）萬(wàn)元。A . 150 B. 149 C. 146 D. 6610 、某公司 2000 年初“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”借方余額 100 萬(wàn)元系 1999 年形 成的虧損， 2000 年、 2001 年和 2002 年分別實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn) 50 萬(wàn)元、15 萬(wàn)元和 60 萬(wàn)元，假 定不存在稅務(wù)口徑與會(huì)計(jì)口徑在收

6、支認(rèn)定上的不一致，企業(yè)所得稅率為33，則 2002 年應(yīng)交所得稅（）萬(wàn)元A 、 8. 25 B、19. 8 C、 41. 25 D、3311 、企業(yè)在處置用公益金購(gòu)買(mǎi)的職工宿舍時(shí)，除了作固定資產(chǎn)處置分錄外，還應(yīng)作如 下（）分錄。貸記“實(shí)收資本”A、借記“盈余公積法定公益金”貸記“資本公積” 、借記“盈余公積法定公益金”B 貸記“盈余公積任意盈余公積”、借記“盈余公積法定公益金”C D 、借記“盈余公積任意盈余公積”貸記“盈余公積法定公益金”12 、 H 公司 2000 年 5 月 1 日承攬了一項(xiàng)安裝工程，至 12 月 31 日已完工 90，當(dāng)年 H 公司為該工程墊付了 120 萬(wàn)元，合同總收

7、入為 200 萬(wàn)元，因客戶資金困難，預(yù)計(jì)此工程僅 能收回 50 萬(wàn)元，則 2000 年該工程應(yīng)確認(rèn)收入（）萬(wàn)元。A . 180 B. 120 C. 108 D. 50。是13、在下列各項(xiàng)稅金中，可能借記“管理費(fèi)用”的C消費(fèi)稅 D、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅 、房產(chǎn)稅 A B、強(qiáng)調(diào)不同企業(yè)會(huì)計(jì)信息橫向可比的會(huì)計(jì)核算原則是（）原則14A 相關(guān)性B. 貫性C.可比性 D.歷史成本15 、若企業(yè)在售出的商品中附有退貨條款，但無(wú)法確定其退貨的可能性，其銷(xiāo)售收入 應(yīng)在（）時(shí)確認(rèn)。A、發(fā)岀商品時(shí)B、收到貨款時(shí)C、簽訂合同時(shí)D退貨期滿時(shí)。法”更正的錯(cuò)誤是（） 16 、下列適用“除 9將數(shù)字寫(xiě)大時(shí)將借方金額錯(cuò)記入貸

8、方時(shí)B A C 將角分登記錯(cuò)誤時(shí)D.漏登了貸方金額時(shí)17 在收手續(xù)費(fèi)的委托代銷(xiāo)方式下，委托方確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是（）A、委托方交付商品時(shí)B、受托方銷(xiāo)售商品時(shí)C、委托方收到代銷(xiāo)清單時(shí)D、委托方收到貸款時(shí)18 、 2000 年 7 月 5 日，甲企業(yè)將一張帶息應(yīng)收票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，票據(jù)面值500000 元，2000 年 6 月 30 日已計(jì)提利息 2000 元，該票據(jù)的全部利息為 6000 元，銀行貼現(xiàn)息 4200 元， 該應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用” （）。A 200 B 220 C 400 D 12019 、甲公司 2003 年將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于工程建設(shè)，該產(chǎn)品的成本為 40 萬(wàn)元，計(jì)稅 價(jià)為

9、 50 萬(wàn)元，增值稅率為17，消費(fèi)稅率為 15，則此工程的成本會(huì)因此追加（）萬(wàn)元。A 58 5 B 48 5 C 40 D 5620 、某企業(yè) 1998 年 12 月 31 日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，已交付生產(chǎn)使用，原價(jià) 30， 000 元，預(yù)計(jì)使用 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值 1 ， 000 元。如按年數(shù)總和法計(jì)算提取折舊，則第 三年的折舊額為（）元。A 9667 B 5800 C 3867 D 7733二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。 請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用 2B 鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類(lèi)題共 30 分， 每小題 2 分。多選、少選、

