會(huì)計(jì)新制度模擬考試

1、會(huì)計(jì)新制度模擬考試會(huì)計(jì)模擬試卷 （ 一 ）一、單項(xiàng)選擇題（本題型 24 題，每題 1 分，共 24 分。每題只有一個(gè)正 確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng) 位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及運(yùn)算的，如有小數(shù)，保留兩位 小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效）1下列會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。A. 為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直截了當(dāng)確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入有關(guān)產(chǎn) 品成本B. 非正常緣故造成的存貨凈缺失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C .以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的有關(guān)存貨跌價(jià)預(yù)備沖減資產(chǎn)減值缺失D. 商品流通企業(yè)采購(gòu)商品過程中發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本2甲公司 2007

2、年 1 月 1 日購(gòu)入面值為 100 萬(wàn)元，年利率為 4% 的 A 債券；取得時(shí)支付價(jià)款 104 萬(wàn)元（含已到付息期尚未領(lǐng)取的利息 4 萬(wàn)元），另支 付交易費(fèi)用 0.5 萬(wàn)元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。 2 007年 1 月 5 日，收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含的利息 4 萬(wàn)元， 2007 年 12 月 31 日， A債券的公允價(jià)值為 106 萬(wàn)元， 2008 年 1 月 5 日，收到 A 債券 2007 年度的利息 4 萬(wàn)元； 2008 年 4 月 20 日，甲公司出售 A 債券售價(jià)為 108 萬(wàn) 元。甲公司從購(gòu)入到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益為（）萬(wàn)元A.3某投資企業(yè)于 200

3、8 年 1 月 1 日取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)30 的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為 1200 萬(wàn)元，賬面價(jià)值為 800 萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的估量使用年限為 10 年，凈殘值為零， 按照年限平均法計(jì) 提折舊。被投資單位 2008 年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為 2200 萬(wàn)元， 2008 年 12 月5 日，聯(lián)營(yíng)企業(yè)向投資企業(yè)銷售一批商品，售價(jià)為200 萬(wàn)元，成本為 160 萬(wàn)元，至 2008 年 12 月 31 日，投資企業(yè)尚未將上述商品對(duì)外出售。雙方適用 的所得稅稅率為 25% 。假定考慮內(nèi)部交易和所得稅的阻礙，投資企業(yè)按權(quán) 益法核算 2008 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬(wàn)元。A 660B 642

4、C651D 4804. 2008 年 12 月 1 日，甲公司購(gòu)買了 200 套全新的公寓以優(yōu)待價(jià)格向職 工出售，住房平均每套購(gòu)買價(jià)為 100 萬(wàn)元，向職工出售的價(jià)格為每套 88 萬(wàn)元；假定該 200 名職工均購(gòu)買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在 取得住房后必須在公司服務(wù) 10 年（含 2008 年 12 月）。假定不考慮其他 因素，則該公司 2008 年 12 月 31 日長(zhǎng)期待攤費(fèi)用余額為（ ）萬(wàn)元。A. 20 B.20000 C.19980 D.23805甲公司于 2008 年 1 月 1 日采納經(jīng)營(yíng)租賃方式從乙公司租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期為 4 年，設(shè)備價(jià)值為 200 萬(wàn)元，估量使

5、用年限為 12 年。租賃合同 規(guī)定：第 1 年免租金，第 2 年至第 4 年的租金分別為 36 萬(wàn)元、34 萬(wàn)元、 26 萬(wàn) 元；第 2 年至第 4 年的租金于每年年初支付。 2008 年甲公司應(yīng)就此項(xiàng) 租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。A 0B24C 32）。企業(yè)治理當(dāng)局做出正式書面D506下列不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是（A 企業(yè)持有以備經(jīng)營(yíng)出租的空置建筑物，決議，明確將其用于經(jīng)營(yíng)出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的B 房地產(chǎn)企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的飯店C. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將作為存貨的商品房以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租D 企業(yè)持有并預(yù)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)7關(guān)于金融負(fù)債的初始計(jì)量，下列講法中錯(cuò)誤的是（A 企

6、業(yè)初始確認(rèn)金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量B 關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，有關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益C.關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益以外的金融負(fù)債，有關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額D. 關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，有關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額8. 企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤(rùn)調(diào)劑為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí) ,在凈利潤(rùn)基 礎(chǔ)上調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項(xiàng)目是( )。A. 遞延所得稅資產(chǎn)減少C.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加B .無形資產(chǎn)攤銷D.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)對(duì)項(xiàng)目增加9. 甲公司應(yīng)收乙公司貨款 600 萬(wàn)元，經(jīng)磋商，雙方同意按 500 萬(wàn)元結(jié)清該 筆貨款。甲公司差

7、不多為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了 120 萬(wàn)元的壞賬預(yù)備，在 債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)甲公司和乙公司的阻礙分別為()。A. 甲公司資產(chǎn)減值缺失減少 20 萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加 100 萬(wàn)元B. 甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加 100萬(wàn)元，乙公司資本公積增加100萬(wàn)元C. 甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬(wàn)元D. 甲公司營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加20萬(wàn)元10. 甲公司 2008 年該公司分別銷售 A、B 產(chǎn)品 l 萬(wàn)件和價(jià) 2 萬(wàn)件，銷售單 分別為 100 元和 50 元。公司向購(gòu)買者承諾提供產(chǎn)品售后2 年內(nèi)免費(fèi)保修2 -8之間。 2008 年實(shí)2 萬(wàn)元。假定無其他或服

