此表格可幫助你計(jì)算業(yè)務(wù)的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)經(jīng)調(diào)整的虧損及將

1、此表格可幫助你計(jì)算業(yè)務(wù)的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)（經(jīng)調(diào)整的虧損）及將其分配給各合夥人。A部利得稅計(jì)算表業(yè)務(wù)名稱：檔案號(hào)碼: / 課稅年度項(xiàng)目港元港元(1)根據(jù)夾附的財(cái)務(wù)報(bào)表（會(huì)計(jì)期間由年月日至 年月日）所示的純利(虧損)(A)加：不能從財(cái)務(wù)報(bào)表中扣減的開(kāi)支：(見(jiàn)附註及說(shuō)明BIR52表格的第G節(jié))(2)支付與東主(或配偶)合夥人(或配偶)的薪金提款(3)屬於家庭或私用之汽車開(kāi)支、交際費(fèi)及水電費(fèi)等(4)私用的本地外地交通費(fèi)用(5)東主(或配偶)合夥人(或配偶)的膳食費(fèi)用(6)支付與東主(或配偶)合夥人(或配偶)的資本利息或貸款利息(7)支付與東主的租金(8)就東主及合夥人所支付的強(qiáng)制性公積金供款中，高於稅務(wù)條例

2、所規(guī)定可獲扣除的部分，或就他們的配偶所支付的強(qiáng)制性公積金供款(請(qǐng)參閱B部第B-1項(xiàng)的附註)(9)收款人資料不詳?shù)膫蚪?10)罰款(11)並非給與認(rèn)可慈善機(jī)構(gòu)的捐款(12)並非用於賺取應(yīng)課稅利潤(rùn)的利息開(kāi)支(13)購(gòu)買機(jī)械或工業(yè)裝置、傢俬及器具的開(kāi)支(14)並非根據(jù)稅務(wù)條例計(jì)算的折舊扣減(15)已繳應(yīng)繳的物業(yè)稅、利得稅(16)出售棄置機(jī)械、工業(yè)裝置、傢俬器具、裝修或其他固定資產(chǎn)的虧損(17)結(jié)餘課稅(若出售資產(chǎn)所得超過(guò)折舊免稅額聚合組內(nèi)(i)承前遞減價(jià)值及(ii)減去初期免稅額後之新資產(chǎn)額的總和)(18)其他在稅例上不獲扣除的虧損或開(kāi)支(請(qǐng)說(shuō)明) (2)至(18)總和(B) (A)和(B)總和(C

3、)扣除扣除：可扣減的開(kāi)支及不應(yīng)評(píng)稅的收入：(見(jiàn)附註及說(shuō)明BIR52表格的第G節(jié))(19)獲豁免繳付利得稅的利息收入實(shí)額(20)購(gòu)買訂明製造機(jī)械工業(yè)裝置的支出，例如：鉛字及印版、漂白、電子塑膠絲綢紡織製造機(jī)械及工業(yè)裝置、織布機(jī)、紡紗機(jī)、針織機(jī)及縫紉機(jī)本表格的英文版可在本局網(wǎng)頁(yè)下載或經(jīng)表格傳真服務(wù) (電話號(hào)碼2598 6001)索取。The English version of this form may be obtained from the Departments web site at or through the “Fax-A-Form” service (Telephone No. 2

4、598 6001).IR957 (4/2016)請(qǐng)轉(zhuǎn)下頁(yè)項(xiàng)目港元港元(21)購(gòu)買電腦硬件及軟件的支出(22)出售固定資產(chǎn)的收益(23)股息及其他不應(yīng)評(píng)稅的利潤(rùn)(請(qǐng)說(shuō)明) (24)未有記入財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)的東主或合夥人就強(qiáng)制性公積金計(jì)劃條例所支付的強(qiáng)制性供款(請(qǐng)參閱B部第B-1項(xiàng)的附註)(25) 指明環(huán)保設(shè)施的資本開(kāi)支適用於2008/09或以後之課稅年度(26)折舊免稅額的計(jì)算(請(qǐng)參閱B部第B-2項(xiàng)的示例)：10%聚合組港元20%聚合組港元30%聚合組港元免稅總額港元承前遞減價(jià)值加：新添置資產(chǎn)總額減：初期免稅額60%(D1)減：出售資產(chǎn)所得(限至原值)減：每年免稅額(D2)轉(zhuǎn)後遞減價(jià)值減：私用資產(chǎn)所佔(zhàn)

