企業(yè)營運(yùn)過程中的稅務(wù)管理-增值稅

1、.企業(yè)運(yùn)營過程中的稅務(wù)管理企業(yè)運(yùn)營過程中的稅務(wù)管理 增值稅增值稅 北京華政稅務(wù)師事務(wù)所北京華政稅務(wù)師事務(wù)所二零一一年六月1.2征稅范圍征稅范圍在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅納增值稅貨物：是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)貨物：是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)加工：是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材加工：是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)料

2、，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)修理修配：是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，修理修配：是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù).征稅范圍征稅范圍以下收入征收增值稅還是營業(yè)稅？以下收入征收增值稅還是營業(yè)稅？專門從事電梯維修的企業(yè)取得的收入專門從事電梯維修的企業(yè)取得的收入電梯生產(chǎn)企業(yè)提供電梯維修業(yè)務(wù)取得的收入電梯生產(chǎn)企業(yè)提供電梯維修業(yè)務(wù)取得的收入維修中央空調(diào)的收入維修中央空調(diào)的收入維修立式空調(diào)的收入維修立式空調(diào)的收入3 3.征稅范圍征稅范圍-代購貨物代購貨物同時(shí)具備以下條件的代購貨物行為，不征收增值稅；同時(shí)具備以下條件

3、的代購貨物行為，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，無論會(huì)計(jì)制度如何規(guī)定如何不同時(shí)具備以下條件的，無論會(huì)計(jì)制度如何規(guī)定如何核算，均征收增值稅核算，均征收增值稅:受托方不墊付資金受托方不墊付資金銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方票轉(zhuǎn)交給委托方受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額（如受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)4 4.征稅范圍征稅范圍-售后回租售后回租甲電力企業(yè)甲電力企

4、業(yè)2009年購入一批機(jī)器設(shè)備，價(jià)值年購入一批機(jī)器設(shè)備，價(jià)值3億元，為了億元，為了解決融資問題，甲公司與某融資租賃公司簽訂售后回租協(xié)議解決融資問題，甲公司與某融資租賃公司簽訂售后回租協(xié)議（融資租賃），甲公司如何納稅？（融資租賃），甲公司如何納稅？ 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅 因?yàn)椴粷M足主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移的收入確認(rèn)條件，所以也因?yàn)椴粷M足主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移的收入確認(rèn)條件，所以也不需要交企業(yè)所得稅不需要交企業(yè)所得稅5 5.混合銷售混合銷售一項(xiàng)

5、銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為混合銷售行為從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅增值稅其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅稅勞務(wù)，不繳納增值稅6 6.7混合銷售混合銷售納稅人銷售自產(chǎn)貨物，并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為應(yīng)當(dāng)分別核納稅人銷售自產(chǎn)貨物，并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為應(yīng)當(dāng)分別

6、核算貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷算貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅，應(yīng)繳售額計(jì)算繳納增值稅，建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅，應(yīng)繳納營業(yè)稅。納營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明

7、。建筑業(yè)具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按有關(guān)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收營業(yè)稅。規(guī)定計(jì)算征收營業(yè)稅。本公告自本公告自2011年年5月月1日起施行日起施行本公告廢止了國稅發(fā)本公告廢止了國稅發(fā)2002117號文，對納稅人無建安資質(zhì)號文，對納稅人無建安資質(zhì)的要求的要求國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告20112011年第年第2323號號 .兼兼 營營納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額勞務(wù)

8、的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額售額 8 8.混合銷售、兼營混合銷售、兼營軟件企業(yè)銷售軟件的同時(shí)，向客戶收取后續(xù)服務(wù)費(fèi)，如軟件企業(yè)銷售軟件的同時(shí)，向客戶收取后續(xù)服務(wù)費(fèi)，如何征稅？何征稅？屬于混合銷售，應(yīng)繳納增值稅，并享受稅負(fù)超過屬于混合銷售，應(yīng)繳納增值稅，并享受稅負(fù)超過3%即即征即退的優(yōu)惠征即退的優(yōu)惠以后每年收取維護(hù)費(fèi)，如何征稅？以后每年收取維護(hù)費(fèi)，如何征稅？屬于提供服務(wù)勞務(wù)，應(yīng)交營業(yè)稅屬于提供服務(wù)勞務(wù)，應(yīng)交營業(yè)稅如何籌劃？如何籌劃？9 9.10銷售額的確定銷售額的確定銷售額為納稅人銷

