宿遷技能大賽會計實務操作會計實務答案

1、2009年宿遷市職業(yè)學校技能大賽操作試卷會計實務試題答案說明：本試題共分三部分，第一部分為會計實務手工操作，滿分360分，要求全體參賽人員必做；第二部分為會計實務理論，滿分52分，要求參賽教師選手完成；第三部分為會計實務手工操作答題用賬表等，要求參賽選手除記賬憑證外，其余答案均寫在此部分。一、完成原始憑證部分：（評分標準：每張表5分，合計12×5=60分）9-1 固定資產(chǎn)清理損益計算表 2008年12月18日清理項目J803 機床清理原因報廢固定資產(chǎn)清理借方發(fā)生額固定資產(chǎn)貸方發(fā)生額清理支出內容金額清理收入內容金額轉入清理13 300殘料收入2 800支付清理費 300借方合計13 6

2、00貸方合計2 800固定資產(chǎn)清理凈收益（損失）金額：（損失）10 800復核： 制單：10-4 收 料 單供應單位：安慶市華興工廠 2008年 12月 18日發(fā) 票 號：No.00123 編號：20021類別材料名稱規(guī)格材質單位數(shù) 量 實際成本應收實收單價發(fā)票價格運雜費合 計甲 千克30 000 30 000 5.60168 000450168 450備注：不考慮搬運費增值稅的抵扣倉庫主管 材料會計 收料員 經(jīng)辦人 制單 24-1 工 資 及 福 利 費 分 配 表2008年12月27日 單位：元項目用途工資總額計提福利費（14%）金額合計生產(chǎn)A產(chǎn)品工人150 00021 000171 00

3、0車間管理人員18 0002 52020 520行政管理部門32 0004 48036 480合 計200 00028 000228 00027-1 制造費用分配表2008年12月31日應 借 科 目 分配金額（元）生產(chǎn)成本A產(chǎn)品151 894合計151 89428-1 產(chǎn)品成本計算單（第一車間）產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品2008年12月31日完工產(chǎn)量：3000件成 本 項 目直接材料直接人工制造費用合計月初在產(chǎn)品成本120 000120 000本月生產(chǎn)費用（上半月） 936 000936 000本月生產(chǎn)費用（下半月）560 000171 000151 894882 894合計1 616 0001 93

4、8 894完工產(chǎn)品成本898 106171 000151 8941 221 000月末在產(chǎn)品成本717 894717 89428-2 產(chǎn)成品入庫單2008年12月31日產(chǎn)品名稱規(guī)格型號單 位數(shù) 量單位成本總成本A產(chǎn)品件30004071 221 00029-1 主營業(yè)務成本計算表 2008年12月31日單位：元產(chǎn)品名稱A產(chǎn) 品 本月銷售產(chǎn)品數(shù)量(件)2 500單位成本407總 成 本1 017 500財會主管：復核：制表：注： 按本月完工入庫產(chǎn)品的單位成本計算30-1 城市維護建設稅及教育費附加計算表 2008年12月31日單位：元項目金額當期銷售額略銷售產(chǎn)品銷項稅額 422 984進項稅額 3

5、88 984應納增值稅額 34 000應納消費稅額應納營業(yè)稅額流轉稅額合計 34 000應納城市維護建設稅額（7%） 2 380應交教育費附加 （3%） 1 020財會主管：復核：制表：31-1結轉損益類賬戶 損益類賬戶本月累計金額匯總表 項 目 金 額 項 目 金 額主營業(yè)務收入1 650 000 主營業(yè)務成本1 017 500其他業(yè)務收入 營業(yè)稅金及附加 3 400營業(yè)外收入260 000 其他業(yè)務成本投資收益30 000 營業(yè)外支出 76 800 銷售費用 18 000 管理費用 70 310 財務費用 5 990合 計1 940 000 合 計1 192 00032-1計算并結轉本月所

6、得稅。（所得稅稅率為25%，假定沒有調整項目。） 應交所得稅計算表 2008年12月31日 單位：元 應納稅所得額 稅率 應交所得稅748 000 25% 187 00034-1 盈余公積金計提表 2008年12月31日 單位：元項 目全年稅后利潤提取比例提取金額法定盈余公積金 1 327 60010% 132 760任意盈余公積金 1 327 6005% 66 380合 計199 140主管會計： 王強 復核： 制單：胡健36-1結轉利潤分配各明細賬戶。 利潤分配明細賬金 額利潤分配提取盈余公積199 140利潤分配應付股利200 000合 計399 140主管會計 王強 復核 制單：胡健第

