國際海運稅收問題一覽表1

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國際海運稅收問題一覽表的通知1994-05-30國稅函發(fā) 【 1994 】 237號天津、上海市稅務(wù)局，山東、遼寧、河北、江蘇、浙江、福建、廣東、海南省稅務(wù)局，廣西自治區(qū)稅務(wù)局，大連、寧波、廈門、深圳市稅務(wù)局：根據(jù)我國對外簽訂的避免雙重征稅協(xié)定，海運協(xié)定及其他有關(guān)協(xié)議，我局對外國輪船公司海運稅收減免情況重新進行了清理界定，現(xiàn)將清理情況下發(fā)你局，請參照執(zhí)行。目前涉及海運收入和利潤對外減免稅的國家共計50個，其中全免營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的35個；僅免征企業(yè)所得稅的14個；對泰國營業(yè)稅全免，企業(yè)所得稅減半征收。我國同扎伊爾、加納、剛果、孟加拉和印度尼西亞等五國的海運協(xié)定，雖有最惠國

2、待遇的規(guī)定，但均無明確的減免稅條款，且上述國家一直對我船舶征稅。鑒此，對扎伊爾、加納、剛果、孟加拉和印尼等五國的船舶從我國取得的運輸收入，在未達成新的協(xié)議前，應(yīng)按我國稅法有關(guān)規(guī)定征稅。對附表中所列尚未生效執(zhí)行的協(xié)定國家，請待我局正式通知生效執(zhí)行后，再予執(zhí)行。有關(guān)執(zhí)行中的問題，請及時報告我局。附件：1.國際海運稅收問題一覽表及附表2.全免營業(yè)稅、企業(yè)所得稅國家簡表3.免除部分海運收入稅收國家簡表附件1：通過協(xié)定、協(xié)議或換文解決國際海運稅收問題一覽表 序號國別海運協(xié)定或條約海運稅收協(xié)定或換文避免雙重征稅協(xié)定國內(nèi)有關(guān)文件規(guī)定征免稅情況營業(yè)稅企業(yè)所得稅個人所得稅1朝鮮通商航海條約62115621215

3、（A）財政部換文771231（D）（74）財稅字55號（F）免免征2越南（同上）6212563215（同上）免免征3斯里蘭卡海運協(xié)定6372563725（B）使館換文75418（B）（75）財稅字33號（C）免免征4巴基斯坦海運協(xié)定661021661021（D）8911158912279011（B）（90）國稅發(fā)10號（B）免免征5日本海運協(xié)定7411137564（B）外交部協(xié)定換文82129（F）8396846268511（DE（85）財稅協(xié)字016號（B）免免征6馬來西亞海運協(xié)定87998799（G）851123869148711（FIJ）（87）財稅協(xié)字11號（B）免免征7新加坡海運協(xié)定

4、8912489124（B）864188612118611（DJ）（89）國稅外字88號（B）免免征8泰國海運協(xié)定7932379323（M）海運免稅協(xié)定9032890727（H）8610278612298711（F）（90）國稅函發(fā)951號（C）免減半征征 序號國別海運協(xié)定或條約海運稅收協(xié)定或換文避免雙重征稅協(xié)定國內(nèi)有關(guān)文件規(guī)定征免稅情況營業(yè)稅企業(yè)所得稅個人所得稅9科威特891225907208911（C）（90）國稅函發(fā)第002號（B）征免征10蒙古91828926238311（A）征免征11阿聯(lián)酋9371尚未生效執(zhí)行（A）征免征12韓國海運協(xié)定9352793627（B）94328尚未生效執(zhí)行

5、（CK）免免征13土耳其草簽尚未生效執(zhí)行(D)征免征14印度草簽尚未生效執(zhí)行(DK)免免征15阿爾巴尼亞通商航海條約61226172261.2.2.(A)(74)財稅字55號(F)免免征16希臘海運協(xié)定7352373523（K）交通部換文74920（C）（74）財稅字33號（C）免免征 序號國別海運協(xié)定或條約海運稅收協(xié)定或換文避免雙重征稅協(xié)定國內(nèi)有關(guān)文件規(guī)定征免稅情況營業(yè)稅企業(yè)所得稅個人所得稅17原蘇聯(lián)通商航海條約5942358725(A)1(74)財稅字55號(F)2(92)國稅函發(fā)1454號(G)免免征18格魯吉亞海運協(xié)定9363(尚未生效執(zhí)行)（C）（92）國稅函發(fā)1454號（G）免免征

