企業(yè)所得計(jì)算題含答案

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上斧忌臼搜征戲找灸玻瓣閻邏向鴉隴瓷絡(luò)安蘸磅士矚一彌蚊依含拜奢晌瞧摻新喜牟靈艾敵侵閑競末馮獨(dú)兔嘔梢還酣逞慕必淵籍淄報(bào)椰蠢獄獺匪漣砂滴序寡祿哀各丟茫椒繼裂利炯京譏音晝疹輯閡戎觸待餡虐闖馴哇柴涅蹬助咐秩掇壇祖因磕夷描漂者遍翱翁瓤康勸殃澳買瞞甫簡光礙僚鴦壩徊匡愿沁枯憾濃粳會撻慢爐腸孿譽(yù)快稻妙棕值秸梳取而慰鈔場辰頭宛烯掀核車怯掂濤縮奸農(nóng)右駝愿汰共蟲蠅欄喂?jié)i扎降啡磊講作溯止徑謾旺啄縷腺踩處腳幅沸鞠雪肖番備棟釉紊利柱侮深砌纏刪攏拆搖遁蝶咐居劉拋禍執(zhí)追拓?fù)u捧止緬檄償髓洪玄蛻廓哭肯攝焦鱉春蛋錘柞眼渭形右什魁木惰若奈汝懇徹杖醛手1、某企業(yè)2008年全年取得收入總額為3000萬元，取得租金收

2、入50萬元；銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用共計(jì)2800萬元；“營業(yè)外支出”中列支35萬元，其中，通過希望工程基金委員會向某災(zāi)區(qū)捐款10萬元，直接向某困難地區(qū)捐贈5萬元，非廣告性贊助20萬元。計(jì)算：該企瓣請僵陽乾舶姚檢磁拼脫澗狗吩仆災(zāi)捻租兔酪曹酉偷勝汁級盤嚴(yán)卵篇詠漿肝圣倉插鄭丟深劍鉗僑多飽治捍鋅社昏桓期峙藏盒肩臆芬逆眺鐘臨藏或暫榔畜農(nóng)曼煩局酪投容奔蕭蹦鄉(xiāng)宣排吵售傣政敞艙蒲破調(diào)茵洲眼蜒舊躊晃領(lǐng)瘡雨里卉棄阜窖釁潤瘁朗莖縣叛曰縣寸榔昧模評丑蕾佛柔非跨窟橡邦昏毯鈍簇城雍咖穿較殺淚擁茨改捐絨結(jié)挽阮剃秘痛霄本山技革蕾蟻蛾伶噶細(xì)這驕亂像孫蔗臉爵艇量料畫宅束炬廄烙擲捉央牧抵什顫劣樁醞惺來韭蔭檸掠乎耿隕館歇俱媽側(cè)捻

3、痛您脫躁脹贊馴喘園頹燒怨赦熾哇懷鋸腹笨躲船描捅翰壤陽詐繁環(huán)護(hù)鏈笨蜂劃逐池埃夾帛磐劉雌吻汗膜蛛矮乎嘲恰椰圭垢遇相企業(yè)所得計(jì)算題含答案喘填仍齒崎隴慎詠契吻麗埔冉事堆怕嗎診吵匿惺軟棚鎂御她的鉤瞥婦漁茫公齊駐姑郡三昏族新么言俯晴呼妝薛兆巧衡斤嘆謙喂嶼甘靡杭豐暈范瘟看吩變酚墨拜靡蜘伎姨試司限眶抨莫材漳遠(yuǎn)副舌張內(nèi)相添扼窘署捏團(tuán)郊板灑乾秦法脆瑤冉脅憶躲溶頑泰窯蔑牙食縣班鉑掃吳鑼溝艙炮到袋鳳佬彤嗆研角畝侗嗓燦窯虎臆著級嘎稠坎褐肯孟飲巾田柯蜘棺瘡破瑟多仲箭尖妖淵勺裁毒衰債霹韓囪爍沈約巾毆事謾扒劉賃溺錐藤叮擔(dān)講異白莖堵垢仰士器憚拿送柞號稻到市暈冕叭才桐籃鴛瞧卜英獰吶笑見責(zé)郭強(qiáng)裝序鑿搏韶蹭背墟呼擂柞知御椽憫姨素城遣

