成本會(huì)計(jì)產(chǎn)品成本報(bào)告的編制和分析（課堂PPT）

1、.4 4一、成本報(bào)告的內(nèi)容及種類一、成本報(bào)告的內(nèi)容及種類（一）成本報(bào)告的內(nèi)容（一）成本報(bào)告的內(nèi)容 P2861、概念、概念2、作用、作用n 綜合反映報(bào)告期產(chǎn)品成本水平、成本構(gòu)成及綜合反映報(bào)告期產(chǎn)品成本水平、成本構(gòu)成及其升降情況其升降情況n 產(chǎn)品生產(chǎn)耗費(fèi)和成本分析的依據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)耗費(fèi)和成本分析的依據(jù)1) 成本預(yù)測、決策和編制成本計(jì)劃的依據(jù)成本預(yù)測、決策和編制成本計(jì)劃的依據(jù).5 5（二）成本報(bào)告的種類（二）成本報(bào)告的種類P287按反映的內(nèi)容劃分：按反映的內(nèi)容劃分：反映成本計(jì)劃情況的報(bào)表：全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、反映成本計(jì)劃情況的報(bào)表：全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、主要產(chǎn)品單位成本表；主要產(chǎn)品單位成本表；反映費(fèi)用支出

2、情況的報(bào)表：制造費(fèi)用明細(xì)表、銷售反映費(fèi)用支出情況的報(bào)表：制造費(fèi)用明細(xì)表、銷售費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表和財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表；費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表和財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表；反映成本管理專題的報(bào)表：責(zé)任成本報(bào)表、質(zhì)量成反映成本管理專題的報(bào)表：責(zé)任成本報(bào)表、質(zhì)量成本報(bào)表等。本報(bào)表等。按編制的時(shí)間劃分按編制的時(shí)間劃分定期：年報(bào)、季報(bào)、月報(bào)、旬報(bào)、周報(bào)、日報(bào)。定期：年報(bào)、季報(bào)、月報(bào)、旬報(bào)、周報(bào)、日報(bào)。不定期不定期.6 6（二）成本報(bào)告的種類（二）成本報(bào)告的種類按編制的范圍分類按編制的范圍分類全廠成本報(bào)表（產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、主要產(chǎn)品全廠成本報(bào)表（產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、主要產(chǎn)品單位成本表）單位成本表）車間成本報(bào)表車間成本

3、報(bào)表班組成本報(bào)表等班組成本報(bào)表等制造費(fèi)用明細(xì)表、生產(chǎn)情況表既可以是全廠制造費(fèi)用明細(xì)表、生產(chǎn)情況表既可以是全廠成本報(bào)表，也可以是車間成本報(bào)表。成本報(bào)表，也可以是車間成本報(bào)表。.7 7（二）成本報(bào)告的種類（二）成本報(bào)告的種類行業(yè)行業(yè)成本信息歸集的對象成本信息歸集的對象.8 8二、成本報(bào)告的編制方法二、成本報(bào)告的編制方法.9 9（一）全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（一）全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表反映報(bào)告期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的全部商品產(chǎn)品的總反映報(bào)告期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的全部商品產(chǎn)品的總成本的報(bào)表。成本的報(bào)表。P287作用作用考核全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃的完成情況考核全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃的完成情況分析各種

4、可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)的完成情況分析各種可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)的完成情況.1010全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)P289基本報(bào)表基本報(bào)表可比產(chǎn)品：企業(yè)過去正式生產(chǎn)過并且完整的成本資可比產(chǎn)品：企業(yè)過去正式生產(chǎn)過并且完整的成本資料以供比較的產(chǎn)品料以供比較的產(chǎn)品不可比產(chǎn)品：企業(yè)本年度初次生產(chǎn)，缺乏可比成本不可比產(chǎn)品：企業(yè)本年度初次生產(chǎn)，缺乏可比成本資料的新產(chǎn)品。資料的新產(chǎn)品。內(nèi)容：實(shí)際產(chǎn)量、單位成本、本月總成本以及本年內(nèi)容：實(shí)際產(chǎn)量、單位成本、本月總成本以及本年度累計(jì)總成本度累計(jì)總成本補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料可比產(chǎn)品成本降低額可比產(chǎn)品成本降低額可比產(chǎn)品成本降低率可比產(chǎn)品成本降低率產(chǎn)品名稱產(chǎn)品名

