構(gòu)建管理績(jī)效履職審計(jì)模式的探討

1、構(gòu)建“管理+績(jī)效”履職審計(jì)模式的探討程福壘2012-12-10 11:32:19來(lái)源：河北金融2012年第7期摘要：為穩(wěn)步推進(jìn)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展，人民銀行總行提出構(gòu)建“管理+績(jī)效”履職審計(jì)新模式。本文闡述了“管理+績(jī)效”履職審計(jì)模式的內(nèi)涵及現(xiàn)實(shí)意義，并對(duì)基層央行如何構(gòu)建這種新模式進(jìn)行了探討。關(guān)鍵詞：基層央行，績(jī)效管理，履職審計(jì)一、央行“管理+績(jī)效”履職審計(jì)模式的內(nèi)涵及基本點(diǎn)將“管理+績(jī)效”的觀念、思路和方法，貫穿于履職審計(jì)計(jì)劃制定、方案擬訂、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、報(bào)告起草的全過(guò)程。其基本點(diǎn)是樹(shù)立內(nèi)部控制視角，引入績(jī)效審計(jì)內(nèi)容，構(gòu)建客觀性和全面性的領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，在關(guān)注經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注

2、履職能力和效果。二、構(gòu)建央行“管理+績(jī)效”履職審計(jì)模式的現(xiàn)實(shí)意義(一)“管理+績(jī)效”履職審計(jì)模式，是央行領(lǐng)導(dǎo)干部高效履職的現(xiàn)實(shí)需要“管理+績(jī)效”履職審計(jì)模式，要求按照“履職審計(jì)體現(xiàn)全面性、關(guān)注內(nèi)控和績(jī)效”的思路開(kāi)展履職審計(jì)，能夠把風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)口前移至業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，有利于提高領(lǐng)導(dǎo)干部履職的質(zhì)量和效果，及時(shí)揭示領(lǐng)導(dǎo)干部履職過(guò)程中存在的問(wèn)題和潛在隱患，促進(jìn)法律和規(guī)章制度的嚴(yán)格執(zhí)行和工作改善，有效推進(jìn)央行領(lǐng)導(dǎo)干部依法、公正、高效履行職責(zé)。(二)“管理+績(jī)效”履職審計(jì)模式，是實(shí)現(xiàn)央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的重要途徑構(gòu)建“管理+績(jī)效”履職審計(jì)模式，充分融入內(nèi)控和績(jī)效理念，并運(yùn)用指標(biāo)評(píng)價(jià)體系對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況實(shí)施績(jī)效性

3、評(píng)價(jià)，能夠解決央行傳統(tǒng)履職審計(jì)只關(guān)注真實(shí)性、合法性和合規(guī)性，而不能對(duì)審計(jì)對(duì)象履職能力、工作業(yè)績(jī)、工作效率及產(chǎn)生效果進(jìn)行有效監(jiān)督和評(píng)價(jià)的問(wèn)題，有利于在審計(jì)過(guò)程中充分體現(xiàn)履職的全面性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在央行治理中的建設(shè)性作用，是我國(guó)央行實(shí)現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的基本方向和重要途徑。(三)“管理+績(jī)效”履職審計(jì)模式，有利于為央行領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用提供參考依據(jù)現(xiàn)階段，基層央行對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔一般是采用以民主測(cè)評(píng)、筆試、面試為主的選拔任用方式，缺少對(duì)應(yīng)聘者工作業(yè)績(jī)和效率的量化考核認(rèn)定。構(gòu)建“管理+績(jī)效”履職審計(jì)模式，以工作業(yè)績(jī)、工作效率和工作效果為審計(jì)內(nèi)容，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作績(jī)效優(yōu)劣進(jìn)行重點(diǎn)檢查和綜合評(píng)價(jià)，能為干部隊(duì)

