《中級財務會計》作業(yè)參考答案

1、中級財務會計作業(yè)參考答案作業(yè)1習題一要求1應收帳款帳齡應收帳款余額估計損失（%）估計損失金額未到期120 000600過期1個月80 0001800過期2個月60 00021 200過期3個月40 00031 200過期3個月以上20 00051 000合計320 0004 800要求2 2001年3月確認壞帳損失：借：壞帳準備 1500貸：應收帳款 1500 01年末計提壞帳準備：48003500+1500=2800借：管理費用 2800 貸：壞帳準備 2800 2004年7月4日發(fā)生的壞帳又收回借：應收帳款 4000貸：壞帳準備 4000借：銀行存款 4000貸：應收帳款 4000習題二要

2、求1項目成本可變現(xiàn)凈值單項比較法分類比較法總額比較法甲類A存貨21 00022 50021 000B存貨15 30012 60012 600合計36 30035 10035 100乙類C存貨19 80021 60019 800D存貨10 8009 6009 600合計30 60031 20030 600合計66 90066 30063 00065 70066 300要求2：甲類存貨按單項比較法應提的準備=66900-63000=3900分錄：借：管理費用 3900 貸：存貨跌價準備 3900習題三1、 請參閱教材P42、請參閱教材P13作業(yè)2習題一要求1：權(quán)益法甲公司7月1日購買股權(quán)時：甲應占

3、的所有者權(quán)益=（1200+300）×60%=900萬元（下同）股權(quán)投資差額=950-900=50借：長期股權(quán)投資股票投資（投資成本） 900 -股權(quán)投資差額 50貸：銀行存款 9502000年應享有的權(quán)益份額=300×60%=180，并攤銷股權(quán)投資差額=50÷5÷2=5借：長期股權(quán)投資股票投資（損益調(diào)整） 180貸：投資收益 175長期股權(quán)投資股權(quán)投資差額 52000年甲公司分派的股利=100×60%=60 借：應收股利 60貸：長期股權(quán)投資股票投資（損益調(diào)整） 60借：銀行存款 60 貸：應收股利 602001年A公司虧損120萬，甲應分擔的

4、虧損額=120×60%=72，并攤銷股權(quán)投資差額=50/5=10借：投資收益 82貸：長期股權(quán)投資股票投資（損益調(diào)整） 72 股權(quán)投資差額 102002年甲公司應享有的所有權(quán)益份額=500×60%=300，并攤銷的股權(quán)投資差額=50/5=10借：長期股權(quán)投資股票投資（損益調(diào)整） 300貸：投資收益 290長期股權(quán)投資股權(quán)投資差額 102002年甲公司分派的股利=160×60%=96借：應收股利 96貸：長期股權(quán)投資股票投資（損益調(diào)整） 96 借：銀行存款 96 貸：應收股利 962003年處置A公司股權(quán)時：借：銀行存款 1250貸：長期股權(quán)投資股票投資（投資成本）

5、 900 （損益調(diào)整） 252 股權(quán)投資差額 25 投資收益 732003年在轉(zhuǎn)讓股權(quán)前，“長期股權(quán)投資”帳戶各明細帳余額分析如下：長期股權(quán)投資股票投資（投資成本） 長期股權(quán)投資股權(quán)投資差額 9005059001010 長期股權(quán)投資損益調(diào)整25180603007296252要求2：成本法2000年甲公司7月1日購買股權(quán)時：借：長期股權(quán)投資股票投資 950貸：銀行存款 9502000年收到現(xiàn)金股利=100×60%=60借：應收股利 60 貸：投資收益 60 借：銀行存款 60貸：應收股利 602002年收到現(xiàn)金股利=160×60%=96 借：應收股利 96 貸：投資收益 96

6、借：銀行存款 96貸：應收股利 962003年處置A公司股權(quán)時：借：銀行存款 1250貸：長期股權(quán)投資股票投資 950 投資收益 300習題二1、雙倍余額遞增減法： 折舊率=2/5×100%=40% 折余價值第一年：100000×40%=40000元 60000第二年：60000×40%=24000 元 36000第三年：36000×40%=14400 元 21600第四、五年的折舊額采用直線法計提：（21600-4000）÷2=8800元年數(shù)總和法：年折舊率=（該年尚可使用的年數(shù)÷各年尚可使用年數(shù)之和）×100%第一年：5