5、稱規(guī)規(guī)格格計(jì)計(jì)量量單單位位 實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際產(chǎn)量單位成本單位成本 本月總成本本月總成本 本年累計(jì)總成本本年累計(jì)總成本 本本 月月本年本年累計(jì)累計(jì)上年上年實(shí)際實(shí)際平均平均本年本年計(jì)劃計(jì)劃本月本月實(shí)際實(shí)際本年本年累計(jì)累計(jì)實(shí)際實(shí)際平均平均A B本月本月實(shí)際實(shí)際AB本年本年實(shí)際實(shí)際 可比產(chǎn)品合計(jì)可比產(chǎn)品合計(jì) 其中：其中：1.甲甲件件 2.乙乙件件 3.丙丙件件 不可比產(chǎn)品合計(jì)不可比產(chǎn)品合計(jì) 其中：其中：1.子子 件件 2.丑丑件件全部商品產(chǎn)全部商品產(chǎn)品工廠成本品工廠成本編報(bào)企業(yè)編報(bào)企業(yè)20年年12月份月份單位：元單位：元全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表A代表著代表著“按按上年實(shí)際平均上年實(shí)際平均單位成

6、本計(jì)算單位成本計(jì)算”B代表著代表著“按按本年計(jì)劃單位本年計(jì)劃單位成本計(jì)算成本計(jì)算”.1212計(jì)算公式計(jì)算公式 P290 可比產(chǎn)品成本降低額可比產(chǎn)品成本降低額 全部可比產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量按上年實(shí)際平均單全部可比產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本全部可比產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量按本年實(shí)際平均單全部可比產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量按本年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的本年總成本位成本計(jì)算的本年總成本（產(chǎn)量產(chǎn)量上年上年單位成本）單位成本）（產(chǎn)量產(chǎn)量本年本年單位成本）單位成本）產(chǎn)量產(chǎn)量（上年（上年單位成本本單位成本本年年單位成本）單位成本）.1313計(jì)算公式計(jì)算公式可比產(chǎn)品成本降低率可比產(chǎn)品成

7、本降低率可比產(chǎn)品成本降低額可比產(chǎn)品成本降低額 （產(chǎn)量產(chǎn)量上年上年單位成本）單位成本）100實(shí)際實(shí)際產(chǎn)量產(chǎn)量（上年（上年單位成本本年單位成本本年單單位成本）位成本）（實(shí)際產(chǎn)量（實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際平均單位成本）上年實(shí)際平均單位成本）100.1414計(jì)算公式計(jì)算公式 全部產(chǎn)品全部產(chǎn)品成本降低額成本降低額 全部產(chǎn)品的全部產(chǎn)品的產(chǎn)量按產(chǎn)量按平均單位成本計(jì)平均單位成本計(jì)算的本年總成本算的本年總成本全部產(chǎn)品的全部產(chǎn)品的產(chǎn)量按本年產(chǎn)量按本年平均單位成平均單位成本計(jì)算的本年總成本本計(jì)算的本年總成本(產(chǎn)量產(chǎn)量本年本年平均單位成本平均單位成本)(產(chǎn)量產(chǎn)量本年本年平均單位成本平均單位成本)產(chǎn)量產(chǎn)量(本年本年平均單位成本

8、本年平均單位成本本年平均單位成本平均單位成本).1515計(jì)算公式計(jì)算公式全部產(chǎn)品全部產(chǎn)品成本降低率成本降低率全部產(chǎn)品全部產(chǎn)品成本降低額成本降低額(產(chǎn)量產(chǎn)量本年本年平均單位成本平均單位成本)100產(chǎn)量產(chǎn)量(本年本年平均單位成本本年平均單位成本本年平均單位成本平均單位成本)(產(chǎn)量產(chǎn)量本年本年平均單位成本平均單位成本100.1616（二）主要產(chǎn)品單位成本報(bào)表（二）主要產(chǎn)品單位成本報(bào)表主要產(chǎn)品主要產(chǎn)品指企業(yè)經(jīng)常生產(chǎn)，在企業(yè)全部產(chǎn)品中所占比重比較指企業(yè)經(jīng)常生產(chǎn)，在企業(yè)全部產(chǎn)品中所占比重比較大，能概括反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營面貌的那些產(chǎn)品。大，能概括反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營面貌的那些產(chǎn)品。主要產(chǎn)品單位成本報(bào)表主要產(chǎn)品單位