8、務(wù)， 估量保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的 際發(fā)生保修費(fèi) 1 萬(wàn)元， 2008 年年初估量負(fù)債余額為有事項(xiàng)，則甲公司 2008 年年末資產(chǎn)負(fù)債表“估量負(fù)債”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。A5B11C 12D 1711 A 公司 2006 年 12 月 31 日購(gòu)入價(jià)值 200 萬(wàn)元的設(shè)備，估量使用期5 年，無殘值。采納年限平均法計(jì)提折舊，稅法承諾采納雙倍余額遞減法計(jì)提 折舊。 2008 年前適用的所得稅稅率為 33% ，從 2008 年起適用的所得稅稅率為 25% 。2008 年 12 月 31 日遞延所得稅負(fù)債余額為（ ）萬(wàn)元。A 48B12C 72D15.8412國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2

9、008 年 12 月 5 日以每股 7 港元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的 H 股 10000 股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為港元 1 =1 元人民幣，款項(xiàng)已支付。 2008 年 12 月 31 日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司股的市 H 價(jià)變?yōu)槊抗?8 港元，當(dāng)日匯率為 1 港元 =0.9 元人民幣。假定不考慮有關(guān)稅 費(fèi)的阻礙。甲公司 2008 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（ ） 元。A 2000B 0C-1000D100013.2008 年 12 月 31 日，甲公司將一棟治理用辦公樓以 352 萬(wàn)元的價(jià)格 出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該辦公樓賬面原價(jià)為 600 萬(wàn)元，已計(jì)提 折舊 320

10、 萬(wàn)元，未計(jì)提減值預(yù)備，公允價(jià)值為 280 萬(wàn)元；估量尚可使用壽命 為 5 年，估量?jī)魵堉禐榱恪?2009 年 1 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂了一 份經(jīng)營(yíng)租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為 2009 年 1 月 1 日，租期為 3 年；租金總額為 96 萬(wàn)元，每年年末支付。假定不考慮稅費(fèi)及其他有關(guān) 因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司 2009 年度利潤(rùn)總額的阻礙為（ ）萬(wàn)元。A-88B -32C-8D4014某企業(yè)于 2007 年 10 月 1 日從銀行取得一筆專門借款 600 萬(wàn)元用于 固定資產(chǎn)的建筑，年利率為 8% ，兩年期。至 2008 年 1 月 1 日該固定資產(chǎn)建筑 已發(fā)生資產(chǎn)支出 60

11、0 萬(wàn)元，該企業(yè)于 2008 年 1 月 1 日從銀行取得 1 年期一樣 借款 300 萬(wàn)元，年利率為 6。借入款項(xiàng)存入銀行，工程于 2008 年年底達(dá)到 預(yù)定可使用狀態(tài)。 2008 年 2 月 1 日用銀行存款支付工程價(jià)款 15 0 萬(wàn)元， 2008 年 10 月 1 日用銀行存款支付工程價(jià)款 150 萬(wàn)元。工程項(xiàng)目于2008 年 3 月 31 日至 2008 年 7 月 31 日發(fā)生非正常中斷。則 2008 年借款費(fèi) 用的資本化金額為（）萬(wàn)元。A 7.5 B 32C95D39.5 15下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估量變更的是（ ）。A 分期付款取得的固定資產(chǎn)由購(gòu)買價(jià)款改為購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)B 商品流

12、通企業(yè)采購(gòu)費(fèi)用由計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用改為計(jì)入取得存貨的成本C 將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)時(shí)期的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)D 固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減 法16 甲公司和乙公司不屬于同一操縱下的公司，2007年1月1日，甲公司以銀行存款 780 萬(wàn)元取得乙公司所有者權(quán)益的 80，另支付有關(guān)稅費(fèi) 3 萬(wàn)元，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為1000 萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 1100 萬(wàn)元。 2007 年 1 月 1 日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的合并成本為（ ）萬(wàn)元。A 780B 783C 880D 80017.A 公司于 2004 年 12 月 1 日 購(gòu)入并使用一臺(tái)機(jī)床。該機(jī)

13、床入賬價(jià) 值為 84000 元，估量使用年限為 8 年，估量?jī)魵堉?4000 元，按年限平均法 計(jì)提折舊。 2008 年初由于新技術(shù)進(jìn)展，將原估量使用年限改為5 年，凈殘值改為 2000 元，折舊方法不變，所得稅稅率為 25% ，則該估量變更對(duì) 200 8 年凈利潤(rùn)的阻礙金額是（）元。A -16000B-12000C 16000D 1200018 .甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，20 X 7年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷銷售合同，約定于20 X 8年4月1日以300萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺(tái)。 若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的 10% 支付違約金。至20 X 7年12月31