7、二部分：記賬憑證，評分標準：每筆業(yè)務5分，其中日期、編號、附件張數(shù)正確得1分，摘要正確得1分，會計分錄正確得3分。共計36×5=180分。（1）51# 2008.12.16 預借差旅費，附件1張借：其他應收款張敬 800 貸：庫存現(xiàn)金 800（2）52# 2008.12.17 收回前欠貨款，附件1張 借：銀行存款 46 800 貸：應收賬款安慶市華光工廠 46 800（3）53# 2008.12.17 歸還前欠貨款，附件1張 借：應付賬款安慶市華興工廠 40 000 貸：銀行存款 40 000（4）54# 2008.12.17 歸還前欠貨款，附件1張 借：應付賬款合肥祥瑞工廠 30

8、000 貸：銀行存款 30 000（5）55# 2008.12.18 繳上月稅款，附件1張 借：應交稅費未交增值稅 32 500 貸：銀行存款 32 500（6）56# 2008.12.18 報廢機床轉入清理，附件1張 借：固定資產(chǎn)清理 13 300 累計折舊 86 700 貸：固定資產(chǎn) 100 000（7）57# 2008.12.18 出售固定資產(chǎn)殘料，附件1張 借：銀行存款 2 800 貸：固定資產(chǎn)清理 2 800（8）58# 2008.12.18 支付設備清理費，附件2張 借：固定資產(chǎn)清理 300 貸：庫存現(xiàn)金 300（9）59# 2008.12.18 結轉固定資產(chǎn)清理凈損失，附件1張

9、借：營業(yè)外支出 10 800 貸：固定資產(chǎn)清理 10 800（10）60# 2008.12.18 采購甲材料，附件4張 借：原材料甲材料 168 450 應交稅費應交增值稅（進項稅） 28 560 貸：銀行存款 196 560 庫存現(xiàn)金 450（11）61# 2008.12.19 提取備用金，附件1張 借：庫存現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款 1 000（12）62# 2008.12.19 支付廣告費，附件2張 借：銷售費用 3 500 貸：銀行存款 3 500（13）63# 2008.12.20 收存款利息，附件1張 借：銀行存款 6 800 貸：財務費用 6 800（14）64# 2008.

10、12.20 銷售產(chǎn)品，附件2張 借：銀行存款 117 000 貸：主營業(yè)務收入 100 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅）17 000 （15）65# 2008.12.20 采購乙材料，附件2張 借：原材料乙材料 72 000 應交稅費應交增值稅（進項稅） 12 240 貸：應付賬款合肥祥瑞工廠 84 240（16）66# 2008.12.24 報銷差旅費，附件2張 借：管理費用 754 庫存現(xiàn)金 46 貸：其他應收款張敬 800（17）67# 2008.12.24 接受捐贈，附件1張借：固定資產(chǎn) 200 000 貸：營業(yè)外收入 200 000（18） 68# 2008.12.24 銷售產(chǎn)品

11、，附件2張 借：應收賬款安慶市勝利工廠 175 500 貸：主營業(yè)務收入 150 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅） 25 500（19）69# 2008.12.24 采購甲材料，附件2張 借：原材料甲材料 112 000 應交稅費應交增值稅（進項稅） 19 040 貸：應付賬款安慶市華興工廠 131 040（20） 70# 2008.12.24 歸還前欠貨款，附件1張 借：應付賬款亳州迅達工廠 20 000 貸：銀行存款 20 000（21）71# 2008.12.25 向希望工程捐款，附件2張 借：營業(yè)外支出 40 000 貸：銀行存款 40 000（22）72# 2008.12.25

12、采購丙材料，附件2張 借：原材料丙材料 225 000 應交稅費應交增值稅（進項稅） 38 250 貸：應付賬款亳州迅達工廠 263 250 （23）73# 2008.12.26 短期借款還本付息，附件1張 借：短期借款 500 000 應付利息 22 500 財務費用 11 250 貸：銀行存款 533 750（24）74# 2008.12.27 分配職工薪酬，附件1張 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 171 000 制造費用 20 520 管理費用 36 480 貸：應付職工薪酬 228 000（25）75# 2008.12.29 計提折舊，附件1張 借：制造費用 2 700 管理費用 1 526 貸

13、：累計折舊 4 226（26）76# 2008.12.30 領材料，附件1張 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 560 000 制造費用 60 000 管理費用 3 000 貸：原材料甲材料 224 000 乙材料 96 000 丙材料 303 000（27）77# 2008.12.31 結轉制造費用，附件1張 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 151 894貸：制造費用 151 894（28）78# 2008.12.31 完工產(chǎn)品入庫，附件2張 借：庫存商品 1 221 000 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1 221 000（29）79# 2008.12.31 結轉銷售成本，附件1張 借：主營業(yè)務成本 1 017 500 貸：