10、錯(cuò)選、不選均不得分。 ）1 、下列業(yè)務(wù)中，僅產(chǎn)生所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整的有（） A 盈余公積轉(zhuǎn)增資本 B 資本公積轉(zhuǎn)增資本 分配現(xiàn)金股利 D 盈余公積補(bǔ)虧 C2 、下列各項(xiàng)費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的有（） 。A 業(yè)務(wù)招待費(fèi) B 銷(xiāo)售人員的工資 C 工會(huì)費(fèi) D 廣告費(fèi)3 、下列資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提中，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的有（）A 應(yīng)收賬款 B.存貨 C.無(wú)形資產(chǎn)D.在建工程4 、在下列資產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧中，可能計(jì)入“管理費(fèi)用”的是（）A 存貨 B.固定資產(chǎn)C.現(xiàn)金 D.銀行存款）。5、以下應(yīng)計(jì)入“投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量”的是（.岀售固定資產(chǎn)的現(xiàn)金凈流量A B.購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金C. 支付計(jì)入在建

11、工程成本的長(zhǎng)期借款利息D. 以銀行存款支付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)。6 、在權(quán)益法下，能引起“長(zhǎng)期股權(quán)投資”增減變動(dòng)的業(yè)務(wù)是（）.被投資方宣告分配現(xiàn)金股利 A .被投資方接受現(xiàn)金捐贈(zèng) BD.被投資方發(fā)放股票股利C 被投資方提取盈余公積。7、下列會(huì)計(jì)處理中體現(xiàn)了謹(jǐn)慎原則的有（）B、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 A 、加速折舊法 C、對(duì)存貨的發(fā)岀計(jì)價(jià)采用后進(jìn)先岀法D 、在某專(zhuān)利權(quán)既無(wú)使用價(jià)值又無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值時(shí)，將未攤完的價(jià)值直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用8 、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)的是（）A 、生產(chǎn)成本B 、工程物資C、待處理流動(dòng)凈損失D委托加工物資9 、下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”的有（） A 盤(pán)盈固定資

12、產(chǎn) B 出售無(wú)形資產(chǎn)的收益C 岀租固定資產(chǎn)收入 D. “先征后返”的所得稅10 、需根據(jù)若干總賬科目余額分析填列的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有（）A 存貨 B.貨幣資金C.預(yù)收賬款D.短期借款11 、下列組織中，可以作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的有（）母公司及其子公司組成的企業(yè)集團(tuán) D 分公司 C 銷(xiāo)售部門(mén) B 生產(chǎn)車(chē)間 A12 、下列項(xiàng)目中能引起資產(chǎn)總額增減變動(dòng)的有（）A 在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)B 計(jì)提長(zhǎng)期債權(quán)投資的利息C 長(zhǎng)期股權(quán)投資在成本法下收到股利確認(rèn)為投資收益D 以稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損13 、收入包括（）等日?；顒?dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。A 銷(xiāo)售商品B.提供勞務(wù)C.變賣(mài)固定資產(chǎn)D.他人使用本企業(yè)

13、的資產(chǎn)14 、對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)的清查，可采用的清查方法有（） 。A 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法B.發(fā)函詢(xún)證法 C 對(duì)賬單核對(duì)法D.技術(shù)推算法15 、下列項(xiàng)目中，違背會(huì)計(jì)核算一貫性原則要求的有（）A 根據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備B 為了提高賬面利潤(rùn)，將本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的長(zhǎng)期借款費(fèi)用列入工程成本C.鑒于某項(xiàng)專(zhuān)有技術(shù)已經(jīng)陳舊，將其分?jǐn)偲谙蘅s短D 將提過(guò)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行反沖，以調(diào)節(jié)過(guò)高的利潤(rùn)三、判斷題（請(qǐng)將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B 鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類(lèi)題共 10 分，每小題 1 分。每小題判斷結(jié)果正確的得 1 分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣O、5 分，不判斷的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為