14、日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床；由于 原材料上漲等因素，甲企業(yè)估量生產(chǎn)該機(jī)床成本不可幸免地升至320 萬(wàn)元假定不考慮其他因素。 20X7 年 12 月 31 日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的 有（ ）。A .確認(rèn)估量負(fù)債 20萬(wàn)元B 確認(rèn)估量負(fù)債 30萬(wàn)元C. 確認(rèn)存貨跌價(jià)預(yù)備 20萬(wàn)元D 確認(rèn)存貨跌價(jià)預(yù)備 30萬(wàn)元19.甲公司 2009 年 3 月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)覺 2007 年 10 月購(gòu)入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。 該專利權(quán) 2007 年應(yīng)攤銷的金額為 120 萬(wàn)元， 2008 年應(yīng)攤銷的金額為 480 萬(wàn)元。 2007 年、 2008 年實(shí)際攤銷金額均為 480 萬(wàn)元。甲公司對(duì)此

15、重要前期差錯(cuò)采納追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所 得稅稅率為 25，按凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積。甲公司2009 年年初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增的金額是（）。A. 270萬(wàn)元B. 243萬(wàn)元C. 360萬(wàn)元D. 90 萬(wàn)元20 乙公司 2008 年 1 月 1 日發(fā)行票面利率為4的可轉(zhuǎn)換債券，面值1600 萬(wàn)元，規(guī)定每 100 元債券可轉(zhuǎn)換為 1 元面值一般股 90 股。 2008 年乙 公司利潤(rùn)總額為 12000 萬(wàn)元，凈利潤(rùn) 9000 萬(wàn)元， 2008 年發(fā)行在外一般股 8 000 萬(wàn)股，公司適用的所得稅率為 25 。乙公司 2008 年稀釋每股收益為 （）元。A 1.5B1.125C 0.96

16、D1.282 1 .乙污水處理廠是由甲環(huán)保工程有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）投資實(shí)施的“ BOT”項(xiàng)目。于2008年開始建設(shè)，2010年底完工，2011年1月開始 通水運(yùn)行。該廠總規(guī)模為月處理污水 120 萬(wàn)噸。該廠建設(shè)總投資 360 0 萬(wàn)元， 包括： 43.28 畝土地， 5.4 公里截污管網(wǎng)和污水處理廠廠內(nèi)設(shè) 施。乙污水處理廠工程由甲公司投資、設(shè)計(jì)、建設(shè)和經(jīng)營(yíng)，特許經(jīng)營(yíng)期為 25 年。經(jīng)營(yíng)期間，當(dāng)?shù)卣刺幚砻繃嵨鬯督o 0.80 元運(yùn)營(yíng)費(fèi)，特許經(jīng)營(yíng)期 滿后，該污水廠將無償?shù)匾平唤o政府。2008 年 12 月 31 日，甲公司實(shí)際發(fā)生合同費(fèi)用 1080 萬(wàn)元，估量完成該 項(xiàng)目還將發(fā)生成本 2

17、520 萬(wàn)元； 2009 年實(shí)際發(fā)生合同費(fèi)用 1260 萬(wàn)元，估量完 成該項(xiàng)目還將發(fā)生成本 1260 萬(wàn)元； 2010 底項(xiàng)目完工，實(shí)際發(fā)生合同成本 3600 萬(wàn)元。2011 年乙污水處理廠每月實(shí)際平均處理污水 100 萬(wàn)噸，每月發(fā)生成本 費(fèi)用 20 萬(wàn)元（不包括特許權(quán)攤銷費(fèi)用） 。假定建設(shè)期間按實(shí)際發(fā)生的合同費(fèi)用確認(rèn)合同收入，不考慮有關(guān)稅費(fèi)。 要求：按照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）至（ 4）題。（1）關(guān)于 BOT 業(yè)務(wù)，下列講法中錯(cuò)誤的是（）。A. 建筑期間，項(xiàng)目公司關(guān)于所提供的建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則第 15 號(hào)建筑合同確認(rèn)有關(guān)的收入和費(fèi)用B. 基礎(chǔ)設(shè)施建成后，項(xiàng)目公司

18、應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14 號(hào) 收入確認(rèn)與后續(xù)經(jīng)營(yíng)服務(wù)有關(guān)的收入C. 建筑過程如發(fā)生借款利息，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 17 號(hào) 借款費(fèi)用的規(guī)定處理D. BOT 業(yè)務(wù)所建筑基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)作為項(xiàng)目公司的固定資產(chǎn)2）甲公司2008 年該項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬(wàn)元。A.1080B.0C.3600D.12003）甲公司2009年 12 月 31日該項(xiàng)目的完工百分比為（ ）A.35%B.65%C.50%D.30%4）甲公司2011年該項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的利潤(rùn)總額為（）萬(wàn)元A. 816B.720C. 576D. 768、多項(xiàng)選擇題（本題型 12 題，每題 2 分，共 24 分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選

19、答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng) 位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。 每題所有答案選擇正確的得分； 不 答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效）1下列做法中，不違抗會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的有（）。A .因客戶的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬預(yù)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30降為 15 B .因估量發(fā)生年度虧損，將往常年度計(jì)提的壞賬預(yù)備全部予以轉(zhuǎn)回C. 因?qū)＠暾?qǐng)成功，將已計(jì)入前期損益的研究與開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資 產(chǎn)成本D. 因追加投資，使原投資比例由 50%增加到80%，而對(duì)被投資單位由 具有重大阻礙變?yōu)榫哂胁倏v，故將長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算E. 因減持股份，使原投資比例由

