注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》章節(jié)試題：資產(chǎn)盤盈盤虧

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師?會(huì)計(jì)?章節(jié)試題：資產(chǎn)盤盈盤虧單項(xiàng)選擇題1、甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A 、B、C、D 四個(gè)部件組成。建造過程中發(fā)生外購(gòu)設(shè)備和材料本錢 7320 萬元，人工本錢 1200萬元，資本 化的借款費(fèi)用 1920萬元，安裝費(fèi)用 1140 萬元，為到達(dá)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi) 600 萬元，外聘專業(yè)人員效勞費(fèi) 360萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)120元。20X5年1月，該設(shè)備 到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。因設(shè)備剛剛投產(chǎn)，未能滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，甲公司當(dāng) 年度虧損 720 萬元。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為 15 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用 年限平均法計(jì)提折舊。 A 、B、C、D 各部件在到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)

2、的公允價(jià)值 分別為 3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分 別為 10年、15年、20年和 12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按 10年 計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅根底與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè) 備每年停工維修時(shí)間為15天。因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于 20X9年1月對(duì)該設(shè) 備進(jìn)行更新改造，以新的部件 E代替了 A部件。要求：根據(jù)上述材料，答復(fù)以下各題。(1) 甲公司建造該設(shè)備的本錢是 ()萬元。A. 12180B. 12540C. 12660D. 13380【答案】 B【解析】設(shè)備的本錢 =7320+1200+1920+1140+60

3、0+360=12540(萬元)(2) 以下關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限確實(shí)定方法中，正確的選項(xiàng)是()。A. 按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限B. 按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限C. 按照A、B、C、D各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限D(zhuǎn). 按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊 年限【答案】 C【解析】對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成局部，如果各自具有不同的使用壽命或 者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將其各組成局部單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資 產(chǎn)。(3) 甲公司該設(shè)備20冷年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是()萬元。A. 744.33B. 825.55C. 900.60D.

4、1149.50【答案】 B【解 析】 A=12540 X3360/(3360+2880+4800+2160)/10 11/弦=292.6(萬 元);B=12540 >2880/(3360+2880+4800+2160)/15 *1/12=167.2(萬元);C=12540 落800/(3360+2880+4800+2160)/20 11/12=209(萬元);D=12540 >2160/(3360+2880+4800+2160)/12 11/12=156.75(萬元);合計(jì) =825.55(萬元)(4) 對(duì)于甲公司就該設(shè)備維修保養(yǎng)期間的會(huì)計(jì)處理以下各項(xiàng)中，正確的選項(xiàng)是( )。A.

5、維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的本錢B. 維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊并計(jì)入當(dāng)期損益C. 維修保養(yǎng)期間計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)遞延至設(shè)備處置時(shí)一并處理D. 維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在設(shè)備的使用期間內(nèi)分期計(jì)入損益【答案】 B【解析】設(shè)備的維修保養(yǎng)費(fèi)屬于費(fèi)用化的后續(xù)支出，直接計(jì)入當(dāng)期損益。(5) 對(duì)于甲公司就該設(shè)備更新發(fā)行的會(huì)計(jì)處理以下各項(xiàng)中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是 ()。A .更新改造時(shí)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益B. 更新改造時(shí)被替換部件的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)C. 更新改造時(shí)替換部件的本錢應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的本錢D .更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化【答案】 A【解析】更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的

6、應(yīng)當(dāng)予以資本化，故不能 直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng) A 不對(duì)。綜合題1、A公司有關(guān)固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)如下：(1)2021年1月1日A公司從C公司 購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備作為生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)使用，該機(jī)器總價(jià)款為 3000 萬元，購(gòu) 貨合同約定，款項(xiàng)分 3 年支付， 2021 年 12 月 31 日支付 1500 萬元， 2021 年 12 月 31 日支付 900萬元，2021年 12月 31 日支付 600萬元。假定 A 公司 3年期銀 行借款年利率為 6%。支付款項(xiàng)時(shí)取得增值稅發(fā)票，不考慮購(gòu)置過程中的除增值 稅以外的稅費(fèi)。 (2)2021 年 1 月 1 日將該機(jī)器設(shè)備投入安裝，支付安裝費(fèi)用 200 萬

7、元。2021 年 12月 31 日，安裝工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)交付生產(chǎn)車間使用，支 付為到達(dá)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)1 1 6.95萬元，以銀行存款支付。 固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊， 預(yù)計(jì)使用年限為 1 0年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0。假定按年于年末 計(jì)提折舊。 2021 年 12 月 31 日支付設(shè)備價(jià)款。 (3)2021 年 12 月 31 日支付設(shè)備價(jià) 款。2021年12月31日A公司與B公司簽訂該固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將2021年1月1日從C公司取得的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給 B公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為3000萬元。同時(shí)，A 公司、 B 公司與 C 公司簽訂協(xié)議，約定 A 公司因取得該固定資產(chǎn)尚未支付 C 公司

8、的款項(xiàng) 600萬元由 B 公司負(fù)責(zé)歸還。當(dāng)日， A 公司開出增值稅發(fā)票，價(jià)款為 3000萬元，增值稅為510萬元，同日，收到B公司支付的款項(xiàng)2910萬元，A公 司與 B 公司辦理完成了固定資產(chǎn)的權(quán)利變更手續(xù)。要求： ( 1 )根據(jù)( 1 )計(jì)算該機(jī)器總價(jià)款的現(xiàn)值并編制會(huì)計(jì)分錄。(2) 根據(jù)(2)編制 2021年1 月1 日支付安裝費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。 編制 2021年12月31 日支付價(jià)款、分配未確認(rèn)融資費(fèi)用及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)本錢的會(huì)計(jì)分錄，并說明2021 年 12 月 31 日長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面價(jià)值。(3) 根據(jù)(3)編制 2021年12月 31日支付價(jià)款、分配未確認(rèn)融資費(fèi)用及計(jì)提固定 資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分

