高速公路基本建設(shè)項目的財務(wù)管理和監(jiān)督

1、高速公路基本建設(shè)項目的財務(wù)管理和監(jiān)督馮雨果 1 毛茂 2（ 1 江西省高等級公路管理局 南昌 330046 ）（2 江西省公路管理局 南昌 330002）摘 要： 本文高速公路建設(shè)項目的前期工作、建設(shè)實施、建設(shè)項目竣工階段三個環(huán)節(jié)的財務(wù)管理 和監(jiān)督進行論述， 提出了控制建設(shè)項目投資成本， 提高建設(shè)資金使用效益和項目的投資效益的一 些意見和方法。關(guān)鍵詞： 公路經(jīng)濟；高速公路基本建設(shè)；財務(wù)管理；監(jiān)督0 前言 當前，我國高速公路的基本建設(shè)正在由計劃經(jīng) 濟向市場經(jīng)濟過渡，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的 確立，基本建設(shè)資金普遍短缺，而基本建設(shè)中鋪張 浪費，高估冒算的現(xiàn)象普遍存在，甚至在決策和設(shè) 計上失誤。

2、造成這些問題的原因是多方面的， 其中， 在基本建設(shè)各環(huán)節(jié)中財務(wù)管理作用沒有得到充分發(fā) 揮，財務(wù)監(jiān)督缺位亦是主要原因之一。因此，加強 基本建設(shè)項目全過程的財務(wù)管理和監(jiān)督十分重要。 1 項目前期工作的管理和監(jiān)督 建設(shè)項目前期工作是從建設(shè)項目醞釀決定到開 工建設(shè)以前進行的各項工作，它是基本建設(shè)程序中 一個非常重要的階段。這一階段對建設(shè)項目工程造 價的控制，在總體上起著決定性的作用，有資料表 明，在項目決策及設(shè)計階段，影響工程造價的可能 性為3 0%75%，而在施工階段影響工程造價 的可能性只有5%25%o1.1 建設(shè)項目資金籌措的管理和監(jiān)督 建設(shè)項目的資金來源主要由項目資本金、借入 資本金（利用外資

3、和利用資金市場融資等）構(gòu)成。 建設(shè)單位財務(wù)部門必須根據(jù)國家批準的項目概算總 投資和年度基本建設(shè)計劃組織籌措資金，以保證基 本建設(shè)順利實施。對于項目資本金監(jiān)督必須按照國 家計委制定的關(guān)于建設(shè)項目實行法人責(zé)任制的暫 行規(guī)定、關(guān)于建設(shè)項目推行項目資本金制度的 有關(guān)規(guī)定，確定資本金籌集的可能和可信度，以及 資本金籌集是否符合國家法律法規(guī)、是否能及時足 額到位，以保證建設(shè)項目的資產(chǎn)負債比達到合理的 水平，為項目投產(chǎn)后運營提供良好的基礎(chǔ)。對于借 入資本金的監(jiān)督主要是擬建項目準備利用國內(nèi)外銀 行貸款或國際金融組織貸款是否經(jīng)有關(guān)部門批準， 銀行是否出具貸款承諾意向書等，以保證項目進入 實施階段能夠按計劃、按進

4、度及時借入資金，確保建設(shè)項目的順利實施。1.2 建立健全的評價分析體系在項目立項、初步可行性研究階段，根據(jù)國家 的現(xiàn)行財稅政策和價格體系分析、計算項目的財務(wù) 效益和費用，編制財務(wù)報表，計算評價指標、考核 項目贏利能力、償債能力及外匯平衡等財務(wù)狀況， 以判斷項目的財務(wù)可行性。財務(wù)監(jiān)督就是對所作的 財務(wù)預(yù)測分析要客觀公正地評價，防止人為提高財 務(wù)收益， 違背經(jīng)濟規(guī)律的現(xiàn)象發(fā)生， 在源頭減少 “形 象”工程、“政績”工程。2 項目實施過程的管理和監(jiān)督 建設(shè)項目實施階段是指項目工程可行性研究報 告、初步設(shè)計、技術(shù)設(shè)計經(jīng)有關(guān)部門批準，建設(shè)項 目被列入年度投資計劃后，開始建設(shè)到項目建成投 產(chǎn)移交階段。建設(shè)

