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文檔簡介
1、來自 www. Y中國最大的資料庫下載.審計學教程 內(nèi)部控制制度及其評審來自 www. Y中國最大的資料庫下載.內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制是指被審計單位為保證業(yè)務(wù)活動的有效進行,保護資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。 廣義的內(nèi)部控制是指被審計單位的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)。包括企業(yè)為保證正常經(jīng)營所采取的一切措施。 來自 www. Y中國最大的資料庫下載.內(nèi)部控制與審計的關(guān)系 內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展,促使審計工作從詳細審計發(fā)展成為測試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計。 注冊會計師編制審計計劃時,應當研究與評價被審計單位的內(nèi)部控制,注冊會計師應當對擬
2、信賴的內(nèi)部控制進行符合性測試,據(jù)以測試確定對實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍的影響。 來自 www. Y中國最大的資料庫下載.管理當局對內(nèi)控的責任 建立和維護內(nèi)部控制,并監(jiān)督其有效執(zhí)行是管理當局的責任; 公司管理當局應當在綜合考慮內(nèi)部控制的成本效益的基礎(chǔ)上建立能為公司會計報表的公允表達提供合理(但不是絕對的)保證的內(nèi)部控制。 來自 www. Y中國最大的資料庫下載.內(nèi)部控制的目標(1)保證業(yè)務(wù)活動按照適當?shù)氖跈?quán)進行; (2)保證所有的交易和事項以正確的金額,在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄與適當?shù)膸?,是會計報表的編制符合會計準則的相關(guān)要求: (3)保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán); (4)保
3、證帳面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符。來自 www. Y中國最大的資料庫下載.內(nèi)部控制的固有限制(1)內(nèi)部控制的設(shè)計與運行受成本與效益原則的限制; (2)內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計;(3)即使是設(shè)計完整的內(nèi)部控制,也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效; (4)內(nèi)部控制可能因內(nèi)部有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失??; (5)內(nèi)部控制可能會因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈服于外部壓力而失效; (6)內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。 來自 www. Y中國最大的資料庫下載.內(nèi)部控制要素 控制環(huán)境(1)經(jīng)營管理的觀念、方式和風格;(2)組織結(jié)構(gòu); (3)董事
4、會; (4)授權(quán)和分配責任的方式; (5)管理控制方法; (6)內(nèi)部審計; (7)人事政策和實務(wù); (8)外部影響。 會計系統(tǒng) 控制程序(1)交易授權(quán); (2)職責劃分; (3)憑證與記錄控制; (4)資產(chǎn)的接觸與記錄的使用; (5)獨立稽核。 來自 www. Y中國最大的資料庫下載.內(nèi)部控制制度的內(nèi)容 組織機構(gòu)控制統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理、機構(gòu)精干和高效合理。 人員素質(zhì)控制政治思想、職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)和管理能力。 授權(quán)批準控制一般和特定授權(quán)。 職務(wù)分離控制不相容職務(wù)分離 目標計劃控制 信息質(zhì)量控制會計信息系統(tǒng)是主要內(nèi)容 業(yè)務(wù)程序控制 內(nèi)部審計控制來自 www. Y中國最大的資料庫下載.研究和評價企
5、業(yè)內(nèi)部控制步驟第一,了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況,并做出相應的記錄健全性測試 第二,實施符合性測試程序,證實有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的效果符合性測試第三,評價內(nèi)部控制的強弱審計風險評估。 來自 www. Y中國最大的資料庫下載.業(yè)務(wù)循環(huán)及其分類 所謂業(yè)務(wù)循環(huán)法也稱切塊審計法,它是將密切相關(guān)的交易種類或賬戶余額劃為同一塊,作為一個業(yè)務(wù)循環(huán)來組織安排審計工作的方法。 制造業(yè)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,可以按下列四類業(yè)務(wù)循環(huán)劃分進行研究和評價。 (1)銷售與收款循環(huán)。 (2)采購與付款循環(huán)。 (3)生產(chǎn)循環(huán)。 (4)籌資與投資循環(huán)。 來自 www. Y中國最大的資料庫下載.了解內(nèi)部控制的程序()詢問被審計單位有關(guān)人員
6、,并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件; ()檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄。(3)觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運行情況; (4)選擇若干具有代表性的交易和事項進行“穿行測試”。 來自 www. Y中國最大的資料庫下載.內(nèi)部控制調(diào)查記錄的方法 調(diào)查表(問卷) 文字表述 流程圖來自 www. Y中國最大的資料庫下載.來自 www. Y中國最大的資料庫下載.來自 www. Y中國最大的資料庫下載.來自 www. Y中國最大的資料庫下載.評審內(nèi)部控制制度的風險水平高信賴程度:控制風險評價為低水平,控制風險小于10%減少實質(zhì)性測試的樣本數(shù)量和范圍。()控制政策和程序與認定有關(guān);()通過符合性測試已獲得證據(jù)證明控制有效。中信賴程度:控制風險評價為中水平,控制風險在10%-40%之間增加實質(zhì)性測試的樣本數(shù)量和范圍。低信賴程度:控制風險評價為低水平,控制風險大于40%大幅擴大實質(zhì)性測試的樣本數(shù)量和范圍,必要時可拒絕接受審計任務(wù)。()控制政策和程序與認定不相關(guān);()控制政策
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