6、19原南斯拉夫海運協(xié)定8011881221（B）海運免稅協(xié)定(AI)881228912169011(C)1(81)財稅字第23號（C）2.(92)國稅函發(fā)1454（G）免免免20克羅地亞海運協(xié)定9367尚未生效執(zhí)行（IL）（草簽）（DGK）(92)國稅函發(fā)1454號(G)免免免21保加利亞海運協(xié)定74647464（H）(H)89118905259111(A.H)(74)財稅字38號(A)免免征22挪威海運協(xié)定(C)862259612218711(C)1（同上）2（87）財稅協(xié)字012號（B）免免征23丹麥海運協(xié)定741021741021(F)863268610228711（BH）1（74）財稅

7、字60號（A）2（86）財稅字325號（B）免免征 序號國別海運協(xié)定或條約海運稅收協(xié)定或換文避免雙重征稅協(xié)定國內(nèi)有關(guān)文件規(guī)定征免稅情況營業(yè)稅企業(yè)所得稅個人所得稅24瑞典海運協(xié)定7511875118(C)8651687138711(A.H.)1（75）財稅字5號（A）2（86）財稅字353號（B）免征25比利時海運協(xié)定754208048(C)85418879118811（AH）（75）財稅字18號（A）免免征26盧森堡（同上）中比海運協(xié)定換文：適用中比海運協(xié)定。94312尚未生效執(zhí)行（D）免免征27荷蘭海運協(xié)定7581476218（C）8751388358911（BH）1（75）財稅字15號（A

8、）2（88）財稅字15號（B）免免征28法國海運協(xié)定759287751（B）海運協(xié)定補充換文75928（G）84530852208611（H）（78）財稅工字117號（C）免免征29德國海運協(xié)定75103177329（I）85610865485118571（AH）1（75）財稅字55號（A）2（85）財稅字180號（B）免免征30羅馬尼亞海運協(xié)定76487683（I）9111692359311（D）（76）財稅字24號（A）免免征 序號國別海運協(xié)定或條約海運稅收協(xié)定或換文避免雙重征稅協(xié)定國內(nèi)有關(guān)文件規(guī)定征免稅情況營業(yè)稅企業(yè)所得稅個人所得稅31芬蘭海運協(xié)定7712778615（C）8651287

9、12188811（CH）1（78）財稅工字117號（A）2（88）財稅協(xié)字004號（B）免免征32意大利海運協(xié)定7210875214（K）8610318911149011（C）征免征33波蘭財政部換文761187711（C）886789179011（B）（77）財稅字11號（C）免免征34英國847268412238511（B）（85）財稅外字第186號（E）免免征35原捷、斯876138712238811（C）（93）國稅發(fā)68號（G）征免征36瑞土9076919279011（C）（90）國稅函發(fā)874號（B）征免征37塞浦路斯海運協(xié)定908299159（C）901025901059211（

10、C）（91）交運字557號（A）免免征38西班牙901122925209311（C）（92）國稅函發(fā)872號（B）征免征 序號國別海運協(xié)定或條約海運稅收協(xié)定或換文避免雙重征稅協(xié)定國內(nèi)有關(guān)文件規(guī)定征免稅情況營業(yè)稅企業(yè)所得稅個人所得稅39奧地利91410921119311（C）征免征40匈牙利92617921119311（C）征免征41馬耳他9322943309511（C）征免征42阿根廷海運協(xié)定7853080129（B）交通部換文78530（E）（78）財稅字69號（BC）免免征43巴西海運協(xié)定79523801030（D）918593119411（CH）1（80）財稅字193號（A）9（93）國

11、稅函發(fā)203號（B）免免征44美國海運協(xié)定881215881215（B）海運、空運免稅協(xié)定82358111（G）844308611218711（H）1（81）財稅外字114號（C）2（86）財稅字第323號（B）免免征45古巴政府貿(mào)易協(xié)定911169111（D）（91）國稅外函第288號（D）免免征 序號國別海運協(xié)定或條約海運稅收協(xié)定或換文避免雙重征稅協(xié)定國內(nèi)有關(guān)文件規(guī)定征免稅情況營業(yè)稅企業(yè)所得稅個人所得稅46智利外交部換文841019（E）（84）財稅外字第181號（C）免免征47加拿大865128612298711（C）（86）財稅字第352號（B）征免征48新西蘭869168612178