5、項目能否在批準的概算投資內(nèi)按 期、按質(zhì)、按量完成，投資效果的好壞是檢驗建設(shè) 項目管理、財務(wù)管理好壞的標準，因此，在項目實 施階段應(yīng)從以下幾個方面加強財務(wù)管理和監(jiān)督。2.1 加強建設(shè)項目招投標的監(jiān)督和管理建設(shè)項目招投標的財務(wù)管理和監(jiān)督主要是對參與競標的企業(yè)施工、監(jiān)理企業(yè)，特別是施工企 業(yè)的財務(wù)狀況及資質(zhì)、資金信用度進行分析評價， 以確認競標企業(yè)在項目實施過程中有足夠的財務(wù)履 約能力，保證項目能夠按合同約定的工期完成，提 高投資效果。2.2 健全財務(wù)機構(gòu)基建財務(wù)工作是一項專業(yè)性很強的工作，基本建設(shè)工程又是一個系統(tǒng)工程，對基建財務(wù)人員有著 較高的要求，不僅要求基建財務(wù)人員具有較高的業(yè) 務(wù)技能水平，更

6、重要的是要了解和熟悉工程建設(shè)、 工程預(yù)決算的有關(guān)知識，只有這樣，才能保證基建 財務(wù)工作向深度、廣度發(fā)展。2.3 提高建設(shè)項目財務(wù)管理工作質(zhì)量根據(jù)建設(shè)項目實際情況，抓好會計基礎(chǔ)工作、 健全各項財務(wù)規(guī)章制度， 從制度上進一步堵塞漏洞， 保證建設(shè)項目資金監(jiān)管有章可循，有法可依。財務(wù) 部門必須本著科學(xué)、規(guī)范、嚴格的原則，制定標準， 對基建財務(wù)管理工作的各個方面進行規(guī)范，明確規(guī) 定基本建設(shè)財務(wù)管理內(nèi)容、管理深度、管理辦法、 所要達到的要求，并實行嚴格的考核獎懲制度，提 高建設(shè)項目會計核算質(zhì)量和財務(wù)管理水平。2.4 建立健全完善的內(nèi)部控制制度 建設(shè)項目的內(nèi)部控制制度主要由以下幾個要素 構(gòu)成： 1、組織機構(gòu)

7、。建設(shè)單位內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置和分 工，應(yīng)合理解決領(lǐng)導(dǎo)層、各職能部門及各個環(huán)節(jié)之 間相互牽制，互相制約； 2、健全的規(guī)章制度和明確 的職責(zé)分工。 內(nèi)部會計控制的內(nèi)容包括： 貨幣資金、 實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌 資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會 計控制； 3、完善的內(nèi)部監(jiān)督和檢查機制。按有關(guān)制 度定期和不定期對建設(shè)項目的資金管理、 工程進度、 工程質(zhì)量等進行檢查，并對現(xiàn)存的內(nèi)控制度進行評 價，達到不斷完善內(nèi)部控制制度的目的。2.5 強化建設(shè)資金監(jiān)管 建設(shè)資金管理好壞直接影響到資金安全、 合理、 有效使用，因此資金管理是基本建設(shè)項目財務(wù)管理 和監(jiān)督的重點。根據(jù)國家現(xiàn)行的法

8、律、法規(guī)，建設(shè) 單位要合理安排和使用建設(shè)資金，建立有效的資金 運行機制，強化建設(shè)資金使用的控制和約束，具體 有： 1、建設(shè)資金實行?？顚Ｓ?。建設(shè)資金必須用于 經(jīng)批準的建設(shè)項目， 按照批準的概預(yù)算控制和使用， 資金實行專戶儲存， ?？顚Ｓ?， 不得擠占和挪用； 2、 落實建設(shè)資金監(jiān)管責(zé)任人。建設(shè)單位的負責(zé)人應(yīng)對 本單位的建設(shè)資金監(jiān)督、管理、使用負責(zé)，建設(shè)單 位內(nèi)部各職能部門按職責(zé)分工落實各司其職，各負 其責(zé)，共同監(jiān)督管理； 3、建設(shè)資金監(jiān)管按效益原則 進行。建設(shè)單位的建設(shè)資金籌集、調(diào)度、使用實行 規(guī)范化管理，確保厲行節(jié)約，防止損失浪費，降低 工程成本，提高資金使用效益。2.6 加強工程價款結(jié)算和監(jiān)

