非居民股息紅利業(yè)務(wù)培訓(xùn)課件

1、編輯ppt非居民股息紅利業(yè)務(wù)培訓(xùn)2014年8月編輯ppt內(nèi)容 非居民稅收管理流程 非居民股息紅利稅收政策 股息、紅利非居民稅收專項(xiàng)檢查自查表的填報(bào)和報(bào)送的資料編輯ppt非居民稅收管理流程 合同備案 扣繳義務(wù)人 扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表 境內(nèi)機(jī)構(gòu) 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表 合同執(zhí)行 付匯備案 服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表 合同終止編輯ppt非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法 第五條第五條 扣繳義務(wù)人每次與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)自簽訂合同（包括修改、補(bǔ)充、延期合同）之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表、合

2、同復(fù)印件及相關(guān)資料。文本為外文的應(yīng)同時(shí)附送中文譯本。編輯ppt非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法之法律責(zé)任 第二十三條第二十三條 扣繳義務(wù)人未按本辦法第五條規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表、合同復(fù)印件及相關(guān)資料的，未按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳表的，未履行扣繳義務(wù)不繳或者少繳已扣稅款的、或者應(yīng)扣未扣稅款的，非居民企業(yè)未按規(guī)定期限申報(bào)納稅的、不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。編輯ppt稅收征管法之法律責(zé)任 第六十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代

3、繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。編輯ppt稅收征管法之法律責(zé)任 第六十九條第六十九條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。十以上三倍以下的罰款。 編輯ppt非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法 第五條第五條境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi)，

4、向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表，并附送非居民的稅務(wù)登記證、合同、稅務(wù)代理委托書復(fù)印件或非居民對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的書面說(shuō)明等資料。編輯ppt非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法之法律責(zé)任 第三十三條第三十三條 境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，未按本辦法第五條、第七條、第八條、第九條規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。編輯ppt服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等國(guó)家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案

5、有關(guān)問(wèn)題的公告（項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問(wèn)題的公告（2013年第年第40號(hào)）號(hào)） 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以上（不含等值5萬(wàn)美元，下同）下列外匯資金，除本公告第三條規(guī)定的情形外，均應(yīng)向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案，編輯ppt境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外支付下列外匯資金，無(wú)需辦理和提交備案表 （一）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用； （二）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款； （三）境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款； 編輯ppt （四）進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用； （五）保險(xiǎn)項(xiàng)下保費(fèi)、保險(xiǎn)金等相關(guān)費(fèi)用； （

6、六）從事運(yùn)輸或遠(yuǎn)洋漁業(yè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項(xiàng)費(fèi)用； 編輯ppt （七）境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費(fèi)以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費(fèi)用； （八）亞洲開(kāi)發(fā)銀行和世界銀行集團(tuán)下屬的國(guó)際金融公司從我國(guó)取得的所得或收入，包括投資合營(yíng)企業(yè)分得的利潤(rùn)和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財(cái)產(chǎn)（含房產(chǎn)）出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)取得的利息； 編輯ppt （九）外國(guó)政府和國(guó)際金融組織向我國(guó)提供的外國(guó)政府（轉(zhuǎn)）貸款（本項(xiàng)所稱國(guó)際金融組織是指國(guó)際貨幣基金組織、世界銀行集團(tuán)、國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)、國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等； （十）外匯指定銀行或財(cái)務(wù)公司自身對(duì)外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外

7、代付以及其他債務(wù)等項(xiàng)下的利息； （十一）我國(guó)省級(jí)以上國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng)援助資金； 編輯ppt （十二）境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機(jī)構(gòu)或境外個(gè)人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價(jià)證券賣出所得收益； （十三）境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯； （十四）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人辦理服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)下退匯；編輯ppt概括 股息、紅利屬于源泉扣股息、紅利屬于源泉扣繳非居民企業(yè)所得稅的繳非居民企業(yè)所得稅的管理，即法定扣繳。管理，即法定扣繳。編輯ppt基本定義基本定義 股息、紅利等權(quán)益性投資股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收投資從被

8、投資方取得的收入。入。編輯ppt稅收協(xié)定的股息定義 股息的定義，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，股息即為公司所作的利潤(rùn)分配。股息支付不僅包括每年股東會(huì)議所決定的利潤(rùn)分配，也包括其他貨幣或具有貨幣價(jià)值的收益分配，如紅股、紅利、清算收入以及變相利潤(rùn)分配。股息還包括締約國(guó)按防止資本弱化的規(guī)定調(diào)整為股息的“利息”。 編輯ppt納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)間 股息、紅利等權(quán)益性投資股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。實(shí)現(xiàn)。編輯ppt納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)間 如實(shí)際支付時(shí)間先于利潤(rùn)如