14、零分。）1 、無(wú)論是以稅前利潤(rùn)還是以稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，其會(huì)計(jì)處理方法相同，不同之處僅在 于兩者計(jì)算交納所得稅的處理不同而已。 （）2 、企業(yè)擁有的商標(biāo)權(quán)均應(yīng)作為企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)反映。 （）3 、如果企業(yè)對(duì)存貨的數(shù)量確認(rèn)采用實(shí)地盤(pán)存法，則不會(huì)出現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧。 （）4 、某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)否具有重要性，在很大程度上取決于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷。對(duì)于同一 會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在某一企業(yè)具有重要性，在另一企業(yè)是不一定具有重要性的。 （）5 、不符合商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的成本，不應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨” 項(xiàng)目中反映。 （）6 、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在接受外幣資本投資時(shí)，合同中規(guī)定有約定匯率，按約 定匯率將收

15、入的外幣款項(xiàng)折算為實(shí)收資本入賬；沒(méi)有合同約定匯率的，則按當(dāng)時(shí)收到外幣 時(shí)的市場(chǎng)匯率將收入的外幣款項(xiàng)折算為實(shí)收資本入賬。 （）7 、在溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，委托證券商代理發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等，在溢價(jià)額度 （）足夠沖抵時(shí)，應(yīng)從溢價(jià)收入中扣除。 8 、在企業(yè)委托其他單位加工商品時(shí)，如果收回后直接對(duì)外銷(xiāo)售，則企業(yè)所交的增值稅 計(jì)入委托加工物資成本。 （）9 、企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。 （）10 、如果某項(xiàng)資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，即使是由企業(yè)擁有或者控制的，也不 能作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。 （）四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共 3 題，共 18 分。每小題 6 分。凡

16、要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列 出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄， 除題中有特殊要求，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題， 否則按無(wú)效答題處理。 ）1 甲公司 1998 年開(kāi)始研發(fā)某專(zhuān)利，至 1999 年 6 月 15 日研制成功時(shí)共花費(fèi)了 120 萬(wàn) 元，另外在 7 月 1 日用銀行存款支付注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)共計(jì) 20 萬(wàn)元，獲得了專(zhuān)利局的認(rèn)證。 該專(zhuān)利技術(shù)的法定期限為 8 年，預(yù)計(jì)受益年限為 5 年， 2000 年末預(yù)計(jì)可收回價(jià)值為 9 萬(wàn)元， 甲公司于 2001 年 1 月 1 日將其出售，售價(jià)為 11 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為 5。要求

17、：根據(jù)以上資料作出下列業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1）1999 年 7 月 1 日取得專(zhuān)利權(quán)；2）1999 年、 2000 年無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)；3）2000 年末無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提；4）2001 年初處置該專(zhuān)利權(quán)。2 . H公司委托 L公司加工原材料，2003年3月1日H公司發(fā)岀原材料，成本為 50萬(wàn) 元， L 公司收取加工費(fèi) 10 萬(wàn)元，增值稅率為 17，另根據(jù)稅法規(guī)定，由 L 公司代收代繳消 費(fèi)稅，消費(fèi)稅率為15，因市場(chǎng)上無(wú)相應(yīng)商品的公允價(jià)可供參考，允許按組成計(jì)稅價(jià)來(lái)計(jì)征消費(fèi)稅。 H 公司收回加工物資后，需進(jìn)一步加工然后再岀售，假定最終售價(jià)口徑為80 萬(wàn)元，請(qǐng)根據(jù)以上資料，作岀如下業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。1

18、)H 公司 2003 年 3 月 1 日發(fā)岀原材料時(shí)；2) H 公司支付加工費(fèi)和進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)；3 ) H 公司交納加工物資的消費(fèi)稅時(shí)；4)H 公司最終岀售該商品時(shí)的消費(fèi)稅處理。3 . M和N均為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%。M公司委托 N公司代銷(xiāo)商品一批，于 2000 年 5 月 1 日發(fā)岀商品， 該商品的成本為 40 萬(wàn)元， M 與 N 約定按 50 萬(wàn)元回收貨款， 商品的對(duì)外售價(jià)由 N 公司自定， 6 月 5 日 N 公司將商品銷(xiāo)售給了 H 公司，并開(kāi)岀增值稅專(zhuān) 10月6公司發(fā)來(lái)的代銷(xiāo)清單，并于N日收到7月6公司于 M萬(wàn)元，60用發(fā)票，不含稅價(jià)為日收回貨款。要求：作岀 M 公司和 N