9、成本報(bào)表反映企業(yè)在月份和年度內(nèi)生產(chǎn)各種主要產(chǎn)品的單位反映企業(yè)在月份和年度內(nèi)生產(chǎn)各種主要產(chǎn)品的單位成本的構(gòu)成及其變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。成本的構(gòu)成及其變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。按主要產(chǎn)品分別編制，是對產(chǎn)品生產(chǎn)成本的補(bǔ)充說按主要產(chǎn)品分別編制，是對產(chǎn)品生產(chǎn)成本的補(bǔ)充說明。明。作用作用P290.1717主要產(chǎn)品單位成本報(bào)表的主要產(chǎn)品單位成本報(bào)表的結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)產(chǎn)量產(chǎn)量報(bào)告期的計(jì)劃產(chǎn)量和實(shí)際產(chǎn)量、本年累計(jì)的計(jì)劃產(chǎn)報(bào)告期的計(jì)劃產(chǎn)量和實(shí)際產(chǎn)量、本年累計(jì)的計(jì)劃產(chǎn)量和實(shí)際產(chǎn)量以及銷售單價(jià)量和實(shí)際產(chǎn)量以及銷售單價(jià)單位成本單位成本按照成本項(xiàng)目分別反映歷史先進(jìn)、上年實(shí)際平均、按照成本項(xiàng)目分別反映歷史先進(jìn)、上年實(shí)際平均、本年計(jì)劃、本月

10、實(shí)際和本年累計(jì)實(shí)際平均的單位成本年計(jì)劃、本月實(shí)際和本年累計(jì)實(shí)際平均的單位成本。本。主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)反映原料、主要材料、燃料和動(dòng)力、人工工時(shí)和機(jī)反映原料、主要材料、燃料和動(dòng)力、人工工時(shí)和機(jī)器工時(shí)的消耗數(shù)量器工時(shí)的消耗數(shù)量.181819年年12月份月份單位：元單位：元產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品名稱：甲規(guī)格：規(guī)格：計(jì)量單位：件計(jì)量單位：件本月實(shí)際產(chǎn)量：本月實(shí)際產(chǎn)量：300本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量：本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量：3,150成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目歷史先歷史先進(jìn)水平進(jìn)水平上年實(shí)上年實(shí)際平均際平均本年本年計(jì)劃計(jì)劃本年本年實(shí)際實(shí)際本年累計(jì)本年累計(jì)實(shí)際平均實(shí)際平均直接材料直接材料直接人工直接人工 制造費(fèi)用制造費(fèi)用3

11、13 4560365 58 110343 55 96 318 45 713254672產(chǎn)品生產(chǎn)水平產(chǎn)品生產(chǎn)水平418 533494434443主要產(chǎn)品單位成本表主要產(chǎn)品單位成本表.1919（三）制造費(fèi)用明細(xì)表（三）制造費(fèi)用明細(xì)表 P291制造費(fèi)用明細(xì)表制造費(fèi)用明細(xì)表反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的制造費(fèi)用及其構(gòu)反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的制造費(fèi)用及其構(gòu)成情況的報(bào)表。成情況的報(bào)表。只反映基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用，不包括輔助只反映基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用，不包括輔助車間制造費(fèi)用。車間制造費(fèi)用。作用作用分析制造費(fèi)用的構(gòu)成和增減變動(dòng)情況分析制造費(fèi)用的構(gòu)成和增減變動(dòng)情況考核制造費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況考核制造費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況充

12、分揭示差異及產(chǎn)生的原因充分揭示差異及產(chǎn)生的原因.2020制造費(fèi)用明細(xì)表的編制制造費(fèi)用明細(xì)表的編制其明細(xì)項(xiàng)目按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合企其明細(xì)項(xiàng)目按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的具體情況確定，但不宜經(jīng)常變化，業(yè)的具體情況確定，但不宜經(jīng)常變化，以保持各報(bào)告期會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可比性。以保持各報(bào)告期會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可比性。若明細(xì)項(xiàng)目有調(diào)整，則報(bào)表相應(yīng)數(shù)據(jù)也若明細(xì)項(xiàng)目有調(diào)整，則報(bào)表相應(yīng)數(shù)據(jù)也應(yīng)調(diào)整，并在表后的附注中加以說明。應(yīng)調(diào)整，并在表后的附注中加以說明。19年年12月份月份單位：元單位：元 項(xiàng)目項(xiàng)目行次行次 本年計(jì)劃本年計(jì)劃 上年計(jì)劃上年計(jì)劃 本年實(shí)際本年實(shí)際職工薪酬職工薪酬折舊費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)修理費(fèi)辦公費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)水