9、售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi).代墊運(yùn)費(fèi)代墊運(yùn)費(fèi) 同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用不屬于應(yīng)稅銷售額同時(shí)符

10、合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用不屬于應(yīng)稅銷售額的價(jià)外費(fèi)用，不需要繳納增值稅：的價(jià)外費(fèi)用，不需要繳納增值稅：承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方1111.12視同銷售視同銷售將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷（所有權(quán)未轉(zhuǎn)移）（所有權(quán)未轉(zhuǎn)移）銷售代銷貨物銷售代銷貨物（所有權(quán)未轉(zhuǎn)移）（所有權(quán)未轉(zhuǎn)移）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的

11、除外同一縣（市）的除外（所有權(quán)未轉(zhuǎn)移）（所有權(quán)未轉(zhuǎn)移）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（所有權(quán)未轉(zhuǎn)移）（所有權(quán)未轉(zhuǎn)移）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物用于分配將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物用于分配將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送他人將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送他人.視同銷售行為銷售額的確定視同銷售行為銷售額的確定 有視同銷售行為而無銷售額的，按下列順序確定銷售

12、額：有視同銷售行為而無銷售額的，按下列順序確定銷售額： 按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格稅價(jià)格=成本成本（1+成本利潤率），屬于應(yīng)征消費(fèi)稅成本利潤率），屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法

13、確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額1313.視同銷售視同銷售 案例：案例：企業(yè)將產(chǎn)品移送至外地的辦事處（辦事處未設(shè)賬戶，沒企業(yè)將產(chǎn)品移送至外地的辦事處（辦事處未設(shè)賬戶，沒有辦理稅務(wù)登記），由辦事處發(fā)貨給當(dāng)?shù)乜蛻簦悇?wù)機(jī)有辦理稅務(wù)登記），由辦事處發(fā)貨給當(dāng)?shù)乜蛻?，稅?wù)機(jī)關(guān)要求視同銷售，繳納增值稅，是否正確？關(guān)要求視同銷售，繳納增值稅，是否正確？將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，是指受貨機(jī)將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，是指受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有下述兩項(xiàng)情形之一的：構(gòu)的貨物移送行為有下述兩項(xiàng)情形之一的：向購貨方開具發(fā)票、向購貨方收取貨款，應(yīng)當(dāng)

14、向所在地向購貨方開具發(fā)票、向購貨方收取貨款，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅未發(fā)生上述兩種情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。未發(fā)生上述兩種情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。國稅發(fā)國稅發(fā)1998137號號1414.視同銷售視同銷售 案例：案例：企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于在建工程，是否繳納增值稅企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于在建工程，是否繳納增值稅企業(yè)將自產(chǎn)的材料用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，應(yīng)視同銷售企業(yè)將自產(chǎn)的材料用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅計(jì)算繳納增值稅用于機(jī)器設(shè)備的在建工程時(shí)（如大型設(shè)備的技術(shù)改造、用于機(jī)器設(shè)備的在建工程時(shí)（如大型設(shè)備的技術(shù)改造、大修理等），不按視同銷售處理大

15、修理等），不按視同銷售處理1515.16視同銷售視同銷售商場銷售空調(diào)的同時(shí)，贈(zèng)送微波爐，如何繳納增值稅？商場銷售空調(diào)的同時(shí)，贈(zèng)送微波爐，如何繳納增值稅？如何繳納企業(yè)所得稅？如何繳納企業(yè)所得稅？如何規(guī)避？如何規(guī)避？.銷售折扣與折讓銷售折扣與折讓銷售折扣折讓的幾種方式銷售折扣折讓的幾種方式貨物的銷售額和折扣額同時(shí)開具在同一張發(fā)票的金額貨物的銷售額和折扣額同時(shí)開具在同一張發(fā)票的金額欄，或按貨物的銷售額與折扣額的差額，即銷售凈額欄，或按貨物的銷售額與折扣額的差額，即銷售凈額開具發(fā)票，按銷售凈額確認(rèn)收入并計(jì)算銷項(xiàng)稅開具發(fā)票，按銷售凈額確認(rèn)收入并計(jì)算銷項(xiàng)稅按銷售貨物的銷售額開具發(fā)票，不在發(fā)票上體現(xiàn)折扣按銷