19、公司對(duì)如下業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1 )2000 年 5 月 1 日 M 公司發(fā)岀商品時(shí)；2) N 公司 6 月 5 日將商品銷(xiāo)售給 H 公司時(shí)：3) M 公司 6 月 7 日收到代銷(xiāo)清單時(shí)：4) N 公司收到 M 公司開(kāi)來(lái)的專(zhuān)用發(fā)票時(shí)：5) 6 月 10 日雙方結(jié)算往來(lái)款：五、綜合題(本類(lèi)題共 2 題，共 22 分，第 l 小題 10 分，第 2 小題 12 分。凡要求計(jì)算 的項(xiàng)目，均須列岀計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果岀現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編 制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)岀一級(jí)科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙 中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。 )1 、甲公司 2000 年、

20、 2001 年和 2002 年發(fā)生如下投資業(yè)務(wù)：10 萬(wàn)股，每股交易價(jià)為 20 元，1 萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi) 0 5 萬(wàn)( 1 ) 2000 年 5 月 1 日甲公司以銀行存款購(gòu)入乙公司股票持股比例達(dá)到 20%，具有重大影響能力，同時(shí)支付經(jīng)紀(jì)人傭金 元。乙公司于當(dāng)年的 4 月 20 日宣告分紅，每股紅利為 06 元，決定于 5 月 10 日發(fā)放。假 定投資當(dāng)時(shí)投資成本等于在乙公司所有者權(quán)益中的擁有量。（ 2） 2000 年 5 月 10 日乙公司發(fā)放紅利。（ 3） 2000 年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利 120 萬(wàn)元。（ 4） 2001 年 4 月 3 日乙公司宣告分紅，每股紅利為 1 元，于 4 月 25 日

21、發(fā)放。（ 5） 2001 年乙公司發(fā)生虧損 100 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)該投資的可收回價(jià)值為 90 萬(wàn)元。（ 6） 2002 年又虧損 600 萬(wàn)元。（ 7） 2003 年乙公司實(shí)現(xiàn)盈余 350 萬(wàn)元。（ 8） 2003 年末該投資的預(yù)計(jì)可收回價(jià)值為100 5 萬(wàn)元。（ 9） 2004 年 3 月 8 日甲公司將該投資拋售了 60，每股售價(jià)為 23 元，另支付經(jīng)紀(jì)人傭 金和相關(guān)手續(xù)費(fèi) 5 萬(wàn)元。要求：根據(jù)以上資料，作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。2 、華維股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)華維公司）系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用 的增值稅率為 17；適用的所得稅率為 33 ，采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行所得稅核算。華維公司 按單項(xiàng)

22、存貨計(jì)提存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備。2003 年 12 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（ 1） 12 月 3 日，向天達(dá)公司賒銷(xiāo)丁產(chǎn)品10 件，單價(jià)為 20000 元，單位銷(xiāo)售成本為元。 15000 （ 2） 12 月 18 日，大通公司要求退回上月購(gòu)買(mǎi)的 5 件丙產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)為 10000 元，單位銷(xiāo)售成本為 9000 元，其銷(xiāo)售收入 50000 元，已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明 退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意大通公司退貨，并辦理退貨手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（ 3） 12 月 1 日，以分期收款銷(xiāo)售方式向某企業(yè)銷(xiāo)售乙產(chǎn)品40 件，單價(jià)為 2000 元，單位銷(xiāo)售成本為 1600 元。根據(jù)分期收款銷(xiāo)售合同，

23、該銷(xiāo)售總價(jià)款分四次平均收取，每個(gè)月末 收款一次。 12 月 31 日已收到第一批貨款。（ 4）華維公司經(jīng)營(yíng)以舊換新業(yè)務(wù)， 12 月 18 日銷(xiāo)售甲產(chǎn)品 30 件，單價(jià)為 11700 元，（含 稅價(jià)格），單位銷(xiāo)售成本為 8000 元，同時(shí)收回 10 件同類(lèi)舊商品，作為企業(yè)的原材料。每件 回收價(jià)為 1000 元（此回購(gòu)材料不考慮增值稅） ；實(shí)際收入現(xiàn)金 341000 元。（ 5） 12 月 21 日，天達(dá)公司來(lái)函提出 12 月 3 日購(gòu)買(mǎi)的丁產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格，經(jīng)協(xié)商 同意按銷(xiāo)售價(jià)款的 10給予折讓?zhuān)⑥k理退款手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（ 6） 12 月 31 日，計(jì)算本月交納的城市維護(hù)建設(shè)稅