9、督 建設(shè)單位工程價款的撥付必須按照合同規(guī)定條 款、按照國家、銀行、交通部的有關(guān)規(guī)定，嚴格執(zhí) 行“四按”原則，即按計劃撥款、按預(yù)算撥款、按 基本建設(shè)程序撥款、按工程進度撥款，工程價款采 取月度預(yù)撥， 季度和年度驗工計價進行結(jié)算的辦法， 建設(shè)單位根據(jù)合同規(guī)定留取合同總包價3%-5% 的質(zhì)量保證金，待工程竣工交驗，設(shè)備全部移交運 營。同時，保修期間無質(zhì)量問題，再辦理質(zhì)保金退 款手續(xù)。加強工程價款的監(jiān)督和管理主要從兩個方 面進行：一是審核工程價款結(jié)算的手續(xù)是否完備、 結(jié)算審批程序是否規(guī)范。二是審核結(jié)算憑證的合法 性和真實性，防止高估冒算和虛報冒領(lǐng)。2.7 加強建設(shè)單位管理費的監(jiān)督和管理 國有大中型建設(shè)

10、項目普遍存在“建設(shè)單位管理 費”超支現(xiàn)象。例如1.無控制：由于建設(shè)單位管理 費中如“工資、獎金”及辦公費用既不能像企業(yè)由 勞動部門按效益定標準，也不能像事業(yè)單位由國家 定標準，工資、獎金的發(fā)放隨意性較大。2無標準： 因建設(shè)單位不需交納工商統(tǒng)一稅，因此對成本中費 用組成沒有嚴格要求，如固定資產(chǎn)折舊年限、折舊 辦法沒有明確，有的項目按企業(yè)會計制度規(guī)定 的年限折舊，有些項目干脆一次性全額攤?cè)氤杀镜?等，造成了國有資產(chǎn)管理混亂和成本虛增。要解決 這些問題，就必須對國有建設(shè)單位會計制度進 行改革，使費用成本控制有一個科學(xué)的、可操作性 強的基建財務(wù)工作標準，以達到有效管理和控制國 家對基本建設(shè)項目的投資，

11、從而保證國家資金的有 效使用，防止資產(chǎn)流失。3 項目竣工決算的管理和監(jiān)督 為確保建設(shè)項目新增資產(chǎn)價值的準確、完整， 對項目竣工的財務(wù)管理和監(jiān)督主要從以下幾個方面 進行：3.1 竣工項目財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)的清理建設(shè)項目完成后，應(yīng)對各種物資、材料、設(shè)備、債權(quán)債務(wù)及時清理，做到工完賬清。各種資產(chǎn)進行 清理核實，妥善保管，按照國家有關(guān)規(guī)定處理，不 得任意侵占。3.2 基建節(jié)余資金的管理和監(jiān)督根據(jù)交通部關(guān)于基本建設(shè)收入管理規(guī)定的 通知。加強基建節(jié)余資金管理和監(jiān)督一是嚴格按照 財政法規(guī)進行分配，該上繳的要全部上繳，不得截 留和挪用；二是連續(xù)管理其他大中型項目的建設(shè)單 位，建設(shè)單位應(yīng)將竣工項目節(jié)余資金用于彌

12、補其他 大中型項目的備料資金和儲備資金；三是建設(shè)單位 留成收入要按規(guī)定計提和開支范圍使用。3.3 基建收入管理和監(jiān)督在基本建設(shè)過程中由建設(shè)單位作為獨立的臨管 單位，臨管收入要并入基建收入，納入基建財務(wù)決 算，各種索賠、違約金等收入，首先用于彌補工程 損失，沖減建設(shè)成本，節(jié)余部分全部上繳。3.4 動員預(yù)付款的清理與結(jié)算動員預(yù)付款是提供給承包商用于支付施工初期 各種費用的一筆無息款額。項目單位在確認承包商 已提供相當于動員預(yù)付款金額的銀行擔(dān)保或保函 后，按合同規(guī)定簽發(fā)動員預(yù)付款支付證書，向承包 商付款。項目單位應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定，在工程進度款 的支付證書中逐月扣回動員預(yù)付款。3.5 承包商工程保留金的清理保留金即通常我們所說的質(zhì)量保證金，項目單 位在每期的支付證明中保留按合同規(guī)定比例的保留 金，直至合同規(guī)定的保留金限額為止。一般合同規(guī) 定保留金的比例為合同價的3 5 ，按合同規(guī)定，保留金分兩次支付（退回）給承包商。當工程的一 區(qū)段或部分移交證書簽發(fā)后支付全部保留金的一 半，缺陷責(zé)任終止證書簽發(fā)后支付另一半。4 結(jié)語 建設(shè)項目財務(wù)管理和監(jiān)督應(yīng)從建設(shè)項目前期