16、售貨物的銷售額開具發(fā)票，不在發(fā)票上體現(xiàn)折扣額，再由購貨方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具紅字專用發(fā)額，再由購貨方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具紅字專用發(fā)票通知單，銷售企業(yè)依據(jù)通知單開具紅字專用發(fā)票并票通知單，銷售企業(yè)依據(jù)通知單開具紅字專用發(fā)票并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求備案后，沖減銷售收入和銷項(xiàng)稅按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求備案后，沖減銷售收入和銷項(xiàng)稅捆綁銷售或附加贈(zèng)送貨物等：屬于將自產(chǎn)、委托加工捆綁銷售或附加贈(zèng)送貨物等：屬于將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售繳納增值稅或購買的貨物無償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售繳納增值稅1717.稅率稅率基本稅率基本稅率17%適用適用13%低稅率的貨物低稅率的貨物糧食、食用植物油糧食、食用植

17、物油自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用居民用煤炭制品煤炭制品圖書、報(bào)紙、雜志圖書、報(bào)紙、雜志飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品音像制品及電子出版物音像制品及電子出版物二甲醚二甲醚出口貨物，稅率為零（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）出口貨物，稅率為零（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）1818.征收率征收率小規(guī)模納稅人的征收率為小規(guī)模納稅人的征收率為3%一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：征收率計(jì)算繳納增

18、值稅：縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指裝機(jī)容量為裝機(jī)容量為5萬千瓦以下萬千瓦以下(含含5萬千瓦萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位的小型水力發(fā)電單位建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘不含粘土實(shí)心磚、瓦土實(shí)心磚、瓦)。自來水。自來水。商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）一般納稅人選擇簡易

19、辦法計(jì)算繳納增值稅后，一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不個(gè)月內(nèi)不得變更得變更1919.20納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天采取賒銷和分期

20、收款方式銷售貨物，為書面合同約定的采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天.21納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過1212個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；的當(dāng)天；委托其他納稅人代銷貨

21、物，為收到代銷單位的代銷清單委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180180天的當(dāng)天；天的當(dāng)天；提供應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索提供應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天.22進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅-不允許抵扣不允許抵扣下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目用于非增值稅

22、應(yīng)稅項(xiàng)目免征增值稅項(xiàng)目免征增值稅項(xiàng)目集體福利集體福利個(gè)人消費(fèi)個(gè)人消費(fèi)非正常損失的購進(jìn)貨物及勞務(wù)非正常損失的購進(jìn)貨物及勞務(wù)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅勞務(wù)納稅人自用消費(fèi)品納稅人自用消費(fèi)品上述項(xiàng)目的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用上述項(xiàng)目的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用.23進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅-不允許抵扣不允許抵扣既用于應(yīng)稅項(xiàng)目，也用于免征增值稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)，既用于應(yīng)稅項(xiàng)目，也用于免征增值稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣？其進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣？既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，也用于免稅項(xiàng)目的原材料，其既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，也用于

23、免稅項(xiàng)目的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣？進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣？購買自用小汽車的進(jìn)項(xiàng)稅，是否可以抵扣？購買自用小汽車的進(jìn)項(xiàng)稅，是否可以抵扣？ 自用消費(fèi)品自用消費(fèi)品購買招待用煙酒取得的進(jìn)項(xiàng)稅，是否可以抵扣？購買招待用煙酒取得的進(jìn)項(xiàng)稅，是否可以抵扣？ 個(gè)人消費(fèi)個(gè)人消費(fèi).24進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅-不允許抵扣不允許抵扣非應(yīng)稅項(xiàng)目中的不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、非應(yīng)稅項(xiàng)目中的不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物建筑物，是指供人們在其內(nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)的房屋或者建筑物，是指供人們在其內(nèi)生產(chǎn)、生活

24、和其他活動(dòng)的房屋或者場所，具體為場所，具體為固定資產(chǎn)分類與代碼固定資產(chǎn)分類與代碼(GB/T14885-1994)中代碼前兩位為中代碼前兩位為“02”的房屋的房屋構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為固定資產(chǎn)分類與代碼固定資產(chǎn)分類與代碼中代碼前兩位為中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物的構(gòu)筑物其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物固定資產(chǎn)分類與代碼固定資產(chǎn)分類與代碼.25進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅-不允許抵扣不允許抵扣以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的

25、附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施.26進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅-不允許抵扣不允許抵扣 非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失，是指因管理不善