20、90%減少到30 %，而對(duì)被投資單位由 具有操縱變?yōu)榫哂兄卮笞璧K，將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算2. 下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有（）。A .支付生產(chǎn)工人工資B 固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴(yán)峻減值C. 股票和債券的發(fā)行D. 火災(zāi)造成重大缺失E. 外匯匯率發(fā)生重大變化3. 下列各項(xiàng)中，通常應(yīng)確認(rèn)收入的有（）。A 估量不可收回貨款的商品在發(fā)出時(shí)B .采納收取手續(xù)費(fèi)方式托付代銷的商品在商品發(fā)出時(shí)C. 訂貨銷售在商品發(fā)出時(shí)D. 預(yù)收款銷售在商品發(fā)出時(shí)E. 采納收取手續(xù)費(fèi)方式托付代銷的商品在收到代銷清單時(shí)A 借款手續(xù)費(fèi)用B 發(fā)行公司債券發(fā)生的利息C

21、. 發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價(jià)D .發(fā)行公司債券折價(jià)的攤銷E. 發(fā)行權(quán)益性證券的融資費(fèi)用5下列屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。A .A公司直截了當(dāng)操縱E公司，A公司與E公司B .A公司和E公司共同操縱C公司，A公司與E公司C. B公司和C公司同受A公司操縱，E公司與C公司D. A公司對(duì)B公司能夠施加重大阻礙，A公司與B公司E. B公司和C公司同受A公司重大阻礙，B公司與C公司6. 下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述，正確的有()。A .關(guān)于清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出，預(yù)期由第三方或者其他方補(bǔ)償?shù)?，只有在補(bǔ)償金額差不多確定能夠收到時(shí)，該補(bǔ)償金額才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)B 當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)潛在義務(wù)時(shí)，不應(yīng)確認(rèn)為

22、企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債；但當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，則應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債C. 關(guān)于應(yīng)予披露的或有負(fù)債，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露其形成的緣故、 估量產(chǎn)生的財(cái)務(wù)阻礙、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄砸约肮懒恐Ц兜臅r(shí)刻D. 因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的估量負(fù)債，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，同時(shí)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露E. 為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債，無需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中 披露7. 下列關(guān)于上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中,錯(cuò)誤的有 ( )。A. 在報(bào)告中期發(fā)覺的往常年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò) ,應(yīng)調(diào)整有關(guān)比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的凈損益和有關(guān)項(xiàng)目B. 在報(bào)告中期發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利，在提供可比中期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)

23、表項(xiàng)目C. 上年中期納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范疇的子公司在報(bào)告中期不再符合 合并范疇的要求時(shí) ,不應(yīng)將該子公司納入合并范疇D. 在報(bào)告中期新增符合合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范疇的子公司，因無法提供可比中期合并財(cái)務(wù)報(bào)表 ,不應(yīng)將該子公司納入合并范疇E. 在報(bào)告中期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其分類進(jìn)行調(diào)整時(shí)，如無法對(duì)比較財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行重新分類 ，應(yīng)在中期財(cái)務(wù)報(bào)表附注中講明緣故8關(guān)于股份支付的計(jì)量，下列講法中正確的有（）。A 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付， 應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià) 值重新計(jì)量B. 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不 確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)C. 以權(quán)益結(jié)算的股份支付，

24、應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量， 不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)D. 以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià) 值重新計(jì)量E. 不管是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，依舊以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng) 按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量9.假定 A 公司 2008 年 1 月 1 日從 C 公司購(gòu)入 N 型機(jī)器作為固定資產(chǎn)使 用，該機(jī)器已收到，不需安裝。購(gòu)貨合同約定，N 型機(jī)器的總價(jià)款為 2000萬(wàn)元，分 3 年支付， 2008 年 12 月 31 日支付 1000 萬(wàn)元， 2009 年 12 月 31 日支付 600 萬(wàn)元， 2010 年 12 月 31 日支付 400 萬(wàn)元。假定

25、 A 公司 3 年期 銀行借款年利率為 6%。A公司適用的所得稅稅率為25%。要求：按照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）至第（ 4）題。（1）2008 年 1 月 1 日取得固定資產(chǎn)時(shí)，下列講法中正確的有（）。A. 固定資產(chǎn)入賬金額為 1813.24 萬(wàn)元B .固定資產(chǎn)入賬金額為 2000萬(wàn)元C. “長(zhǎng)期應(yīng)對(duì)款”科目的入賬金額為2000萬(wàn)元D. “長(zhǎng)期應(yīng)對(duì)款”的攤余成本為 1813.24萬(wàn)元E. “長(zhǎng)期應(yīng)對(duì)款”的攤余成本為 2000萬(wàn)元（2） 2008 年 1 月 1 日取得固定資產(chǎn)時(shí)，下列講法中正確的有（）A. 固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 2000 萬(wàn)元B 固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 1813

26、.24萬(wàn)元C. 應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 46.69萬(wàn)元D. 不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)E. 長(zhǎng)期應(yīng)對(duì)款的計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元（3） 關(guān)于 2008 年度的會(huì)計(jì)處理，下列講法中正確的有（）。A .未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)按實(shí)際利率法攤銷B. 2008 年 12 月 31 日，長(zhǎng)期應(yīng)對(duì)款的攤余成本為 77.97 萬(wàn)元C. 2008 年確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為 108.79 萬(wàn)元D. 未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷會(huì)增加長(zhǎng)期應(yīng)對(duì)款的攤余成本E. 未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷會(huì)減少長(zhǎng)期應(yīng)對(duì)款的攤余成本（4） 關(guān)于 2009 年度的會(huì)計(jì)處理，下列講法中正確的有（）。三、運(yùn)算及會(huì)計(jì)處理題（本題型共4 題，每題 8 分，本題型共 32 分。要求A.

