單項選擇題(每題只有一個正確答案

1、一、 單項選擇題(每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)1、甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日市場匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2006年1月1日，該公司中國銀行貸款200萬美元用于生產(chǎn)擴(kuò)建，年利率為6%，每季末計提利息，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.21元人民幣，3月31日市場匯率為1美元=8.26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元=8.27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元=8.29元人民幣。甲公司于2006年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程物資款100萬美元，根據(jù)以上資料，可認(rèn)定該外幣借款

2、的匯兌差額在第二季度可資本化（ ）萬元人民幣。 答案/提問  A、6.40   B、6.09   C、7.20   D、6.60   ×  正確答案:B  解析:第二季度可資本化的匯兌差額=200×(8.29-8.26)+1×(8.29-8.26)+3×(8.29-8.27)=6.09（萬元）。注意這里從3月1日才能開始資本化，所以第一季度利息只有3月的1萬可以資本化，所以與本金一樣用8.26的匯率去計算。第二季度末

3、計提利息，采用當(dāng)月1日匯率，所以要用8.27去的匯率去計算。2、通過發(fā)行認(rèn)購權(quán)證直接送給流通股股東方式取得流通權(quán)的，認(rèn)購權(quán)證持有人行使認(rèn)購權(quán)向企業(yè)購買股份時，企業(yè)應(yīng)按照收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照行權(quán)價低于股票市場價格的差額，借記“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，按照減少股份部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值，貸記“長期股權(quán)投資”科目，按其差額，計入（ ） 答案/提問  A、應(yīng)付權(quán)證   B、投資收益   C、資本公積   D、股本   ×  正確答案:B3、甲上市公

4、司經(jīng)批準(zhǔn)于20×6年1月1日發(fā)行10年期、年利率10%、每年年底支付利息、面值總額為12000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券發(fā)行后共收到發(fā)行款項12600萬元（不考慮發(fā)行費用）。該債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票，每一面值1000元的債券可轉(zhuǎn)換每股面值1元的普通股40股。發(fā)行債券的當(dāng)日，乙公司購買了甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的40%。第7年1月1日，乙公司將所購債券全部轉(zhuǎn)換為股票，當(dāng)時甲公司股票的市價為每股60元。則甲公司因乙公司將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票所獲得的股本溢價收入是（ ）。 答案/提問  A、7488萬元   B、4608萬元  

5、60;C、758.4萬元   D、4704萬元   ×  正確答案:D  解析:資本公積=12000×40%+（600-600÷10×6）×40%-12000×40%÷25=4800+96-192=4704（萬元）。4、甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣交易的是（ ）。 答案/提問  A、以公允價值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價80萬元   B、以賬

6、面價值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價值為200萬元的一項專利權(quán)，并收到補(bǔ)價100萬元   C、以公允價值為320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價值為460萬元的短期股票投資，并支付補(bǔ)價140萬元   D、以賬面價值為420萬元、準(zhǔn)備持有至到期的長期債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設(shè)備，并收到補(bǔ)價30萬元   ×  正確答案:A  解析:由于“80÷（260+80）<25%”，所以正確答案應(yīng)為“選項A”。5、甲企業(yè)2000年12月購入管理用固定資產(chǎn)，

7、購置成本為5000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2004年年末，甲企業(yè)對該項管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為2400萬元。并假定2006年年末，該項固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元。甲企業(yè)對所得稅采用債務(wù)法核算，假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為33%；預(yù)計使用年限與預(yù)計凈殘值、折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項；甲企業(yè)在轉(zhuǎn)回時間性差異時有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵減時間性差異，2006年甲企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額為4000萬元。甲企業(yè)2006年應(yīng)交所得稅的金額為（ ）萬元。 答案/提問  A、1155  &

8、#160;B、1188   C、1221   D、1254   ×  正確答案:D  解析:2006年會計折舊小于稅收折舊產(chǎn)生應(yīng)納稅時間性差異=5000÷10-2400÷6=500-400=100（萬元）2006年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=固定資產(chǎn)原價-累計折舊-已計提的減值準(zhǔn)備=5000-（500×4+400×2）-600=1600（萬元）2006年末按不考慮減值因素情況下該項固定資產(chǎn)的賬面凈值=固定資產(chǎn)原價-不考慮減值因素情況下的累計折舊=5