24、 8217 元。（ 7） 12 月 31 日，存貨清理中發(fā)現(xiàn)本公司生產(chǎn)的戊產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)下跌，戊產(chǎn)品庫(kù)存成本 總額為 50000 元，其可變現(xiàn)凈值下跌到 41000 元。按稅法規(guī)定，企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 不允許扣稅。（8）計(jì)算并交納當(dāng)月的所得稅。 要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并編制出當(dāng)月的利潤(rùn)表。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)答案一、單項(xiàng)選擇題1 、答案： A【解析】按現(xiàn)金折扣條件， N 公司是在第十八天結(jié)清了款項(xiàng)，應(yīng)享受1 的優(yōu)惠，即優(yōu)惠1. 17 （= 117 X 1%）萬(wàn)元。2 、答案： D 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”的明細(xì) 賬借方余額之和再扣除相應(yīng)的“壞

25、賬準(zhǔn)備”后填列。所以，本題中的“應(yīng)收賬款”填列額 =100 + 15 - 8 = 107 （萬(wàn)元）。3 、答案： C【解析】首先計(jì)算岀期末應(yīng)收賬款的結(jié)余額=1000 + 200 400-30 + 9- 9= 830 （萬(wàn)元）;然后，計(jì)算岀期末應(yīng)提足的壞賬準(zhǔn)備額二830 X 1%= 8 . 3 （萬(wàn)元）；再結(jié)合期末壞賬準(zhǔn)備的借方結(jié)余額= 30-（ 109）= 11 （萬(wàn)元） ，認(rèn)定岀期末應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備 =8311=193（萬(wàn)元）。4 、答案： B 【解析】工業(yè)企業(yè)的采購(gòu)材料成本包括：買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、挑選整理費(fèi)和合理?yè)p耗，具體到本題的材料采購(gòu)成本=1000 X 100 + 0 . 2+ 0. 05=

26、10 . 25 （萬(wàn)元）。5 答案： A【解析】首先，材料成本差異率= （800- 1500）（ 80000100000）%;再用發(fā)岀材料的計(jì)劃成本乘以該差異率可認(rèn)定結(jié)轉(zhuǎn)材料的差異額，39. 0 X 100 %-即 90000 X - 039%= - 350（元）。6 、答案： C 【解析】在權(quán)益法下，當(dāng)被投資方因接受捐贈(zèng)而增加了所有者權(quán)益時(shí)，投資方應(yīng)相應(yīng)地 按比例確認(rèn)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”及“資本公積”的增加。具體到本題，即增加“資本公積”402 萬(wàn)元= 200X（1-33%）X 30%。7 、答案： C【解析】根據(jù)間接法原理，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加應(yīng)調(diào)增凈利潤(rùn)，所以本題應(yīng)選C。8 、答案： C 【

27、解析】對(duì)于分付付息到期還本的公司債券，其期末價(jià)值=債券面值±未攤的溢價(jià)或未攤折價(jià)，所以此債券 2002年末“應(yīng)付債券”的賬面價(jià)值=1000 -（ 200- 200- 4X 2）= 900 （萬(wàn)元）。9 、答案： B【解析】在處置此固定資產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量=150-1=149（萬(wàn)元）。10 、答案： A【解析】由于利潤(rùn)分配的借方余額 100 萬(wàn)元是 99 年虧損轉(zhuǎn)入的，在以后的五年內(nèi)均可用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，因 2000 年和 2001 年的累計(jì)盈余已經(jīng)彌補(bǔ)了 65 萬(wàn)元的虧損，剩余虧損 35 萬(wàn)元在 2002 年彌補(bǔ)后還能結(jié)余利潤(rùn) 25 萬(wàn)元，所以，應(yīng)交所得稅= 25X 33%= 8