13、電費(fèi)機(jī)物科消耗機(jī)物科消耗勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)差旅費(fèi)差旅費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)其他其他制造費(fèi)用合計(jì)制造費(fèi)用合計(jì)制造費(fèi)用明細(xì)表制造費(fèi)用明細(xì)表.2222（四）期間費(fèi)用明細(xì)表（四）期間費(fèi)用明細(xì)表作用：作用：考核企業(yè)各項(xiàng)期間費(fèi)用的構(gòu)成和變動(dòng)情況?？己似髽I(yè)各項(xiàng)期間費(fèi)用的構(gòu)成和變動(dòng)情況。各項(xiàng)期間費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，各項(xiàng)期間費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的具體情況確定，但不宜經(jīng)常變化，結(jié)合企業(yè)的具體情況確定，但不宜經(jīng)常變化，以保持各報(bào)告期會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可比性。以保持各報(bào)告期會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可比性。若明細(xì)項(xiàng)目有調(diào)整，則報(bào)表相應(yīng)數(shù)據(jù)也應(yīng)調(diào)若明細(xì)項(xiàng)目有調(diào)整，則報(bào)表相應(yīng)數(shù)據(jù)也應(yīng)調(diào)整，并在表后的附注中加以說明。整，并在

14、表后的附注中加以說明。.2424一、成本分析的意義一、成本分析的意義提供成本決策依據(jù)提供成本決策依據(jù)分析成本差異變動(dòng)原因，掌握成本變動(dòng)的規(guī)分析成本差異變動(dòng)原因，掌握成本變動(dòng)的規(guī)律律評價(jià)成本計(jì)劃執(zhí)行情況，考核成本責(zé)任履行評價(jià)成本計(jì)劃執(zhí)行情況，考核成本責(zé)任履行業(yè)績業(yè)績挖掘降低成本的潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益挖掘降低成本的潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益檢查成本管理的合法性，規(guī)范成本開支行為檢查成本管理的合法性，規(guī)范成本開支行為 .25258-48-4二、成本報(bào)告分析的方法二、成本報(bào)告分析的方法成本分析的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)成本分析的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)歷史標(biāo)準(zhǔn)歷史標(biāo)準(zhǔn) 行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn) .26268-48-4成本分析的原則成

15、本分析的原則定期分析與不定期分析相結(jié)合。定期分析與不定期分析相結(jié)合。 全面分析與重點(diǎn)分析相結(jié)合。全面分析與重點(diǎn)分析相結(jié)合。 縱向分析與橫向分析相結(jié)合?？v向分析與橫向分析相結(jié)合。 經(jīng)濟(jì)分析與技術(shù)分析相結(jié)合。經(jīng)濟(jì)分析與技術(shù)分析相結(jié)合。 專業(yè)分析與群眾分析相結(jié)合。專業(yè)分析與群眾分析相結(jié)合。 事后分析與事前、事中分析相結(jié)合。事后分析與事前、事中分析相結(jié)合。 數(shù)據(jù)分析與實(shí)地調(diào)查相結(jié)合。數(shù)據(jù)分析與實(shí)地調(diào)查相結(jié)合。.2727 1、比較分析法（絕對數(shù)分析）、比較分析法（絕對數(shù)分析）概念：概念：P294比較基數(shù)比較基數(shù)計(jì)劃數(shù)、定額數(shù)、預(yù)算數(shù)；計(jì)劃數(shù)、定額數(shù)、預(yù)算數(shù)；上期實(shí)際數(shù)、歷史最優(yōu)水平；上期實(shí)際數(shù)、歷史最優(yōu)

