Aglwhin會(huì)計(jì)基礎(chǔ)主要會(huì)計(jì)分錄

1、生命中,不斷地有人離開或進(jìn)入。于是,看見的,看不見的;記住的,遺忘了。生命中,不斷地有得到和失落。于是,看不見的,看見了;遺忘的,記住了。然而,看不見的,是不是就等于不存在?記住的,是不是永遠(yuǎn)不會(huì)消失?做會(huì)計(jì)分錄的方法與步驟一、背熟P29-30科目表的科目名稱和屬于什么類別的二、背屬該表類別借方貸方余額資產(chǎn)類+ - 借方(準(zhǔn)備、折舊、累計(jì)攤銷售相反成本類+ - 借方費(fèi)用類+ - 無收入類- + 無負(fù)債類- + 貸方權(quán)益類- + 貸方三、做會(huì)計(jì)分錄的步驟1、分析涉及什么科目2、該科目屬于什么類別3、該科目的金額是增加還是減少4、根據(jù)上表判斷是借方還是貸方各類科目期末余額的計(jì)算方法總體公式:期末余

2、額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額資產(chǎn)類:期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額成本類:期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額費(fèi)用類:期末余額(等于零=本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額(借貸金額一致收入類:期末余額(等于零=本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額(借貸金額一致負(fù)債類:期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額權(quán)益類:期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額業(yè)務(wù)實(shí)例一、收到投資款、增資借:現(xiàn)金銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)貸:實(shí)收資本二、減資、撤資、歸還投資者注冊(cè)資本借:實(shí)收資本貸:現(xiàn)金銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)三、向銀行借款借:銀行存款貸:短期

3、借款(1年以下的長(zhǎng)期借款(1年以上的四、短期借款,每月計(jì)算、計(jì)提應(yīng)付利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:預(yù)提費(fèi)用支付上述利息時(shí)借:預(yù)提費(fèi)用貸:銀行存款五、長(zhǎng)期借款,到期一次還本付息每年計(jì)提、計(jì)算應(yīng)付利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:長(zhǎng)期借款(借款本金*利率到期還本付息時(shí)借:長(zhǎng)期借款(本金長(zhǎng)期借款(每年計(jì)提的利息*年數(shù)貸:銀行存款六、支付銀行手續(xù)費(fèi)(銀行發(fā)生的所有費(fèi)用借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:銀行存款現(xiàn)金七、付給其他企業(yè)、個(gè)人的往來款、借款(非貨款借:其他應(yīng)收款貸:現(xiàn)金銀行存款八、收到其他企業(yè)或個(gè)人的往來款、借款(非貨款借:現(xiàn)金銀行存款貸:其他應(yīng)付款九、采購(gòu)預(yù)付定金給供應(yīng)商借:預(yù)付賬款(資產(chǎn)類貸:現(xiàn)金/銀行存款十、采購(gòu),貨物進(jìn)倉(cāng)借:庫(kù)

4、存商品(商業(yè)企業(yè),不含稅價(jià),P73 第1-5點(diǎn)合計(jì)原材料(工業(yè)企業(yè),不含稅價(jià),P73 第1-5點(diǎn)合計(jì)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額P73第1點(diǎn)不含稅價(jià)*17%貸:銀行存款現(xiàn)金應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)假如采購(gòu)之前已經(jīng)預(yù)付供應(yīng)商定金的借:庫(kù)存商品(商業(yè)企業(yè),不含稅價(jià),P73 第1-5點(diǎn)合計(jì)原材料(工業(yè)企業(yè),不含稅價(jià),P73 第1-5點(diǎn)合計(jì)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額P73第1點(diǎn)不含稅價(jià)*17%現(xiàn)金/銀行(定金付多了,供應(yīng)商退回給我們的部分兩者之一貸:預(yù)付賬款現(xiàn)金/銀行存款(定金付少了,補(bǔ)付給供應(yīng)商部分兩者之一十一、從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用原材料(根據(jù)領(lǐng)用部門、用途入不同科目借:生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品(生產(chǎn)車間領(lǐng)用,能分清產(chǎn)

5、品核算對(duì)象的-B產(chǎn)品(生產(chǎn)車間領(lǐng)用,能分清產(chǎn)品核算對(duì)象的制造費(fèi)用(生產(chǎn)車間領(lǐng)用,不能分清核算對(duì)象,車間各產(chǎn)品共同耗用的管理費(fèi)用(管理部門領(lǐng)用銷售費(fèi)用(銷售部門領(lǐng)用貸:原材料十二、工資1、計(jì)提、計(jì)算時(shí)(根據(jù)部門、用途來入不同科目借:生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品(生產(chǎn)車間工資,能分清產(chǎn)品核算對(duì)象的-B產(chǎn)品(生產(chǎn)車間領(lǐng)用,能分清產(chǎn)品核算對(duì)象的制造費(fèi)用(不能分清核算對(duì)象,全車間的工資管理費(fèi)用(管理部門銷售費(fèi)用(銷售部門貸:應(yīng)付職工薪酬2、支付時(shí)借:應(yīng)付職工薪酬貸:現(xiàn)金銀行存款十三、福利費(fèi)1、計(jì)提、計(jì)算時(shí)(根據(jù)部門、用途入不同科目借:生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品(生產(chǎn)車間,能分清產(chǎn)品核算對(duì)象的,工資*14%-B產(chǎn)品(生產(chǎn)車間,

