新編稅收基礎(chǔ).第一版.習(xí)題集答案

1、第一章稅收與稅收制度一、填空題1 .按課稅對(duì)象分類，稅收一般分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、行為稅和財(cái) 產(chǎn)稅五大類。2 .稅收職能是稅收所具有的滿足國(guó)家需要的能力。我國(guó)稅收的職能可概括 為籌集資金職能、資源配置職能、收入分配職能和宏觀調(diào)控職能。3 .按照稅法內(nèi)容的不同，稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。4 .稅目是征稅對(duì)象的具體化,反映具體的征稅范圍。5 .按稅收收入的歸屬權(quán)不同，全部稅種可劃分為中央稅、地方稅、中央地 方共享稅。6 .計(jì)稅依據(jù)有兩種形態(tài)：一種是價(jià)佰形態(tài).另一種是實(shí)物形態(tài)。7 .依法負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，被稱為扣繳義務(wù) 人。8 .納稅能力相同的人應(yīng)負(fù)擔(dān)相同的稅；

2、納稅能力不同的人，負(fù)擔(dān)的稅負(fù)則 不應(yīng)相同，這是稅收公平原則的要求。二、判斷題(正確的打錯(cuò)誤的打“刈'(，)1 .判斷一種財(cái)政收入形式是否為稅收， 主要看該種收入形式是否同時(shí)具 有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性。(X ) 2.納稅人是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志，是稅收制度的基本要素 之一。()(V) 3.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系是不對(duì)等的。()(X) 4.拉弗曲線的含義表明，稅率越高，國(guó)家稅收收入也越多。()(X) 5.起征點(diǎn)是指開(kāi)始征稅的起點(diǎn)。課稅對(duì)象數(shù)額沒(méi)達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的就超過(guò)數(shù)額征稅。()(X) 6.稅收是政府為滿足社會(huì)公共需要，憑借財(cái)產(chǎn)權(quán)力向社會(huì)成員強(qiáng)

3、制、無(wú) 償征收取得財(cái)政收入的一種收入形式。(X) 7. 一種財(cái)政收入形式是否為稅收取決于它的名稱。(X) 8.稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系的主體，納稅人是稅收法律關(guān)系的客體(，)9. 一般而言，直接稅是累進(jìn)的，間接稅是累退的。(X) 10.我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅是屬于多環(huán)節(jié)課征的稅。(X) 11.我國(guó)個(gè)人所得稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是不一致的。(X) 12.為滿足社會(huì)公共需要，稅收征收率越高越好。(V) 13.企業(yè)所得稅的納稅人是有所得的企業(yè)，其負(fù)稅人也是繳納該稅的企 業(yè)。三、單選題(A ) 1.對(duì)流轉(zhuǎn)額征稅，一般采用()稅率。A.比例B.累進(jìn)C.累退D.定額(C ) 2.反映征稅深度的稅制要素是()。A.納稅

4、人B.課稅對(duì)象C.稅率D.稅目(C ) 3.稅收分配的主體是()。A.企業(yè)B.個(gè)人C.國(guó)家D.社會(huì)組織(C ) 4.反映征稅對(duì)象的具體化的稅制要素是()。A.稅率B.稅源C.稅目D.稅基(C ) 5.政府征稅要使納稅人所承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，這是稅收 ()原則的內(nèi)容。A.效率B.法治C.公平D.適度(B ) 6.稅收分配的主要目的是 。A.滿足企業(yè)的發(fā)展B.滿足社會(huì)的公共需要C.調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)D.滿足人民生活的需要(B ) 7.下列選項(xiàng)中，決定不同稅種在性質(zhì)上的區(qū)別是 。A.稅率B.征稅對(duì)象C.納稅人D.納稅環(huán)節(jié)(D ) 8.稅收法律關(guān)系是指國(guó)家與納稅人之間在稅收分配過(guò)程中形成 的。A.

5、財(cái)產(chǎn)關(guān)系B.所有權(quán)關(guān)系C.行政關(guān)系D.權(quán)利義務(wù)關(guān)系(B ) 9.納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅種，稱為 oA.直接稅B.間接稅C.從價(jià)稅D.從量稅(C ) 10.隨著征稅對(duì)象數(shù)額的增大而提高的稅率，稱為 。A.比例稅率B.定額稅率C.累進(jìn)稅率D.累退稅率(D ) 11.根據(jù)稅負(fù)是否可轉(zhuǎn)嫁，我國(guó)現(xiàn)行稅收可分為 。A.從價(jià)稅、從量稅B.中央稅、地方稅、中央和地方共享稅C.轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財(cái)產(chǎn)行為稅類D.直接稅、間接稅(A ) 12.按稅法的效力不同，稅法分為。A.稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章B.稅收通則法和稅收單行法C.國(guó)內(nèi)稅法與國(guó)際稅法D.稅收實(shí)體法和稅收程序法(B ) 13.國(guó)家

6、征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的運(yùn)行，這是稅收 原則的要求。A.公平B.效率C.適度D.法治四、多選題(ABC )1.稅收三性包括()。A.強(qiáng)制性B.固定性C.無(wú)償性D.歸還性(CD ) 2.稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)有(A.主體的一方只能是法人B.體現(xiàn)當(dāng)事人雙方的意志C.權(quán)利義務(wù)具有不對(duì)等性D.主體的一方只能是國(guó)家(ABC ) 3.稅率的形式有()。A.定額稅率B.比例稅率C.累進(jìn)稅率D.累退稅率(BCD ) 4.稅制三要素是指()。A.計(jì)稅依據(jù)B.納稅人C.征稅對(duì)象D.稅率(BD ) 5.按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同，稅收可分為(A.價(jià)內(nèi)稅B.從價(jià)稅C.價(jià)外稅D.從量稅(ACD ) 6.下列選項(xiàng)中，對(duì)于