4、伍的正確調(diào)配使用提供決策依據(jù)，有利于進(jìn)一步完善干部考察考核體系，提高基層央行干部選拔任用水平。三、基層央行“管理+績(jī)效”履職審計(jì)模式的構(gòu)建(一)以“管理+績(jī)效”為發(fā)展方向，在履職審計(jì)中樹(shù)立“三性理念”一是樹(shù)立全面性的理念。央行領(lǐng)導(dǎo)干部履職是一個(gè)全面、全局的概念，既涵蓋人民銀行宏觀經(jīng)濟(jì)金融調(diào)控、金融穩(wěn)定、金融服務(wù)三大職能的履行，又涵蓋內(nèi)部組織建設(shè)和各項(xiàng)工作開(kāi)展的運(yùn)作機(jī)制、制度建設(shè)和制度執(zhí)行的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作等情況。因此，履職審計(jì)應(yīng)樹(shù)立全面性的理念，充分體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況的全面性，通過(guò)多方位、多層次、多指標(biāo)的充分考量，客觀、真實(shí)、全面、準(zhǔn)確地反映領(lǐng)導(dǎo)干部履職全貌和工作能

5、力。二是樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)性的理念。即將內(nèi)部控制作為履職審計(jì)的重要內(nèi)容，注重從內(nèi)控機(jī)制上去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和分析問(wèn)題，從完善內(nèi)控的角度提出意見(jiàn)和建議。三是樹(shù)立績(jī)效性的理念。履職效能是衡量領(lǐng)導(dǎo)干部履職工作績(jī)效的重要標(biāo)志。領(lǐng)導(dǎo)干部履職不僅要注重“履職過(guò)程”，更要注重“履職效能”。履職效能如何，可以整體反映領(lǐng)導(dǎo)干部履職的工作績(jī)效，體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職的能力和水平。因此應(yīng)從單純合規(guī)性審計(jì)的局限中走出來(lái)，融入富有履職效能的審計(jì)評(píng)價(jià)，體現(xiàn)績(jī)效的內(nèi)涵與要求，在真實(shí)合規(guī)性與經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的統(tǒng)一中開(kāi)展履職審計(jì)。(二)以央行發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為主導(dǎo)，構(gòu)建基層央行履職審計(jì)的目標(biāo)體系基層行應(yīng)根據(jù)自身情況，在分析內(nèi)外社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的基礎(chǔ)上，

6、構(gòu)建一整套有效執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)的履職審計(jì)目標(biāo)體系，包括一般目標(biāo)和具體目標(biāo)。一般目標(biāo)是履職審計(jì)核心職能的體現(xiàn)和一般要求，體現(xiàn)履行職能過(guò)程中資源利用的經(jīng)濟(jì)性、行政管理的效率性和行政活動(dòng)的效果性；具體目標(biāo)是履職審計(jì)實(shí)踐中所要達(dá)到的審計(jì)目的，必須結(jié)合被審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)、功能，圍繞職能的完成情況制定。(三)以“管理+績(jī)效”為主線，構(gòu)建基層央行履職審計(jì)的重點(diǎn)架構(gòu)“管理+績(jī)效”履職審計(jì)模式，應(yīng)體現(xiàn)履職審計(jì)的全面性，樹(shù)立內(nèi)部控制視角，引入績(jī)效審計(jì)內(nèi)容，在關(guān)注經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注履職能力和效果。內(nèi)容應(yīng)包括七個(gè)方面(重點(diǎn)架構(gòu)如下圖)：1.貫徹落實(shí)方針政策的措施和效果。主要評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象方針

7、政策貫徹執(zhí)行情況和金融運(yùn)行情況，包括方針政策貫徹執(zhí)行的及時(shí)性和有效性、是否結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際制定有針對(duì)性的貫徹意見(jiàn)、所采取的措施和執(zhí)行方式是否有效以及地方協(xié)調(diào)機(jī)制建設(shè)情況、金融安全事件發(fā)生率等。2.組織決策水平及效果。主要評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象決策機(jī)制情況和決策的效果狀況，包括是否建立明確的議事規(guī)則和決策程序、決策依據(jù)是否符合金融法律法規(guī)和上級(jí)行的有關(guān)規(guī)定、重大事項(xiàng)決策、民主管理情況、決策效率和效果等。3.組織管理情況。主要評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象黨務(wù)與文明單位創(chuàng)建情況、人力資源管理情況和物力資源管理情況，包括黨務(wù)文明創(chuàng)建情況、領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)情況、干部人員管理情況、崗位設(shè)置與分工、預(yù)算資金分配使用的合理性、設(shè)備設(shè)施性能利用