28、25（萬(wàn)元）11 、答案： D【解析】在處置福利設(shè)施時(shí)，應(yīng)將當(dāng)初轉(zhuǎn)入“盈余公積任意盈余公積”的金額轉(zhuǎn) 回到“盈余公積法定公益金” 。12 、答案： D【解析】如果某工程支岀預(yù)計(jì)無(wú)法全額補(bǔ)償時(shí)，應(yīng)以能收回的金額確認(rèn)收入，以實(shí)際發(fā) 生的工程成本作當(dāng)期的支出。13 、答案： A【解析】在備選的稅金種類(lèi)中，只有房產(chǎn)稅計(jì)入“管理費(fèi)用” 。14 、答案： C【解析】企業(yè)在保證會(huì)計(jì)信息口徑一致方面有兩個(gè)原則，一是可比性，二是一貫性，其 中可比性是為了保證企業(yè)之間的信息可比，即橫向可比，而一貫性則是為了保證同一企業(yè) 不同會(huì)計(jì)期間的信息可比，即縱向可比。15 、答案： D【解析】當(dāng)企業(yè)無(wú)法確知所售商品的退貨可能

29、性時(shí)，應(yīng)在商品的退貨期滿時(shí)認(rèn)定收入的 實(shí)現(xiàn)。16 、答案： B【解析】除 9 法適用于以下三種情況：一是將數(shù)字寫(xiě)小，二是將數(shù)字寫(xiě)大，三是鄰數(shù)顛 倒。C.答案：17【解析】在委托代銷(xiāo)方式下，委托方的收入確認(rèn)時(shí)間應(yīng)在收到受托方交付的代銷(xiāo)清單時(shí)， 此時(shí)點(diǎn)的確認(rèn)與委托代銷(xiāo)所執(zhí)行的具體方式無(wú)關(guān)。18 、答案： A【解析】該票據(jù)的到期值為506000 (= 500000 + 6000)元，貼現(xiàn)所得501800 (= 506000 4200)元，貼現(xiàn)當(dāng)時(shí)的票據(jù)賬面價(jià)值為502000 (= 500000 + 2000)元,所以倒擠岀的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”借記200 (= 502000 501800 )元。19 、答案

30、： D 【解析】按增值稅條例，當(dāng)自產(chǎn)產(chǎn)品投入工程建設(shè)時(shí)，應(yīng)視同銷(xiāo)售，即工程成本中不僅要包括商品的成本還要追加此商品視同岀售所對(duì)應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅，具體到本題，追加 的工程成本=40+ 50 X 17% + 50 X 15%= 56 (萬(wàn)元)。20 、答案： B【解析】第三年的折舊額=(30000 1000)X 3-( 1 + 2 + 3+ 4 + 5) = 5800 (元)。二、多項(xiàng)選擇題1 、答案：ABC2 、答案：AC3 、答案：AB【解析】無(wú)形資產(chǎn)和在建工程的減值計(jì)提是計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支岀”。4 、答案： AC【解析】存貨的盤(pán)盈應(yīng)沖減“管理費(fèi)用” ，正常損失造成的盤(pán)虧應(yīng)借記“管理費(fèi)用” ；現(xiàn)

31、 金的盤(pán)虧在無(wú)法查明原因的情況下應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”借方；而固定資產(chǎn)無(wú)論盤(pán)盈還是盤(pán) 虧均不列入“管理費(fèi)用” ；至于銀行存款則根本不岀現(xiàn)盤(pán)盈盤(pán)虧。5、答案： AB【解析】支付的長(zhǎng)期借款利息不論是否計(jì)入工程成本均列示于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 中“償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)，而支付的融資租賃費(fèi)則應(yīng)計(jì)入籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中 “其他支付”項(xiàng)。6 、答案： AB解析】被投資方提取盈余公積和發(fā)放股票股利只會(huì)造成所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)變動(dòng)，而不 會(huì)造成所有者權(quán)益總量變動(dòng)，也就不會(huì)影響相應(yīng)的投資價(jià)值。7 、答案： AB【解析】只有在物價(jià)持續(xù)上漲的前提下，對(duì)存貨發(fā)出采用后進(jìn)先出法才會(huì)符合謹(jǐn)慎原則， 而專(zhuān)利權(quán)的轉(zhuǎn)銷(xiāo)和謹(jǐn)慎原

