江蘇自學考試名詞解釋復(fù)習資料

1、27350企業(yè)會計準則和制度江蘇省自學考試1.所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移的存貨，及時該存貨尚未運離企業(yè)，也不能視為企業(yè)的存貨2.資產(chǎn)負債表日，存貨應(yīng)按照成本和可變性凈值孰低計量3.資產(chǎn)負債表日，存貨發(fā)生減值的，按存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額計提存貨跌價準備4.個別計價法：也成為個別認定法、分批實際法，是以各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進批別和生產(chǎn)批別，分別按其購入或生產(chǎn)時所確定的單位成本作為計算各批發(fā)出存貨和期末存貨的成本，即按照每一種存貨的實際成本作為計算發(fā)出存貨和期末存貨的基礎(chǔ)5.先進先出法：是依據(jù)先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出這樣一種存貨實物流動假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進行計價，采用這種方法，先購入的存貨成本在

2、后購入存貨成本之前轉(zhuǎn)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本6.存貨可變現(xiàn)凈值：是指在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅金后的金額長期股權(quán)投資1.投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應(yīng)采用權(quán)益法核算2.對于同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金，轉(zhuǎn)讓費現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價的，在合并日，長期股權(quán)投資初始投資成本應(yīng)確定為合并方取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額3.對于同一控制下的企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并日，長期股權(quán)投資初始投資陳本應(yīng)確定為合并方取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份

3、額4.對于非同一控制下的企業(yè)合并，購買方以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，長期股權(quán)投資初始成本應(yīng)確定為實際支付的購買價款，包括和取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出5.對于非同一控制下的企業(yè)合并，購買方以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，長期股權(quán)投資初始成本應(yīng)確定為發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值6.對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，初始投資成本低于投資時應(yīng)享有的被投資可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)借記“長期股權(quán)投資”，貸記“營業(yè)外收入”7.對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，初始投資成本大于被投資時享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)該不調(diào)整已確認的初始投資成本8.取得長期股權(quán)投資

4、時，支付的價款中包含的，已宣告但尚未發(fā)生的現(xiàn)金股利，應(yīng)確認應(yīng)收股利9.同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，其初始成本和支付的現(xiàn)金，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔債務(wù)賬面價值之前的差異，應(yīng)當調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，應(yīng)調(diào)整留存收益10.長期股權(quán)投資：是指通過投資取得被投資單位的權(quán)益或凈資產(chǎn)所作的投資，這種投資是一種權(quán)益性投資，其目的是為了獲得被投資單位的控制權(quán)，或和其他一方對被投資單位實施共同控制，或?qū)嵤Ρ煌顿Y單位的重大影響，或為其他目的11.控制：是指有權(quán)決定一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營決策，并能據(jù)已從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益12.共同控制：是指按照合同約定對某項經(jīng)濟活動所共有的控制，僅在

5、和該項經(jīng)濟活動相關(guān)的重要財務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時存在13.重大影響：是指對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策具有參和決策的權(quán)利，但并不能夠控制或者和其他一起共同控制這些政策的制定14.同一控制下企業(yè)的合并：是指參和合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時性的企業(yè)合并15.企業(yè)合并是指將兩個或者兩個以上的單獨的企業(yè)合并成一個報告主體的交易或事項16.權(quán)益法：是指投資以初始投資成本計量后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益的份額的變動對投資的賬面價值進行調(diào)整的方法17.長期股權(quán)投資的后續(xù)計量方法成本法：投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)

6、投資投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資權(quán)益法：適用于投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資18.長期股權(quán)投資成本法后續(xù)計量1 長期股權(quán)投資按照初始投資成本計較，除非有追加或收回投資情況，否則不調(diào)整長期股權(quán)投資的成本2 被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，作為當期投資收益，但是需要注意的是，只有當被投資單位分配的股利在性質(zhì)上屬于接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤，投資方才能確認為投資收益，否則，獲得的利潤或現(xiàn)金股利應(yīng)作為初始投資成本的收回第五章：固定資產(chǎn)1. 以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物，屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)，不屬