9、實(shí)際支付時(shí)間先于利潤(rùn)分配決定日期的，應(yīng)在實(shí)分配決定日期的，應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)代扣代繳企業(yè)所際支付時(shí)代扣代繳企業(yè)所得稅。得稅。編輯ppt計(jì)稅依據(jù) 股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出。編輯ppt稅務(wù)處理稅務(wù)處理 .在中國(guó)境內(nèi)外公開(kāi)發(fā)行、上市股票（A股、B股、H股和其他海外股）的中國(guó)居民企業(yè)，在向非居民企業(yè)股東，包括QFII派發(fā)2008年及以后年度股息時(shí)，應(yīng)代扣代繳非居民企業(yè)所得稅。 編輯ppt稅務(wù)處理稅務(wù)處理 向稅收協(xié)定締約對(duì)方稅收居民支付股息的稅務(wù)處理。凡稅收協(xié)定締約對(duì)方稅收居民直接擁有支付股息的中國(guó)居民公司一定比例以上

10、資本（一般為25%或10%）的，該對(duì)方稅收居民取得的股息可按稅收協(xié)定規(guī)定稅率征稅。該對(duì)方稅收居民需要享受該稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：編輯ppt稅務(wù)處理稅務(wù)處理 （1）取得股息的該對(duì)方稅收居民根據(jù)稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)限于公司； （2）在該中國(guó)居民公司的全部所有者權(quán)益和有表決權(quán)股份中，該對(duì)方稅收居民直接擁有的比例均符合規(guī)定比例；編輯ppt稅務(wù)處理稅務(wù)處理 （3）該對(duì)方稅收居民直接擁有該中國(guó)居民公司的資本比例，在取得股息前連續(xù)12個(gè)月以內(nèi)任何時(shí)候均符合稅收協(xié)定規(guī)定的比例。 （4）以獲取優(yōu)惠的稅收地位為主要目的的交易或安排不應(yīng)構(gòu)成適用稅收協(xié)定股息條款優(yōu)惠規(guī)定的理由，納稅人因該交易或編輯ppt 股息

11、紅利相關(guān)稅務(wù)處理股息紅利相關(guān)稅務(wù)處理 1.在中國(guó)境內(nèi)外公開(kāi)發(fā)行、上市股票（A股、B股、H股和其他海外股）的中國(guó)居民企業(yè)，在向非居民企業(yè)股東，包括QFII派發(fā)2008年及以后年度股息時(shí)，應(yīng)代扣代繳非居民企業(yè)所得稅。編輯ppt 2.全國(guó)社會(huì)保障基金（以下簡(jiǎn)稱“社?；稹保淖C券市場(chǎng)取得的收入為企業(yè)所得稅不征稅收入。在香港上市的境內(nèi)居民企業(yè)派發(fā)股息時(shí)，可憑香港中央結(jié)算（代理人）有限公司確定的社?；鹚諬股證明，不予代扣代繳企業(yè)所得稅。編輯ppt 股息紅利管理注意事項(xiàng)股息紅利管理注意事項(xiàng) 1.要實(shí)地查看上市公司相關(guān)管理系統(tǒng)，及時(shí)甄別非居民企業(yè)股東信息，才能做好對(duì)上市公司支付QFII、B股及其他海外股

12、股息稅款征收。編輯ppt 2.香港、澳門、新加坡等在股息受益所有人是公司，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，限制稅率為5%；其他情況下，限制稅率為10%。 編輯ppt 3.對(duì)于企業(yè)稅后利潤(rùn)再投資、資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本等情況均應(yīng)視同利潤(rùn)分配征稅，應(yīng)關(guān)注企業(yè)相關(guān)報(bào)表有關(guān)科目的變化情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)此類稅源。編輯ppt 4.投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過(guò)或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。編輯ppt 5.外商股份低于25%視為內(nèi)資

13、企業(yè)管理的外資企業(yè)，其外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得2008年前或后的利潤(rùn)均要征稅的問(wèn)題編輯ppt稅收協(xié)定待遇稅收協(xié)定待遇 在股息受益所有人是公司，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，限制稅率為5%；其他情況下，限制稅率為10%。 編輯ppt不予非居民享受稅收協(xié)定待遇 第二十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民已享受稅收協(xié)定待遇但存在以下情形之一的，應(yīng)做出不予非居民享受稅收協(xié)定待遇的處理決定： （一）未按本辦法規(guī)定提出審批申請(qǐng)，或者雖已提出審批申請(qǐng)但有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)未做出或未被視同做出準(zhǔn)予非居民享受稅收協(xié)定待遇決定，且經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限期改正但仍未改正，又無(wú)正當(dāng)理由的； （二）未按本辦法規(guī)定辦理備案報(bào)告，且經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限期改正但仍未改正，又無(wú)正當(dāng)理由的；編輯ppt不予非居民享受稅收協(xié)定待遇 （三）未按本辦法規(guī)定提供相關(guān)資料，且經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限期改正但仍未改正，又無(wú)正當(dāng)理由的； （四）未在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的限期內(nèi)補(bǔ)充提供有關(guān)資料，又無(wú)正當(dāng)理由的； （五）因情況變化應(yīng)停止享受稅收協(xié)定待遇但未按本辦法第二十條第（三）項(xiàng)規(guī)定立即停止享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的； （六）經(jīng)