商品流通企業(yè)會計6李海波

1、商品流通企業(yè)會計商品流通企業(yè)會計本堂課學(xué)習(xí)的內(nèi)容有：本堂課學(xué)習(xí)的內(nèi)容有：1. 1.復(fù)習(xí)上節(jié)課的內(nèi)容。復(fù)習(xí)上節(jié)課的內(nèi)容。2.2.完成第三章第一節(jié)的學(xué)完成第三章第一節(jié)的學(xué)習(xí)。習(xí)。3.3.學(xué)習(xí)第三章第二節(jié)部分學(xué)習(xí)第三章第二節(jié)部分內(nèi)容。內(nèi)容。肖慧芳肖慧芳復(fù)習(xí)時間：廣州廣州粵?；浐Ｅl(fā)批發(fā)商場為商場為一般納稅人一般納稅人，從上海大華公司，從上海大華公司購購進(jìn)甲商品進(jìn)甲商品500個個，每個每個80元元，價款價款40,000元元，進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額6,800元元，供方代墊運(yùn)供方代墊運(yùn)輸輸費(fèi)費(fèi)1,000元。元。 銀行轉(zhuǎn)來托收憑證及發(fā)貨票等銀行轉(zhuǎn)來托收憑證及發(fā)貨票等，審核后承付審核后承付貨款貨款。 商品到達(dá)商品到

2、達(dá)，經(jīng)，經(jīng)驗貨后驗貨后，將，將400個合格的甲商品個合格的甲商品驗收入庫驗收入庫 將將100個個不合格不合格甲商品向甲商品向大華公司大華公司提出拒收部分商品要提出拒收部分商品要求求，并將拒收的商品并將拒收的商品款轉(zhuǎn)入款轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”，同時，同時填制填制“代代管商品收貨單管商品收貨單”進(jìn)行代管與備查登記。進(jìn)行代管與備查登記。 經(jīng)與大華公司協(xié)商，大華公司同意退回不合格商品。收經(jīng)與大華公司協(xié)商，大華公司同意退回不合格商品。收到大華公司開來的紅字增值稅專用發(fā)票及退回價稅款，存到大華公司開來的紅字增值稅專用發(fā)票及退回價稅款，存入銀行。同時將不合格商品發(fā)出。入銀行。同時將不合格商品發(fā)出。 收到單

3、據(jù)、收到單據(jù)、承付承付貨款：貨款： 合格合格商品商品驗收入庫：驗收入庫： 將拒收商品將拒收商品的的已付貨款已付貨款、增值稅款、增值稅款轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“應(yīng)收應(yīng)收賬款賬款”賬戶等待聯(lián)系處理：賬戶等待聯(lián)系處理： 退回不合格商品，收回貨款，發(fā)回商品退回不合格商品，收回貨款，發(fā)回商品：個個個個某企業(yè)向外地購入男襯衫某企業(yè)向外地購入男襯衫500500件，單價為件，單價為1010元，計元，計貨款貨款5,5,000000元，增值稅稅率元，增值稅稅率17%17%，計，計850850元，價稅元，價稅合計合計5,5,850850元。商品按整箱驗收入庫，貨款已承付元。商品按整箱驗收入庫，貨款已承付。（1 1）事后拆箱時發(fā)現(xiàn)

4、該批商品中有女襯衫事后拆箱時發(fā)現(xiàn)該批商品中有女襯衫100100件件，與合同規(guī)定不符，經(jīng)與供貨單位聯(lián)系，同意退，與合同規(guī)定不符，經(jīng)與供貨單位聯(lián)系，同意退貨處理。業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來紅字專用發(fā)票及貨處理。業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來紅字專用發(fā)票及“進(jìn)貨退進(jìn)貨退出發(fā)貨單出發(fā)貨單”。（2 2） 收到供貨單位退回貨款時。收到供貨單位退回貨款時。 作會計分錄如下：作會計分錄如下：復(fù)習(xí)時間：（1 1）事后拆箱時發(fā)現(xiàn)該批商品中有女襯衫事后拆箱時發(fā)現(xiàn)該批商品中有女襯衫100100件件，與合同規(guī)定不符，經(jīng)與供貨單位聯(lián)系，同意退，與合同規(guī)定不符，經(jīng)與供貨單位聯(lián)系，同意退貨處理。業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來紅字專用發(fā)票及貨處理。業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來紅字專用發(fā)票及“