14、庫存商品 1 017 500（30）80# 2008.12.31 計提城建稅及教育費附加，附件1張 借：營業(yè)稅金及附加 3 400 貸：應交稅費應交城建稅 2 380 應交教育費附加 1 020（31）81-1/2# 2008.12.31 結轉損益類賬戶，附件1張 借：主營業(yè)務收入 1 650 000 營業(yè)外收入 260 000 投資收益 30 000 貸：本年利潤 1 940 00081-2/2# 2008.12.31 結轉損益類賬戶 借：本年利潤 1 192 000 貸：主營業(yè)務成本 1 017 000 營業(yè)稅金及附加 3 400 營業(yè)外支出 76 800 銷售費用 18 000 管理費用

15、 70 310 財務費用 5 990（32）82-1/2# 2008.12.31 計提所得稅，附件1張 借：所得稅費用 187 000 貸：應交稅費應交所得稅 187 000 82-2/2 2008.12.31 結轉所得稅費用 借：本年利潤 187 000貸：所得稅費用 187 000（33）83# 2008.12.31 結轉本年利潤 借：本年利潤 1 327 600 貸：利潤分配未分配利潤 1 327 600（34）84# 2008.12.31 計提盈余公積，附件1張 借：利潤分配提取盈余公積 199 140 貸：盈余公積法定盈余公積 132 760 任意盈余公積 66 380（35）85#

16、 2008.12.31 分配利潤，附件1張借：利潤分配應付股利 200 000 貸：應付股利 200 000（36）86# 2008.12.31 結轉利潤分配各明細賬戶，附件1張 借：利潤分配未分配利潤 399 140 貸：利潤分配提取盈余公積 199 140 應付股利 200 000 第三部分：(評分標準：表內每個數(shù)字0.5分，共計56×0.5=28分，表合計數(shù)正確，再加9分，總計37分)科 目 匯 總 表 08年12月16日至31日 匯字第2號會計科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額總賬頁碼記賬憑證起訖號數(shù)庫存現(xiàn)金1 0461 550略銀行存款173 400897 310應收賬款175 50

17、046 800其他應收款800800原材料 577 450623 000生產(chǎn)成本882 8941 221 000制造費用83 220151 894庫存商品1 221 0001 017 500固定資產(chǎn)200 000100 000固定資產(chǎn)清理13 60013 600累計折舊86 7004 226短期借款500 000應付賬款90 000478 530應付利息22 500應交稅費130 590232 900應付職工薪酬228 000應付股利200 000本年利潤2 706 6001 940 000利潤分配798 2801 726 740盈余公積199 140主營業(yè)務收入1 650 000250 00

18、0主營業(yè)務成本1 017 5001 017 500會計科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額總賬頁碼記賬憑證起訖號數(shù)營業(yè)稅金及附加3 4003 400略銷售費用3 50018 000管理費用41 76070 310財務費用11 25012 790營業(yè)外收入260 000200 000營業(yè)外支出50 80076 800投資收益30 000所得稅費用187 000187 000合 計10 918 79010 918 790第四部分：明細賬。評分標準：原材料、應付賬款明細賬每個5分，計6×5=30分， 銀行存款日記賬 每行1 分，小計 16分，余額正確再加4分，合計20分?？傆?0分 原材料甲材料 08

19、年憑證號數(shù)摘要收入（借方）發(fā)出（貸方）結 存月日數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額121期初余額10 0005.6056 0001860購進300005.615168 45040 000224 4502469購進200005.60112 00060 000336 4503076領用40000224 00020 0005.6225112 4501231期末結余50000280 45040 000224 00020 0005.6225112 450 原材料乙材料 08年憑證號數(shù)摘要收入（借方）發(fā)出（貸方）結 存月日數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額121期初余額2002400480

20、 0002065購入302 40072 000230552 0003076領用4096 0001902400456 00031期末結余302 40072 0004096 0001902400456 000 原材料丙材料 年憑證號數(shù)摘要收入（借方）發(fā)出（貸方）結存月日數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額121期初余額28003084 0002522購入750030225 00010300309 0003076領用10100303 000200306 0001231期末結余750030225 00010100303 000200306 000應付賬款安慶市華興工廠08年憑證摘要借方金額貸方金

21、額借或貸余額月日種類號數(shù)121期初余額貸40 0001753歸還前欠貨款40 0002469采購甲材料131 040貸131 0401231期末結余40 000131 040貸131 040 應付賬款合肥祥瑞工廠 08年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日種類號數(shù)121期初余額貸30 0001754歸還前欠貨款30 0002065采購乙材料84 240貸84 2401231期末結余30 00084 240貸84 240 應付賬款亳州迅達工廠 08年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日種類號數(shù)121期初余額貸20 0002470歸還前欠貨款20 0002572采購丙材料263 250貸263