7、比例稅率表述正確的是 。A.不論征稅對(duì)象大小，只規(guī)定一個(gè)比率的稅率B.采用比例稅率，可以達(dá)到調(diào)節(jié)收入的目的C.不同產(chǎn)品可以使用不同稅率D.不同地區(qū)可以使用不同稅率(CD ) 7.我國(guó)稅收原則包括下列中 。A.確實(shí)原則B.簡(jiǎn)便原則C.效率原則D.公平原則(ABC ) 8.稅法作為法律規(guī)范，除了具有法律的共同特征之外，還具自身的 特點(diǎn)。A.稅法是調(diào)整稅收分配關(guān)系的法B.稅法是以確認(rèn)征稅權(quán)利和納稅義務(wù)為主要內(nèi)容的法C.稅法是權(quán)利義務(wù)不對(duì)等的法D.稅收分配關(guān)系是建立在協(xié)商自愿、等價(jià)有償原則基礎(chǔ)上的(BC ) 9.下列選項(xiàng)中，屬于財(cái)產(chǎn)稅的是 。A.增值稅B.房產(chǎn)稅C.車船稅D.印花稅(ACD ) 10.

8、我國(guó)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅包括的稅種有 。A.增值稅B.工商稅C.消費(fèi)稅D.營(yíng)業(yè)稅(BD ) 11.下列各項(xiàng)中，表述正確的是 。A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人D.免征額是指在課稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。(ACD ) 12.下列稅種中，采用定額稅率的有 。A. 土地使用稅B. 土地增值稅C.車船稅D.資源稅五、復(fù)習(xí)思考題1 .如何理解稅收的概念？稅收的基本特征是什么？答：稅收是國(guó)家為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律的規(guī)定， 強(qiáng)制、無(wú)償?shù)貙?duì)一部分社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的一種分配。 它是國(guó)家取得財(cái)政收入的主要 來(lái)源。對(duì)這一概念可從如下方面把

9、握：(1)稅收分配的主體是國(guó)家。(2)稅收分配憑借的是國(guó)家的政治權(quán)力，而不是財(cái)產(chǎn)權(quán)力。(3)稅收分配的目的是為了滿足社會(huì)公共需要。(4)稅收分配是按照法律的規(guī)定進(jìn)行的征稅活動(dòng)。(5)稅收是國(guó)家最重要的財(cái)政收入來(lái)源。2.拉弗曲線說(shuō)明了什么？對(duì)我們有哪些啟示?- 5 -答：是說(shuō)明政府稅收與稅率之間關(guān)系的曲線，由美國(guó)供給學(xué)派經(jīng)濟(jì)學(xué)家 A 拉 弗提出，故名。當(dāng)稅率為零時(shí)，稅收為零；而當(dāng)稅率上升時(shí)，稅收逐漸增加；當(dāng)稅率增加到一定點(diǎn)時(shí)，稅收額達(dá)到最大，這是最佳稅率，如再提高稅率，則稅收額將會(huì)減少。該曲線說(shuō)明稅收收入并不總是與稅率成正比的，稅率越高，不等于收入越充裕，而可能是相反。即當(dāng)稅負(fù)（率）超過(guò)某個(gè)臨界

10、點(diǎn)后，實(shí)際所實(shí)現(xiàn)的稅收收入反而下降。因?yàn)楦叨惵蚀靷藗兩a(chǎn)與投資的積極性，收入減少，政府的稅收也減少。稅率過(guò)高會(huì)導(dǎo)致稅源的萎縮。3按課稅對(duì)象分類，稅收有哪幾類？答：分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、行為稅和財(cái)產(chǎn)稅五大類。流轉(zhuǎn)稅是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象征收的一類稅。如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。所得稅是以納稅人一定時(shí)期的所得額為征稅對(duì)象征收的一類稅，如企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)稅是以納稅人所有或?qū)倨渲涞呢?cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象征收的一類稅。如房產(chǎn)稅等。行為稅是以特定行為作為征稅對(duì)象征收的一類稅。如印花稅等。資源稅是對(duì)開(kāi)發(fā)利用的各種自然資源征收的一類稅。如現(xiàn)行資源稅。4稅制的構(gòu)成要素有哪些？

11、答： 稅收制度的基本要素是納稅人、征稅對(duì)象和稅率。是稅收制度的核心和重點(diǎn)，一般稱為“稅收三要素”。另外還有納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、違章處理等。5如何理解稅收的公平與效率原則？答： 稅收公平原則，又稱公平稅負(fù)原則，就是指政府征稅要使納稅人所承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并且在納稅人之間保持均衡。稅收公平原則具體包含兩層內(nèi)容：橫向公平和縱向公平。橫向公平，簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是納稅能力相同的人應(yīng)負(fù)擔(dān)相同的稅；而縱向公平，就是納稅能力不同的人，負(fù)擔(dān)的稅負(fù)則不應(yīng)相同，納稅能力越強(qiáng)，其承擔(dān)的稅負(fù)應(yīng)越重。稅收效率原則，是指國(guó)家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的運(yùn)行，提高稅務(wù)行政管理效率。稅收效率原則具體