5、進(jìn)貨退進(jìn)貨退出發(fā)貨單出發(fā)貨單”。（2 2） 收到供貨單位退回貨款時。收到供貨單位退回貨款時。復(fù)習(xí)時間：某批發(fā)公司向南正工廠購進(jìn)新產(chǎn)品某批發(fā)公司向南正工廠購進(jìn)新產(chǎn)品A A商品商品200200盒盒，合同規(guī)定按暫定價每件，合同規(guī)定按暫定價每件6060元結(jié)算，貨款及稅款元結(jié)算，貨款及稅款原已結(jié)清，商品已驗收入庫?，F(xiàn)收到南正工廠補(bǔ)原已結(jié)清，商品已驗收入庫?，F(xiàn)收到南正工廠補(bǔ)來來“ “發(fā)貨單發(fā)貨單”A”A商品價格定為商品價格定為6262元，經(jīng)審核與合同確元，經(jīng)審核與合同確定的價格幅度相符。業(yè)務(wù)部門據(jù)以填制定的價格幅度相符。業(yè)務(wù)部門據(jù)以填制“ “商品驗收商品驗收單單” ”，財會部門據(jù)以補(bǔ)交貨款，財會部門據(jù)以補(bǔ)

6、交貨款400400元及增值稅額元及增值稅額6868元。已查實(shí)該商品已銷售元。已查實(shí)該商品已銷售150150盒盒并已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本并已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。 會計分錄為：會計分錄為：復(fù)習(xí)時間：接利民公司紅字銷貨發(fā)票及信匯收賬通知，本接利民公司紅字銷貨發(fā)票及信匯收賬通知，本月購進(jìn)的月購進(jìn)的B B商品商品400400件，每件應(yīng)為件，每件應(yīng)為3232元，誤計元，誤計為為3737元，退來多收的貨款元，退來多收的貨款2,0002,000元及稅款元及稅款340340元元。經(jīng)查實(shí)，該商品。經(jīng)查實(shí)，該商品已銷售已銷售200200件，并已結(jié)轉(zhuǎn)銷件，并已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本；另售成本；另200200件件尚未銷售。尚未銷售。會計分錄為

7、：會計分錄為：復(fù)習(xí)時間： ，是指商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托其他單，是指商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托其他單位代購商品。主要是委托收購農(nóng)副產(chǎn)品。位代購商品。主要是委托收購農(nóng)副產(chǎn)品。 1.1 1.1 代購費(fèi)用實(shí)報實(shí)銷：代購費(fèi)用實(shí)報實(shí)銷： 指代購費(fèi)用（運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保管費(fèi)）指代購費(fèi)用（運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保管費(fèi)）先由先由受托單位代墊，再向委托單位實(shí)報實(shí)銷受托單位代墊，再向委托單位實(shí)報實(shí)銷。 某某企業(yè)委托企業(yè)委托A A單位代購?fù)妹珕挝淮復(fù)妹?0001000千千克，收購價每千克克，收購價每千克5 5元，增值稅稅率元，增值稅稅率17%17%，受，受托方代墊包裝費(fèi)托方代墊包裝費(fèi)200200元。代購手續(xù)費(fèi)按收購金元。代購手續(xù)費(fèi)按收購