5、款額 (D3)機(jī)械或工業(yè)裝置折舊免稅總額 (D1)+(D2)-(D3)(D)(27)工業(yè)建築物免稅額(請(qǐng)參閱B部第B-3項(xiàng)的示例)(28)商業(yè)建築物免稅額(請(qǐng)參閱B部第B-4項(xiàng)的示例)(19)至(28)總和(E)應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn) (C)(E)經(jīng)調(diào)整的虧損 (C)(E)(29)合夥人應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的虧損的分配(供填寫B(tài)IR52的第6.2項(xiàng)用)(請(qǐng)參閱B部第B-5項(xiàng)的示例)合夥人姓名薪酬及資本利息港元盈虧分配比率%餘額港元所佔(zhàn)應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)或虧損港元(1)(2)(3)(4)(5)總額100請(qǐng)轉(zhuǎn)下頁(yè)B部 附註及示例B-1強(qiáng)制性公積金供款(計(jì)算表第8及24項(xiàng))可扣除的最高限額為：課稅年度2008/09至20

6、11/12$2012/13$2013/14$2014/15$2015/16及其後$12,00014,50015,00017,50018,000B-2折舊免稅額(計(jì)算表第26項(xiàng))1.享有折舊免稅額的機(jī)械或工業(yè)裝置共分為3類：可獲常見(jiàn)的各類機(jī)械或工業(yè)裝置每年免稅額10%空氣調(diào)節(jié)設(shè)備(房用冷氣機(jī)除外)每年免稅額20%傢俬(就需要更換而獲免稅的軟性陳設(shè)除外)房用冷氣機(jī)每年免稅額30%汽車、貨車、拖拉機(jī)、單車石屎管模2.計(jì)算折舊免稅額示例港元20%聚合組港元30%聚合組港元汽車30%(部分私用)港元免稅總額港元$承前遞減價(jià)值(1)6,8003,3001,800加：新添置資產(chǎn)總額2,000減：初期免稅額6

7、0%1,200(2)800001,2007,6003,3001,800減：出售資產(chǎn)所得(限至原值)4,600003,0003,3001,800減：每年免稅額 600(3) 990(4)5402,130轉(zhuǎn)後遞減價(jià)值2,4002,3101,2603,330減：私用汽車所佔(zhàn)款額()180(5)3,150附註(1)新業(yè)務(wù)的承前遞減價(jià)值是零。(2)新資產(chǎn)餘額成本×60%(初期免稅額比率)，即2,000元×60%=1,200元(3)遞減價(jià)值×20%(每年免稅額比率)，即3,000元×20% =600元(4)遞減價(jià)值×30%(每年免稅額比率)，即3

8、,300元×30%=990元(5)相關(guān)資產(chǎn)的初期免稅額及每年免稅額×私用所佔(zhàn)比率，即(0元+540元)×=180元B-3工業(yè)建築物免稅額(計(jì)算表第27項(xiàng))計(jì)算工業(yè)建築物免稅額示例物業(yè)地點(diǎn) _免稅總額港元港元港元承前遞減價(jià)值加：新增的建築費(fèi)100,000減：初期免稅額20%20,000(1)80,00020,00080,000減：每年免稅額 4%   4,000(2) 4,000轉(zhuǎn)後遞減價(jià)值76,00024,000(1)附註(1)建築費(fèi)×20%(初期免稅額比率)，即100,000元×20%=20,000元(

9、2)建築費(fèi)×4%(每年免稅額比率)，即100,000元×4%=4,000元請(qǐng)轉(zhuǎn)下頁(yè)B-4商業(yè)建築物免稅額(計(jì)算表第28項(xiàng))計(jì)算商業(yè)建築物免稅額示例物業(yè)地點(diǎn) _免稅總額港元港元建築費(fèi)(1)50,000減：每年免稅額 4%2,000(2)2,000轉(zhuǎn)後遞減價(jià)值48,000附註(1)在計(jì)算1998/99及其後課稅年度之評(píng)稅時(shí)，於1998/99年度前購(gòu)置之商業(yè)建築物的建築費(fèi)，其計(jì)算方法是將建造該建築物的成本，減去所有1998/99課稅年度以前重建免稅額的總和。(2)建築費(fèi)×4%(1997/98或以前之課稅年度每年免稅額比率為2%)， 即50,000元×4%=2,