12、包括行政效率和經(jīng)濟(jì)效率兩個(gè)方面的內(nèi)容。 行政效率，也就是征稅過(guò)程本身的效率，它要求稅收在征收和繳納過(guò)程中耗費(fèi)成本最??；經(jīng)濟(jì)效率，就是征稅應(yīng)有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高，或者對(duì)經(jīng)濟(jì)效率的不利影響最小。6聯(lián)系實(shí)際說(shuō)明稅收如何發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響作用？可提供現(xiàn)實(shí)生活中的事件、線索等引導(dǎo)學(xué)生，由學(xué)生自己作出判斷。例如：通過(guò)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅、契稅等稅收政策，抑制商品住房銷售市場(chǎng)過(guò)份投機(jī)行為，使房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)發(fā)展；通過(guò)提高燃油的消費(fèi)稅稅率、降低低排放小轎車的車輛購(gòu)置稅稅負(fù)，有利于降低碳排放，使經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展；等等）。六、簡(jiǎn)答題1表述稅收、稅收制度、稅法、稅收法律關(guān)系的概念答： 稅收， 是國(guó)家為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政

13、治權(quán)力，按照法律的規(guī)定，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)貙?duì)一部分社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的一種分配。稅收制度，簡(jiǎn)稱“稅制 ”，是指國(guó)家以法律形式規(guī)定的各種稅收法律、法規(guī)的總稱，或者說(shuō)是國(guó)家以法律形式確定的各種課稅制度的總和。稅法， 是調(diào)整國(guó)家稅收關(guān)系的所有法律規(guī)范的總稱。通常對(duì)稅法的理解有廣義和狹義之分，廣義的稅法是指調(diào)整一切涉及稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱；狹義的稅法則僅指調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人等稅務(wù)管理相對(duì)人之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅收法律關(guān)系，是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國(guó)家與納稅人之間在稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。2按不同的標(biāo)準(zhǔn)分類，稅收分哪幾類？答：按不同的標(biāo)準(zhǔn)分類，稅收可分類如下：（ 1）按課稅對(duì)象的性質(zhì)分

14、類，分流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、行為稅和財(cái)產(chǎn)稅五大類；（2）稅收按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同，分為從價(jià)稅和從量稅；（3）按稅收收入的歸屬權(quán)不同，分為中央稅、地方稅與中央地方共享稅；（4）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，分為直接稅和間接稅；（5）按照稅收與價(jià)格的關(guān)系，分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。3試述稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素。答：稅收法律關(guān)系是由主體、內(nèi)容、客體三個(gè)要素構(gòu)成的，是一個(gè)密不可分相互聯(lián)系的統(tǒng)一整體。（ 1）稅收法律關(guān)系的主體，簡(jiǎn)稱稅收主體，是指在稅收法律關(guān)系中依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，可以大致分為兩類：征稅主體和納稅主體。（ 2）稅收法律關(guān)系內(nèi)容，是指稅收法律關(guān)系主體雙方在征納活動(dòng)中依法享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。稅收法

15、律關(guān)系的內(nèi)容包括征稅主體的權(quán)利義務(wù)和納稅主體的權(quán)利義務(wù)兩大方面。（ 3）稅收法律關(guān)系的客體，是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)共同指向的對(duì)象。一般認(rèn)為，稅收法律關(guān)系的客體包括物和行為兩大類。4簡(jiǎn)述我國(guó)稅收四原則。答：我國(guó)稅收四原則包括：（ 1）公平原則，又稱公平稅負(fù)原則，就是指政府征稅要使納稅人所承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并且在納稅人之間保持均衡。（ 2） 效率原則，是指國(guó)家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的運(yùn)行，提高稅務(wù)行政管理效率。（ 3）適度原則，就是政府征稅，應(yīng)兼顧需要與可能，做到取之有度。（ 4）法治原則，就是政府征稅，應(yīng)以法律為依據(jù)，依法治稅。5什么是納稅人、負(fù)稅人和扣繳義務(wù)人

16、？答： 納稅人， 是納稅義務(wù)人的簡(jiǎn)稱，是稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 法律術(shù)語(yǔ)稱為課稅主體。從法律角度劃分，納稅人包括法人和自然人兩種。負(fù)稅人，即稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者，或者說(shuō)最終承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)的人。由于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的存在，納稅人與負(fù)稅人有時(shí)是一致的，有時(shí)是不一致的。納稅人是法律上的納稅主體，負(fù)稅人則是經(jīng)濟(jì)上的納稅主體?？劾U義務(wù)人，是指依法負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。是一種特殊的納稅主體?？劾U義務(wù)人必須嚴(yán)格履行其職責(zé)，并將所扣繳的稅款按規(guī)定期限繳庫(kù)，否則依照稅法規(guī)定，視情節(jié)輕重給予一定的處罰。對(duì)稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向其頒發(fā)代扣代繳證書，并付給扣繳義務(wù)人代扣代繳手續(xù)費(fèi)。

17、- 8 -第二章增值稅一、填空題1 .根據(jù)對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的扣除不同對(duì)增值稅進(jìn)行分類，可以將增值稅分成三 種類型：生產(chǎn)性、收入型和消費(fèi)型。2 .根據(jù)增值稅納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小以及會(huì)計(jì)核算水平高低這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)行稅法規(guī)定將其分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。3 .凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資 產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。4 .增值稅基本稅率為17%,低稅率為13%、11%、6%。5 .增值稅征收率為5%和3%。6 .不同性質(zhì)出口企業(yè)，實(shí)行不同的退稅方法，生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人的實(shí)行 免抵退”方法;生產(chǎn)企業(yè)為小規(guī)模納稅人的，實(shí)行 免不退”方法;

18、而外貿(mào)企業(yè)， 實(shí)行免退”方法。7 .自2016年5月1日起，建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)納 入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。二、判斷題(正確的打錯(cuò)誤的打“刈'(X) 1 .納稅人銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。(X) 2.將自產(chǎn)、委托加工的或購(gòu)買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售貨物征 收增值稅。(X) 3.納稅人采取折扣方式銷售貨物的，一律按銷售凈額計(jì)征增值稅。(X ) 4.根據(jù)增值稅條例規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，僅限于從 銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額。()(V) 5,單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位提供修理勞務(wù)，其收入無(wú)需納增值稅。(X) 6.消費(fèi)型增值稅是指