27、2009 年 12 月 31 日，資產(chǎn)負(fù)債表上長(zhǎng)期應(yīng)對(duì)款反映的金額為377.35 萬(wàn)元B.2009 年 12 月 31 日，資產(chǎn)負(fù)債表上長(zhǎng)期應(yīng)對(duì)款反映的金額為400萬(wàn)元C.2009 年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷55.32 萬(wàn)元D.2009 年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷22.65 萬(wàn)元E.2009 年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷62.25 萬(wàn)元運(yùn)算的，應(yīng)列出運(yùn)算過程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無 效）1. A 公司于 2007 年 1 月 1 日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入 B 公司于 2006 年 1 月 1 日 發(fā)行的債券，該債券 5 年期、票面年利率為

28、5%、每年 1 月 5 日支付上年度的利 息，到期日為 2011 年 1 月 1 日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。 A 公司 購(gòu)入債券的面值為 1000 萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為 1005.35 萬(wàn)元，另支付有關(guān)費(fèi)用 10 萬(wàn)元。 A 公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。購(gòu)入債券的實(shí)際利率為 6% 。假定按年計(jì)提利息。 2007 年 12 月 31 日，該債券的估量以后現(xiàn)金流量現(xiàn) 值為 930 萬(wàn)元。 2008 年 1 月 2 日， A 公司將該持有至到期投資重分類為可供出 售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為 930 萬(wàn)元。 2008 年 12 月 31 日，該債券的公允價(jià) 值為 910 萬(wàn)元（不屬于

29、臨時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng)） 。2009 年 1 月 20 日， A 公司將該債券全部出售， 收到款項(xiàng) 905 萬(wàn)元存入銀行。要求：編制 A 公司從 2007 年 1 月 1 日至 2009 年 1 月 20 日上述有關(guān)業(yè) 務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2. 甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為了建筑一棟廠房，于20 X 6年 5 月 1 日專門從某銀行借入 5000 萬(wàn)元 （假定甲公司向該銀行的借款僅此一 筆），借款期限為 2 年，年利率為 6% ，利息到期一次支付。該廣房采納出包 方式建筑，與承包方簽訂的工程合同的總造價(jià)為 4500 萬(wàn)元。假定利息資本化金額按年運(yùn)算，專門借款中未支出部分全部存入銀行， 假定年

30、利率為 3% 。每年按 360 天運(yùn)算，每月按 30 天運(yùn)算。（1） 20X 6 年發(fā)生的與廠房建筑有關(guān)的事項(xiàng)如下:7 月 1 日，廠房正式動(dòng)工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn) 度款 1000 萬(wàn)元。（2） 20X 7 年發(fā)生的與廠房建筑有關(guān)的事項(xiàng)如下:1 月 1 日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款 1000 萬(wàn)元。3 月 1 日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款 1000 萬(wàn)元。4 月 1 日，因與承包方發(fā)生質(zhì)量糾紛，工程被迫停工。8 月 1 日，工程重新開工。10 月 1 日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款 1000 萬(wàn)元。12 月 31 日，工程全部完工，可投入使用。（3）20

31、 X 8年發(fā)生的與所建筑廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下：1 月 31 日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價(jià)為4500 萬(wàn)元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢， 甲公司支付剩余工程價(jià)款 500 萬(wàn)元。5月1日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按期償還于20 X 6年5月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間， 仍舊必須按照原利率支付利息， 如果逾期期間超過 2 個(gè)月，銀行還將加收 1% 的罰息。5 月 10 日，銀行將其對(duì)甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)治理公司。6 月 1 日，甲公司與資產(chǎn)治理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)重組日為 6 月 1 日，與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的

32、所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及有關(guān)法 律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及有關(guān)資料如下 ：資產(chǎn)治理公司第一豁免甲公司所有積欠利息。甲公司用一輛小 轎車和一棟別墅抵償債務(wù) 640 萬(wàn)元。小轎車的原價(jià)為 150 萬(wàn)元，累計(jì)折舊為 30 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 130 萬(wàn)元。該別墅原價(jià)為 6 00 萬(wàn)元，累計(jì)折舊為 100 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 550 萬(wàn)元。兩項(xiàng)資產(chǎn)均未計(jì)提 減值預(yù)備。資產(chǎn)治理公司對(duì)甲公司的剩余債權(quán)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)治理公司 由此獲得甲公司一般股 1000 萬(wàn)股（每股面值 1 元），每股市價(jià)為 4 元。 假定：不考慮與廠房建筑、債務(wù)重組有關(guān)的稅費(fèi)。要求 ：（1 ）確定與所建筑廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)

33、。（2）編制甲公司在 20X6 年 12 月 31 日與該專門借款利息有關(guān)的 會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司在 20X7 年 12 月 31 日與該專門借款利息有關(guān)的 會(huì)計(jì)分錄。4）運(yùn)算廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值（5）運(yùn)算甲公司在20 X 8年6月1日（債務(wù)重組日）積欠資產(chǎn)治理公 司的債務(wù)總額。（6）編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。3.20 X 9年6月30日，P公司向S公司的股東定向增發(fā) 1 000萬(wàn)股一般 股（每股面值1元），市場(chǎng)價(jià)格為每股 3.5元，取得了 S公司70%的股權(quán)。假 定P公司和S公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。參與合并企業(yè)在20 X 9年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、