8、金額額3%3%計算。商品驗收入庫，價款及費(fèi)用以銀計算。商品驗收入庫，價款及費(fèi)用以銀行存款支付。根據(jù)有關(guān)憑證，會計分錄為：行存款支付。根據(jù)有關(guān)憑證，會計分錄為： 1.2 1.2 代購費(fèi)用定額包干：代購費(fèi)用定額包干： 指代購費(fèi)用（運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保管費(fèi)）指代購費(fèi)用（運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保管費(fèi)）的辦法的辦法。 代購費(fèi)用定額為代購費(fèi)用定額為5%5%商商品驗收入庫，價款及費(fèi)用以銀行存款支付。根品驗收入庫，價款及費(fèi)用以銀行存款支付。根據(jù)有關(guān)憑證，會計分錄為：據(jù)有關(guān)憑證，會計分錄為： 1.3 1.3 作價交接：作價交接： 指代購指代購雙方按照代購合同商定的交接價辦理結(jié)雙方按照代購合同商定的交接價辦理結(jié)算手續(xù)的辦

9、法算手續(xù)的辦法。交接價包括。交接價包括與與。 會計分錄如下會計分錄如下： ，是指商業(yè)批發(fā)企業(yè)代其他單位，是指商業(yè)批發(fā)企業(yè)代其他單位收購商品。主要是代購收購商品。主要是代購、代購、代購等。等。 預(yù)收代購資金：預(yù)收代購資金： 支付貨款：支付貨款：收取手續(xù)費(fèi)：收取手續(xù)費(fèi)：計算營業(yè)稅（或計算營業(yè)稅（或）：）：退回余款：退回余款：收回收回“代墊款代墊款”：某某企業(yè)接受外地甲單位代購商品一企業(yè)接受外地甲單位代購商品一批，雙方簽訂代購合同，手續(xù)費(fèi)為代購金的批，雙方簽訂代購合同，手續(xù)費(fèi)為代購金的3%3%。預(yù)收代購資金。預(yù)收代購資金3000030000元。元。（1 1）收到甲單位的代購資金）收到甲單位的代購資金

10、3000030000元，存入銀元，存入銀行，作會計分錄如下：行，作會計分錄如下：（2 2）支付代購商品貨款（包括增值稅）支付代購商品貨款（包括增值稅）2850028500元。元。某某企業(yè)接受外地甲單位代購商品一企業(yè)接受外地甲單位代購商品一批，雙方簽訂代購合同，手續(xù)費(fèi)為代購金的批，雙方簽訂代購合同，手續(xù)費(fèi)為代購金的3%3%。預(yù)收代購資金。預(yù)收代購資金3000030000元。元。（3 3）收取手續(xù)費(fèi)）收取手續(xù)費(fèi)855855元（元（2850028500* *3%3%）（4 4）計算應(yīng)交營業(yè)稅（按收入）計算應(yīng)交營業(yè)稅（按收入5%5%計算）計算） （855855* *5%5%）某某企業(yè)接受外地甲單位代購

11、商品一企業(yè)接受外地甲單位代購商品一批，雙方簽訂代購合同，手續(xù)費(fèi)為代購金的批，雙方簽訂代購合同，手續(xù)費(fèi)為代購金的3%3%。預(yù)收代購資金。預(yù)收代購資金3000030000元。元。（5 5）退還多余款。）退還多余款。注：如屬受托單位墊付資金，則以注：如屬受托單位墊付資金，則以“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶列賬。賬戶列賬。某某企業(yè)接受外地甲單位代購商品一批，雙企業(yè)接受外地甲單位代購商品一批，雙方簽訂代購合同，手續(xù)費(fèi)為代購金的方簽訂代購合同，手續(xù)費(fèi)為代購金的3%3%。（1 1）代購方墊付商品貨款（包括增值稅）代購方墊付商品貨款（包括增值稅）2850028500元。元。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款甲單位甲單位 2

12、850028500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2850028500（2 2）手續(xù)費(fèi)）手續(xù)費(fèi)855855元尚未支付。元尚未支付。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款甲單位甲單位 855855 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 855855 （3 3）計算應(yīng)交增值稅（按收入）計算應(yīng)交增值稅（按收入6%6%計算）（計算）（855855* *6%=51.36%=51.3） 借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 51.351.3 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51.351.3（4 4）委托方支付全部款項。）委托方支付全部款項。 借：銀行存款借：銀行存款 2935529355 貸