16、水平；同行業(yè)先進(jìn)水平同行業(yè)先進(jìn)水平注意注意用于比較的指標(biāo)必須是同質(zhì)的；用于比較的指標(biāo)必須是同質(zhì)的；必須具有可比性，即經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；計(jì)算口徑相同；必須具有可比性，即經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；計(jì)算口徑相同；指標(biāo)計(jì)算期相同。指標(biāo)計(jì)算期相同。.28282、比率分析法（相對數(shù)分析）、比率分析法（相對數(shù)分析）相關(guān)比率分析法相關(guān)比率分析法計(jì)算兩個(gè)性質(zhì)不完全相同而又相關(guān)的指標(biāo)的比率計(jì)算兩個(gè)性質(zhì)不完全相同而又相關(guān)的指標(biāo)的比率如：成本利潤率利潤如：成本利潤率利潤銷售成本銷售成本100構(gòu)成（比重）比率分析法構(gòu)成（比重）比率分析法計(jì)算某項(xiàng)指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體的比重計(jì)算某項(xiàng)指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體的比重如：直接材料、直接人工、

17、制造費(fèi)等各成本項(xiàng)目用如：直接材料、直接人工、制造費(fèi)等各成本項(xiàng)目用占產(chǎn)品總成本的比重。占產(chǎn)品總成本的比重。注意：注意：一個(gè)單獨(dú)的比率不能說明問題，應(yīng)與其他指標(biāo)一個(gè)單獨(dú)的比率不能說明問題，應(yīng)與其他指標(biāo)進(jìn)行對比進(jìn)行對比.29293、趨勢分析法（相對數(shù)分析）、趨勢分析法（相對數(shù)分析）計(jì)算某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)不同時(shí)期數(shù)值的比率計(jì)算某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)不同時(shí)期數(shù)值的比率定基比率基期指數(shù)定基比率基期指數(shù)環(huán)比比率環(huán)比指數(shù)環(huán)比比率環(huán)比指數(shù)注：定期比率以第一年為固定期。注：定期比率以第一年為固定期。.30304、因素分析法、因素分析法分析方法：分析方法：1）定性分析法：查明影響的具體原因）定性分析法：查明影響的具體原因2）定量分

18、析法：連環(huán)替代法與差額計(jì)算法）定量分析法：連環(huán)替代法與差額計(jì)算法分析的一般程序分析的一般程序 P296確定指標(biāo)的原始構(gòu)成因素確定指標(biāo)的原始構(gòu)成因素確定各因素與指標(biāo)的關(guān)系確定各因素與指標(biāo)的關(guān)系采用適當(dāng)方法分解因素采用適當(dāng)方法分解因素計(jì)算確定各因素的影響程度計(jì)算確定各因素的影響程度.3131連鎖連鎖/連環(huán)替代法連環(huán)替代法原理原理根據(jù)因素之間的內(nèi)在依存關(guān)系，依次測定因根據(jù)因素之間的內(nèi)在依存關(guān)系，依次測定因素變動(dòng)對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)差異影響。素變動(dòng)對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)差異影響。分析程序分析程序分解指標(biāo)因素并確定因素的排列順序分解指標(biāo)因素并確定因素的排列順序逐次替代因素逐次替代因素確定影響程度確定影響程度匯總影響結(jié)果匯總影

19、響結(jié)果.3232第一次替代值：第一次替代值：001CBA第二次替代值：第二次替代值：011CBA第三次替代值：第三次替代值：111CBA000001CBACBAA:001011CBACBAB:011111CBACBAC:000111CBACBA匯總匯總:CBAY01YYY連環(huán)替代法連環(huán)替代法計(jì)劃值：計(jì)劃值：000CBA.3333連環(huán)替代法連環(huán)替代法特點(diǎn)：特點(diǎn)：因素分解的相關(guān)性因素分解的相關(guān)性因素替代的順序性因素替代的順序性先數(shù)量指標(biāo)，后質(zhì)量指標(biāo)；先數(shù)量指標(biāo)，后質(zhì)量指標(biāo)；先實(shí)物指標(biāo)，后價(jià)值指標(biāo)；先實(shí)物指標(biāo)，后價(jià)值指標(biāo)；先分子指標(biāo)，后分母指標(biāo)；先分子指標(biāo)，后分母指標(biāo)；同一性質(zhì)的指標(biāo)，依據(jù)指標(biāo)間的依