19、在計(jì)算增值額時(shí)，除了外購(gòu)原材料的價(jià)款以外，對(duì) 外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款不得在納稅期內(nèi)一次性扣除。(X) 7.在增值稅的計(jì)算方法中，由于扣額法簡(jiǎn)便易行，計(jì)算準(zhǔn)確，既適用于 單一稅率，又適用于多檔稅率，因此，被大多數(shù)國(guó)家采用。(x)8,我國(guó)目前在對(duì)絕大部分貨物和勞務(wù)征收增值稅的基礎(chǔ)上就選擇了一些 特定的產(chǎn)品再征收營(yíng)業(yè)稅。形成營(yíng)業(yè)稅與增值稅交叉征收的模式。(x)9,現(xiàn)行增值稅根據(jù)企業(yè)利潤(rùn)大小及會(huì)計(jì)核算水平這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)將納稅人分 為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。(X) 10.新辦小型商貿(mào)企業(yè)(小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè))必須自稅務(wù)登記之日起， 一年內(nèi)預(yù)計(jì)銷售額達(dá)到80萬(wàn)元，方可申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，在此之前一律 按照小規(guī)模

20、納稅人管理。()(X) 11.納稅人在銷售貨物的同時(shí)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物和 非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，貨物銷售征收增值稅，非應(yīng)稅勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅。如果未分 別核算或未準(zhǔn)確核算，應(yīng)就全部收入征收增值稅。(X) 12.對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且 商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展 示費(fèi)、管理費(fèi)等，應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。三、單項(xiàng)選擇題(A ) 1.我國(guó)目前實(shí)行增值稅采用的類型是 。A.消費(fèi)型增值稅B.收入型增值稅C.生產(chǎn)型增值稅D.積累型增值稅(A ) 2.下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的有 。A.某商店以收手續(xù)費(fèi)

21、方式為廠家代銷服裝B.某批發(fā)部門將外購(gòu)的部分飲料用于職工個(gè)人消費(fèi)C.某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于免稅項(xiàng)目D.某企業(yè)將外購(gòu)的床單用于職工福利【注】BCD進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣而非視同銷售貨物行為。(D ) 3. 一般納稅人銷售下列貨物，適用 13%稅率的是。A.銷售機(jī)器設(shè)備B.銷售鋼材C.銷售化妝品D.音像制品(B) 4.某單位2015年10月外購(gòu)如下貨物，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以作 為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是 oA.外購(gòu)的用于兼營(yíng)簡(jiǎn)易方法計(jì)稅項(xiàng)目的原材料B.外購(gòu)的生產(chǎn)設(shè)備C.外購(gòu)的貨物用于集體福利D.外購(gòu)的貨物用于業(yè)務(wù)招待支出(B ) 5.某電視機(jī)廠2015年4月向外地某商場(chǎng)批發(fā)100臺(tái)彩電，每臺(tái)不

22、含稅 價(jià)格為2300元，同時(shí)電視機(jī)廠用自備的卡車送貨，商場(chǎng)支付給電視機(jī)廠運(yùn)費(fèi)1170 元，則下列說(shuō)法正確的是。A.對(duì)電視機(jī)廠征收增值稅39100元B.對(duì)電視機(jī)廠征收增值稅39270元C.對(duì)電視機(jī)廠征收增值稅39100元，營(yíng)業(yè)稅30元D.對(duì)電視機(jī)廠征收營(yíng)業(yè)稅30元【注】銷售貨物同時(shí)收取的運(yùn)費(fèi)是價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)一并計(jì)算銷項(xiàng)稅額。價(jià) 外費(fèi)用應(yīng)視作含稅價(jià)。銷項(xiàng)稅額=100X2300+ 1170/(1 + 17%) X 17% = 39270 (元)。(A ) 6.增值稅小規(guī)模納稅人為生產(chǎn)產(chǎn)品而購(gòu)買的原材料、燃料、動(dòng)力等所包含的增值稅，正確的處理方法為 。A.不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.按13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.按

23、5%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.按3%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(C ) 7.將外購(gòu)貨物用于以下哪一方面，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵 扣。A.對(duì)外投資B.無(wú)償贈(zèng)送他人C.生產(chǎn)免稅貨物D.換取生產(chǎn)資料【注】生產(chǎn)免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，ABD屬于視同銷售行為，應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。(C ) 8.下列關(guān)于增值稅納稅期限說(shuō)法不正確的是 。A.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度B.納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅C.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期 滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并

24、結(jié)清上月應(yīng)納稅款D.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起 15日內(nèi)繳納稅款【注】納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自 期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅額。(C ) 9.下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的A.7%B.10%C.13%D.17%【注】外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按扣除率13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。(B ) 10.按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，其增 值稅的退(免)稅環(huán)節(jié)和方法是 。A.對(duì)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行退稅，采取 免退”方法B.對(duì)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行退稅，采取 免、抵、退”方法C.對(duì)外貿(mào)企

25、業(yè)實(shí)行退稅，采取 免退”方法D.對(duì)生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)分別實(shí)行退稅，采取 先征后退”方法(A ) 11.某工業(yè)企業(yè)(一般納稅人)某月采用預(yù)收貨款方式銷售一批貨物， 不含稅總價(jià)100萬(wàn)元，收到預(yù)收款20萬(wàn)，貨物尚未發(fā)出？當(dāng)月應(yīng)納稅銷售額為 一A.0萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.120萬(wàn)元【注】采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工 期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合 同約定的收款日期的當(dāng)天。(D ) 12.某機(jī)床廠生產(chǎn)銷售精密機(jī)床，另外還經(jīng)營(yíng)一家非獨(dú)立核算的飯店， 這屬于 0A.視同銷售B.以特殊方式銷售C.混合銷售D.兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)(