9、錄并說明 2021年12月31 日長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面價(jià)值。編制 2021 年12月31 日出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】(1) 該 機(jī) 器 總 價(jià) 款 的 現(xiàn) 值=1500 XP/F,6%,1)+900 (P/F,6%,2)+600 (P/F,6%,3)=2719.86(萬元)借：在建工程 2719.86未確認(rèn)融資費(fèi)用 280.14貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 3000(2 )借：在建工程 200貸：銀行存款 200借：在建工程 116.95貸：銀行存款 116.95借：在建工程 163.19(3000-280.14) 6%X貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 163.19借：固定資產(chǎn) 3200(2719.86+200+11

10、6.95+163.19)貸：在建工程 3200借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 1500應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 255貸：銀行存款 1755長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面價(jià)值 =3000-1500-=1383.05萬元 3借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 900應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 153 貸：銀行存款 1053未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)?=1383.05 6%=82.98萬元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 82.98貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 82.98借：制造費(fèi)用3203200代貸：累計(jì)折舊 320長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面價(jià)值 =3000-1500-900-=566.03萬元借：固定資產(chǎn)清理 2880累計(jì)折舊 320貸：固定資產(chǎn) 3200借：銀行存款 2910長(zhǎng)期

11、應(yīng)付款 600轉(zhuǎn)銷余額 貸：固定資產(chǎn)清理 2880轉(zhuǎn)銷余額 未確認(rèn)融資費(fèi)用 33.97轉(zhuǎn)銷余額 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 510營(yíng)業(yè)外收入 86.03倒擠2、甲公司聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其2021 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：(1) 經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司 2021年 9月 30日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷 售合同，將位于城區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為 3100 萬元，乙公司應(yīng)于 2021 年 1 月 15 日前支付上述款項(xiàng) ;甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司 于 2021 年 2 月 1 日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。 甲公司該辦公用房系 2021 年 3 月到達(dá)預(yù)

12、定可使用狀態(tài)并投入使用的固定資產(chǎn)，本錢為 4900 萬元，預(yù)計(jì)使 用年限為 20年，預(yù)計(jì)凈殘值為 100 萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至 2021年 9月 30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 2021年度，甲公司對(duì)該辦公用房共 計(jì)提了 240 萬元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用 240貸：累計(jì)折舊 240(2) 2021 年 3 月 31 日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購(gòu)置不需安裝的 設(shè)備供管理部門使用， 合同價(jià)格 6000 萬元(不考慮增值稅的影響 )。因甲公司現(xiàn)金 流量缺乏，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿 1 年后分 3 期支付，每年 4 月 1 日支付 2000 萬元。

13、該設(shè)備預(yù)計(jì)其使用壽命為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限 平均法計(jì)提折舊。甲公司 2021 年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn) 6000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 6000借：管理費(fèi)用 900貸：累計(jì)折舊 900(3) 2021 年 6 月 30 日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，全部本錢 為 200000 萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為 40 年。據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī) 定，企業(yè)應(yīng)承當(dāng)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。 2021年 6月 30日預(yù)計(jì) 40年后該核 電站核設(shè)施棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用20000 萬元 (金額較大 )。假定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊記入 “生產(chǎn)本錢 科目，2021 年下半年

14、生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工。 甲公司會(huì)計(jì)處理 如下：借：固定資產(chǎn) 200000貸：在建工程 200000借：生產(chǎn)本錢 2500貸：累計(jì)折舊 2500 假定在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素下確定的折現(xiàn)率為10%。： (P/F，10%，40)=0.0221;(P/A ，10%，3)=2.4869。要求：根據(jù)資料 (1) 至(3)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確，簡(jiǎn)要說明理由， 并編制有關(guān)過失更正的會(huì)計(jì)分錄(有關(guān)過失更正按當(dāng)期過失處理， 且不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄 )?！敬鸢浮?1)事項(xiàng)(1)會(huì)計(jì)處理不正確。理由：持有待售的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值 進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)從劃歸為持有待售

15、之日起停止計(jì)提折舊。至 2021年 9月 30日累 計(jì)計(jì)提折舊額=(4900-100)/20/12 66=1320(萬元)，賬面價(jià)值=4900-1320=3580(萬 元),2021年1至9月份計(jì)提折舊額=(4900-100)/20/12 9=180(萬元)，應(yīng)計(jì)提減 值準(zhǔn)備金額 =3580-3100=480(萬元 )。更正會(huì)計(jì)分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失 480貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 480借：累計(jì)折舊 60(240-180)貸：管理費(fèi)用 60(2) 事項(xiàng)(2)會(huì)計(jì)處理不正確。理由：購(gòu)置固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延 期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的， 固定資產(chǎn)的本錢以購(gòu)置價(jià)款的現(xiàn)值為根底確定。 固定資產(chǎn)入賬金額=2000X2.4869=4973.8(萬元);2021年固定資產(chǎn)折舊金額=4973.8 &>9/12=746.07(萬 元);2021 年 未確認(rèn) 融資費(fèi) 用攤銷=4973.8 >0%>9/12=373.04(萬元);更正會(huì)計(jì)分錄如下：借：未確認(rèn)融資費(fèi)用 1026.2(6000-4973.8)貸：固定資產(chǎn)1026.2借：累計(jì)折舊153.93(900-746.07)貸：管理費(fèi)用153.93借：財(cái)務(wù)費(fèi)用373.04