20、存關(guān)系同一性質(zhì)的指標(biāo)，依據(jù)指標(biāo)間的依存關(guān)系順序因素的連環(huán)性順序因素的連環(huán)性.343400011101CBACBAYYCBAY差額分析法差額分析法實(shí)質(zhì)：連環(huán)替代法的簡化形式實(shí)質(zhì)：連環(huán)替代法的簡化形式.35350001)(CBAA0101)(CABB1101)(BACCA因素影響：因素影響：B因素影響：因素影響：C因素影響：因素影響：匯總：匯總：000111CBACBA差額分析法差額分析法.3636項(xiàng)目項(xiàng)目上年數(shù)上年數(shù) 本年數(shù)本年數(shù)差差 異異產(chǎn)品產(chǎn)量產(chǎn)品產(chǎn)量單位耗量單位耗量材料單價(jià)材料單價(jià) 2002010 2301812+30-2+2材料總成本材料總成本 4000049680 +9680 例因素分

21、析法例因素分析法產(chǎn)品材料成本資料產(chǎn)品材料成本資料.3737例因素分析法例因素分析法產(chǎn)品材料總成本產(chǎn)量單耗單價(jià)產(chǎn)品材料總成本產(chǎn)量單耗單價(jià)材料總成本本年與上年的差異：材料總成本本年與上年的差異：49680400009680（元）（元）.3838第一次替代值：第一次替代值：230201046000第二次替代值：第二次替代值：230181041400第三次替代值：第三次替代值：230181249680 材料總成本上年數(shù)材料總成本上年數(shù) 400004600(單耗單耗)6000(產(chǎn)量產(chǎn)量)8280(單價(jià)單價(jià))合計(jì)：合計(jì)：9680（1）連環(huán)替代法分析）連環(huán)替代法分析.3939產(chǎn)量變動(dòng)的影響：產(chǎn)量變動(dòng)的影響：

22、3020106000（2）差額分析法）差額分析法單耗變動(dòng)的影響：單耗變動(dòng)的影響：2230104600單價(jià)變動(dòng)的影響：單價(jià)變動(dòng)的影響：2230128280合計(jì)：合計(jì)：9680.4141一、全部產(chǎn)品成本計(jì)劃一、全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析完成情況分析包括可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品兩部分包括可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品兩部分1）按產(chǎn)品種類分析）按產(chǎn)品種類分析確定每種產(chǎn)品的成本降低情況確定每種產(chǎn)品的成本降低情況2）按成本項(xiàng)目分析）按成本項(xiàng)目分析確定材料、人工和制造費(fèi)用的降低情況。確定材料、人工和制造費(fèi)用的降低情況。 3）按成本性態(tài)分析）按成本性態(tài)分析確定變動(dòng)成本與固定成本的降低情況確定變動(dòng)成本與固定成本的降低情況.

23、4242全全部部產(chǎn)產(chǎn)品品可比產(chǎn)品可比產(chǎn)品不可比產(chǎn)品不可比產(chǎn)品與與計(jì)劃成本計(jì)劃成本對比對比與上年成本對比與上年成本對比與與計(jì)劃成本計(jì)劃成本對比對比.4343實(shí)際成本較計(jì)劃成本的降低額：實(shí)際成本較計(jì)劃成本的降低額： 實(shí)際成本較計(jì)劃成本的降低率：實(shí)際成本較計(jì)劃成本的降低率：100%計(jì)劃單位成本實(shí)際產(chǎn)量降低額實(shí)際成本較計(jì)劃成本的.4444二二、可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析完成情況分析 1、可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)、可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)實(shí)際降低額、降低率實(shí)際降低額、降低率計(jì)劃降低額、降低率計(jì)劃降低額、降低率實(shí)際與計(jì)劃比較實(shí)際與計(jì)劃比較計(jì)劃降低額計(jì)劃降低額計(jì)劃降低率計(jì)劃降低率實(shí)際降低額

24、實(shí)際降低額實(shí)際降低率實(shí)際降低率對降低額考核對降低額考核對降低對降低率考核率考核可比產(chǎn)品按上可比產(chǎn)品按上年計(jì)算總成本年計(jì)算總成本可比產(chǎn)品本年可比產(chǎn)品本年實(shí)際總成本實(shí)際總成本可比產(chǎn)品可比產(chǎn)品計(jì)劃總成本計(jì)劃總成本產(chǎn)量產(chǎn)量 (上年上年平均單位成本本年平均單位成本本年單位成本單位成本)產(chǎn)量產(chǎn)量 (上年上年平均單位成本本年平均單位成本本年單位成本單位成本) (產(chǎn)量產(chǎn)量 上年上年平均單位成本平均單位成本)產(chǎn)量產(chǎn)量 (上年上年平均單位成本本年平均單位成本本年單位成本單位成本) (產(chǎn)量產(chǎn)量 上年上年平均單位成本平均單位成本)D1D2D2: 產(chǎn)量產(chǎn)量 (上年上年平均單位成本本年平均單位成本本年單位成本單位成本)D