32、則沒(méi)關(guān)系。8 、答案： AD 【解析】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，所有的待處理項(xiàng)目均必須在編報(bào)日結(jié)平，自然就不會(huì)存在 “待處理流動(dòng)凈損失” ，而“工程物資”屬于長(zhǎng)期資產(chǎn)，不可能計(jì)入“存貨”項(xiàng)。9 、答案： AB【解析】出租固定資產(chǎn)收入應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入” ，而先征后返的所得稅則是在收回當(dāng) 期沖減“所得稅” 。10 、答案： AB11 、答案： ABCD12 、答案： BC13 、答案： ABD 【解析】變賣(mài)固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的日?；顒?dòng)。14 、答案： AD【解析】發(fā)函詢(xún)證法是清查往來(lái)款項(xiàng)的方法，而對(duì)賬單核對(duì)法則是用來(lái)清查銀行存款的15 、答案： B、 D 【解析】根據(jù)制度要求對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備是符

33、合會(huì)計(jì)政策變更條件的，而專(zhuān)有技 術(shù)的陳舊致使其分?jǐn)偲诳s短則屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更而不違背一貫性原則。三、判斷題12、X【解析】只有能夠給企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的商標(biāo)權(quán)才可以作企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)核算。3、“【解析】實(shí)地盤(pán)存制對(duì)期末存貨的數(shù)量確認(rèn)采用以盤(pán)定存的方法，所以不會(huì)出現(xiàn)盤(pán)盈和 盤(pán)虧。4、“5、X【解析】不滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品其產(chǎn)權(quán)屬于企業(yè)，也就應(yīng)該在企業(yè)的存貨中反 映。6、“7 、 【解析】增值稅作為價(jià)外稅是不可以計(jì)入委托加工物資的成本。9、“10、“四、計(jì)算分析題1 答案：（ 1 ）取得專(zhuān)利時(shí)：【解析】按無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定，自創(chuàng)專(zhuān)利權(quán)的入賬成本僅包括注冊(cè)費(fèi)和律師費(fèi)，因此， 專(zhuān)利權(quán)的入賬成本為 20

34、萬(wàn)元。研發(fā)成本 120 萬(wàn)元?jiǎng)t應(yīng)計(jì)入研發(fā)當(dāng)期的“管理費(fèi)用”而不能 計(jì)入專(zhuān)利權(quán)成本。會(huì)計(jì)分錄如下：20 借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款 20（ 2） 1999 年、 2000 年攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)：【解析】由于法定期限為 8 年，而受益年限為 5 年，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)選用較低的受 益年限分?jǐn)偀o(wú)形資產(chǎn)。另外，無(wú)形資產(chǎn)的分?jǐn)倯?yīng)從99 年 7 月開(kāi)始計(jì)算。所以， 99 年應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用=20 - 5X 6/ 12= 2 （萬(wàn)元），2000年應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用= 20- 5X 12/ 12 = 4 （萬(wàn)元）。 會(huì)計(jì)分錄如下：1999 年分?jǐn)偀o(wú)形資產(chǎn)時(shí)：借：管理費(fèi)用 2貸：無(wú)形資產(chǎn) 22000 年分?jǐn)偀o(wú)形資產(chǎn)時(shí)：借：管理

35、費(fèi)用 4貸：無(wú)形資產(chǎn) 4（ 3 ） 2000 年末提取減值準(zhǔn)備：【解析】 2000 年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額為 14（= 2024）萬(wàn)元，相比可收回價(jià)值9 萬(wàn)元，產(chǎn)生貶值 5 萬(wàn)元，由于以前該專(zhuān)利權(quán)并未提過(guò)減值準(zhǔn)備，所以，2000 年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 5 萬(wàn)元。借：營(yíng)業(yè)外支出 5貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 54） 2001 年初出售專(zhuān)利權(quán)時(shí)：借：銀行存款 11 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 514 貸：無(wú)形資產(chǎn)0. 55 應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(11 X 5% =)45 1 營(yíng)業(yè)外收入2 .答案：1 ) 2003 年 3 H 公司發(fā)出原材料時(shí)：月 1 日(50 借：委托加工物資貸：原材料 50)( 2H 公司支付加工