26、A ) 13.一般納稅人外購(gòu)貨物發(fā)生非正常損失，不包括 的損失。A.因自然災(zāi)害造成毀損B.因管理不善造成被盜C.因管理不善造成丟失D.因管理不善造成霉?fàn)€變質(zhì)(D ) 14.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部 或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 的 當(dāng)天。A.30 天B.60 天C.120 天D.180 天四、多項(xiàng)選擇題(ABD ) 1.下列銷售行為，應(yīng)征增值稅的有 。A.銷售電力B.銷售自來(lái)水C.銷售房屋D.銷售熱力【注】C征收營(yíng)業(yè)稅。(ABCD ) 2.單位和個(gè)人提供的下列勞務(wù)，應(yīng)征增值稅的有 。A.汽車的修配B.房屋的修理C.受托加工的白

27、酒D.房屋的裝潢【注】BD征收營(yíng)業(yè)稅。(BCD ) 3.增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但下列費(fèi)用不包括在價(jià)外費(fèi)用的有 。A.向買方收取的手續(xù)費(fèi)B.向買方收取的銷項(xiàng)稅額C.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物代收代繳的消費(fèi)稅款D.同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的；納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的(AD ) 4.某企業(yè)(一般納稅人)2015年10月轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的小轎車(于2008 年5月購(gòu)入)1輛，取得收入83200元，小轎車原值為150000元；同時(shí)該企業(yè) 還銷售使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備(于 2015年1月購(gòu)入)1臺(tái)，取得收入93600元，該 設(shè)備

28、原值為100000元。則下列說(shuō)法正確的是 。A.該企業(yè)出售小轎車應(yīng)納增值稅 1600元B.該企業(yè)出售小轎車不繳納增值稅C.該企業(yè)出售設(shè)備不繳納增值稅D.該企業(yè)出售設(shè)備應(yīng)納增值稅13600元【注】轉(zhuǎn)讓2008年12月31日(含)前購(gòu)置的小轎車，應(yīng)按3%減按2% 征收增值稅，轉(zhuǎn)讓2009年1月1日以后購(gòu)置的機(jī)器設(shè)備，按適用稅率征收增值 稅。轉(zhuǎn)讓小轎車應(yīng)納增值稅=83200/ (1 + 3%) >2%= 1615.53 (元)；轉(zhuǎn)讓機(jī)器 設(shè)備應(yīng)納增值稅=93600/(1+ 17%) M7%= 13600 (元)。(ABC ) 5.納稅人,增值稅適用稅率為13%。A.銷售或者進(jìn)口食用植物油B.銷

29、售或者進(jìn)口居民用煤炭制品C.銷售或者進(jìn)口報(bào)紙D.提供加工、修理修配勞務(wù)(ABD ) 6.下列項(xiàng)目免征增值稅的是。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備C.安置殘疾人的企業(yè)銷售供殘疾人專用的物品D.古舊圖書(BCD ) 7.納稅人銷售貨物價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者發(fā)生視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列 順序確定銷售額。A.按納稅人當(dāng)期同類貨物的銷售價(jià)格確定B.按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定C.按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定D.按組成計(jì)稅價(jià)格確定(AB ) 8.以下可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是 ?A.食品廠外購(gòu)原料自制冷飲用于職工福利B

30、.工廠外購(gòu)勞保用品C.工廠外購(gòu)公文包贈(zèng)送業(yè)務(wù)往來(lái)單位D.工廠購(gòu)進(jìn)鋼材用于兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目【注】A(BCD ) 9.某增值稅一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的一批貨物分配給投資者，下列稅務(wù) 處理中不正確的是。A.將該批貨物視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額符合條件的可以抵 扣B.該批貨物不計(jì)算銷項(xiàng)稅額，同時(shí)該批貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣C.該批貨物不計(jì)算銷項(xiàng)稅額，但該批貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣D.將該批貨物視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，但進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣(BCD ) 10.下列屬于應(yīng)征增值稅的勞務(wù)有 。A.修繕B.加工C.修配D.修理【注】 修繕”，在稅法中一般指不動(dòng)產(chǎn)的修理業(yè)務(wù)，屬于銷售服務(wù)。(AB )11. 一般納

31、稅人銷售貨物屬于下列情形 之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法 依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅。A.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品C.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料D.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成 的生物制品(ACD ) 12.下列有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)表述正確的是 。A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)中報(bào)納稅B.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生 地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)中報(bào)納稅C.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)中報(bào)納稅D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)

32、向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)中報(bào)繳納其扣繳的稅款（ABC ） 13.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu) 買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。 屬于下列情形 之一的，不得自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的B.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的C.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的D.一般納稅人銷售使用過(guò)固定資產(chǎn)應(yīng)按 17%稅率計(jì)算繳納增值稅的五、計(jì)算題1 .某商店（一般納稅人）當(dāng)月銷售貨物，開(kāi)具專用發(fā)票取得不含稅銷售額 500000元，開(kāi)普通發(fā)票銷售貨物取得含稅銷售額 702000元。要求：計(jì)算該商店當(dāng)