26、造成被盜、丟失、霉非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失爛變質(zhì)的損失因自然災(zāi)害造成的損失是否需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅？因自然災(zāi)害造成的損失是否需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅？盤虧的存貨是否需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅？盤虧的存貨是否需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅？報(bào)廢的存貨是否需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅？報(bào)廢的存貨是否需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅？由于價(jià)格降低而發(fā)生的資產(chǎn)評估減值，是否要轉(zhuǎn)出由于價(jià)格降低而發(fā)生的資產(chǎn)評估減值，是否要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅？進(jìn)項(xiàng)稅？ .進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅-不允許抵扣不允許抵扣 從境外供應(yīng)商取得的退還或返還資金，以及向境外實(shí)際從境外供應(yīng)商取得的退還或返還資金，以及向境外實(shí)際支付的貨款低于進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格的差額，是否要做進(jìn)項(xiàng)稅支付的貨款低于進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格

27、的差額，是否要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？轉(zhuǎn)出？由于納稅人是按進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格繳納進(jìn)口增值稅，海關(guān)進(jìn)由于納稅人是按進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格繳納進(jìn)口增值稅，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，這是抵扣進(jìn)口增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的唯一依據(jù)。中抵扣，這是抵扣進(jìn)口增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的唯一依據(jù)。因此，從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金以及向境因此，從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金以及向境外實(shí)際支付的貨款低于進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格的差額，不作進(jìn)項(xiàng)外實(shí)際支付的貨款低于進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格的差額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。稅額轉(zhuǎn)出處理。2727.進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅-不允許抵扣不允許抵扣 從境內(nèi)供應(yīng)商取得的返

28、還資金，是否要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？從境內(nèi)供應(yīng)商取得的返還資金，是否要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？如果取得的返還資金與商品采購量、采購額無必然聯(lián)系，如果取得的返還資金與商品采購量、采購額無必然聯(lián)系，且向供應(yīng)商提供一定勞務(wù)而取得的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、且向供應(yīng)商提供一定勞務(wù)而取得的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不需要轉(zhuǎn)出廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)征收營業(yè)稅進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)征收營業(yè)稅 。如果取得的返還資金與商品采購量、采購額掛鉤（如以如果取得的返還資金與商品采購量、采購額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算），應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算），應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)向境內(nèi)

29、供應(yīng)商收取的返還資金，不得開具增值稅專企業(yè)向境內(nèi)供應(yīng)商收取的返還資金，不得開具增值稅專用發(fā)票，實(shí)質(zhì)系銷售折扣，應(yīng)由供應(yīng)商開具紅字增值稅用發(fā)票，實(shí)質(zhì)系銷售折扣，應(yīng)由供應(yīng)商開具紅字增值稅專用發(fā)票專用發(fā)票2828.29進(jìn)項(xiàng)稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅抵扣外購軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣？外購軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣？作為固定資產(chǎn)管理作為固定資產(chǎn)管理作為無形資產(chǎn)管理作為無形資產(chǎn)管理處置使用過的外購軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理處置使用過的外購軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理是否交營業(yè)稅是否交營業(yè)稅如果購入時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，作為固定資產(chǎn)管理，是否可如果購入時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，作為固定資產(chǎn)管理，是否可以按以按4%減半征收？減半征收？.運(yùn)輸費(fèi)抵扣運(yùn)輸

30、費(fèi)抵扣購進(jìn)、銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，購進(jìn)、銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額運(yùn)輸費(fèi)用金額和和7 7的扣的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣?？傻挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅= =運(yùn)輸費(fèi)用金額運(yùn)輸費(fèi)用金額* *7%7%運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。不包括裝卸費(fèi)

31、、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。3030.運(yùn)輸費(fèi)抵扣運(yùn)輸費(fèi)抵扣準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)輸費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)輸費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國營鐵是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票，以及路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄羞\(yùn)輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄羞\(yùn)輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。票監(jiān)制章的貨票。準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類，不包括增值稅準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票。一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票。3131.運(yùn)輸費(fèi)抵扣運(yùn)輸費(fèi)抵扣A公司從公司從B公司購貨，公司購貨，B公司代