12、711（A）（87）財稅協(xié)字第011號（B）征免征49澳大利亞8811179012289111（D）征免征50阿爾及利亞海運協(xié)定7631276312（D）（76）財稅字19號（A）免免征一覽表附表一：有關(guān)海運協(xié)定或條約 A通商航海條約：最惠國待遇，無明確稅收條款。B海運協(xié)定：無明確稅收條款。C海運協(xié)定：對海上運輸中獲得的收入和其他收益，免征任何形式的稅款。D海運協(xié)定：對以船舶經(jīng)營旅客和貨物運輸?shù)倪\輸收入免征運費所得稅和其他稅款。F海運協(xié)定：對航運企業(yè)在經(jīng)營旅客、貨物運輸所獲得的收入和其他收益免征一切稅捐。G海運協(xié)定：會談紀(jì)要明確，有關(guān)航運所有稅收問題，按避免雙重征稅協(xié)定的規(guī)定辦理。H海運協(xié)定：

13、對國際海上運輸獲得的利潤和收入應(yīng)不征稅。I海運協(xié)定：對船舶經(jīng)營所得的收入、利潤免征一切形式的賦稅。J海運協(xié)定：對航運企業(yè)經(jīng)營的商船從事旅客、貨物運輸所獲得的收入，免征稅捐。K海運協(xié)定：締約一方航運企業(yè)免付在對方港口獲得的貨物和旅客收入的所得稅。L締約國一方國籍的個人，在締約國另一方為執(zhí)行該締約一方企業(yè)的業(yè)務(wù)活動所取得的收入，締約另一方免征一切稅捐。M海運協(xié)定：對運輸收入所得征稅時，給予最優(yōu)惠待遇。N政府貿(mào)易協(xié)定：相互免征所得稅和其他任何形式的稅收。協(xié)議書：對海運企業(yè)經(jīng)營的商船從事旅客、貨物運輸所獲收入的征稅，按政府貿(mào)易協(xié)定規(guī)定辦理。一覽表附表二：有關(guān)海運稅收換文或協(xié)定 A對海運企業(yè)經(jīng)營船舶從事

14、國際運輸取得的所得或收入免征工商所得稅、工商統(tǒng)一稅以及這兩種稅的附加。B同意對有關(guān)船舶的運輸收入相互免征所得稅和其他任何形式的稅捐。C締約任何一方有關(guān)商船，免付對方港口運輸收入的所得稅或其他任何形式的稅捐。D對航運企業(yè)經(jīng)營的商船從事運輸所獲得的收入或其他收益，免征一切稅捐。E對航運企業(yè)經(jīng)營的商船從事運輸所獲得的收入，免征一切稅捐。F外交部協(xié)定換文：“中華人民共和國征收的類似日本國事業(yè)稅的稅收”一語是指中華人民共和國的工商統(tǒng)一稅及其附加。G海運協(xié)定補充換文：締約任何一方航運企業(yè)在另一方從事有關(guān)運輸活動所獲得的的收入和收益，免付一切稅捐。H免海運企業(yè)國際運輸業(yè)務(wù)收入的工商統(tǒng)一稅及其附加。I締約國一

15、方國籍的個人，在締約國另一方為執(zhí)行該締約一方企業(yè)的業(yè)務(wù)活動所得的收入，締約另一方免征一切稅捐。J互免海運、空運稅收協(xié)定：締約一方的企業(yè)在經(jīng)營海運、空運國際運輸中的業(yè)務(wù)收入、利潤只在該締約國納稅。K延長有關(guān)協(xié)定的有效期。一覽表附表三：避免雙重征稅協(xié)定有關(guān)海運稅收規(guī)定 A以船舶或飛機經(jīng)營國際運輸業(yè)務(wù)所取得的利潤，應(yīng)僅在企業(yè)總機構(gòu)所在締約國征稅。B以船舶或飛機經(jīng)營國際運輸業(yè)務(wù)所取得的利潤，應(yīng)僅在企業(yè)實際管理機構(gòu)所在締約國征稅。C以船舶或飛機經(jīng)營國際運輸業(yè)務(wù)所取得的利潤，應(yīng)僅在企業(yè)總機構(gòu)或?qū)嶋H管理機構(gòu)所在締約國征稅。D締約國一方居民企業(yè)以船舶從事國際運輸取得的所得（利潤），應(yīng)在締約國另一方免稅E在中國