13、：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款甲單位甲單位 2935529355第三章第一節(jié)小結(jié)：一、9種購進(jìn)核算的程序： 1.本地購進(jìn)： 一、9種購進(jìn)核算的程序： 1.本地購進(jìn)： 先支付貨款，后收到商品。 a.收到了發(fā)票賬單，并據(jù)以支付了貨款，商品尚在運(yùn)輸途中或尚未入庫。一、9種購進(jìn)核算的程序： 1.本地購進(jìn)： 先支付貨款，后收到商品. b.按合同預(yù)付貨款，發(fā)票和商品均未到(預(yù)付賬款三步走）。一.9種購進(jìn)核算的程序： 1 1、本地購進(jìn)：、本地購進(jìn)： 先支付貨款，后收到商品。 b.按合同預(yù)付貨款，發(fā)票和商品均未到(預(yù)付賬款三步走）。一.9種購進(jìn)核算的程序： 1 1、本地購進(jìn)：、本地購進(jìn)： 先支付貨款，后收到商品。 b

14、.按合同預(yù)付貨款，發(fā)票和商品均未到(預(yù)付賬款三步走）。先收到商品，后（未）支付貨款。 a-1.商品先到入庫，非月末不入賬。 -2.憑證月末仍未到達(dá)。月末暫估入賬（增值稅），下月初紅字沖回。等到實(shí)際收到憑證，支付貨款時，再按實(shí)際入賬。 一.9種購進(jìn)核算的程序： 1 1、本地購進(jìn)：、本地購進(jìn)： 先收到商品，后（未）支付貨款。 b.收到商品，并已入庫，且發(fā)票賬單已到，用商業(yè)匯票支付貨款。 一.9種購進(jìn)核算的程序： 2 2、異地購進(jìn)：、異地購進(jìn)： 托收憑證先到，商品后到（同同）。）。商品先到，托收憑證后到（同同的核算）的核算）。 托收憑證與商品同時到達(dá)（同 ） 。 一、9種購進(jìn)核算的程序： 3.3.農(nóng)

15、業(yè)產(chǎn)品收購的核算：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購的核算： 農(nóng)副產(chǎn)品直接收購的核算。 撥付備用金： 收購農(nóng)副產(chǎn)品（規(guī)定扣除率為13%）： 一、9種購進(jìn)核算的程序： 3.3.農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購的核算：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購的核算： 預(yù)購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的核算【通過通過核核算（與本地購進(jìn)預(yù)付賬款核算程序一樣）算（與本地購進(jìn)預(yù)付賬款核算程序一樣）】 。 第一步預(yù)付定金。 第二步收到商品。 第三步補(bǔ)差價。 4.4.國外購進(jìn)商品的核算：國外購進(jìn)商品的核算：關(guān)稅計算公式關(guān)稅計算公式= =到岸價到岸價* *關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率含消費(fèi)稅價格計算公式含消費(fèi)稅價格計算公式= =（到岸價（到岸價+ +關(guān)稅）關(guān)稅）/ /（1-1-消消費(fèi)稅率）費(fèi)稅率）消費(fèi)稅計算公式

16、消費(fèi)稅計算公式= =含消費(fèi)稅價格含消費(fèi)稅價格* *消費(fèi)稅率消費(fèi)稅率 一、9種購進(jìn)核算的程序： 5.5.購進(jìn)商品溢余或短缺的核算：購進(jìn)商品溢余或短缺的核算： 購進(jìn)商品發(fā)生溢余的核算。 a.采購時（正常核算，尚未入庫）。 借：在途物資借：在途物資公司公司 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)等等 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等等b.收到商品、發(fā)生溢余時。借：庫存商品借：庫存商品商品商品 貸：在途物資貸：在途物資公司公司 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢XXXX商品商品 一、9種購進(jìn)核算的程序： 5.5.購進(jìn)商