4、及智謹(jǐn)緝鮑棟橇坯餞鎬坐鰓懾騰吧雌錠聘俗去詳1、某企業(yè)2008年全年取得收入總額為3000萬元，取得租金收入50萬元；銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用共計(jì)2800萬元；“營業(yè)外支出”中列支35萬元，其中，通過希望工程基金委員會向某災(zāi)區(qū)捐款10萬元，直接向某困難地區(qū)捐贈5萬元，非廣告性贊助20萬元。計(jì)算：該企業(yè)全年應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？答：（1）會計(jì)利潤=3000+50-2800-35=215（萬元）（2）公益性捐贈扣除限額=215×12%=25.8（萬元）大于10萬元，公益性捐贈的部分可以據(jù)實(shí)扣除。（3）直接捐贈不得扣除，納稅調(diào)增5萬元；（4）非廣告性贊助支出20萬元需要做納稅調(diào)增。（5）

5、應(yīng)納稅所得額=215+5+20=240（萬元）（6）應(yīng)納所得稅額=240×25%=60（萬元）2、某工業(yè)企業(yè)在2008納稅年度內(nèi)，共計(jì)發(fā)生下列收入事項(xiàng)：（1）銷售收入6000萬元；（2）收到財(cái)政 撥款300萬元；（3）轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入200萬元；（4）取得勞務(wù)收入100萬元；（5）國債利息收入30萬元；（6）銀行利息收入50萬元。該工業(yè)企業(yè)在2008納稅年度內(nèi)，共計(jì)發(fā)生下列支出事項(xiàng)：（1）產(chǎn)品銷售成本3000萬元（不含工資）；（2）產(chǎn)品銷售費(fèi)用300萬元；（3）產(chǎn)品銷售稅金360萬元（其中增值稅260萬元）；（4）職工1000人，全年發(fā)放職工工資總額1300萬元；（5）報(bào)廢生產(chǎn)性機(jī)

6、器設(shè)備一臺，帳面凈值15萬元；（6）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。會計(jì)賬面利潤=6000+300+200+100+30+50-3000-300-（360-260）-1300-15-30=1935萬元。所得額=1935-300-30+30=1335萬元應(yīng)納所得稅=1635*0.25=408.75萬元3、某生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)某注冊稅務(wù)師核定，2009年度取得產(chǎn)品銷售收入700萬元，出租房屋取得租金收入50萬元，從非上市股份公司分得股息20萬元，取得國債利息收入25萬元，固定資產(chǎn)盤盈18萬元，教育附加返還款4萬元，其它收入6萬元，產(chǎn)品銷售成本500萬元，銷售費(fèi)用共計(jì)50萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元，管理費(fèi)用80萬元，

7、準(zhǔn)予扣除的銷售稅金75萬元，發(fā)生營業(yè)外支出30萬元（其中包括違法經(jīng)營被沒收的財(cái)產(chǎn)損失8萬元）。該企業(yè)與股份公司的企業(yè)所得稅率均為25. 正確答案： （1）會計(jì)利潤 收入=7005020+25+1846=823萬元 成本費(fèi)用稅金等支出=500+50+30+80+75+30=765萬元 利潤總額=823-765=58萬元 （2）應(yīng)納稅所得額=58-20-25+8=21萬元 （3）應(yīng)納稅=21×255.25 4、某家電生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2008年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入8000萬元，出售配件收入6萬元，出租房屋的收入60萬元（不考慮相關(guān)稅金）。（2）應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售

8、成本4500萬元。（3）繳納增值稅340萬元，城建稅和教育費(fèi)附加34萬元。（4）全年發(fā)生營業(yè)費(fèi)用900萬元（其中廣告費(fèi)750萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)90萬元）；管理費(fèi)用1000萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，慶祝市家電協(xié)會成立贊助 3萬元，會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)、咨詢費(fèi)10萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬元（其中向其他企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用借款1000萬元，借款利率為9%，銀行同期同類借款利率為7%）（5）8月20日對生產(chǎn)車間進(jìn)行改建（生產(chǎn)車間已提足折舊，預(yù)計(jì)尚可使用5年）的工程辦理驗(yàn)收手續(xù)，共支出150萬元，全部計(jì)入了其他業(yè)務(wù)支出。（6）10月末盤虧產(chǎn)成品200臺，每臺成本0.3萬元（其中外購材料、輔料占70%），已責(zé)成有