33、月計(jì)稅銷售額。答：計(jì)稅銷售額=500000+ 702000+ （1 + 17%） = 1100000 （元）2 .中秋節(jié)將至，某食品廠（一般納稅人）特地制作了一款月餅發(fā)給本廠職工。當(dāng)月及以前月份均無(wú)同類月餅銷售價(jià)。已知制作這款月餅的總成本為16000元。要求：計(jì)算該食品廠當(dāng)月計(jì)稅銷售額。答：計(jì)稅銷售額=16000X （1+ 10%） = 17600 （元） 【注】無(wú)同類產(chǎn)品價(jià)格，按組成計(jì)稅價(jià)格確認(rèn)銷售額。3 . A企業(yè)（一般納稅人）為一食品加工廠，當(dāng)月直接向農(nóng)民收購(gòu)小麥 100 噸,每噸收購(gòu)價(jià)600元，開(kāi)具的稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上收購(gòu)款總計(jì) 60000 元。要求：計(jì)算該筆業(yè)務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)

34、稅額。答：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=60000X13% = 7800 （元）4 .某企業(yè)（一般納稅人）2015年6月銷售使用過(guò)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)（于 2005 年3月購(gòu)入），原值300000元，已提折舊150000元，轉(zhuǎn)讓價(jià)格130000元，開(kāi)出 普通發(fā)票。要求：計(jì)算該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅。答：轉(zhuǎn)讓2008 年 12 月 31 日以前購(gòu)置的固定資產(chǎn)，無(wú)論轉(zhuǎn)讓價(jià)格高于原值還是低于原值，一律按適用稅率計(jì)算增值稅。銷項(xiàng)稅額=130000/（1 + 17%） X17%= 18888.89 （元）5某商店為小規(guī)模納稅購(gòu)進(jìn)貨物，當(dāng)月支付貨款共26000元；貨物銷售收入 42500 元 （未開(kāi)具發(fā)票）； 另轉(zhuǎn)讓自己使用過(guò)的固

35、定資產(chǎn)，取得收入21000 元，開(kāi)出普通發(fā)票。要求：請(qǐng)計(jì)算該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。答：當(dāng)月應(yīng)納增值稅= 42500+ （1 + 3%） X3%+21000/ （1 +3%） >2% = 1645.63（元）【注】小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，貨物銷售按3計(jì)算增值稅，轉(zhuǎn)讓自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)按2計(jì)算增值稅。6某商廈（一般納稅人）當(dāng)月銷售全新冰箱每臺(tái)不含稅售價(jià)2800元，當(dāng)期銷售冰箱100 臺(tái)，其中采用以舊換新方式銷售30 臺(tái)，舊冰箱每臺(tái)作價(jià)200 元，每臺(tái)實(shí)收2600 元。要求：計(jì)算該企業(yè)計(jì)算增值稅的銷售額。答：銷售額=100X2800= 280000 （元）7 某企業(yè)當(dāng)月外購(gòu)化工原料10

36、0噸， 取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200000萬(wàn)元，增值稅34000 萬(wàn)元，途中因管理不善造成丟失，實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)短缺20噸。要求：計(jì)算該企業(yè)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。答：因管理不善造成丟失而短缺的20 噸屬于稅法上講的“非正常損失”，所以20噸涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。則準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為34000X（80T00） = 27200 （萬(wàn)元）8某企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的買價(jià)為2000000元。 當(dāng)月銷售貨物取得含稅銷售額4520000元，銷售的貨物適用13的增值稅稅率。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月份增值稅應(yīng)納稅額。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=2000

37、000X13% = 260000 （元）- 18 -當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=4520000+ （1+ 13%） M3% = 520000 （元）當(dāng)期應(yīng)納稅額=520000 260000= 260000 （元）9某工業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物，支付貨款共32000 元；銷售其生產(chǎn)的貨物取得收入（含稅）50000元。要求：請(qǐng)計(jì)算該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。答：當(dāng)月應(yīng)納稅額=50000+ （1 + 3%） M%= 1456.31 （元）六、綜合分析題1甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。當(dāng)月甲公司以其生產(chǎn)的A 產(chǎn)品與乙公司的B 商品進(jìn)行交換（ A 產(chǎn)品與 B 商品的增值稅稅率均為17）， 雙方對(duì)換入的資產(chǎn)

38、均作為庫(kù)存商品核算，并取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票（各自均在取得的當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證）。 A 產(chǎn)品的賬面價(jià)值為6 萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)（不含稅）為7.8萬(wàn)元。 B 商品的賬面價(jià)值為6.5萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)（不含稅）為7.5萬(wàn)元。要求：說(shuō)明甲公司和乙公司應(yīng)怎樣處理該業(yè)務(wù)的各自的增值稅？答：甲公司銷項(xiàng)稅額=78000M7%= 13260 （元）進(jìn)項(xiàng)稅額=75000 M7% =12750 （元）應(yīng)納增值稅=13260- 12750= 510 （元）乙公司：銷項(xiàng)稅額=75000M7%= 12750 （元）進(jìn)項(xiàng)稅額=78000 M7% =13260 （元）應(yīng)納增值稅=12750- 13260= -510 （元），不足抵

39、扣，留待下期繼續(xù)抵扣。2某外貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物100 萬(wàn)元，取得對(duì)方開(kāi)出的專用發(fā)票，注明增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17 萬(wàn)元，當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證。當(dāng)期全部出口，離岸價(jià)20萬(wàn)美元，美元對(duì)人民幣匯率為1 ： 6.6,出口退稅率15%。要求：計(jì)算該外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅額。答：應(yīng)退稅額=100X15%=15 （萬(wàn)元）3某外商投資企業(yè)（一般納稅人）2015 年 10 月發(fā)生購(gòu)銷業(yè)務(wù)如下：- 19 -（ 1）購(gòu)入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨價(jià)金額是200 萬(wàn)元，同時(shí)支付貨物運(yùn)輸費(fèi)用，取得的貨運(yùn)業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅0.21 萬(wàn)元。（ 2）銷售貨物，開(kāi)具的專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為500 萬(wàn)元。另外，