17、品溢余或短缺的核算：購進(jìn)商品溢余或短缺的核算： 購進(jìn)商品發(fā)生溢余的核算。 c-1.批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時,運(yùn)輸中正常升溢。 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢XXXX商品商品 貸：銷售費(fèi)用貸：銷售費(fèi)用溢余收益溢余收益c-2.屬供貨方多發(fā)，補(bǔ)作購進(jìn)。 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢XXXX商品商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等 一、9種購進(jìn)核算的程序： 5.5.購進(jìn)商品溢余或短缺的核算：購進(jìn)商品溢余或短缺的核算： 購進(jìn)商品發(fā)生短缺的核算。 a.采購時(同購進(jìn)商品溢余） b.收到商品、發(fā)生短缺時 借：庫存商品借：庫存商品

18、商品商品 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動財產(chǎn)損溢待處理流動財產(chǎn)損溢 貸：在途物資貸：在途物資公司公司 c-1.運(yùn)輸部門責(zé)任事故借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款運(yùn)輸公司運(yùn)輸公司 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢XXXX商品商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 一、9種購進(jìn)核算的程序： 5.5.購進(jìn)商品溢余或短缺的核算：購進(jìn)商品溢余或短缺的核算： 購進(jìn)商品發(fā)生短缺的核算。 c-2.供貨方少發(fā)，補(bǔ)發(fā)商品借：庫存商品借：庫存商品商品商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢XXXX商品商品 c-3.供貨方少發(fā)，退回貨款借：銀行存款借：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬

19、款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢XXXX商品商品 一、9種購進(jìn)核算的程序： 5.5.購進(jìn)商品溢余或短缺的核算：購進(jìn)商品溢余或短缺的核算： 購進(jìn)商品發(fā)生短缺的核算。 c-4.運(yùn)輸途中自然損耗其他原因應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的損失。 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢XXXX商品商品 一、9種購進(jìn)核算的程序： 6.6.拒付貨款和拒收商品的核算：拒付貨款和拒收商品的核算： 貨款未付的處理（會計上不作賬務(wù)處理）。 注：當(dāng)拒付貨款或者拒收的商品到達(dá)時，將拒收的商品記入代管商品賬戶，代供貨單位暫行保管。 貨款已承付的處

20、理。 a.接銀行轉(zhuǎn)來托收憑證及發(fā)票聯(lián)、結(jié)算聯(lián)等單據(jù)，經(jīng)與合同核對無誤，承付全部貨款。 b.合格商品驗收入庫。 一、9種購進(jìn)核算的程序： 6.6.拒付貨款和拒收商品的核算：拒付貨款和拒收商品的核算： 貨款已承付的處理。 c. c.將拒收商品價稅合計轉(zhuǎn)入將拒收商品價稅合計轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬賬戶等待聯(lián)系處理。戶等待聯(lián)系處理。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 單單 位位 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：在途物資貸：在途物資單位單位 同時：同時： 一、9種購進(jìn)核算的程序： 6.6.拒付貨款和拒收商品的核算：拒付貨款和拒收商品的核算： 貨款已承付的處理。 d.同意退回拒

21、收商品。收到供貨商開出的紅字增值稅發(fā)票及退回拒收商品價稅款。商品已發(fā)運(yùn). 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款單位單位 同時：同時： 一、9種購進(jìn)核算的程序： 7.7.進(jìn)貨退出的核算：進(jìn)貨退出的核算： 進(jìn)貨退出的核算與已付貨款拒收商品的處理幾乎一致，僅兩個地方有不同： 進(jìn)貨退出是商品已經(jīng)驗收入庫后才發(fā)現(xiàn)問進(jìn)貨退出是商品已經(jīng)驗收入庫后才發(fā)現(xiàn)問題要求退貨，所以是由題要求退貨，所以是由“庫存商品庫存商品”轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“應(yīng)收應(yīng)收賬款賬款”；拒收商品是還未入庫，所以是由；拒收商品是還未入庫，所以是由“在途在途物資物資”轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”。 進(jìn)貨退出的商品本身已經(jīng)驗收入庫，所以進(jìn)貨退出