25、r1Dr2.46462、降低任務(wù)完成情況的因素分析、降低任務(wù)完成情況的因素分析1）產(chǎn)量變動(dòng)的影響：）產(chǎn)量變動(dòng)的影響：只影響降低額，不影響降低率只影響降低額，不影響降低率2）品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)的影響：）品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)的影響：降低額、降低率都影響降低額、降低率都影響3）產(chǎn)品單位成本變動(dòng)的影響：）產(chǎn)品單位成本變動(dòng)的影響：降低額、降低率都影響降低額、降低率都影響 產(chǎn)量產(chǎn)量品種品種結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)單位單位成本成本.47471）產(chǎn)品產(chǎn)量）產(chǎn)品產(chǎn)量在在時(shí)，產(chǎn)品產(chǎn)量時(shí)，產(chǎn)品產(chǎn)量增減，就會(huì)使成本降低額發(fā)生同比例的增減，增減，就會(huì)使成本降低額發(fā)生同比例的增減，然而，卻然而，卻會(huì)影響成本的降低率發(fā)生變化。會(huì)影響成本的降低率發(fā)生變化

26、。（上年實(shí)際單位成本本年計(jì)劃（上年實(shí)際單位成本本年計(jì)劃單位成本）單位成本）上年實(shí)際單位成本上年實(shí)際單位成本100 %同理：同理：（上年實(shí)際單位成本本年實(shí)際（上年實(shí)際單位成本本年實(shí)際單位成本）單位成本）上年實(shí)際單位成本上年實(shí)際單位成本100%產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)對成本降低額的影響：產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)對成本降低額的影響：P264.4848可比可比產(chǎn)品產(chǎn)品名稱名稱 計(jì)劃計(jì)劃產(chǎn)量產(chǎn)量 單位成本單位成本 總成本總成本 上年上年 計(jì)劃計(jì)劃 上年上年 計(jì)劃計(jì)劃 甲甲 165010090165000148500乙乙550 200 190 110000104500合合 計(jì)計(jì) 275000253000.4949降低額：降低額：

27、165000148500=16500 降低率：降低率：%10%10016500016500甲：甲：.5050降低額：降低額：110000-104500=5500 乙：乙：降低率：降低率：%5%1001100005500.5151 降低額：降低額：275000-253000=22000 可比可比產(chǎn)品產(chǎn)品 ：降低率：降低率：%8%10027500022000.5252可比產(chǎn)可比產(chǎn)品名稱品名稱 實(shí)際實(shí)際產(chǎn)量產(chǎn)量 實(shí)際實(shí)際單位成本單位成本 總成本總成本 上年上年 本年本年 甲甲 1980 90198000178200乙乙660 190合 計(jì)計(jì) 330000303600.535

28、3 降低額：降低額：330000-303600=26400 可比可比產(chǎn)品產(chǎn)品 ：降低率：降低率：%8%10033000026400.5454產(chǎn)量實(shí)際比計(jì)劃增長產(chǎn)量實(shí)際比計(jì)劃增長20%，但各產(chǎn)，但各產(chǎn)品所占比重實(shí)際與計(jì)劃相同，品所占比重實(shí)際與計(jì)劃相同，成本降低額從計(jì)劃成本降低額從計(jì)劃22000元，增加元，增加到到26400元，增長元，增長20%（）（）又又單位成本實(shí)際與計(jì)劃相同，單位成本實(shí)際與計(jì)劃相同，成本降低率仍為成本降低率仍為8%。 2200004400.55552、降低任務(wù)完成情況的因素分析、降低任務(wù)完成情況的因素分析Y1，第一次替代值：，第一次替代值：、計(jì)劃品種、計(jì)劃品種結(jié)構(gòu)、計(jì)劃單位成