40、用以舊換新方式向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物一批，開(kāi)具普通發(fā)票上注明的收入為80 萬(wàn)元（已扣除收購(gòu)舊貨支付的款項(xiàng)6 萬(wàn)元） 。（ 3）將自產(chǎn)貨物（市場(chǎng)不含稅價(jià)100 萬(wàn)元）用于投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)。（ 4）購(gòu)買職工用冰柜10 萬(wàn)元，工廠機(jī)器設(shè)備50 萬(wàn)元，均取得專用發(fā)票。（ 5）銷售自己已使用過(guò)的小汽車一輛獲得價(jià)款5 萬(wàn)元，該小汽車原值14萬(wàn)元。該小汽車于2008 年 2 月購(gòu)入。（ 6）采購(gòu)生產(chǎn)用燃料（煤炭），取得專用發(fā)票上注明的價(jià)款為75 萬(wàn)元。（ 7）購(gòu)買鋼材用于廠房改造工程，取得專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30 萬(wàn)元。（ 8）以折扣方式銷售貨物，開(kāi)具的專用發(fā)票上注明的銷售額為80 萬(wàn)元，折扣額 8 萬(wàn)元另開(kāi)具

41、紅字發(fā)票。（ 9） 購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原材料，已支付貨款，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅16.5萬(wàn)元，但尚未到貨。要求：請(qǐng)按稅法有關(guān)規(guī)定，分析每筆業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額應(yīng)如何確定，并正確計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。（取得的專用發(fā)票均在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證）答：（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=200X17% +0.21 = 34.21 （萬(wàn)元）（2）銷項(xiàng)稅額=500X17%+ （80+ 6） + （1+17%） M7% = 97.5 （萬(wàn)元）（3）用于投資視同銷售的銷項(xiàng)稅額=100X17%=17 （萬(wàn)元）（ 4）購(gòu)買職工用冰柜不得抵扣，機(jī)器設(shè)備準(zhǔn)予抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額=50X17%= 8.5 （萬(wàn)元）（ 5）銷售自己已使用過(guò)的，20

42、08 年 12 月 31 日前購(gòu)入的小汽車，按簡(jiǎn)易辦法4%減半征收增值稅，應(yīng)納增值稅=5- （1 + 4%） M%X50% =0.096 （萬(wàn)元）。（6）采購(gòu)燃料煤炭適用低稅率13%,進(jìn)項(xiàng)稅額=75X13% = 9.75 （萬(wàn)元）。（ 7）購(gòu)買鋼材用于不動(dòng)產(chǎn)基建工程取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣?！咀ⅰ?016年 5月 1 日前，用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（8）開(kāi)具紅字專用發(fā)票折扣，不應(yīng)減少銷售額，銷項(xiàng)稅額=80X17%=13.6- 19 -（9）進(jìn)項(xiàng)稅額=16.5萬(wàn)兀。應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=（97.5+ 17+ 13.6） （ 34.21 + 9.75+16.5+8.5）

43、+0.096= 59.236 （萬(wàn)元）4 某廠 （一般納稅人）當(dāng)月進(jìn)口貨物一批。該批貨物在國(guó)外的買價(jià)80 萬(wàn)元，該批貨物運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì)15 萬(wàn)元。貨物報(bào)關(guān)后， 該廠按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅并取得了海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證。當(dāng)月該批進(jìn)口貨物在國(guó)內(nèi)全部銷售，取得不含稅銷售額110萬(wàn)元。要求： 計(jì)算該批貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)、國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)分別應(yīng)繳納的增值稅稅額（貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率15，增值稅稅率17） 。答：（1）關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=80+15= 95 （萬(wàn)元）（2）應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=95X15% =14.25（萬(wàn)元）（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格= 95+14.25= 1

44、09.25 （萬(wàn)元）（4）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅的稅額=109.25X7% =18.57 （萬(wàn)元）（5）國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅額=120X17% = 20.4（萬(wàn)元）（6）國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅稅額=20.4 18.57=1.83 （萬(wàn)元）5某內(nèi)資企業(yè)（增值稅一般納稅人）2015年 10月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（ 1）外購(gòu)甲材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200 萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元， 支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅0.7萬(wàn)元。 當(dāng)月將其中的20用于本企業(yè)職工福利。（ 2） 外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款10 萬(wàn)元， 增值稅1.7萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明增

45、值稅0.07萬(wàn)元。（ 3）自制生產(chǎn)設(shè)備，領(lǐng)用庫(kù)存原材料成本20 萬(wàn)元，領(lǐng)用自制產(chǎn)品成本50萬(wàn)元 （同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)60 萬(wàn)元） ， 支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款 5 萬(wàn)元，增值稅0.85萬(wàn)元。（ 4）自建辦公樓，領(lǐng)用庫(kù)存原材料成本40 萬(wàn)元，領(lǐng)用自制產(chǎn)品成本40 萬(wàn)元（同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)50 萬(wàn)元） 。（ 5） 庫(kù)存原材料發(fā)生火災(zāi)損失，成本價(jià) 10 萬(wàn)元； 因管理不善造成自制產(chǎn)品報(bào)廢損失，成本價(jià) 100萬(wàn)元 （同類產(chǎn)品不含稅價(jià)格80 萬(wàn)元） ， 其中材料成本占成本 80，運(yùn)費(fèi)占原材料成本10。（ 6）轉(zhuǎn)讓年初購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備，原值50 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)格45 萬(wàn)元。（ 7）購(gòu)入自用小轎車