34、負(fù)債情形如下表所示。 資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）20 X 9年6月30日單位：萬(wàn)元P公司S公司賬面價(jià)值賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：貨幣資金1725180180應(yīng)收賬款1200800800存貨2480102180長(zhǎng)期股權(quán)投資20008601520固定資產(chǎn)280012002200無形資產(chǎn)1800200600商譽(yù)000資產(chǎn)總計(jì)1200533425480負(fù)債和所有者權(quán)益：短期借款1000900900應(yīng)對(duì)賬款1500120120遞延所得稅負(fù)債1008080其他負(fù)債504040負(fù)債合計(jì)265011401140實(shí)收資本（股30（本）)01000資本公積2000600盈余公積2000200未分配利潤(rùn)2355402所有者權(quán)益

35、合93!計(jì)552202負(fù)債和所有者12（權(quán)益總計(jì))0.53342假定：（1）P公司和S公司所得稅采納資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算， 適用的所得稅稅率為25% ；（2）若對(duì)S公司個(gè)別報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)考慮所得稅的阻礙。要求：（1）判定企業(yè)合并類型，并講明理由；（2）編制合并日（或購(gòu)買日） P公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分 錄；（3 ）運(yùn)算合并商譽(yù)；（4）編制合并日（或購(gòu)買日）的調(diào)整分錄和抵銷分錄；（5）編制合并日（或購(gòu)買日）的合并資產(chǎn)負(fù)債表。合并資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）P公 司S公司抵銷分錄合并金額借方貸方口久資產(chǎn)11=1 y j3M y j貨幣資金V-4, 1 J 1/47 Via-應(yīng)I收款丿應(yīng)收火/J力款存才貨厶

36、期股權(quán)7投資、期股權(quán)+4 丿 左、投資、厶HJ定資丿合a口并商譽(yù) 欠V： H斗-資負(fù)只丿 總計(jì) 員債和所F有者-短X益：話卄口 /卄+6鋰期借款、亠 > X I-1 f z t丿應(yīng)對(duì)賬款遞延所得稅負(fù)呂他負(fù)債負(fù)債臺(tái)計(jì)實(shí)收資本股20 X 9年6月30日單位：萬(wàn)元本）資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)4.國(guó)內(nèi)甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，20 X 9年1月2日，以21000萬(wàn)元人民幣從美國(guó)某投資商中購(gòu)入該國(guó)乙公司60%的股權(quán)，從而使乙公司成為其子公司，乙公司為投資商全部以美元投資設(shè)置，其凈資產(chǎn)在20 X 9年1月2日的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值 4600萬(wàn)美

37、元，乙公司確定的記賬本位幣為 美元。有關(guān)資料如下：20 X 9年1月2日，甲公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)為3600萬(wàn)元人民幣，累計(jì)盈余公積為400萬(wàn)元人民幣，乙公司的股本為4000萬(wàn)美元，折算為人民幣30000萬(wàn)元人民幣，累計(jì)未分配利潤(rùn)為 540萬(wàn)美元，折算為人民幣39 96 萬(wàn)元人民幣，累積盈余公積為 60萬(wàn)美元，折算為人民幣 444萬(wàn)元。20 X9年5月1日，為補(bǔ)充乙公司經(jīng)營(yíng)所需資金的需要，甲公司以長(zhǎng)期應(yīng)收款形式借給乙公司1000萬(wàn)美元；20 X 9年10月10日，甲公司向乙公司銷售 一批商品，售價(jià)為200萬(wàn)美元，成本為1000萬(wàn)元人民幣，甲公司收到款項(xiàng)存 入銀行，至20 X 9年12月31日，乙

38、公司已將上述商品全部對(duì)外出售。 除上述事項(xiàng)外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。假定20 X 9年1月2日的即期匯率為1美元=7.2元人民幣，5月1日 的即期匯率為1美元=7元人民幣，10月10日的即期匯率為1美元=6.9 元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元=6.8元人民幣，年平均匯率為1 美元 =7 元人民幣。甲公司以平均匯率作為即期匯率的近似匯率折算乙公 司利潤(rùn)表。 20X 9 年甲、乙公司采納相同的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策，經(jīng)分析， 甲公司借給乙公司的 1000 萬(wàn)美元資金實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司的凈投資的一部 分。甲、乙公司 20X 9 年利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及 20X9 年 12 月 31

39、 日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目及其金額見合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。要求：（1）編制 20X9 年 1 月 2 日，甲公司取得乙公司 60%的股權(quán)時(shí)的會(huì)計(jì) 分錄。（2）編制 20X9 年 5 月 1 日，甲公司向乙公司借出 1000 萬(wàn)美元的會(huì) 計(jì)分錄。（3）編制 20X9 年 10 月 10 日，甲公司向乙公司銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制 20X9 年 12 月 31 日，甲公司借給乙公司的 1000 萬(wàn)美元因匯 率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌差額會(huì)計(jì)分錄。（ 5）在合并報(bào)表工作底稿中編制將對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本 法調(diào)整為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。（ 6 ）在合并報(bào)表中編制抵銷分錄（不考慮現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷分 錄）。