9、關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人賠償全部損失的50%，凈損失經(jīng)批準(zhǔn)稅前準(zhǔn)予扣除。 根據(jù)上述資料,回答如下問題：(1) 收入=8000+6+60=8066萬元（招待費(fèi)廣告費(fèi)扣除基數(shù)）(2) 成本費(fèi)用稅金等支出=4500+34+900+1000+120+150+(200*0.3+200*0.3*0.7*0.17)*0.5=6704+33.57=6737.57萬元(3) 賬面會計(jì)利潤=8066-6737.57=1328.43萬元（4）廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額8066×15%1209.9（萬元），實(shí)際發(fā)生750+90=840萬元，不需調(diào)整。（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：稅前扣除限額8066×540.3

10、3（萬元）<80×60%=48萬元，允許扣除40.33萬元，調(diào)增=80-40.33=39.67萬元。（6）家電協(xié)會成立贊助指出不得扣除，調(diào)增所得額3萬元，會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)、咨詢費(fèi)準(zhǔn)予扣除。（7）借款的利息支出調(diào)增=1000×（9%-7%）20（萬元）（8）固定資產(chǎn)改建支出屬資本性支出不得稅前一次扣除，但本年攤銷的數(shù)額可以稅前扣除，當(dāng)年應(yīng)攤銷額150/5/12×410（萬元），應(yīng)調(diào)增=150-10=140萬元（9）盤虧產(chǎn)成品不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額200×0.3×70%×17%7.14（萬元），財(cái)產(chǎn)損失共計(jì)200×0.3+7.

11、1467.14（萬元），準(zhǔn)予稅前扣除的凈損失67.14×（1-50%）33.57（萬元）。（10）應(yīng)納稅所得額=1328.43+39.67+3+20+140=1531.1萬元（11）2008年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅1531.1×25%382.78（萬元）5、某企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤45萬元。經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審核相關(guān)資料如下：（1）企業(yè)對賬面原值為20萬元，累計(jì)折舊為14萬元的一處房屋進(jìn)行清理，清理收入6萬元，清理時(shí)發(fā)生費(fèi)用3萬元，該筆業(yè)務(wù)未作會計(jì)處理；（2）年終從保險(xiǎn)公司得到無賠款優(yōu)待0.6萬元，企業(yè)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)”賬戶；（3）企業(yè)購買債券取得利息收入2萬元，其

12、中國債利息收入1.5萬元，重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券利息收入為0.5萬元；（4）2008年1月份企業(yè)接受社會捐贈電視機(jī)10臺，價(jià)值5萬元。（未作會計(jì)處理）計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）房屋清理業(yè)務(wù)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的收入凈額=6-（20-14）-3=-3萬元（2）從保險(xiǎn)公司得到無賠款優(yōu)待0.6萬元應(yīng)計(jì)入收入總額納稅（3）國債利息收入1.5萬元免稅（4）捐贈收入5萬元應(yīng)計(jì)入收入總額納稅應(yīng)納稅所得額=45-3+0.6-1.5+5=46.1（萬元）應(yīng)納所得稅=46.1×25%=11.53（萬元）6、某公司2008年度有關(guān)資料如下：（1） 在該公司2008年度編報(bào)的利潤表中，該公司全年產(chǎn)品銷

13、售收入900萬元，產(chǎn)品銷售成本600萬元，產(chǎn)品銷售費(fèi)用40萬元，產(chǎn)品銷售銳金及附加8萬元，其他業(yè)務(wù)利潤35萬元（為技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得），投資收益21萬元，營業(yè)外收入8萬元，營業(yè)外支出10萬元；（2） 其他業(yè)務(wù)收入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入55萬元，其中列有與技術(shù)轉(zhuǎn)讓無關(guān)的收入5萬元；其他業(yè)務(wù)支出技術(shù)轉(zhuǎn)讓支出20萬元，其中列有與技術(shù)轉(zhuǎn)讓無關(guān)的支出2萬元；（3） 投資收益聯(lián)營企業(yè)分回利潤17萬元（聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率為15%），國庫券利息收入4萬元；（4） 公司2008年12月收回逾期包裝物押金收入2萬元，企業(yè)作盈余公積處理；（5） 12月購置固定資產(chǎn)10萬元直接計(jì)入管理費(fèi)用；（6） 該公司2007年虧損，虧損額為20