9、000-500×6=2000（萬元）該項固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元，不考慮計提減值因素情況下的賬面凈值為2000萬元，按兩者孰低確定1700萬元為比較的基礎(chǔ)，即1700萬元與該固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額；2006年應(yīng)交所得稅=（會計利潤4000萬元-會計折舊小于稅收折舊產(chǎn)生應(yīng)納稅時間性差異100萬元-轉(zhuǎn)回該項固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額100萬元）×33%=3800×33%=1254（萬元）。6、天龍公司于2002年12月1日購入不需要安裝的設(shè)備一臺并投入使用。該設(shè)備入賬價值為800萬元，采用直線法計提折舊（稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊），折舊年限為5年（與稅

10、法規(guī)定一致），預(yù)計凈殘值為零（與稅法規(guī)定一致）。天龍公司從2005年1月起首次執(zhí)行新會計準(zhǔn)則和會計制度，決定某項設(shè)備的折舊方法改為雙倍余額遞減法。假設(shè)公司2003年適用所得稅稅率為15%，2004年為33%，所得稅采用遞延法核算，則該設(shè)備折舊方法變更的累積影響數(shù)為（ ）萬元。 答案/提問  A、-128.64   B、-157.44   C、-163.2   D、-192   ×  正確答案:B  解析:累計影響數(shù)計算表7、甲公司采用納稅影響會計

11、法核算所得稅，所得稅稅率為33%，每年的匯算清繳日為3月10日，董事會于2005年4月2日批準(zhǔn)報出2004年年報，2005年3月3日發(fā)現(xiàn)某專利在2004年未作分?jǐn)?，該專利?quán)于2002年1月1日購入，原價為120萬元，會計上按4年期攤銷，稅務(wù)上按6年期分?jǐn)?，則下列結(jié)論中正確的是（ ） 。 答案/提問  A、調(diào)減2004年“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”6.6萬元，并同步調(diào)減所得稅費用3.3萬元   B、調(diào)減2004年“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”6.6萬元，并同步調(diào)減所得稅費用6.6萬元   C、調(diào)增2004年“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”6.6萬元，并同步調(diào)減

12、所得稅費用6.6萬元   D、調(diào)減2004年“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”6.6萬元，并同步調(diào)減所得稅費用9.9萬元   ×  正確答案:D  解析:（1）由于該會計差錯是在匯算清繳后以前發(fā)現(xiàn)的，所以，應(yīng)調(diào)減應(yīng)稅所得口徑20萬元，由此調(diào)減“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”6.6萬元（20×33%），對應(yīng)調(diào)減“所得稅”6.6萬元；（2）因為企業(yè)采用納稅影響會計法核算所得稅，該會計差錯造成漏記了可抵減時間性差異10萬元（120÷4-120÷6），從而應(yīng)追記“遞延稅款”借項3.3萬元（10×

13、33%）；對應(yīng)調(diào)減“所得稅”3.3萬元；（3）因此，累計應(yīng)調(diào)減“所得稅”費用為9.90萬元8、甲公司擁有乙公司60%的股份，乙公司已納入甲公司合并會計報表的合并范圍。2005年度，甲公司向乙公司銷售商品200萬元。下列說法中，正確的是（ ）。 答案/提問  A、乙公司在個別會計報表中披露與甲公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系，但不需在個別會計報表中披露與甲公司的交易   B、甲公司在合并會計報表中既要披露與乙公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系，也要在合并會計報表中披露與乙公司的交易   C、甲公司在合并會計報表中披露與乙公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系，但不需在合并會計報表中披露與乙公

14、司的交易   D、甲公司不需在合并會計報表中披露與乙公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系，但應(yīng)在合并會計報表中披露與乙公司的交易   ×  正確答案:C  解析:甲公司和乙公司的關(guān)系屬于控制和被控制關(guān)系，在存在控制關(guān)系的情況下，企業(yè)應(yīng)在合并會計報表中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系，因此“選項D”不正確；因乙公司應(yīng)納入甲公司編制的合并會計報表，按規(guī)定，合并會計報表中不需披露包括在合并會計報表中的企業(yè)集團(tuán)成員之間的交易，因此，“選項B”不正確；乙公司是甲公司的子公司，乙公司除在個別會計報表中披露與甲公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系外，也應(yīng)在個別會計報表中披露與

15、甲公司的交易，因此“選項A”不正確。此題“選項C”正確。9、某股份有限公司在中期期末和年度終了時。按單項投資計提短期投資跌價準(zhǔn)備，在出售時同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準(zhǔn)備。2004年6月10日以每股22.5元的價格（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.6元）購進(jìn)某股票20萬股進(jìn)行短期投資。6月30日該股票價格下跌到每股18元；7月20日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利；8月20日以每股21元的價格將該股票全部出售。2004年該項股票投資發(fā)生的投資損失為（ ）萬元。 答案/提問  A、18   B、30   C、48   D、60 &#

