稅收實(shí)務(wù)-項(xiàng)目二-任務(wù)二-課件

1、任務(wù)二 增值稅納稅申報(bào)一、一般納稅人的會(huì)計(jì)核算一、一般納稅人的會(huì)計(jì)核算(一）增值稅的賬戶設(shè)置一）增值稅的賬戶設(shè)置1、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅未交增值稅 （重點(diǎn)）（重點(diǎn)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整增值稅檢查調(diào)整 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 1.進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 1.銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 2.轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 3.已交稅金已交稅金 3.轉(zhuǎn)出多交稅金轉(zhuǎn)出多交稅金 4.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款 4.出口退稅出口退稅 5.減免稅款減免稅款 任務(wù)二 增值稅納

2、稅申報(bào)(一）增值稅的賬戶設(shè)置一）增值稅的賬戶設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅任務(wù)二 增值稅納稅申報(bào)(一）增值稅的賬戶設(shè)置一）增值稅的賬戶設(shè)置 1、購進(jìn)一般貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、購進(jìn)一般貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 同步練習(xí)：某廠某月購入原材料同步練習(xí)：某廠某月購入原材料200噸，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款噸，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30 000元，增值稅額元，增值稅額5 100元，貨物已驗(yàn)收入庫，支付給承運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)元，貨物已驗(yàn)收入庫，支付給承運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi) 800元，元，取得運(yùn)輸普通發(fā)票。上述款項(xiàng)已通過銀行支付。取得運(yùn)輸普通發(fā)票。上述款項(xiàng)已通過銀行支付。任務(wù)二 增值稅納稅申報(bào)(二）增值稅購進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)

3、計(jì)核算二）增值稅購進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額5 100+ 8007%5 156元元 借：原材料借：原材料 30 744 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 156 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 900 同步練習(xí)：某商場某月從小規(guī)模納稅人購入商品一批，普通發(fā)票注明金額為同步練習(xí)：某商場某月從小規(guī)模納稅人購入商品一批，普通發(fā)票注明金額為3 510元，貨物驗(yàn)收入庫，貨款已全部支付。元，貨物驗(yàn)收入庫，貨款已全部支付。賬務(wù)處理為：賬務(wù)處理為： 借：庫存商品借：庫存商品 3 510 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 510當(dāng)一般納稅人從小規(guī)模納稅人處

4、購進(jìn)商品，往往無法取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)商品，往往無法取得增值稅專用發(fā)票，一般納稅人不能夠憑普通發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本。一般納稅人不能夠憑普通發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本。任務(wù)二 增值稅納稅申報(bào)(二）增值稅購進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算二）增值稅購進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 同步練習(xí)：外購生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款同步練習(xí)：外購生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30 000元，元，增值稅額增值稅額5100元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用 700元，取得運(yùn)輸普通發(fā)票，款項(xiàng)已從銀行元，取得運(yùn)輸普通發(fā)票，款項(xiàng)已從銀行劃

5、轉(zhuǎn)。劃轉(zhuǎn)。賬務(wù)處理：賬務(wù)處理： 注意注意:鐵路鐵路=（運(yùn)輸費(fèi)專票（運(yùn)輸費(fèi)專票+建設(shè)基金）建設(shè)基金）X7% 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 30 651 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) 5 149 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 800 外購生產(chǎn)用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，按現(xiàn)行稅法規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，外購生產(chǎn)用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，按現(xiàn)行稅法規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)成本發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)成本(運(yùn)輸費(fèi)專用發(fā)票可計(jì)提運(yùn)輸費(fèi)專用發(fā)票可計(jì)提7%的進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予抵的進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予抵扣扣)。任務(wù)二 增值稅納稅申報(bào)(二）增值稅購進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算二）增值