16、免除類似日本國事業(yè)稅的稅收。F締約國一方居民企業(yè)以船舶從事國際運輸取得的所得，可以在締約國另一方征稅，但在締約國另一方所征稅收應(yīng)減去相當(dāng)于50的數(shù)額。G締約國一方國籍的個人，在締約國另一方為執(zhí)行該締約一方企業(yè)的業(yè)務(wù)活動所取得的收入，締約另一方免征一切稅捐。H本協(xié)定不影響兩國間海運協(xié)定有關(guān)稅收條款的執(zhí)行。I議定書：雙方簽訂的海運協(xié)定生效后，所征稅收100減稅。J議定書：在中國免稅也包括工商統(tǒng)一稅及其附加。K議定書：免征營業(yè)稅。一覽表附表四：國內(nèi)文件有關(guān)海運稅收的規(guī)定 A通知海運協(xié)定生效執(zhí)行日期及有關(guān)稅收規(guī)定。B通知避免雙重征稅協(xié)定生效執(zhí)行日期及有關(guān)稅收規(guī)定。C通知海運免稅協(xié)定或換文有關(guān)稅收規(guī)定的

17、執(zhí)行。D通知其他協(xié)定或條約有關(guān)稅收規(guī)定的執(zhí)行。E免征工商統(tǒng)一稅。F對于蘇聯(lián)、朝鮮、越南、阿爾巴尼亞的輪船在我國港口運載貨物、旅客，所得的運輸收入，均應(yīng)免征工商統(tǒng)一稅和工商所得稅（包括地方附加）。G原蘇聯(lián)、南斯拉夫及有關(guān)東歐國家解體后，新成立的國家，在尚未同我國重新簽訂新的協(xié)定之前，按對等的原則，仍適用原來國家同我國簽訂的條約和協(xié)定的有關(guān)征免稅規(guī)定。附件2:海運全免營業(yè)稅、企業(yè)所得稅國家簡表 序號國家協(xié)議名稱與文件出處1朝鮮通商航海條約，財政部換文，（74）財稅字第55號文件2越南通商航海條約，（74）財稅字第55號文件3斯里蘭卡海運協(xié)定，（75）財稅字第33號通知4巴基斯坦海運協(xié)定，稅收協(xié)定，

18、（90）國稅發(fā)第010號通知5日本海運協(xié)定，財政部換文，稅收協(xié)定，（75）財稅字第30號通知6馬來西亞海運協(xié)定，稅收協(xié)定，（86）財稅字第283號通知7新加坡海運協(xié)定，稅收協(xié)定，（89）國稅外字第088號通知8韓國稅收協(xié)定（尚未生效執(zhí)行）9印度稅收協(xié)定（草簽）10希臘海運協(xié)定，政府換文，（74）財稅字第33號通知11保加利亞海運協(xié)定，稅收協(xié)定，（74）財稅字第38號通知12挪威海運協(xié)定，稅收協(xié)定，（74）財稅字第38號通知13丹麥海運協(xié)定，稅收協(xié)定，（74）財稅字第60號通知14瑞典海運協(xié)定，稅收協(xié)定，（75）財稅字第5號通知15比利時海運協(xié)定，稅收協(xié)定，（75）財稅字第18號通知16盧森堡中

19、比海運協(xié)定換文、稅收協(xié)定（草簽）17荷蘭海運協(xié)定，稅收協(xié)定，（88）財稅協(xié)字第015號通知18英國稅收協(xié)定，（85）財稅外字第186號文19法國海運協(xié)定，稅收協(xié)定20德國海運協(xié)定，稅收協(xié)定，（75）財稅字第55號通知21羅馬尼亞海運協(xié)定，稅收協(xié)定，（76）財稅字第24號通知22芬蘭海運協(xié)定，稅收協(xié)定，（88）財稅協(xié)字第004號通知23原南斯拉夫海運協(xié)定，互免國際運輸收入稅收協(xié)定，稅收協(xié)定，（81）財稅字23號，（92）國稅1454號24克羅地亞海運協(xié)定（未生效執(zhí)行），（92）國稅1454號25原蘇聯(lián)通商航海條約，（74）財稅字第55號，（92）國稅1454號26格魯吉亞海運協(xié)定（未生效執(zhí)行），（92）國稅1454號27塞浦路斯海運協(xié)定，稅收協(xié)定28波蘭財政部換文，稅收協(xié)定，（77）財稅字第11號通知29阿爾巴尼亞通商