7、/15×（100000-4000）=32000第二年：4/15×（100000-4000）=25600第三年：3/15×（100000-4000）=19200第四年：2/15×（100000-4000）=12800第五年：1/15×（100000-4000）=6400習題三甲公司： 借：固定資產(chǎn)清理 76000 累計折舊 4000 貸：固定資產(chǎn) 80000 借：固定資產(chǎn)減值準備 2000 貸：固定資產(chǎn)清理 2000 借：固定資產(chǎn)清理 500 貸：現(xiàn)金 500 借：固定資產(chǎn) 79500 貸：銀行存款 5000固定資產(chǎn)清理 74500乙公司： 借：

8、固定資產(chǎn)清理 75000 累計折舊 25000 貸：固定資產(chǎn) 100000 借：固定資產(chǎn)清理 500 貸：現(xiàn)金 500 借：銀行存款 5000 固定資產(chǎn) 70500 貸：固定資產(chǎn)清理 75500作業(yè)3習題一甲公司：增值稅=180000×17%=30600借：應付賬款乙公司 350 000存貨跌價準備 30 000貸：庫存商品 200 000 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 30 600 資本公積 149 600乙公司：借：庫存商品 319 400應交稅金應交增值稅（進項稅額） 30 600貸：應收賬款甲公司 350 000習題二要求1：第一季度：（金額均為萬元）應付利息=（1500&

9、#215;6%÷4）+（3000×7%÷12）=40資本化率=40÷（1500×90/90+3000×30/90）=1.6%資本化利息=（400×90/90+300×90/90+600×60/90+700×30/90）×第二季度：應付利息=1500×6%÷4+3000×7%÷4=75資本化率=75÷（1500×90/90+3000×90/90）=1.67%要求2： 貸：長期借款 40 貸：長期借款 75習題三要求1：

10、（金額均為萬元）半年應付利息=2000×4%÷2=40折價攤銷額=（20001900）÷10=10實際應付利息=40+10=50要求2：發(fā)行： 借：銀行存款 1900應付債券債券折價 100貸：應付債券債券面值 2000提息： 借：財務費用 50貸：應付債券債券折價 10應付利息 40付息：借：應付利息 40貸：銀行存款 40到期： 借：應付債券債券面值 2000應付利息 40貸：銀行存款 2040習題四1、參閱教材P2402442、參閱教材P18518作業(yè)4習題一1、 納稅所得額700000（560000400000）100000200035000（570004

11、5000）915000元2、 應交所得稅915000×33%301950元3、 應付稅款法：本年所得稅費用應交所得稅301950元4、納稅影響會計法： 時間性差異570004500012000元  本年所得稅費用應納稅時間性差異的所得稅影響金額（遞延稅）本期應交所得稅                        12000×3

12、3%301950                        3960301950305910元習題二要求1：年度權(quán)益法下投資收益成本法下投資收益稅前差異所得稅影響稅后差異199860 000060 000060 000199930 00020 00010 000010 000200045 00015 00030 000030 000合計135 00035 0001

13、00 0000100 000要求2：借：長期股權(quán)投資股票投資（損益調(diào)整）100000 貸：利潤分配未分配利潤 100000借：利潤分配未分配利潤 15000 貸：盈余公積法定盈余公積 10000 法定公益金 5000習題三1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金5600000（240000096000046800）（630000140000）7483200元2、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金3000000（350000170000）（290000240000）（180000150000）3100000元3、收回投資所收到的現(xiàn)金66000900075000元4、  分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金780000+(450000-200000)1030000元5、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額（1200000-450000）180000930000元習題四1試簡要說明商品銷售收入實現(xiàn)的確認條件。答：企業(yè)銷售商品，同時滿足以下四項條件時，才能確認為收入（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購買方。（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制。