6、稅購進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算同步練習(xí)：某糧食企業(yè)收購農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)副產(chǎn)品同步練習(xí)：某糧食企業(yè)收購農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)副產(chǎn)品10噸，每噸噸，每噸2 000元，使用經(jīng)稅元，使用經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證，共計(jì)支付買價(jià)務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證，共計(jì)支付買價(jià)20 000元。元。 賬務(wù)處理：賬務(wù)處理： 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額20 00013%2 600元元 借：原材料借：原材料 17 400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000任務(wù)二 增值稅納稅申報(bào)(二）增值稅購進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算二）增值稅購進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算(其他特殊情況詳見教材其他特殊情況詳見教

7、材67面）面） 1、采用直接收款方式銷售的會(huì)計(jì)處理、采用直接收款方式銷售的會(huì)計(jì)處理 【同步練習(xí)同步練習(xí)】某企業(yè)銷售貨物一批，采取直接收款方式銷售。開出增值稅專用某企業(yè)銷售貨物一批，采取直接收款方式銷售。開出增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款發(fā)票注明價(jià)款20 000元，增值稅額元，增值稅額3 400元。已經(jīng)取得購貨方的支票并將提貨單元。已經(jīng)取得購貨方的支票并將提貨單交給購貨方。交給購貨方。賬務(wù)處理：賬務(wù)處理： 借：銀行存款借：銀行存款 23 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 400 任務(wù)二 增值稅納稅申報(bào)(二）增值稅銷售

8、銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)核算二）增值稅銷售銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)核算(其他特殊情況詳見教材其他特殊情況詳見教材72面）面） 采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均以收到銷售額采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均以收到銷售額或取得索取銷售額的憑證，并將提貨單交給購買方的當(dāng)天，確認(rèn)銷售或取得索取銷售額的憑證，并將提貨單交給購買方的當(dāng)天，確認(rèn)銷售額和納稅義務(wù)的發(fā)生，借記額和納稅義務(wù)的發(fā)生，借記“銀行存款銀行存款”，貸記，貸記“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶。賬戶。 任務(wù)二 增值稅納稅申報(bào)(二）增值稅銷售銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)核算二）增值稅銷售銷項(xiàng)稅

9、的會(huì)計(jì)核算(其他特殊情況詳見教材其他特殊情況詳見教材72面）面） 2、采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售的會(huì)計(jì)處理、采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售的會(huì)計(jì)處理 按稅法規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出按稅法規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，企業(yè)向購貨單位預(yù)收貨款時(shí)，借記的當(dāng)天，企業(yè)向購貨單位預(yù)收貨款時(shí)，借記“銀行存款銀行存款”貸記貸記“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”，發(fā)出商品時(shí)，借記發(fā)出商品時(shí)，借記“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”，貸記，貸記“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”，收到剩余款項(xiàng)時(shí)，借記，收到剩余款項(xiàng)時(shí)，借記“

10、銀行存款銀行存款”，貸記，貸記“預(yù)預(yù)收賬款收賬款”，退回多付的款項(xiàng)，借記，退回多付的款項(xiàng)，借記“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”，貸記，貸記“銀行存款銀行存款”。任務(wù)二 增值稅納稅申報(bào)(二）增值稅銷售銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)核算二）增值稅銷售銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)核算(其他特殊情況詳見教材其他特殊情況詳見教材72面）面） 3、采取分期付款方式銷售貨物的會(huì)計(jì)處理、采取分期付款方式銷售貨物的會(huì)計(jì)處理 【同步練習(xí)同步練習(xí)】甲公司某月向乙公司乙分期付款方式銷售貨物，銷售額為甲公司某月向乙公司乙分期付款方式銷售貨物，銷售額為60 000元，該批貨物成本為元，該批貨物成本為42 000元，貨物已經(jīng)發(fā)出。按合同規(guī)定貨款份三元，貨物已經(jīng)發(fā)出。按