40、（ 7）將調(diào)整分錄和抵銷分錄過入合并報(bào)表工作底稿，運(yùn)算合并報(bào)表 各項(xiàng)目的合并金額，將運(yùn)算結(jié)果填入合并報(bào)表工作底稿。合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿（部分）單位：萬(wàn)元甲公司乙司（元）公折算匯率乙公司（人民幣）合計(jì)數(shù)調(diào)整和抵銷分錄合并金額項(xiàng)目（人民幣）美借方貸方貨幣資金200010000應(yīng)收賬款250016000存貨350020000長(zhǎng)期應(yīng)收款6800對(duì)子公司投資210000固定資產(chǎn)702030000商譽(yù)資產(chǎn)總計(jì)1780760000應(yīng)對(duì)賬款9000200長(zhǎng)期借款10000長(zhǎng)期應(yīng)對(duì)款10001000股本500004000盈余公積（年初）40060盈余公積（本年）10400180未分配利潤(rùn)（年初360累計(jì)）0 5

41、40外幣報(bào)表折算差額少數(shù)股東權(quán)益營(yíng)業(yè)收入6000007000減：營(yíng)業(yè)成本4000004000治理費(fèi)用5000-0400財(cái)務(wù)費(fèi)用10000100加：投資收益營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1400002500利潤(rùn)總額1400002500減：所得稅費(fèi)用36000700凈利潤(rùn)1040001800少數(shù)股東損益歸公者潤(rùn)1屬于母司所有f的凈利提取盈余 公積（本10400180八/乙分配禾U9720460潤(rùn)（年末）0負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì)1780007600四、綜合題（本題型共1題。本題型共20分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解 答，答在試題卷上無效）甲股份有限公司（以下稱為“甲公

42、司”）系上市公司,要緊從事電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，為增值稅一樣納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司所得稅采納債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。除專門注明外，甲公司產(chǎn)品銷售價(jià)格為不含增值稅價(jià)格。甲公司每年3月1日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。（1）甲公司2008年1至11月份的利潤(rùn)表如下:利潤(rùn)表項(xiàng)目1至11月累計(jì)數(shù)、營(yíng)業(yè)收入70000減：營(yíng)業(yè)成本500001營(yíng)業(yè)稅金及附加500銷售費(fèi)用1000 "1治理費(fèi)用2000財(cái)務(wù)費(fèi)用100資產(chǎn)減值缺失1400加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（缺失以“-”2500號(hào)埴列）投資收益（缺失以 “-”號(hào)填列）1500一、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）19000

43、加：營(yíng)業(yè)外收入1200減：營(yíng)業(yè)外支出200二、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)20000半 減：所得稅費(fèi)用15000四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）15000甲公司12月份發(fā)生的與銷售有關(guān)的交易和事項(xiàng)如下 12月1日，甲公司向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2 /10 , 1 / 20 , n / 30 （假定運(yùn)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。甲公司A產(chǎn)品的成本為600萬(wàn)元。12月10日，甲公司收到乙公司支付的貨 款。 12月2日，甲公司與丙公司簽訂合同。合同約定：甲公司同意丙公司 托付為其進(jìn)行B電子產(chǎn)品研發(fā)業(yè)務(wù)，合同

44、價(jià)格為 200萬(wàn)元（不考慮增值稅等稅費(fèi)）。至12月31日，甲公司為該研發(fā)合同共發(fā)生勞務(wù)成本100萬(wàn)元（均為職工薪酬）。由于系初次同意托付為其他單位提供研發(fā)服務(wù)，甲公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估量差不多發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。 12月3日，甲公司與丁公司簽訂合同。合同約定：甲公司向丁公司銷售C產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為200萬(wàn)元；甲公司承諾丁公司在兩個(gè)月內(nèi)對(duì)該產(chǎn) 品的質(zhì)量和性能不中意，能夠無條件退貨。12月31日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到丁公司支付的貨款。由于產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估量其退貨的可能性。該產(chǎn)品成本為120萬(wàn)元。 12月3日，甲公司采納分期收款方式

45、向戊公司銷售D產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，合同約定發(fā)出 D產(chǎn)品當(dāng)日收取增值稅85萬(wàn)元，余款分 5次于每年12月3日等額收取，第一次收款時(shí)刻為2009年12月3日。甲公司D產(chǎn)品的成本為300萬(wàn)元。D產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票， 增值稅85萬(wàn)元已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。甲公司采納實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益，年實(shí)際利率為7.93 %。 12月4日，甲公司與己公司簽訂合同，向己公司銷售E產(chǎn)品100臺(tái)，銷售價(jià)格為每臺(tái)4萬(wàn)元。同時(shí)雙方又約定，己公司 3個(gè)月內(nèi)有權(quán)退貨。E 產(chǎn)品成本為每臺(tái)3萬(wàn)元。同日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并 收到己公司支付的款項(xiàng)。