8、率、業(yè)務(wù)處理技術(shù)支撐度等。4.業(yè)務(wù)管理情況。主要評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象日常業(yè)務(wù)管理、內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)管理情況，包括業(yè)務(wù)管理審核審批職責(zé)、調(diào)查研究、檢查職責(zé)履行、重大差錯(cuò)事件、內(nèi)控環(huán)境建設(shè)、制度建設(shè)的及時(shí)性、有效性和完整性、內(nèi)外發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改與追究、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查與控制、定期輪崗與強(qiáng)制休假、應(yīng)急預(yù)案的制定與演練、重大突發(fā)事件發(fā)生與處置等。5.依法行政情況。主要評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象行政執(zhí)法情況和行政實(shí)施效果，包括行政執(zhí)法內(nèi)外部機(jī)制建設(shè)、行政執(zhí)法合規(guī)合法性、行政復(fù)議情況、行政上訪情況等。6.勤政廉潔情況。主要對(duì)審計(jì)對(duì)象廉潔自律情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)，包括反腐倡廉機(jī)制建設(shè)、腐敗案件發(fā)生情況、落實(shí)黨內(nèi)監(jiān)督制度情況、員工評(píng)議情況等

9、。7.工作業(yè)績(jī)情況。主要評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象能否按照上級(jí)行和本行工作總體要求，創(chuàng)造性地開(kāi)展各項(xiàng)工作，并獲得一定的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益，即履行職責(zé)過(guò)程中行政活動(dòng)的“效果性”。包括工作業(yè)績(jī)及獎(jiǎng)懲情況和工作效應(yīng)評(píng)價(jià)。(四)以制度落實(shí)為保障，完善“兩項(xiàng)制度”一是完善內(nèi)控制度，奠定“管理+績(jī)效”履職審計(jì)的基礎(chǔ)。內(nèi)控制度建設(shè)是人民銀行開(kāi)展各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，積極有效地開(kāi)展“管理+績(jī)效”履職審計(jì)，必須從完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)入手。因此，應(yīng)在中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引的基礎(chǔ)上，制定人民銀行內(nèi)部控制管理辦法，細(xì)化內(nèi)部控制管理內(nèi)容，明確各部門(mén)職責(zé)，設(shè)定內(nèi)部控制指標(biāo)。只有這樣，內(nèi)審人員才能依據(jù)可操作性規(guī)定和指標(biāo)，通

10、過(guò)審計(jì)檢查及時(shí)揭示領(lǐng)導(dǎo)干部履職過(guò)程中存在的問(wèn)題和潛在隱患，分析各部門(mén)業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)對(duì)策和建議，促進(jìn)基層人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部依法、公正、高效履行職責(zé)。二是完善績(jī)效管理制度，創(chuàng)造“管理+績(jī)效”履職審計(jì)開(kāi)展的條件?？?jī)效評(píng)價(jià)是人民銀行“管理+績(jī)效”履職審計(jì)開(kāi)展的重要內(nèi)容和關(guān)鍵點(diǎn)。因此，應(yīng)完善績(jī)效管理制度，制定人民銀行績(jī)效管理辦法，明確績(jī)效管理內(nèi)容，設(shè)計(jì)績(jī)效管理指標(biāo)體系，為有效評(píng)價(jià)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部和各部門(mén)履職效率、效果創(chuàng)造條件。(五)改善審計(jì)技術(shù)方法手段，促進(jìn)履職審計(jì)向高效率轉(zhuǎn)變一是充分利用計(jì)算機(jī)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等技術(shù)，開(kāi)發(fā)各種適合評(píng)價(jià)履職審計(jì)效果的軟件，利用各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)信息共享，實(shí)現(xiàn)由手工操作