7、于固定資產(chǎn)2. 企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金不得計入在建成本，應(yīng)確認為無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）3. 企業(yè)改變土地使用權(quán)用途，將其作為出租或增值目的時，應(yīng)當將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，而不是轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)4. 購置計算機硬件所附帶的未單獨計價的軟件，應(yīng)作為企業(yè)固定資產(chǎn)核算5. 如果購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定6. 關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命，預(yù)計凈殘值和折舊方法，和固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大變化的，應(yīng)當改變固定資產(chǎn)折舊方法7. 固定資產(chǎn)清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，應(yīng)計入

8、“營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失”8. 固定資產(chǎn)清理完成后，屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出-非常損失9.固定資產(chǎn)：是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的（2）使用壽命超過一個會計年度10.固定資產(chǎn)棄置費用：通常是指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔的環(huán)境保護和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出11.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出（1）固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等（2）固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足本固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價值，不滿足條件的固

9、定資產(chǎn)修理費用等，應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益12.固定資產(chǎn)的折舊方法年限平均法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法第七章：無形資產(chǎn)1.對于無形資產(chǎn)后續(xù)計量，現(xiàn)行會計準則規(guī)定使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當攤銷，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不予攤銷2.企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認為無形資產(chǎn)，但改變土地使用權(quán)用途，用于賺取租金或其資本增值的，應(yīng)當將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)3.除非其他會計準則另有規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)計入當期損益4.無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有的或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產(chǎn)5.無形資產(chǎn)滿足以下兩個條件時，才能加以確認1.和該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)2.該無形資產(chǎn)的成本能夠

10、可靠的計量6.企業(yè)在開發(fā)階段發(fā)生的支出確認為無形資產(chǎn)條件的（1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性（2）完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當證明其有用性（4）有足夠的技術(shù)，財務(wù)和其他資源支持，已完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)、并有能力使用或者出售該無形資產(chǎn)（5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠的計量第八章：非貨幣性資產(chǎn)交換1.支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價值的比例，或者收到的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價值的比例低于25%的，視為非貨幣性資產(chǎn)交換2.非貨幣性

11、資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當以換出資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，除非有確鑿證明表明換入資產(chǎn)的公允價值比換出的公允價值更加可靠3. 貨幣性資產(chǎn)是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金，銀行存款，應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等4.非貨幣性資產(chǎn)是指貨幣型資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，股權(quán)投資以及不準備持有至到期的債券投資等5.非貨幣性資產(chǎn)交貨是指交易雙方通過存貨，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進行的交換，該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)6.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)條件（1）

12、 換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面和換出資產(chǎn)顯著不同，這種情況下通常包括下列情形 未來現(xiàn)金流量的風險、金額相同，時間不同 未來現(xiàn)金流量的時間、金額相同，風險不同 未來現(xiàn)金流量的風險，時間相同，金額不同（2） 換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額和換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的7.非貨幣性資產(chǎn)交換有以下兩種計量基礎(chǔ)1. 以公允價值作為換入資產(chǎn)成本的計量基礎(chǔ)該基礎(chǔ)同時滿足該項交換具有商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)其公允價值能可靠計量兩個條件2. 以賬面價值作為換入資產(chǎn)成本的計量基礎(chǔ)8.非貨幣性資產(chǎn)交換時，換出資產(chǎn)賬面價值和公允價值的差額，應(yīng)分別處理1. 換出資

13、產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當作為銷售處理，以其公允價值確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本2. 換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值和賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或者支出3. 換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，換出資產(chǎn)公允價值和其賬面價值的差額，計入投資損益第九章：資產(chǎn)減值1.資產(chǎn)減值發(fā)生時，應(yīng)借記的會計賬戶是資產(chǎn)減值損失2.資產(chǎn)減值，涵蓋的主要是指企業(yè)的非流動資產(chǎn)的減值3.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額和資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定，如果資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額和資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需要