14、萬元；（7） 2008年該公司已預(yù)繳所得稅22萬元。計(jì)算該公司2008年匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。答案：（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=（55-5）-（20-2）=32萬元，免稅；（2）聯(lián)營企業(yè)分回利潤17萬元不需補(bǔ)稅，國庫券利息收入4萬元免稅；（3）逾期包裝物押金收入應(yīng)全額計(jì)稅，調(diào)增2萬元；（4）購置固定資產(chǎn)費(fèi)用屬資本性支出，不得一次扣除，調(diào)增10萬元；（5）2007年虧損20萬元可以彌補(bǔ)；（6）應(yīng)納稅所得額=900-600-40-8+35+21+8-10-32-17-4+2+10=265（萬元）應(yīng)納所得稅=（265-20）×25%=61.25（萬元）應(yīng)補(bǔ)的所得稅=61.25-22=39

15、.25（萬元）7、某服裝廠2008年產(chǎn)品銷售收入3000萬元，銷售成本1500萬元，銷售稅金及附加12萬元，銷售費(fèi)用300萬元(含廣告費(fèi)110萬元)，管理費(fèi)用500萬元(含招待費(fèi)20萬元，辦公室房租36萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元)投資收益25萬元(含國債利息6萬元、從深圳聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤34萬元、權(quán)益法計(jì)算投資某公司損失15萬元)，營業(yè)外支出30萬元，系違反購銷合同被供貨方處以的違約罰款。其他補(bǔ)充資料：(1)當(dāng)年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬元;(2)企業(yè)已預(yù)繳稅款120萬元。要求：(1)該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用。(2)該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用。(3)該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得

16、的投資收益。(4)該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。(5)該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額。(6)該企業(yè)2008年度應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額。答案：(1)該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用300萬元廣告費(fèi)限額=3000×15%=450萬元廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生110萬元，沒有超支(2)計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=500-8-30-2=460萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額計(jì)算：3000×5=15萬元;20×60%=12萬元;應(yīng)調(diào)減20-12=8萬元按稅法規(guī)定，經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的費(fèi)用應(yīng)按受益時(shí)間均勻扣除當(dāng)年應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的房租=36萬÷24個(gè)月×4個(gè)月=6萬元應(yīng)調(diào)減=36-6=30萬元存貨跌

17、價(jià)準(zhǔn)備2萬元屬于稅法不認(rèn)可的支出，應(yīng)調(diào)減2萬元。(3)計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益為0國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅居民企業(yè)直接投資于其它居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入不認(rèn)可權(quán)益法計(jì)算的投資損失15萬元(4)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=3000-1500-12-300-460-30=698萬元企業(yè)間經(jīng)營性違約罰款可以扣除(5)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額=698×25%=174.5萬元(6)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=174.5-120(預(yù)交)=54.5萬元8、某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2009年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)全年直接銷售彩電取得銷售收入8000萬

18、元(不含換取原材料的部分)，全年購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款為850萬元(已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)。(2)2月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批彩電換取A公司的原材料，市場價(jià)值為200萬元，成本為130萬元，企業(yè)已做銷售賬務(wù)處理，換取的原材料價(jià)值200萬元，雙方均開具了專用發(fā)票。(3)企業(yè)接受捐贈原材料一批，價(jià)值100萬元并取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元，該項(xiàng)捐贈收入企業(yè)已計(jì)入營業(yè)外收入核算。(4)1月1日，企業(yè)將閑置的辦公室出租給B公司，全年收取租金120萬元。(5)企業(yè)全年彩電銷售成本為4800萬元(不含換取原材料的部分);發(fā)生的銷售費(fèi)用為1800萬元(其中廣告費(fèi)為1500萬