22、的商品本身已經(jīng)驗收入庫，所以不用計入不用計入“代管商品代管商品”賬戶；拒收商品還未入庫賬戶；拒收商品還未入庫，所以，所以需要計入需要計入“代管商品代管商品”賬戶賬戶，在此賬戶中，在此賬戶中記錄備查。記錄備查。 一、9種購進(jìn)核算的程序： 8.8.進(jìn)貨退、補(bǔ)價的核算：進(jìn)貨退、補(bǔ)價的核算： 進(jìn)貨退價(。 a. 尚未售出或雖已售出尚未結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。 借：銀行存款借：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：庫存商品貸：庫存商品 商品商品 b.已銷售。 借：銀行存款借：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成

23、本 一、9種購進(jìn)核算的程序： 8.8.進(jìn)貨退、補(bǔ)價的核算：進(jìn)貨退、補(bǔ)價的核算： 進(jìn)貨補(bǔ)價。 a. 尚未售出或雖已售出尚未結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。 借：庫存商品借：庫存商品商品商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款 b.已銷售。 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款 一、9種購進(jìn)核算的程序： 9.9.代購商品的核算：代購商品的核算： 委托代購商品的核算(三種處理辦法）。 a.代購費(fèi)用實(shí)報實(shí)銷（ 借：庫存商品借：庫存商品商品商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交

24、增值稅（進(jìn)項稅額） 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款 一、9種購進(jìn)核算的程序： 9.9.代購商品的核算：代購商品的核算： 委托代購商品的核算。 b.代購費(fèi)用定額包干（代購費(fèi)用定額包干（。 借：庫存商品借：庫存商品商品商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款 一、9種購進(jìn)核算的程序： 9.9.代購商品的核算：代購商品的核算： 委托代購商品的核算。 c.作價交接（交接價包括交接價包括與與。 借：庫存商品借：庫存商品商品商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存

25、款 一、9種購進(jìn)核算的程序： 9.9.代購商品的核算：代購商品的核算： 預(yù)收代購資金預(yù)收代購資金b.b.支付貨款支付貨款c. c.收取手續(xù)費(fèi)收取手續(xù)費(fèi) 一、9種購進(jìn)核算的程序： 9.9.代購商品的核算：代購商品的核算： d.d.計算營業(yè)稅計算營業(yè)稅e.e.退回余款退回余款 二、批發(fā)商品購進(jìn)疑難點(diǎn)講解：1.1.批發(fā)商品購進(jìn)入賬時間的確定。批發(fā)商品購進(jìn)入賬時間的確定。 書P23頁。 例如P85頁習(xí)題一資料6，雖900條驗收入庫，但票賬單等結(jié)發(fā)算憑證未到，貸款也尚未支付，暫不作賬務(wù)處理。不能寫成：借：庫存商品 貸：應(yīng)付賬款。 A:票賬單等結(jié)發(fā)算憑證未到，貸款也尚未支付，商品所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，不作賬務(wù)處理

26、。 票賬單等結(jié)發(fā)算憑證已到，商品所有權(quán)已轉(zhuǎn)移，貨款尚未支付，形成債務(wù)，計入“應(yīng)付賬款” 二、批發(fā)商品購進(jìn)疑難點(diǎn)講解：2.2.進(jìn)貨退出與已付貨款拒收商品的判斷。進(jìn)貨退出與已付貨款拒收商品的判斷。 進(jìn)貨退出與已付貨款拒收商品非常相似，核算程序也很相似。判斷的原則是： 已經(jīng)入庫后退貨的是進(jìn)貨退出，由轉(zhuǎn)入，且不用通過“代管商品”記錄。 已付貨款還未入庫拒收的是拒收商品，由轉(zhuǎn)入，通過“代管商品”賬戶記錄收入與發(fā)出。 二、批發(fā)商品購進(jìn)疑難點(diǎn)講解：3.3.增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出與增值稅紅字沖回的區(qū)別增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出與增值稅紅字沖回的區(qū)別 。 a. 當(dāng)商品人為或者非自然因素導(dǎo)致商品的損耗，商品不在了商品不在了，