11、合同規(guī)定貨款份三個(gè)月付清，本月個(gè)月付清，本月5日為第一次約定付款日，開出增值稅專用發(fā)票注明銷售額日為第一次約定付款日，開出增值稅專用發(fā)票注明銷售額20 000元，增值稅元，增值稅3 400元，貨款尚未收到。元，貨款尚未收到。發(fā)出商品時(shí)發(fā)出商品時(shí) 借：發(fā)出商品借：發(fā)出商品 42 000 貸：庫存商品貸：庫存商品 42 000任務(wù)二 增值稅納稅申報(bào)(二）增值稅銷售銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)核算二）增值稅銷售銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)核算(其他特殊情況詳見教材其他特殊情況詳見教材72面）面）合同約定日，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，納稅義務(wù)發(fā)生，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)收入部分的成本。合同約定日，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，納稅義務(wù)發(fā)生，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)收入部分的成本。

12、借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 23 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3 400 結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本42 000（20 000 60 000）14 000（元）（元） 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 14 000 貸：發(fā)出商品貸：發(fā)出商品 14 000在以后的收款約定日，作相同的帳務(wù)處理。在以后的收款約定日，作相同的帳務(wù)處理。 任務(wù)二 增值稅納稅申報(bào)(二）增值稅銷售銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)核算二）增值稅銷售銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)核算(其他特殊情況詳見教材其他特殊情況詳見教材72面）面） 4、視同銷售行為銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處

13、理、視同銷售行為銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理 委托代銷時(shí)，委托方和受托方的銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理委托代銷時(shí)，委托方和受托方的銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理按稅法規(guī)定，將貨物交付他人代銷和銷售代銷貨物均視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅按稅法規(guī)定，將貨物交付他人代銷和銷售代銷貨物均視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。額。委托方發(fā)出代銷商品時(shí)，借記委托方發(fā)出代銷商品時(shí)，借記“委托代銷商品委托代銷商品”賬戶，貸記賬戶，貸記“庫存商品庫存商品”賬賬戶。收到受托單位的代銷清單，按代銷清單上注明的以銷商品貨款的實(shí)現(xiàn)情戶。收到受托單位的代銷清單，按代銷清單上注明的以銷商品貨款的實(shí)現(xiàn)情況，按應(yīng)收的款項(xiàng)，借記況，按應(yīng)收的款項(xiàng)，借記“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”等賬戶，按實(shí)

14、現(xiàn)的收入，貸記等賬戶，按實(shí)現(xiàn)的收入，貸記“主營主營業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入”，按開出增值稅專用發(fā)票注明的銷項(xiàng)稅額，貸記，按開出增值稅專用發(fā)票注明的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”按應(yīng)支付代銷手續(xù)費(fèi)，借記按應(yīng)支付代銷手續(xù)費(fèi)，借記“營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用”賬戶，貸賬戶，貸記記“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”等賬戶。等賬戶。任務(wù)二 增值稅納稅申報(bào)(二）增值稅銷售銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)核算二）增值稅銷售銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)核算(其他特殊情況詳見教材其他特殊情況詳見教材73面）面） 受托方收到代銷商品時(shí)，借記受托方收到代銷商品時(shí)，借記“受托代銷商品受托代銷商品”賬戶，貸記賬戶，貸記“代銷商品款代銷商品

15、款”。售出受托代銷商品后，按銷售額和應(yīng)收取的增值稅額，借記售出受托代銷商品后，按銷售額和應(yīng)收取的增值稅額，借記“銀行存款銀行存款”、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”等賬戶，按應(yīng)收取的增值稅額，貸記等賬戶，按應(yīng)收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”應(yīng)交增值應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）稅（銷項(xiàng)稅額）“賬戶；按應(yīng)付給委托單位的款項(xiàng)，貸記賬戶；按應(yīng)付給委托單位的款項(xiàng)，貸記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶，賬戶，按從委托方取得的專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記按從委托方取得的專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶，按應(yīng)付給委托單位的款項(xiàng)，貸記賬戶，按應(yīng)付給委托單位的款項(xiàng)