36、費(fèi)及相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)：7. 1 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10 借：委托加工物資貸：銀行存款 11 . 7( 3 ) H 公司支付應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅時(shí)：【解析】首先組成計(jì)稅價(jià)=(50+ 10)/( 1 15%)= 70. 59 (萬(wàn)元)=70 . 59 X 15%= 10. 59 (萬(wàn)元)相應(yīng)的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 10 59貸：銀行存款 10 59( 4 ) H 公司最終出售商品時(shí)，相關(guān)的消費(fèi)稅處理如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加12 (= 80 X 15%)12 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅補(bǔ)交消費(fèi)稅時(shí)：)59 借：應(yīng)交消費(fèi)稅 141(= 12 10 411貸：銀行存款3 答案：( 2) 20

37、00 年 5 月 1 日 M 公司發(fā)出商品時(shí)； M公司的會(huì)計(jì)處理：借：委托代銷(xiāo)商品 40 貸：庫(kù)存商品 40同時(shí)， N 公司作如下分錄： 借：受托代銷(xiāo)商品 50貸：代銷(xiāo)商品款 50（ 2） N 公司 6 月 5 日將商品銷(xiāo)售給 H 公司時(shí)： N 公司確認(rèn)收入：借：銀行存款 70 260 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）10 2 N 公司結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50 50 貸：受托代銷(xiāo)商品（3）M 公司 6 月 7 日收到代銷(xiāo)清單時(shí)：確認(rèn)銷(xiāo)售收入： 借：應(yīng)收賬款 58 550 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8 5同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40貸：委

38、托代銷(xiāo)商品 40（ 4） N 公司收到 M 公司開(kāi)來(lái)的專(zhuān)用發(fā)票時(shí)：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8 5代銷(xiāo)商品款 5058 5貸：應(yīng)付賬款（ 5） 6 月 10 日雙方結(jié)算往來(lái)款：M 公司：借：銀行存款 58 558 5 貸：應(yīng)收賬款公司： N58 5 借：應(yīng)付賬款 58 貸：銀行存款 5五、綜合題 1、答案：（ 1）【解析】以銀行存款方式購(gòu)入股票，應(yīng)以買(mǎi)價(jià)扣除已經(jīng)宣告而未發(fā)生的股利，再加上經(jīng)紀(jì)人傭金和相關(guān)稅費(fèi)構(gòu)成其投資成本，所以，甲公司的投資成本=10 X 20- 10X o. 6+ 1 + 0. 5= 195 . 5 （萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（投資成本）1955應(yīng)收

39、股利 6201 5 貸：銀行存款2）借：銀行存款 6 6 貸：應(yīng)收股利（ 3 ） 【解析】由于甲公司的投資起點(diǎn)是2000 年 5 月 1 日，所以在認(rèn)定當(dāng)年的盈余歸屬時(shí)，應(yīng)僅就其持股期間的盈余為準(zhǔn)，即當(dāng)年的投資收益=120X 812X 20= 16（萬(wàn)元），分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整） 16貸：投資收益 16日宣告分紅時(shí)： 3 （ 4） 4 月1 0借：應(yīng)收股利10 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）日發(fā)放紅利時(shí)： 25 月 410 借：銀行存款貸：應(yīng)收股利 10（ 5 ） 【解析】首先虧損的負(fù)擔(dān)額為20 萬(wàn)元，在認(rèn)定了虧損承擔(dān)后其投資價(jià)值為1 81 5 （ = 1 95 5 + 1 6 - 1 0 - 20 ）萬(wàn)元，相比此時(shí)的可收回價(jià)值90 萬(wàn)元，應(yīng)提減值準(zhǔn)備91 5，分錄如下：確認(rèn)虧損負(fù)擔(dān)時(shí)：借：投資收益 20貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整） 20提取減值準(zhǔn)備時(shí)：借：投資收益 91 5貸：長(zhǎng)期投資減值