27、不能通過銷售來抵扣購進(jìn)的增不能通過銷售來抵扣購進(jìn)的增值稅時值稅時，應(yīng)將增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。 增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出： 購進(jìn)商品發(fā)生短缺，屬于非自然損耗（運(yùn)輸單購進(jìn)商品發(fā)生短缺，屬于非自然損耗（運(yùn)輸單位責(zé)任、企業(yè)管理不善）。位責(zé)任、企業(yè)管理不善）。 二、批發(fā)商品購進(jìn)疑難點(diǎn)講解：3.3.增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出與增值稅紅字沖回的區(qū)別增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出與增值稅紅字沖回的區(qū)別 。 b. 當(dāng)由于供貨方的原因或者貨物本身的原因?qū)е沦徹浄酵嘶?、拒收或者退價時，商品還在商品還在，某種意義上屬于增值稅的計算錯誤某種意義上屬于增值稅的計算錯誤，要用紅字沖回。 增值稅紅字沖回：購進(jìn)商品發(fā)生短缺，是供貨方少發(fā)，同意退款。購進(jìn)商

28、品發(fā)生短缺，是供貨方少發(fā)，同意退款。貨款已付，拒收商品。貨款已付，拒收商品。進(jìn)貨退出。進(jìn)貨退出。進(jìn)貨退價。進(jìn)貨退價。 第二節(jié)第二節(jié) 批發(fā)商品銷售的核算批發(fā)商品銷售的核算 批發(fā)商品銷售業(yè)務(wù)主要包括批發(fā)商品銷售業(yè)務(wù)主要包括和和兩個環(huán)節(jié)。兩個環(huán)節(jié)。 批發(fā)商品銷售業(yè)務(wù)涉及供貨單位內(nèi)部批發(fā)商品銷售業(yè)務(wù)涉及供貨單位內(nèi)部的的，各部，各部門之間相互配合，共同完成。門之間相互配合，共同完成。 批發(fā)商品銷售的業(yè)務(wù)程序與商品交接批發(fā)商品銷售的業(yè)務(wù)程序與商品交接貨和結(jié)算方式有著密切的聯(lián)系。貨和結(jié)算方式有著密切的聯(lián)系。一般采用一般采用“”或或“”，貨款結(jié)算，貨款結(jié)算大多采用大多采用結(jié)算方式。結(jié)算方式。一般采用一般采用“

29、”。 指批發(fā)企業(yè)購進(jìn)商品后指批發(fā)企業(yè)購進(jìn)商品后，銷售時，銷售時，的銷售方式。的銷售方式。 指批發(fā)企業(yè)購進(jìn)商品后，指批發(fā)企業(yè)購進(jìn)商品后，的銷售方式。的銷售方式。 1 1、簽訂購銷合同，批發(fā)企業(yè)業(yè)務(wù)部門填制、簽訂購銷合同，批發(fā)企業(yè)業(yè)務(wù)部門填制“ “”“ ”“” ”。 2 2、業(yè)務(wù)人員定期匯總、業(yè)務(wù)人員定期匯總“ “銷貨發(fā)票銷貨發(fā)票” ”，編制，編制“ “” ”一式兩份。一式兩份。 3 3、出納員根據(jù)結(jié)算憑證與、出納員根據(jù)結(jié)算憑證與“ “銷貨發(fā)票銷貨發(fā)票” ”，編制，編制“ “” ”。 4 4、財會部門依據(jù)、財會部門依據(jù)“ “銷貨發(fā)票銷貨發(fā)票” ”、“ “銷貨日報表銷貨日報表” ”、“ “收款日報表收款日報表” ”進(jìn)行核算工作進(jìn)行核算工作。 1 1、賬戶，損益類賬戶賬戶，損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日，用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴a(chǎn)生的主營業(yè)務(wù)的收入。?；顒又兴a(chǎn)生的主營業(yè)務(wù)的收入。 2 2、賬戶，損益類賬戶賬戶，損益類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等主，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)