14、再估計另一項金額4.資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源5.資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價值6.資產(chǎn)的公允價值是指公平交易中的銷售協(xié)議價，或活躍市場中該資產(chǎn)的市場價格，或參照同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價格或者成果7.資產(chǎn)可收回金額是指資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額和資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者8.折現(xiàn)率：是指反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率，它是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率9.資產(chǎn)減值主要是指企業(yè)非流動資產(chǎn)的減值，具體包括以下資產(chǎn)的減值對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資采用成本模式進

15、行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)無形資產(chǎn)商譽探明是有天然氣礦區(qū)權(quán)和井及相關(guān)設(shè)施等10.存在下列跡象的，表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值資產(chǎn) 的市價當期大幅度的下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計的下跌企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟，技術(shù)或者法律等環(huán)節(jié)以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過失或者其實體已經(jīng)損壞11.資產(chǎn)組的認定（1）資產(chǎn)組是指企業(yè)可以認定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當基本上獨立于其他資產(chǎn)或

16、者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入（2）資產(chǎn)組的認定，應(yīng)當以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)，同事，在認定資產(chǎn)組時，應(yīng)當考慮企業(yè)管理層生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式，和對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式等第十三章：債務(wù)重組1. 債務(wù)重組：是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其和債務(wù)人達成的協(xié)議或法院的裁定作出讓步的事項2.債務(wù)重組的基本特征（1）債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難，是指因債務(wù)人出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或者經(jīng)營陷入困境等，導(dǎo)致其無法或者沒有能力按原定條件償還債務(wù)的情況（2）債權(quán)人作出讓步，是指債權(quán)人同意發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人現(xiàn)在或者將來以低于重組債務(wù)賬面價值的金額或者價值償還債務(wù)3.債

17、務(wù)重組的方式有以資產(chǎn)清償債務(wù)將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本修改其他債務(wù)條件4.債務(wù)重組時，非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值和其賬面價值的差額，應(yīng)當分別不同情況進行處理1.非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當按照銷售處理，以其公允價值確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本2.非現(xiàn)金為固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出3.非現(xiàn)金資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，其公允價值和賬面價值的差額，計入投資損益第十四章：或有事項1.或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果須有某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能確定的不確定事項2.或有事項的特征：由過去的交易或事項形成的、結(jié)果具有不確定性、由未來事項決定3.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，

18、同時該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負債的確認條件，應(yīng)當確認為預(yù)計負債4.預(yù)計負債是指因或有事項產(chǎn)生的符合負債確認條件的時間或金額不確定的現(xiàn)實義務(wù)5.和或有事項相關(guān)的義務(wù)同時滿足下列條件的，應(yīng)當確認為預(yù)計負債該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)該義務(wù)的金額能夠可靠的計量6.常見的或有事項包括未決訴訟或仲裁債務(wù)擔保產(chǎn)品質(zhì)量保證承諾虧損合同重組義務(wù)環(huán)境污染整治等第十五章：收入1.收入：是指企業(yè)在銷售商品，提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入2.銷售退回：是指企業(yè)售出的商品，由于質(zhì)量、品種不符合要求而發(fā)生的退貨3.提供該勞務(wù)交易的結(jié)果能否可靠估計的判

19、斷條件（1） 勞務(wù)總收入和總成本的金額能夠可靠的計量（2） 和交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)（3） 勞務(wù)的完工程度能夠可靠的確定4.現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)折扣，企業(yè)應(yīng)當按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除，企業(yè)應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓5.收入的特點（1）收入是企業(yè)日常經(jīng)營活動中形成的，而非偶發(fā)交易或者事項中產(chǎn)生的（2）收入可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或者負債的減少，或者兩者兼而有之（

20、3）收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加（4）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方或者客戶代收的款項6.銷售商品收入同時滿足以下條件的，才能予以確認企業(yè)已經(jīng)商品所有權(quán)上的風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方企業(yè)既沒有保留通常和所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已發(fā)售出的商品實施有效控制收入的金額能夠可靠的計量交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠的計量資產(chǎn)已經(jīng)或者將被現(xiàn)值，終止使用或者計劃提前處置企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)證明資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠遠低于（或者高于）預(yù)計金額等第十八章：借款費用1.借款費用中的專