46、一輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明的價(jià)款20 萬(wàn)元，增值稅 3.4 萬(wàn)元；購(gòu)入自用貨車一輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明的價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元。（ 8）轉(zhuǎn)讓2008年進(jìn)口的設(shè)備，原值13.8萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)格15萬(wàn)元。（ 9） 銷售自制產(chǎn)品500件，不含稅售價(jià)每件0.3萬(wàn)元； 同時(shí)又對(duì)外捐贈(zèng)100件，用于職工福利領(lǐng)用50 件。（ 10）月初留抵稅額1.5萬(wàn)元要求：計(jì)算應(yīng)納增值稅答：（1）本期進(jìn)項(xiàng)稅額=（34+0.7） X80%+ （ 1.7+0.07） + 1.7+ 0.85=32.08 （萬(wàn)元）外購(gòu)貨物用于企業(yè)職工福利的進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除；外購(gòu)固定資產(chǎn)（貨物） 和運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除；外購(gòu)

47、自用小轎車進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除，但不包括不征消費(fèi)稅的汽車；自制固定資產(chǎn)（貨物）而外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但自建不動(dòng)產(chǎn)而外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除。（2）本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=40X17%+ 100X80% >90% X17% + 100X80% X10% 11%= 19.92 （萬(wàn)元）非正常損失不包括自然災(zāi)害損失；在產(chǎn)品、 產(chǎn)成品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)按其中原材料和運(yùn)費(fèi)金額計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）本期銷項(xiàng)稅額=50X17% + 45/ （1 + 17%） X17%+ （500+ 100+50）>0.3 17% = 48.19 （萬(wàn)元）自制貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)和企業(yè)職工福利，應(yīng)視同銷售征稅；轉(zhuǎn)讓20

48、09 年以后準(zhǔn)予扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)按適用稅率征稅。（4）本期按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅=15/ （1 + 4%） M%X50% =0.29（萬(wàn)元）銷售 2008 年前購(gòu)入的固定資產(chǎn)（貨物），在 2009 年以后轉(zhuǎn)讓，按4減半征收。（5）應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-（期初留抵稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）按簡(jiǎn)易方法計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=8.5+ 6.54+33.15= 48.19 （萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額=27.76+ 1.77+1.7+0.85 = 32.08 （萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出19.92萬(wàn)元留抵稅額1.5萬(wàn)元應(yīng)納增值稅=48.19 （1.5+32.08- 19.92） +0.29= 34

49、.82 （萬(wàn)元）七、復(fù)習(xí)思考題1什么是增值稅？有哪些類型？我國(guó)現(xiàn)行增值稅是什么類型的？答： 增值稅是以納稅人在商品銷售或提供服務(wù)過(guò)程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。我國(guó)的增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。根據(jù)對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的扣除不同增值稅分成生產(chǎn)型、消費(fèi)型、 收入型等三種類型。我國(guó)自2009 年 1 月 1 日起實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅。2增值稅納稅人是如何劃分的？不同納稅人計(jì)稅方法及權(quán)利義務(wù)有何不同？答： 我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算水平兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)將納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。這兩類納稅

50、人在稅款計(jì)算方法、稅率適用以及管理辦法上都有不同。主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：（ 1） 可否使用增值稅專用發(fā)票：一般納稅人符合條件的可以領(lǐng)購(gòu)并自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；但小規(guī)模納稅人不可以領(lǐng)購(gòu)和自行開(kāi)具，不過(guò)可以申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票。（ 2） 購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的增值稅可否抵扣： 一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的增值稅可以抵扣；但小規(guī)模納稅人不可以。（ 3） 計(jì)稅方法不同：一般納稅人應(yīng)納增值稅等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額實(shí)行簡(jiǎn)易方法計(jì)算，即銷售額乘以征收率。（ 4） 稅率適用不同：一般納稅人通常情況下適用17或13的稅率；而小規(guī)模納稅人則適用3的征收率。3“

51、免抵退 ”是何含義？什么樣的企業(yè)適用“免抵退 ”法？“免抵退 ”是出口退稅的一種具體實(shí)現(xiàn)方式。其含義是：“免 ”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)出口銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵 ”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、 燃料、 動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退 ”稅， 是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅出口退稅適用“免、抵、退”辦法。八、簡(jiǎn)答題1增值稅為什么要規(guī)定“視同銷售行為”？具體有哪幾種情況？答

52、： 企業(yè)的某些貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移的行為在會(huì)計(jì)核算上并不構(gòu)成銷售，為保證增值稅稅款抵扣制度的實(shí)施，不致因發(fā)生上述行為而造成稅款抵扣環(huán)節(jié)的中斷，避免造成貨物銷售稅收負(fù)擔(dān)不平衡的矛盾，防止以上述行為逃避納稅的現(xiàn)象，稅法規(guī)定以下行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅：（ 1）將貨物交付他人代銷；（ 2）銷售代銷貨物；（ 3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣市的除外）用于銷售；（ 4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（ 5）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)（ 7）將自產(chǎn)、委

53、托加工或購(gòu)買的貨物用于分配給股東或投資者；（ 8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送他人。2商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入應(yīng)如何納稅？答： 根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入應(yīng)分別不同情況進(jìn)行處理：與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅；收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入， 均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。3增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間有何特

54、別規(guī)定？答： 取得的進(jìn)項(xiàng)稅額必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，針對(duì)不同的情況有不同規(guī)定，主要有以下幾種：（ 1）增值稅專用發(fā)票（包括一般納稅人自行開(kāi)具和小規(guī)模納稅人委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專用發(fā)票）增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票（包括機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同） ， 必須自該專用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（ 2）取得海關(guān)完稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物，取得的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（ 3）取得貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間增值稅一般納稅人取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自發(fā)票開(kāi)具之日起90 天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣。增值稅一般納稅人取得2010 年 1 月 1 日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180 日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。- 27 -第三章消費(fèi)稅一、填空題1 .消費(fèi)稅是在特定環(huán)節(jié)對(duì)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口和零售應(yīng)稅