46、甲公司估量退貨率為20 %。至年末己公司已發(fā)生退貨 10 臺(tái)，甲公司支付退貨款并將收到的商品入庫(kù)。按照稅法規(guī)定，銷 貨方于收到購(gòu)貨方提供的開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單時(shí)開具紅字 增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。 12 月 15 日,甲公司采納視同買斷方式托付 X 公司代銷新款 G 電子產(chǎn)品 200 臺(tái) ,代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每臺(tái) 0.6 萬(wàn)元，今后受托方 X 公司沒有將商 品售出時(shí)， X 公司可將商品退還給甲公司。新款 G 電子產(chǎn)品的成本為每臺(tái) 0.4 萬(wàn)元。協(xié)議還規(guī)定 , 甲公司應(yīng)收購(gòu) X 公司在銷售新款 G 電子產(chǎn)品時(shí)回收的舊款 G 電子產(chǎn)品 , 每臺(tái)舊款 G 電子產(chǎn)品的

47、收購(gòu)價(jià)格為 0.05 萬(wàn)元。甲公司于 12 月 15 日將 200 臺(tái)新款 G 電子產(chǎn)品運(yùn)抵 X 公司。12 月 31 日,甲公司收到 X 公司轉(zhuǎn)來的代銷清單 ,注明新款 G 電子產(chǎn)品已銷 售 100 臺(tái)。 12 月 31 日 ,甲公司收到 X 公司交來的舊款 G 電子產(chǎn)品 100 臺(tái),同時(shí) 收到貨款 65.2 萬(wàn)元 （ 已扣減舊款 G 電子產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)款 ） 。假定不考慮收回舊 款 G 電子產(chǎn)品有關(guān)的稅費(fèi)。 12 月 18 日,甲公司與 W 公司簽訂協(xié)議 ,將公司銷售部門使用的 10 臺(tái)大 型運(yùn)輸設(shè)備 ,以 1000 萬(wàn)元的價(jià)格出售給 W 公司。甲公司銷售部門的該批運(yùn)輸 設(shè)備原價(jià)為 864

48、萬(wàn)元 ,當(dāng)時(shí)估量的使用年限為 8 年 ,估量?jī)魵堉禐榱?,已使用 1 年 ,累計(jì)折舊為 108 萬(wàn)元 ,未計(jì)提減值預(yù)備。12 月 19 日 ,甲公司又與 W 公司簽訂該批運(yùn)輸設(shè)備的回租協(xié)議。協(xié)議規(guī) 定 ,甲公司自 2009 年 1 月 1 日起租用該批運(yùn)輸設(shè)備 ,租賃期 6 年 ,每年支付租金 200 萬(wàn)元 ,甲公司在租賃期滿后擁有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。12 月 20 日 ,甲公司收到 W 公司支付的上述價(jià)款 ,并辦理完畢該批運(yùn)輸設(shè) 備的交接手續(xù)。假定不考慮有關(guān)稅費(fèi)。 12 月 20 日，甲公司與庚公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司 向庚公司銷售 F 產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)（包括安裝

49、調(diào) 試）為 600 萬(wàn)元（不含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部 分，雙方約定庚公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。產(chǎn)品的成 本為 400 萬(wàn)元。 12 月 25 日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵庚公司 , 甲公司當(dāng)日開始安裝 調(diào)試工作；估量 2009 年 2 月 10 日產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢。甲公司至年末已發(fā)生 安裝費(fèi)用 15 萬(wàn)元，均為職工薪酬。（3）甲公司在 12 月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中 ,發(fā)覺公司會(huì)計(jì)處理中存在以下 咨詢題 ,并要求公司財(cái)務(wù)部門處理 : 甲公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從 2006年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服 務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)顯現(xiàn)質(zhì)量咨詢題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理

50、。甲公司為 H 產(chǎn)品“三包”確認(rèn)的估量負(fù)債在 2008 年年初賬面余額為 8 萬(wàn)元， H 產(chǎn)品已于 2007 年 4 月 30 日停止生產(chǎn)， 2007 年 9 月 30 日前已全部 售出， H 產(chǎn)品的“三包”截止日期為 2008 年 9 月 30 日。 2008 年第三季度 發(fā)生的 H 產(chǎn)品“三包''費(fèi)用為 5 萬(wàn)元 （均為人工成本 ），其他各季度均未發(fā)生“三包”費(fèi)用。甲公司 2008 年會(huì)計(jì)處理如下：借：估量負(fù)債貸：應(yīng)對(duì)職工薪酬5 2008 年 9 月 30 日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為 150 萬(wàn)元，已提壞 賬預(yù)備 20 萬(wàn)元，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。20

51、08 年 10月 10 日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價(jià)值為100 萬(wàn)元，增值稅為 17 萬(wàn)元，甲公司取得該批產(chǎn)品支付途中運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) 2 萬(wàn)元。 甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 壞賬預(yù)備貸：應(yīng)收賬款銀行存款1151720150 2008 年 10 月 31 日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為 200 萬(wàn)元，已提壞賬預(yù)備 60 萬(wàn)元，因丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意 豁免丙公司債務(wù) 100 萬(wàn)元，剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在 以后一年獲利，則丙公司需另付甲公司 50 萬(wàn)元。估量丙公司在以后一年專門 可能獲利。 2008 年 10 月 31 日，甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款債務(wù)重組100其他應(yīng)收款5060壞賬預(yù)備200貸：應(yīng)收賬款資產(chǎn)減值缺失 10(4) 2009 年 1 月和 2 月份發(fā)生的涉及 2008 年度的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下 : 甲公司 2008 年 1 月中