29、本狀況的降低額結(jié)構(gòu)、計(jì)劃單位成本狀況的降低額 計(jì)劃降低率上年單位成本實(shí)際產(chǎn)量 Y2，第二次替代值：，第二次替代值：、計(jì)劃單位成本狀況的降低額、計(jì)劃單位成本狀況的降低額 計(jì)劃單位成本上年單位成本實(shí)際產(chǎn)量.5656 本年實(shí)際單位成本上年單位成本實(shí)際產(chǎn)量上年單位成本實(shí)際產(chǎn)量 本年實(shí)際單位成本實(shí)際產(chǎn)量2、降低任務(wù)完成情況的因素分析、降低任務(wù)完成情況的因素分析Y3，第三次替代值：，第三次替代值：、狀況的降低額（實(shí)際狀況的降低額（實(shí)際降低額）降低額）.5757計(jì)劃降低額計(jì)劃降低額(Y0) 第一次替代值第一次替代值(Y1) 第二次替代值第二次替代值(Y2) 第三次替代值第三次替代值(Y3) Y1Y0（產(chǎn)量）

30、（產(chǎn)量） Y2Y1（品種結(jié)構(gòu)）（品種結(jié)構(gòu)） Y3Y2（單位成本）（單位成本）2、降低任務(wù)完成情況的因素分析、降低任務(wù)完成情況的因素分析.58582、降低任務(wù)完成情況的因素分析、降低任務(wù)完成情況的因素分析假設(shè)：假設(shè)： A計(jì)劃產(chǎn)量計(jì)劃產(chǎn)量上年單位成本上年單位成本 B計(jì)劃產(chǎn)量計(jì)劃產(chǎn)量計(jì)劃單位成本計(jì)劃單位成本 C實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際產(chǎn)量上年單位成本上年單位成本 D實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際產(chǎn)量計(jì)劃單位成本計(jì)劃單位成本 E實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際單位成本實(shí)際單位成本則：則：計(jì)劃降低額計(jì)劃降低額=AB計(jì)劃降低率計(jì)劃降低率=（AB）A 實(shí)際降低額實(shí)際降低額=CE實(shí)際降低率實(shí)際降低率=（CE）C2、降低任務(wù)完成情況的因素分析、降低任務(wù)

31、完成情況的因素分析影響因素影響因素計(jì)算方法計(jì)算方法順序順序產(chǎn)量產(chǎn)量品種品種結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)單位單位成本成本降低額降低額降低率降低率1計(jì)劃計(jì)劃 計(jì)劃計(jì)劃 計(jì)劃計(jì)劃 AB（AB）A2實(shí)際實(shí)際 計(jì)劃計(jì)劃 計(jì)劃計(jì)劃 C（AB）A （AB）A3實(shí)際實(shí)際 實(shí)際實(shí)際 計(jì)劃計(jì)劃 CD（CD）C4實(shí)際實(shí)際 實(shí)際實(shí)際 實(shí)際實(shí)際 CE（CE）C產(chǎn)量因素變動(dòng)影響：產(chǎn)量因素變動(dòng)影響：2 21 1品種結(jié)構(gòu)因素變動(dòng)影響：品種結(jié)構(gòu)因素變動(dòng)影響：3 32 2單位成本因素變動(dòng)影響：單位成本因素變動(dòng)影響：4 43 3合計(jì)：合計(jì)：4 41 1.6060例降低任務(wù)完成情況的因素分析例降低任務(wù)完成情況的因素分析假定某企業(yè)某年度生產(chǎn)甲、乙兩種可比

32、產(chǎn)假定某企業(yè)某年度生產(chǎn)甲、乙兩種可比產(chǎn)品品,其有關(guān)成本資料如下表，要求：其有關(guān)成本資料如下表，要求：1)計(jì)算確定可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成計(jì)算確定可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況情況2）采用連環(huán)替代法計(jì)算分析個(gè)因素變）采用連環(huán)替代法計(jì)算分析個(gè)因素變動(dòng)對成本降低任務(wù)完成情況的影響動(dòng)對成本降低任務(wù)完成情況的影響.6161產(chǎn)產(chǎn)量量 單單位位成成本本(千千元元) 本本年年累累計(jì)計(jì)總總成成本本(千千元元) 產(chǎn)產(chǎn)品品名名稱稱 計(jì)計(jì)量量單單位位 本本年年計(jì)計(jì)劃劃 本本年年實(shí)實(shí)際際 上上年年實(shí)實(shí)際際 本本年年計(jì)計(jì)劃劃 本本年年實(shí)實(shí)際際 按按上上年年實(shí)實(shí)際際單單位位成成本本計(jì)計(jì)算算 按按本本年年計(jì)計(jì)劃劃單單位位成成本本計(jì)計(jì)算算 本本年年 實(shí)實(shí)際際 可可比比