16、，貸記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶，賬戶，同時(shí)借記同時(shí)借記“代銷商品款代銷商品款”賬戶，貸記賬戶，貸記“同時(shí)，借記同時(shí)，借記“代銷商品款代銷商品款”，貸記，貸記“受托代銷商品款受托代銷商品款”；歸還委托單位的貨款并計(jì)算手續(xù)費(fèi)時(shí)，貸記；歸還委托單位的貨款并計(jì)算手續(xù)費(fèi)時(shí)，貸記“主營業(yè)主營業(yè)務(wù)收入務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶，按其差額，貸記等賬戶，按其差額，貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。賬戶。任務(wù)二 增值稅納稅申報(bào)(二）增值稅銷售銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)核算二）增值稅銷售銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)核算(其他特殊情況詳見教材其他特殊情況詳見教材73面）面） （一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置小規(guī)模納稅人在小規(guī)

17、模納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置賬戶下設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬明細(xì)賬戶。該賬戶一般采用三欄式賬頁格式，借方反映上繳的增值稅額，貸方反應(yīng)戶。該賬戶一般采用三欄式賬頁格式，借方反映上繳的增值稅額，貸方反應(yīng)當(dāng)月銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交的增值稅及銷售退回用紅字沖銷的增值稅。當(dāng)月銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交的增值稅及銷售退回用紅字沖銷的增值稅。期末余額一般在貸方，反映應(yīng)交未交的增值稅額。期末余額一般在貸方，反映應(yīng)交未交的增值稅額。任務(wù)二 增值稅納稅申報(bào)二、小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算二、小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算 （二）小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物的會(huì)計(jì)處理（二）小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物的會(huì)

18、計(jì)處理小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)，不論收到專用發(fā)票還是普通發(fā)票，在會(huì)計(jì)小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)，不論收到專用發(fā)票還是普通發(fā)票，在會(huì)計(jì)上均無需反映進(jìn)項(xiàng)稅額，按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記上均無需反映進(jìn)項(xiàng)稅額，按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記“原材料原材料”、“庫存商品庫存商品”、“物資采購物資采購”等賬戶，貸記等賬戶，貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。賬戶。 【同步練習(xí)同步練習(xí)】某企業(yè)（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)鋼材一批，取得專用發(fā)票，上面注某企業(yè)（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)鋼材一批，取得專用發(fā)票，上面注明價(jià)款明價(jià)款10 000元，增值稅元，增值稅300元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。 賬務(wù)處理：賬務(wù)處

19、理： 借：原材料借：原材料 10300 貸：銀行存款貸：銀行存款 10300任務(wù)二 增值稅納稅申報(bào)二、小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算二、小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算 （三）小規(guī)模納稅人銷售貨物的會(huì)計(jì)處理（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物的會(huì)計(jì)處理小規(guī)模納稅人銷售貨物時(shí)，按貨物的不含稅銷售額，貸記小規(guī)模納稅人銷售貨物時(shí)，按貨物的不含稅銷售額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬賬戶，按貨物不含稅銷售額與適用稅率的乘積，貸記戶，按貨物不含稅銷售額與適用稅率的乘積，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”賬戶，按銷售額與應(yīng)交稅費(fèi)的合計(jì)借記賬戶，按銷售額與應(yīng)交稅費(fèi)的合計(jì)借記“銀行存款銀行存款”、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”等賬戶

20、。等賬戶。 【同步練習(xí)同步練習(xí)】某商場為小規(guī)模納稅人，某月銷售食品一批，取得零售收入某商場為小規(guī)模納稅人，某月銷售食品一批，取得零售收入10 400元。元。賬務(wù)處理：賬務(wù)處理： 不含稅銷售額不含稅銷售額10 400（13%）10097.09（元）（元） 借：銀行存款借：銀行存款 10 400 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 302.91 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 10097.09任務(wù)二 增值稅納稅申報(bào) 二二 、小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算、小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算任務(wù)二 增值稅納稅申報(bào)（一）增值稅專用發(fā)票的構(gòu)成第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，由購買方持有做帳。第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，由購買方持有抵扣。第三聯(lián)為記