11、為主向以計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)為主轉(zhuǎn)變。二是綜合運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析、因素分析、權(quán)重分析、比較分析等方法，把審計(jì)人員從龐雜瑣碎的數(shù)據(jù)計(jì)算和整理工作中解放出來(lái)，增強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職效果評(píng)估的真實(shí)性、客觀性、可靠性，為充分肯定成績(jī)和明確界定責(zé)任提供準(zhǔn)確信息。三是通過(guò)平衡計(jì)分卡、德?tīng)柗茖?zhuān)家法等國(guó)際先進(jìn)的審計(jì)手段，將定性與定量分析、日常監(jiān)督與履職審計(jì)充分結(jié)合，及時(shí)了解和掌握領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)情況，增強(qiáng)履職審計(jì)的針對(duì)性和時(shí)效性。(六)建立“管理+績(jī)效”審計(jì)評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)履職審計(jì)高效運(yùn)作一是采取定性評(píng)價(jià)和定量分析相結(jié)合的方法構(gòu)建履職審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)定性評(píng)價(jià)方法用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，內(nèi)部管理的效率性金融服務(wù)的有效性

12、以及被審計(jì)對(duì)象對(duì)存在問(wèn)題應(yīng)負(fù)責(zé)任的判定。定量分析方法具有簡(jiǎn)單、明了、可比性強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)，在進(jìn)行履職審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)程中，適于對(duì)能夠量化的內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)。建議設(shè)置7個(gè)綜合指標(biāo)、16個(gè)分類(lèi)指標(biāo)和40個(gè)單項(xiàng)指標(biāo)(見(jiàn)表1)。二是確定履職審計(jì)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。履職審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)可將各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)分值均設(shè)為100分。對(duì)能夠量化評(píng)價(jià)的指標(biāo)，可通過(guò)加分和扣分對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行定量評(píng)價(jià)(其中問(wèn)題類(lèi)指標(biāo)項(xiàng)目根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，按問(wèn)題出現(xiàn)的次數(shù)和風(fēng)險(xiǎn)大小進(jìn)行累計(jì)扣分，直到該項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)分扣完為止；創(chuàng)新和榮譽(yù)項(xiàng)目實(shí)行加分制，根據(jù)創(chuàng)新影響力大小和榮譽(yù)級(jí)別高低賦予不同的分?jǐn)?shù)，在60分基礎(chǔ)上進(jìn)行加分，上不封頂)；對(duì)需要定性評(píng)價(jià)的指標(biāo)，采取向有關(guān)部門(mén)發(fā)出詢(xún)證

13、、發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷、召開(kāi)座談會(huì)、匿名調(diào)查等方式，征詢(xún)有關(guān)各方對(duì)被審計(jì)對(duì)象履職績(jī)效的評(píng)價(jià)、意見(jiàn)、建議，合理確定分值。三是采用“全部條件法”和“一票否決法”進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。1.“全部條件法”。即以各單項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)分值為基礎(chǔ)，依據(jù)其在綜合評(píng)價(jià)中的重要性，確定其權(quán)重，采用加權(quán)平均法，將各指標(biāo)得分折合成綜合得分。如設(shè)定政策貫徹水平、組織決策水平、組織管理情況、業(yè)務(wù)管理情況、依法行政情況、勤政廉潔情況及工作業(yè)績(jī)情況7個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)在綜合指標(biāo)中的權(quán)重分別為15%、15%、10%、30%、10%、10%和10%，實(shí)際評(píng)價(jià)中的指標(biāo)分值分別為，則綜合評(píng)價(jià)得分。2.“一票否決法”。為突出“安全第一、夯基務(wù)實(shí)”的理念，建議設(shè)置2個(gè)一票否決”指標(biāo)。一旦審計(jì)對(duì)