32、公司代A公司辦理鐵路運(yùn)輸事項(xiàng)，公司辦理鐵路運(yùn)輸事項(xiàng)，由由A公司支付鐵路運(yùn)費(fèi)，公司支付鐵路運(yùn)費(fèi)，A公司取得鐵路運(yùn)輸發(fā)票，發(fā)票公司取得鐵路運(yùn)輸發(fā)票，發(fā)票上的托運(yùn)人和發(fā)貨人是上的托運(yùn)人和發(fā)貨人是B公司，公司，A公司是否可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？公司是否可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？企業(yè)取得的國際貨物運(yùn)輸發(fā)票，是否可抵扣？企業(yè)取得的國際貨物運(yùn)輸發(fā)票，是否可抵扣？企業(yè)取得的郵寄費(fèi)發(fā)票，是否可抵扣？企業(yè)取得的郵寄費(fèi)發(fā)票，是否可抵扣？企業(yè)取得的中國鐵路小件貨物快運(yùn)運(yùn)單，是否可抵扣？企業(yè)取得的中國鐵路小件貨物快運(yùn)運(yùn)單，是否可抵扣？ 3232.可抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人允許抵扣的固定

33、資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2009年年1月月1日以后實(shí)際發(fā)生，并取得日以后實(shí)際發(fā)生，并取得2009年年1月月1日以后開具的增值日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額稅額 3333.34銷售使用過的固定資產(chǎn)銷售使用過的固定資產(chǎn)銷售使用過的企業(yè)目錄中的固定資產(chǎn)，售價(jià)不超過原值，銷售使用過的企業(yè)目錄中的固定資產(chǎn)，售價(jià)不超過原值，免征增值稅免征增值稅不再適用不再適用一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)

34、稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收征收率減半征收增值稅率減半征收增值稅銷售自己使用過的銷售自己使用過的2009年年1月月1日以后購進(jìn)或者自制的固日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅.35銷售使用過的固定資產(chǎn)銷售使用過的固定資產(chǎn)2008年年12月月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的的納稅人，銷售自己使用過的2008年年12月月31日以前購日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅征收率減半征收增值稅2008年年12月月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅

35、抵扣范圍試點(diǎn)日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅征收增值稅.36簡易辦法征收增值稅簡易辦法征收增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減征收

36、率減半征收增值稅半征收增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=含稅銷售額含稅銷售額（1+4%）2%一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品應(yīng)按照適用稅率征收增值稅應(yīng)按照適用稅率征收增值稅舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨（具有部分價(jià)值的固定資產(chǎn)、低值易舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨（具有部分價(jià)值的固定資產(chǎn)、低值易耗品）耗品）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=含稅銷售額含稅銷售額（1+4%）2%.37簡易辦法征收增值稅簡易辦法征收增值稅小規(guī)模納稅人（不含自然人）銷售自己使用過的固定資小規(guī)模納稅人（不含自然人）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按產(chǎn)和舊貨，減按2%征收率繳納增值稅征收率繳納增值稅 應(yīng)納

37、稅額應(yīng)納稅額=含稅銷售額（含稅銷售額（1+3%）2%小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按應(yīng)按3%的征收率繳納增值稅的征收率繳納增值稅 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=含稅銷售額含稅銷售額（1+3%）3%.38固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目或者發(fā)生非正常損失，應(yīng)在當(dāng)月做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：或者發(fā)生非正常損失，應(yīng)在當(dāng)月做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值適用稅率適用稅率固定資產(chǎn)凈值，是按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折

38、舊后計(jì)算固定資產(chǎn)凈值，是按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。的固定資產(chǎn)凈值。.固定資產(chǎn)視同銷售固定資產(chǎn)視同銷售 企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，應(yīng)如何計(jì)算繳納增值稅？產(chǎn)無法確定銷售額的，應(yīng)如何計(jì)算繳納增值稅？以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。 固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。財(cái)稅財(cái)稅2008170號號3939.增值稅專用發(fā)票的開具增值稅專用發(fā)票的開具不得開具增值稅專用發(fā)票的情形不得

39、開具增值稅專用發(fā)票的情形向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。4040.41增值稅專用發(fā)票的管理增值稅專用發(fā)票的管理增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證企業(yè)取得企業(yè)取得20102010年年1 1月月1 1日以后開具的增值稅扣稅憑證，自日以后開具的增值稅扣稅憑證，自開具之日起開具之日起180180天內(nèi)必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并在通天內(nèi)必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并在通過認(rèn)證的當(dāng)月（即次月初申報(bào)）申報(bào)抵扣。過認(rèn)證的當(dāng)月（即