21、賬聯(lián)，由銷貨方持有做帳。（二）增值稅專用發(fā)票的作用一般納稅人必須安裝防偽稅控系統(tǒng)，如果銷售方企業(yè)，則需要進(jìn)入防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，按照國家規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間申報(bào)增值稅；如果是購買方，則需要向銷售方企業(yè)索要增值稅專用發(fā)票，目的是為了進(jìn)行增值稅抵扣，同樣按照國家規(guī)定政策進(jìn)行增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣即可。一、增值稅專用發(fā)票一、增值稅專用發(fā)票密碼區(qū)密碼區(qū)任務(wù)二 增值稅納稅申報(bào)（一）防偽稅控系統(tǒng)的組成企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)、專用發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)、專用發(fā)票開票子系統(tǒng)、專用發(fā)票報(bào)稅子系統(tǒng)和專用發(fā)票認(rèn)證子系統(tǒng)組成。（二）主要功能（見課本80面）（三）安裝和登記發(fā)行1、防偽稅控系統(tǒng)必須由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真審核確認(rèn)

22、無誤后簽署審批意見才能安裝使用。2、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，由經(jīng)辦人領(lǐng)購“金稅卡”“IC卡”，才能購買增值稅專用發(fā)票并利用系統(tǒng)開具專用發(fā)票。3、防偽稅控系統(tǒng)實(shí)行分級(jí)管理。二、增值稅防偽稅控系統(tǒng)二、增值稅防偽稅控系統(tǒng)任務(wù)二 增值稅納稅申報(bào)一般納稅人憑發(fā)票領(lǐng)購簿、IC卡和經(jīng)辦人身份證領(lǐng)購專用發(fā)票。三、增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購三、增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購 不得領(lǐng)購專用發(fā)票不得領(lǐng)購專用發(fā)票的情況詳見課本的情況詳見課本80面。面。任務(wù)二 增值稅納稅申報(bào)步驟一、點(diǎn)擊“防偽開票”的圖標(biāo)步驟二、點(diǎn)擊“專用發(fā)票天開”開具增值稅專用發(fā)票步驟三、核對紙質(zhì)專用發(fā)票與對話框信息是否一致步驟四、進(jìn)入專用發(fā)票開具界面步驟五、將發(fā)票全

23、部信息填寫完整后，點(diǎn)擊打印按鈕步驟六、完成紙質(zhì)發(fā)票打印后，蓋上單位財(cái)務(wù)專用章即可生效四、增值稅專用發(fā)票的開具四、增值稅專用發(fā)票的開具任務(wù)二 增值稅納稅申報(bào)（一）認(rèn)證時(shí)間（都是針對一般納稅人） 一般為開具增值稅專用發(fā)票之日起的180天之內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證即可，目前已經(jīng)開通網(wǎng)上認(rèn)證環(huán)節(jié)。五、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證五、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證（二）認(rèn)證方式 進(jìn)入國家稅務(wù)局網(wǎng)站，進(jìn)行認(rèn)證界面；憑借CA要是密碼計(jì)入個(gè)人證書界面選擇；進(jìn)入認(rèn)證系統(tǒng)點(diǎn)擊掃描錄入紙質(zhì)信息界面；認(rèn)證成功后點(diǎn)擊認(rèn)證結(jié)果通知書，并打印為紙質(zhì)版本進(jìn)行申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。任務(wù)二 增值稅的納稅申報(bào)（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一、增值稅的征收管理一、增值稅

24、的征收管理銷售結(jié)算方式納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1.采取直接收款方式為收到銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天 2.采取托收承付和委托收款方式 為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。3.采取賒銷和分期收款方式按合同約定的收款日期的當(dāng)天。 4.采取預(yù)收貨款方式為貨物發(fā)出的當(dāng)天。 5.委托其他納稅人代銷方式收到代銷單位銷售的代銷清單或貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單或貨款的，為發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天。 6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)提供勞務(wù)收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)當(dāng)天 7.視同銷售貨物行為為貨物移送的當(dāng)天。8.進(jìn)口貨物 為 報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天（二）增值稅納稅期限 根據(jù)條例規(guī)定，增值稅的納稅期限(間隔期)分別為1日、3日、5日、10日、15日、一個(gè)月或者一個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納