6、能分清產(chǎn)品核算對(duì)象的,工資*14%制造費(fèi)用(不能分清核算對(duì)象,全車間的,工資*14%管理費(fèi)用(管理部門,工資*14%銷售費(fèi)用(銷售部門,工資*14%貸:應(yīng)付職工薪酬(工資*14%2、支付時(shí)借:應(yīng)付職工薪酬貸:現(xiàn)金銀行存款十四、計(jì)提折舊借:管理費(fèi)用(管理部門的固定資產(chǎn)制造費(fèi)用(銷售部門的固定資產(chǎn)制造費(fèi)用(生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)貸:累計(jì)折舊十五、領(lǐng)料和工資以外支付的其他費(fèi)用(原則跟領(lǐng)料和工資一樣,看部門和用途入不同科目借:生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品(生產(chǎn)車間,能分清產(chǎn)品核算對(duì)象的-B產(chǎn)品(生產(chǎn)車間,能分清產(chǎn)品核算對(duì)象的制造費(fèi)用(全車間共同耗用的,不能分清產(chǎn)品核算對(duì)象的管理費(fèi)用(管理部門發(fā)生的費(fèi)用銷售費(fèi)用(銷售部

7、門、銷售過程發(fā)生的費(fèi)用貸:現(xiàn)金銀行存款十六、月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用(全部結(jié)轉(zhuǎn)借:生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品(按生產(chǎn)工時(shí)比例分配-B產(chǎn)品(按生產(chǎn)工時(shí)比例分配貸:制造費(fèi)用(把本月的借方發(fā)生額全部結(jié)轉(zhuǎn),結(jié)轉(zhuǎn)后沒余額十七、月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本(有完工才結(jié)轉(zhuǎn),沒完工就不結(jié)轉(zhuǎn),完工多少就轉(zhuǎn)多少借:產(chǎn)成品庫(kù)存商品貸:生產(chǎn)成本月初余額(題目給+本期借方發(fā)生額(分錄-月末余額(題目給十八、銷售,先收客戶定金借:現(xiàn)金銀行存款貸:預(yù)收賬款(負(fù)債類十九、銷售,發(fā)貨給對(duì)方借:現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(不含稅價(jià),含稅/1.17應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額不含稅價(jià)*17%假如是已經(jīng)收了定金的借:預(yù)收賬款(沖收定金

8、時(shí)掛的借方現(xiàn)金/銀行(定金收少了,客戶補(bǔ)付部分兩者之一貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(不含稅,含稅/1.17應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額不含稅價(jià)*17%現(xiàn)金/銀行(定金收多了,退還給客戶部分兩者之一二十、結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)銷售的產(chǎn)品的銷售成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:庫(kù)存商品(金額題目直接給,或題目給的單位成本*數(shù)量二十一,計(jì)提應(yīng)收帳款的壞帳準(zhǔn)備借:管理費(fèi)用貸:壞帳準(zhǔn)備二十二、發(fā)生壞帳(明確應(yīng)收款不能收回來了借:壞帳準(zhǔn)備貸:應(yīng)收帳款二十三、上述已做壞帳已沖銷的應(yīng)收款又明確能收回來借:應(yīng)收帳款貸:壞帳準(zhǔn)備二十四、支付增值稅借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交稅金銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)貸:銀行存款現(xiàn)金二十五、計(jì)算、計(jì)提稅金(增值稅、所得稅以外

9、的主要稅金借:營(yíng)業(yè)稅金及附加(以下合計(jì)貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(考的可能性不大,銷售以外的營(yíng)業(yè)額*題目給的稅率-應(yīng)交消費(fèi)稅(考的可能性不大,如果考也會(huì)直接給金額,不要求算-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅-應(yīng)交教育費(fèi)附加營(yíng)業(yè)稅:銷售以外的,如勞務(wù)(服務(wù)業(yè)方面的營(yíng)業(yè)額*題目給的稅率城建稅=(增值稅銷項(xiàng)-增值稅進(jìn)項(xiàng)*7%+營(yíng)業(yè)稅*7%+消費(fèi)稅*7%教育附加=(增值稅銷項(xiàng)-增值稅進(jìn)項(xiàng)*3%+營(yíng)業(yè)稅*3%+消費(fèi)稅*3%二十六、支付上述稅金 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 -應(yīng)交消費(fèi)稅 -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 -應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：銀行存款 現(xiàn)金 二十七、對(duì)外投資，被投資方實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，計(jì)算我投資方應(yīng)享受的利潤(rùn) 借：應(yīng)收股利（以