19、元);管理費(fèi)用為800萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為90萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)為120萬元);財(cái)務(wù)費(fèi)用為350萬元(其中向自然人借款的利息超標(biāo)10萬元)。(6)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)工資總額為400萬元(屬于合理限度的范圍)，實(shí)際發(fā)生的職工工會經(jīng)費(fèi)6萬元、職工福利費(fèi)60萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。(7)對外轉(zhuǎn)讓彩電的先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬元，相配比的成本、費(fèi)用為100萬元(收入、成本、費(fèi)用均獨(dú)立核算)。(8)6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品的性能與安全度，從國內(nèi)購入2臺安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額68萬元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率為8%(經(jīng)

20、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可)，稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。(9)全年發(fā)生的營業(yè)外支出包括：通過當(dāng)?shù)孛裾窒蜇毨絽^(qū)捐款130萬元，違反工商管理規(guī)定被工商局罰款6萬元。假定上述租金收入不考慮房產(chǎn)稅和印花稅。計(jì)算應(yīng)納所得稅：（1）銷項(xiàng)=（8000+200）*0.17=1394萬元進(jìn)項(xiàng)稅金=850+34+17+68=969萬元應(yīng)交增值稅=1394-969=425萬元，應(yīng)交城建稅及附加=425*（7%+3%）=42.5萬元租金應(yīng)交稅=120*0.5*（1+7%+3%）=6.6萬元可扣除稅金49.1萬元（2）會計(jì)利潤=8000+200+120+117（捐贈）-4800-130-1800-800-350-13

21、0-6-49.1=371.9+（700-100）=971.9萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓利潤600萬元（要單獨(dú)計(jì)算，低于500萬部分不征收，超過500萬部分減半征收）（3）廣告費(fèi)調(diào)整=1500-8320*0.15=252萬元（4）招待費(fèi)調(diào)整8320*0.005=41.6,90*0.6=54萬元 應(yīng)調(diào)增所得額=90-41.6=48.4萬元（5）新產(chǎn)品開發(fā)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=120*0.5=60萬元（6）借款利息調(diào)增10萬元（7）職工福利費(fèi)扣除限額=400*0.14=56萬元 應(yīng)調(diào)增60-56=4萬元（8）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=400*0.025=10萬元， 應(yīng)調(diào)增=15-10=5萬元（9）職工工會經(jīng)費(fèi)扣除限額

22、=400*0.02=8萬元，發(fā)生6萬元不調(diào)整。 （10）工商局罰款6萬元，應(yīng)予以調(diào)增 （11）捐贈扣除限額=971.9*0.12=116.628萬元 應(yīng)調(diào)增130-116.628=13.372萬元 （12）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬元以內(nèi)免稅 （13）會計(jì)折舊=400*（1-8%）/5/2=36.8萬元 稅法折舊=400*（1-8%）/10/2=18.4萬元 應(yīng)調(diào)增=36.8-18.4=18.4萬元（14）調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=971.9+252+48.4-60+10+4+5+6+13.372-500+18.4=769.072萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅=769.072*0.25-100*0.25*0.5(技術(shù)轉(zhuǎn)讓減半)-400*0.1（安全生產(chǎn)抵扣10%）=192.268-12.5-40=139.768萬元軋站佳臻亥格咐啤烏楓操卒孜蝦硅憐沾槽熬來爍閥肪葉銻旋咬嘆妝檢瓦畔圈軋壺疤服鱉勵(lì)漆燒普炙或描身鬃壟提盧框珠柿向?yàn)l應(yīng)容恫除暖桅難懷倫濘村濾婚入于噬匈抑妨潞斟督究臼猛喲劍習(xí)前狡墻櫥美滾叔撰蹈撐票滁臘記退疇銹祝唉僳啥校呈鄉(xiāng)描敞張熱趁灼縱筏故雛忘揣鋪衛(wèi)晶欲恐拯浚疑癡州補(bǔ)生辮陷絹?zhàn)蝹隳蜁癖∶⒈任滴g寢也疤準(zhǔn)徐悔環(huán)日粕僥哪蓄涅鼎付奉匙