10、000元B-5分配合夥人利潤(rùn)或虧損(計(jì)算表第29項(xiàng))1.一般附註若合夥人沒(méi)有支取薪酬或資本利息，則應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)虧損只須以各合夥人的盈虧分配比率進(jìn)行分配。若合夥人有支取薪酬或資本利息，則須先行將這數(shù)額分配，然後才將餘額以盈虧分配比率分配給各合夥人。當(dāng)合夥業(yè)務(wù)是有應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)時(shí)，所有合夥人只會(huì)分配到利潤(rùn)，而不會(huì)出現(xiàn)有部分合夥人分得利潤(rùn)而部分合夥人分得虧損。若某一合夥人在第一次分配到虧損(如下列示例欄)，這虧損將會(huì)再次分配給餘下的合夥人(如下列示例欄)。同樣，如合夥業(yè)務(wù)有虧損，則所有合夥人只會(huì)分得虧損。2.分配合夥人利潤(rùn)虧損的示例陳先生、蔡先生及李女士是某公司的合夥人，他們協(xié)議的盈虧分配比率是各佔(zhàn)三分之

11、一。假設(shè)公司帳目虧損為360,000元，各合夥人從公司支取的薪金依次為320,000元，200,000元及50,000元。在計(jì)算公司的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)時(shí)，他們的薪金是不會(huì)獲得扣除，所以公司經(jīng)調(diào)整後的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)為210,000元。(A)  (B)(C)(D)(E)(F)(G)合夥人薪酬及資本利息盈虧分配比率餘額分配餘額再分配所佔(zhàn)應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)或虧損港元港元港元港元港元 陳先生(1)320,000(1)1/3(1)120,000(4)200,000(5)50,000(7)150,000(8) 蔡先生(1)200,000(1)1/3(1)120,000(4)80,000(5)20,000(7)60,

12、000(8) 李女士(1)50,000(1)1/3(1)120,000(4)70,000(5) +70,000(7)Nil(8) 總額570,000(1)360,000(3)210,000(5)210,000(2)(在括弧內(nèi)的數(shù)字表示計(jì)算的次序)第 1 步填妥各合夥人的姓名、提取的薪酬及資本利息和盈虧分配比率，並在(B) 欄計(jì)算總和。第 2 步將應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)210,000元填入(G)欄的總額位置。第 3 步將(G)欄的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)虧損總額減去(B)欄的總額，以計(jì)算出(D)欄的總額。計(jì)算得的差額可以正數(shù)、也可以負(fù)數(shù)，而這示例中，其差額是負(fù)數(shù)。210,000元570,000元=360,000

13、元第 4 步將餘額以各合夥人的盈虧分配比率分配予各人，並填寫(D)欄。360,000元×1/3120,000元(在此示例中，每合夥人各得120,000元)第 5 步將每位合夥人在(B)欄的薪酬及資本利息和在(D)欄的餘額相加，將總數(shù)填進(jìn)(E)欄。陳先生：320,000元120,000元=200,000元蔡先生：200,000元120,000元=80,000元李女士：50,000元  120,000元=70,000元第 6 步如(E)欄內(nèi)的所有數(shù)額都是正數(shù)(這情況下整體評(píng)稅結(jié)果必定是利潤(rùn))，或所有數(shù)額都是負(fù)數(shù)(這情況下整體評(píng)稅結(jié)果必定是虧損)，分配步驟便告完成。(E)欄內(nèi)所標(biāo)示的，便是各合夥人分配得的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)或虧損。第 7 步如果正數(shù)和負(fù)數(shù)同時(shí)在(E)欄出現(xiàn)，則須進(jìn)行再次分配(正如此示例中出現(xiàn)的情況)。(E)欄中的負(fù)數(shù)(當(dāng)公司的整體評(píng)稅結(jié)果是利潤(rùn)時(shí))，或欄中的正數(shù)(當(dāng)公司的整體評(píng)稅結(jié)果是虧損時(shí))，須按其他合夥人在同一欄中的數(shù)額比例再行分配。計(jì)算後，將再分配的數(shù)額填進(jìn)(F)欄內(nèi)。在此示例中，李女士的負(fù)數(shù)70,000元，須按