10、后收到款時(shí)，借：銀行存款，貸：應(yīng)收股利） 貸：投資收益 二十八、發(fā)現(xiàn)盤盈資產(chǎn)時(shí) 借：固定資產(chǎn) 原材料 庫(kù)存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢 -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 二十九、上述盤盈批準(zhǔn)處理時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢（沖發(fā)現(xiàn)盤盈時(shí)記錄的貸方金額） -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（沖發(fā)現(xiàn)盤盈時(shí)記錄的貸方金額） 貸：營(yíng)業(yè)外收入 三十、發(fā)現(xiàn)盤虧資產(chǎn)時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢 -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：固定資產(chǎn) 原材料 庫(kù)存商品 三十一、上述盤虧批準(zhǔn)處理時(shí) 借：管理費(fèi)用（流動(dòng)資產(chǎn)正常經(jīng)營(yíng)的損失） 營(yíng)業(yè)外支出（流動(dòng)資產(chǎn)非常損失（天災(zāi)、火災(zāi)）和固定資產(chǎn)盤虧） 其他應(yīng)收款（應(yīng)由

11、損失責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢（沖發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)記錄的借方金額） -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（沖發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)記錄的借方金額） 三十二、支付罰款（被政府、其他公司的罰款） 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸；現(xiàn)金 銀行存款 三十三、收到罰款（罰其他公司的款） 借：現(xiàn)金 銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入（計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)要考慮，利潤(rùn)總額包括營(yíng)業(yè)外收支） 三十四、待攤費(fèi)用（已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用） 凡是題目出現(xiàn)：購(gòu)買低值易耗品、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)，已經(jīng)支付，而且題目 寫明待攤的 借：待攤費(fèi)用（資產(chǎn)類） 貸：現(xiàn)金 銀行存款 本月和以后各月分?jǐn)倳r(shí) 借：管理費(fèi)用（管理部門）

12、 銷售費(fèi)用（銷售部門或銷售過程） 貸：待攤費(fèi)用（上述借方金額題目給的分?jǐn)傇聰?shù)，一般是 12 個(gè)月） 三十五、預(yù)提費(fèi)用（還沒支付，但應(yīng)由本月承擔(dān)的費(fèi)用） 凡是題目出現(xiàn)：租金、水電費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)，題目注明：預(yù)提 借：管理費(fèi)用（管理部門） 銷售費(fèi)用（銷售部門或銷售過程） 貸：預(yù)提費(fèi)用（負(fù)債類） 以后支付時(shí) 借：預(yù)提費(fèi)用 貸：現(xiàn)金 銀行存款 三十六、計(jì)提、計(jì)算企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*25% 應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額 P93+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減 納稅調(diào)增：企業(yè)做帳時(shí)少記了收入或多記了費(fèi)用，要從利潤(rùn)總額補(bǔ)加計(jì)算所得稅 納稅調(diào)減：企業(yè)做帳時(shí)多記了收入（國(guó)債利息收入）或少記了

13、費(fèi)用，要從利潤(rùn)總額補(bǔ)減 計(jì)算所得稅 借：所得稅費(fèi)用（損益類） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 三十七、支付上述所得稅時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 三十八、提現(xiàn) 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 三十九、存現(xiàn) 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 四十、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（把本月的全部貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)銷） 其他業(yè)務(wù)收入（把本月的全部貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)銷） 營(yíng)業(yè)外收入（把本月的全部貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)銷） 投資收益（把本月的全部貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)銷） 貸：本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（把本月的全部借方發(fā)生額轉(zhuǎn)銷） 其他業(yè)務(wù)成本（把本月的全部借方發(fā)生額轉(zhuǎn)銷） 營(yíng)業(yè)外支出（把本月的全部借方發(fā)生額轉(zhuǎn)銷） 管理費(fèi)

14、用（把本月的全部借方發(fā)生額轉(zhuǎn)銷） 銷售費(fèi)用（把本月的全部借方發(fā)生額轉(zhuǎn)銷） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（把本月的全部借方發(fā)生額轉(zhuǎn)銷） 營(yíng)業(yè)稅金及附加（把本月的全部借方發(fā)生額轉(zhuǎn)銷） 所得稅費(fèi)用（把本月的全部借方發(fā)生額轉(zhuǎn)銷） 四十一、年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)余額 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)（盈利） 虧損分錄相反 四十二、利潤(rùn)分配，提取盈余公積金、公益金 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積（過渡性二級(jí)科目，最終轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)） 提取任意盈余公積（過渡性二級(jí)科目，最終轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)） 提取法定公益金（過渡性二級(jí)科目，最終轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)） 貸：盈余公積 四十三、利潤(rùn)分配，向投資者計(jì)算分配（還沒支付）利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 貸：應(yīng)付股利 以后支付時(shí) 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款 現(xiàn)金 四十四、用盈余公積