40、次月初申報(bào)）申報(bào)抵扣。超過規(guī)定期限則不能認(rèn)證和抵扣超過規(guī)定期限則不能認(rèn)證和抵扣 增值稅扣稅憑證包括：增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物增值稅扣稅憑證包括：增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、鐵路部門開具的運(yùn)輸發(fā)票（貨票）、鐵路部門開具的運(yùn)輸發(fā)票（貨票）、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及進(jìn)口增值稅的海關(guān)繳款書機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及進(jìn)口增值稅的海關(guān)繳款書 .增值稅專用發(fā)票的管理增值稅專用發(fā)票的管理丟失增值稅專用發(fā)票丟失增值稅專用發(fā)票 u丟失專用發(fā)票抵扣聯(lián)丟失專用發(fā)票抵扣聯(lián)u丟失專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)丟失專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)u丟失專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián) 4242.增值稅專用發(fā)票的

41、管理增值稅專用發(fā)票的管理丟失專用發(fā)票抵扣聯(lián)丟失專用發(fā)票抵扣聯(lián)如果丟失前已認(rèn)證相符，可使用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳槿绻麃G失前已認(rèn)證相符，可使用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳槿绻麃G失前未認(rèn)證，可使用發(fā)票聯(lián)進(jìn)行認(rèn)證，發(fā)票聯(lián)復(fù)如果丟失前未認(rèn)證，可使用發(fā)票聯(lián)進(jìn)行認(rèn)證，發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳橛〖舸鎮(zhèn)洳?343.增值稅專用發(fā)票的管理增值稅專用發(fā)票的管理丟失專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)丟失專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)可將抵扣聯(lián)作為記賬憑證，抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳榭蓪⒌挚勐?lián)作為記賬憑證，抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?444.增值稅專用發(fā)票的管理增值稅專用發(fā)票的管理丟失專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)如果丟失前已認(rèn)證相符，購買方憑銷售方提供的發(fā)票記

42、如果丟失前已認(rèn)證相符，購買方憑銷售方提供的發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的賬聯(lián)復(fù)印件和銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購買方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，經(jīng)購買方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅如果丟失前未認(rèn)證，購買方憑銷售方提供的發(fā)票記賬聯(lián)如果丟失前未認(rèn)證，購買方憑銷售方提供的發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單稅證明單，經(jīng)購買方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可抵扣進(jìn)，經(jīng)購買

43、方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)稅 4545.增值稅專用發(fā)票的管理增值稅專用發(fā)票的管理善意取得虛開增值稅專用發(fā)票善意取得虛開增值稅專用發(fā)票善意取得增值稅專用發(fā)票需同時(shí)符合以下條件：善意取得增值稅專用發(fā)票需同時(shí)符合以下條件：購貨方與銷售方存在真實(shí)的交易購貨方與銷售方存在真實(shí)的交易銷售方使用的是其所在省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列銷售方使用的是其所在省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市市)的專用發(fā)票的專用發(fā)票專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實(shí)際相符稅額等全部內(nèi)容與實(shí)際相符沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方的專用發(fā)票是以非法手沒有

44、證據(jù)表明購貨方知道銷售方的專用發(fā)票是以非法手段獲得的段獲得的4646.增值稅專用發(fā)票的管理增值稅專用發(fā)票的管理不屬于善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的情形不屬于善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的情形 有下列情形之一的，不屬于善意取得虛開增值稅專用發(fā)有下列情形之一的，不屬于善意取得虛開增值稅專用發(fā)票：票： l購貨方取得的專用發(fā)票上的銷售方名稱、印章與其進(jìn)行購貨方取得的專用發(fā)票上的銷售方名稱、印章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷售方不符；實(shí)際交易的銷售方不符；l購貨方取得的專用發(fā)票為銷售方所在省購貨方取得的專用發(fā)票為銷售方所在省(自治區(qū)、直轄自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市市和計(jì)劃單列市)以外地區(qū)的；以外地區(qū)的；l 其他有證據(jù)

45、表明購貨方明知取得的專用發(fā)票系銷售方其他有證據(jù)表明購貨方明知取得的專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲得的以非法手段獲得的 4747.增值稅專用發(fā)票的管理增值稅專用發(fā)票的管理善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的處理善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的處理l對購貨方善意取得的虛開增值稅專用發(fā)票不以偷稅或者對購貨方善意取得的虛開增值稅專用發(fā)票不以偷稅或者騙取出口退稅論處騙取出口退稅論處l但按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅或者不予出口、退稅；購但按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅或者不予出口、退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳繳l 購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)