21、門借款是指為構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項2.借款費用資本化：是指將每期發(fā)生的借款費用計入相關(guān)資產(chǎn)的成本3.在確定借款費用資本化金額時，和專門借款有關(guān)的利息收入應(yīng)沖減借款費用資本花的金額4.借款費用資本化（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)產(chǎn)生(2)借款費用已經(jīng)發(fā)生(3)為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者銷售狀態(tài)所必要的構(gòu)建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始5.借款費用的定義、內(nèi)容、應(yīng)予資本化的資產(chǎn)的范圍1. 借款費用是指企業(yè)因借款費用而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本2. 借款費用包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等3. 符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當長時間的構(gòu)建或者生產(chǎn)活動

22、才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)第十九章：所得稅1. 計算應(yīng)納稅所得額的依據(jù)是稅法規(guī)定2. 預(yù)計負債-產(chǎn)品質(zhì)量費賬面價值和計稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生差異3. 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)大于其賬面價值會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異4. 資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異5. 可抵扣暫時性差異會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)6. 應(yīng)納稅暫時性差異會產(chǎn)生遞延所得稅負債7.所得稅會計是研究如何對按照會計制度計算的稅前會計利潤和按照稅法計算的應(yīng)稅所得之間差異進行會計處理的會計理論和方法7.暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值和其計稅基礎(chǔ)之間的差額，為作為資產(chǎn)和負債的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅

23、基礎(chǔ)的，該計稅基礎(chǔ)和其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異按照暫時性差異對未來期間應(yīng)稅金額的影響，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異8.可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或者清償債務(wù)期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣的暫時性差異9.應(yīng)納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或者清償債務(wù)期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異10.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)：是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中扣除的金額11.負債的計稅基礎(chǔ)是指負債的賬面價值減去該負債在未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以抵扣的金額12.所得稅會計核算的一般程序（1）按

24、照相關(guān)會計準則的規(guī)定，確定資產(chǎn)負債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外的其他資產(chǎn)和負債項目的賬面價值（2）按照會計準則中對于資產(chǎn)和負債計稅基礎(chǔ)的方法，以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)，負債項目的計稅基礎(chǔ)（3）比較資產(chǎn)、負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，確認暫時性差異（4）按照稅法規(guī)定計算確定檔期應(yīng)納稅所得額，確認當期所得稅第二十章：外幣折算1. 企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，折算時應(yīng)當采用的匯率是交易發(fā)生日期即匯率2. 我國外幣資產(chǎn)負債表中，由于折算所產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示3. 企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要

25、經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化4. 企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，將所有項目折算為變更后的記賬本位幣應(yīng)當采用的匯率是變更當日的即期匯率5. 對于外幣貨幣性項目，資產(chǎn)負債表日或結(jié)算日，因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額作為財務(wù)費用處理，同時調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項目的記賬本位幣金額6. 外幣統(tǒng)帳制是指以某種貨幣為記賬本位幣的記賬方法，在這種方法下，應(yīng)將外幣業(yè)務(wù)涉及的非本位幣貨幣統(tǒng)賬折算成記賬本位幣加以反映7. 外幣分賬制是指在外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時直接用原幣記錄賬戶，而不需要折算成記賬本位幣8. 記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣9. 境外經(jīng)營企業(yè)是指在境外的子公司，合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)，在境內(nèi)的子公司，合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)，采用的記賬本位幣不同于企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營10. 匯兌差額是指對同樣數(shù)量的外幣金額采用不同的匯率折算為記賬本位幣金額所產(chǎn)生的差額第二十九章：會計政策變更，會計估計變更和差錯更正1. 當很難區(qū)分某種會計變更是屬于會計政策變更還是會計估計變更的情況下，通常將這種變更視為會計估計變更處理2. 會計政策變更時，會計處理方法的選擇應(yīng)遵循的原則是會計政策變更累計影響數(shù)可以合理確定時采用追溯調(diào)整法，不能合理確定時采用未來適用