22、 2501231期末結余20 000263 250貸263 250 銀行存款日記賬 08年憑證號數(shù)對方科目摘 要借 方貸 方余 額月日千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分121期初余額87500000151-501-50#發(fā)生額2078000001713680001239320001752應收賬款收回前欠貨款468000012861200053應付賬款歸還前欠貨款400000012461200054應付賬款歸還前欠貨款30000001216120001855應交稅費繳上月稅款325000011836200057固定資產(chǎn)清理出售固定資產(chǎn)殘料2800001186420006

23、0原材料采購甲材料19656000989860001961庫存現(xiàn)金提取備用金1000009888600062銷售費用支付廣告費350000985360002063財務費用收存款利息6800009921600064主營業(yè)務收入銷售產(chǎn)品117000001109160002470應付賬款歸還前欠貨款20000001089160002571營業(yè)外支出向希望工程捐款40000001049160002673短期借款短期借款還本付息53375000515410001231期末結余22514000026109900051541000利 潤 表編制單位：安慶市天和工業(yè)公司 2008 年 12 月 單位：元項 目

24、本期金額上期金額一、營業(yè)收入1 650 000略 減：營業(yè)成本1 017 500 營業(yè)稅金及附加 3 400 銷售費用18 000 管理費用 70 310 財務費用 5 990 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列） 投資收益（損失以“-”號填列） 30 000 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列） 564 800 加：營業(yè)外收入 260 000 減：營業(yè)外支出 76 800 其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列） 748 000 減：所得稅費用187 000四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列） 561 000五、每股收

25、益 （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益第五部分：報表。評分標準：利潤表表內每個數(shù)字1分，計13分；資產(chǎn)負債表表內每個數(shù)字1分，計20分；合計 33 分。資產(chǎn)負債表(簡表)編制單位：安慶市天和工業(yè)公司 2008 年 12 月 31 日 單位： 元資 產(chǎn)期末余額年初余額負債及所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：略流動負債：略貨幣資金516 504短期借款交易性金融資產(chǎn)其他應付款3 000應收票據(jù)應付賬款478 530應收賬款175 500應付職工薪酬38 000其他應收款5 008應交稅費224 400應收股利應付利息存貨2 286 644 應付股利200 000流動資產(chǎn)合計2 983 656

26、 流動負債合計943 930非流動資產(chǎn)：非流動負債：持有至到期投資長期借款長期股權投資非流動負債合計在建工程負債合計943 930工程物資所有者權益：固定資產(chǎn)2 937 874實收資本3 500 000固定資產(chǎn)清理資本公積無形資產(chǎn)盈余公積509 140長期待攤費用未分配利潤968 460非流動資產(chǎn)合計2 937 874所有者權益合計4 977 600資產(chǎn)總計5 921 530負債和所有者權益總計5 921 530第六部分：會計實務理論答案（參賽教師選手必做題）（合計52分）1 評分標準：每點3分，計3×5=15分。（1）A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值= 280×（13-0.5）=3 5

27、00（萬元），大于成本2 800萬元，則A產(chǎn)品不用計提存貨跌價準備。 （2）B產(chǎn)品有合同部分的可變現(xiàn)凈值= 300×（3.2-0.2）=900（萬元），其成本= 300×3=9 00（萬元），則有合同部分不用計提存貨跌價準備；無合同部分的的可變現(xiàn)凈值= 200×（3 -0.2）=560（萬元），其成本=200×3=600（萬元），應計提存貨跌價準備=600-560=40（萬元）。（3）C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=1000×（2 -0.15）=1 850（萬元），其成本是1700萬元，則C產(chǎn)品不用計提存貨跌價準備，同時要把原有余額150-100=50萬元

28、存貨跌價準備轉回。(4) D配件對應的產(chǎn)品C的成本=600+400×（1.75-1.5）=700（萬元），可變現(xiàn)凈值=400×（2-0.15）=740（萬元），C產(chǎn)品未減值，則D配件不用計提存貨跌價準備。(5) 2008年12月31日應轉回的存貨跌價準備=50-40=10（萬元）會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失 40 貸：存貨跌價準備B產(chǎn)品 40借：存貨跌價準備C產(chǎn)品 50 貸：資產(chǎn)減值損失 502. 評分標準：（總計22分） （1）（共4分）長期應付款入賬金額=3 800-800=3 000（萬元） 計算總價款的現(xiàn)值=800+1000×2.6730=3 473（萬元） 設備的入賬價值=3 473+27=3 500（萬元） 未確認融資費用=3800-3473=327（萬元） （2）（共3分）2007年未確認融資費用攤銷=（3000-327）×6%=160.38（萬元） 2008年未確認融資費用攤銷=（3000-1000）-（327-160.38×6%=110（萬元） 2009年未確認融資費用攤銷=327-160.38-110 =56.62（萬元） （3）（共3分） 2007年應計提的折舊=（3500-80）×5/15×9/12=8