46、開出的合購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，且取得了銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法、有效專用發(fā)票的，且取得了銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購貨方法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購貨方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅或者辦理出口退稅可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅或者辦理出口退稅 4848.增值稅專用發(fā)票的管理增值稅專用發(fā)票的管理非善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的處罰非善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的處罰 非善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，購貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申非善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，購貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣進(jìn)項(xiàng)稅或者出口退稅的，對購貨方應(yīng)按偷稅或者請抵扣進(jìn)項(xiàng)稅或者出口退稅的，

47、對購貨方應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理騙取出口退稅處理 4949.資產(chǎn)重組資產(chǎn)重組-增值稅增值稅納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅自自2011年年3月月1日起執(zhí)行日起執(zhí)行此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行國

48、家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告2011年第年第13號號5050.資產(chǎn)重組資產(chǎn)重組-增值稅增值稅根據(jù)根據(jù)增值稅暫行條例增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，增值稅的及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，增值稅的征收范圍為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)征收范圍為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物?？谪浳铩＾D(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的動(dòng)力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。 國稅函（

49、國稅函（20022002）420420號（已被稅總公告號（已被稅總公告20112011年年1313號廢止）號廢止）5151.52稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠下列項(xiàng)目免征增值稅：下列項(xiàng)目免征增值稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品個(gè)人銷售的自己使用過的物品個(gè)人銷售的自己使用過的物品 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后

50、，棄免稅，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅。不得再申請免稅。.重大技術(shù)裝備進(jìn)口優(yōu)惠政策重大技術(shù)裝備進(jìn)口優(yōu)惠政策 2009年年7月月1日起，對符合規(guī)定條件的國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)日起，對符合規(guī)定條件的國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄2010版版所列裝備或產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品所列裝備或產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料商品清單進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料商品清單2010版中所列商版中所列商品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅5353.重大技術(shù)裝備進(jìn)口優(yōu)惠政策重大技術(shù)裝備

51、進(jìn)口優(yōu)惠政策 符合規(guī)定條件的國內(nèi)企業(yè)符合規(guī)定條件的國內(nèi)企業(yè) u從事開發(fā)、生產(chǎn)從事開發(fā)、生產(chǎn)支持發(fā)展目錄支持發(fā)展目錄中所列裝備或產(chǎn)品的中所列裝備或產(chǎn)品的制造企業(yè)制造企業(yè)u開發(fā)自用生產(chǎn)設(shè)備的企業(yè)開發(fā)自用生產(chǎn)設(shè)備的企業(yè)5454.重大技術(shù)裝備進(jìn)口優(yōu)惠政策重大技術(shù)裝備進(jìn)口優(yōu)惠政策u從事開發(fā)、生產(chǎn)從事開發(fā)、生產(chǎn)支持發(fā)展目錄支持發(fā)展目錄中所列裝備或產(chǎn)品的中所列裝備或產(chǎn)品的制造企業(yè)應(yīng)具備以下條件：制造企業(yè)應(yīng)具備以下條件： 獨(dú)立法人資格；獨(dú)立法人資格； 具有較強(qiáng)的設(shè)計(jì)研發(fā)和生產(chǎn)制造能力；具有較強(qiáng)的設(shè)計(jì)研發(fā)和生產(chǎn)制造能力； 具備專業(yè)比較齊全的技術(shù)人員隊(duì)伍；具備專業(yè)比較齊全的技術(shù)人員隊(duì)伍； 具有核心技術(shù)和自主知識產(chǎn)權(quán)；具有核心技術(shù)和自主知識產(chǎn)權(quán)； 已有相關(guān)裝備或者產(chǎn)品的銷售業(yè)績或者合同訂單，具體已有相關(guān)裝備或者產(chǎn)品的銷售業(yè)績或者合同訂單，具體銷售數(shù)量的要求見銷售數(shù)量的要求見支持發(fā)展目錄支持發(fā)展目錄5555.重大技術(shù)裝備進(jìn)口優(yōu)惠政策重大技術(shù)裝備進(jìn)口優(yōu)惠政策資格認(rèn)定申請程序資格認(rèn)定申請程序 中央企業(yè)直接向工業(yè)和信息化部提交申請文件，同時(shí)抄中央企業(yè)直接向工業(yè)和信息化部提交申請文件，同時(shí)抄送財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局（能源裝備的制造送財(cái)