16、160; ×  正確答案:A  解析:21-（22.5-0.6） ×20=-18（萬元）10、某股份公司2005年度實現(xiàn)利潤總額5000萬元，各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額為1620萬元，本年度共計有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備550萬元，沖銷某項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元。所得稅采用債務(wù)法核算，2005年起所得稅率為33%，而以前為15%。假定按稅法規(guī)定，計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除；2005年度除計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時間性差異外，無其他納稅調(diào)整事項；可抵減時間性差異轉(zhuǎn)回時有足夠的應(yīng)納稅所得額。則該公司2005年度發(fā)生的所

17、得稅費用為（ ）萬元。 答案/提問  A、1811.7   B、453.3   C、1358.4   D、1973.4   ×  正確答案:C  解析:應(yīng)交所得稅=（500+550-60）×33%=1811.7（萬元）；至2005年初累計產(chǎn)生可抵減時間性差異因稅率升高而調(diào)整的遞延稅款1620×（33%-15%）=291.6（萬元）（借方）；2005年產(chǎn)生的可抵減時間性差異對所得稅的影響數(shù)=（550-60）×33%=1

18、61.7（萬元）（借方）；因此2005年度發(fā)生的所得稅費用=1811.7-291.6-161.7=1358.4（萬元）。11、某建筑公司與客戶簽訂了一項總金額為650萬元的固定造價合同，工程已于2005年1月開工，預(yù)計2006年8月完工。最初預(yù)計總成本為540萬元，到2005年底，已發(fā)生成本378萬元，預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本252萬元。在2005年，已辦理結(jié)算的工程價款為380萬元，實際收到工程價款350萬元。該項建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，該公司采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定該項合同的完工程度。該公司在2005年度確認(rèn)的合同毛利為（ ）萬元。 答案/提問 

19、 A、-28   B、2   C、12   D、14   ×  正確答案:C  解析:完工程度=378÷（378+252）×100%=60%當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=650×60%-0=390（萬元）當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利=650-（378+252） ×60%-0=12（萬元）12、2004年12月31日，仁大公司庫存B材料的賬面價值（成本）為90萬元，市場購買價格總額為80萬元，假設(shè)不發(fā)生其他購買費用，由于B材料市場銷售價格

20、下降，市場上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格也發(fā)生下降，用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格總額由225萬元下降到202.50萬元，乙產(chǎn)品的成本為210萬元，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入120萬元，估計銷售費用及稅金為7.5萬元。2004年12月31日B材料的價格為（ ）萬元。 答案/提問  A、90   B、75   C、82.5   D、120   ×  正確答案:B  解析:材料可變現(xiàn)凈值=202.50-120-7.5=75（萬元）。13、為籌措研

21、發(fā)新藥品所需資金，2003年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品已于當(dāng)日發(fā)出，每箱銷售成本為10萬元（未計提跌價準(zhǔn)備）。同時，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2004年9月30日按每箱26萬元的價格購回全部B種藥品。甲公司2003年應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用為（ ）萬元。 答案/提問  A、100   B、60   C、0   D、160   &#

22、215;  正確答案:B  解析:甲公司2003年應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用=100×（26-20）÷10=60（萬元）14、某企業(yè)2001年6月20日購置一臺不需要安裝的甲設(shè)備投入企業(yè)管理部門使用，該設(shè)備入賬價值為370萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2001年12月31日和2002年12月31日分別對甲設(shè)備進(jìn)行檢查，確定甲設(shè)備的可收回金額分別為300萬元和160萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2002年度因使用甲設(shè)備而減少的當(dāng)年度的利潤總額為（ ）萬元。 答案/提問  A、88.8

23、  B、118.4   C、128   D、136   ×  正確答案:D  解析:（1）2001年計提折舊=370×2/5×6/12=74（萬元）2001年賬面凈值=370-74=296（萬元）2001年可收回金額=300（萬元）2001年計提減值準(zhǔn)備=0（2）2002年計提折舊=370×2/5×6/12+(370-370×2/5) ×2/5×6/12=118.4（萬元）2002年賬面凈值=37

24、0-74-118.4=177.6（萬元）2002年可收回金額=160（萬元）2002年計提減值準(zhǔn)備=177.6-160=17.6（萬元）（3）2002年度因使用甲設(shè)備而減少的當(dāng)年度的利潤總額=118.4+17.6=136（萬元）二、多項選擇題(每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)1、下列有關(guān)交易或事項表述中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的是（ ）。 答案/提問  A、按照我國會計制度規(guī)定，企業(yè)通過無償劃撥方式取得的土地使用權(quán)和有償

25、方式取得的土地使用權(quán)，都應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算   B、在編制比較會計報表時，對于比較會計報表期間的重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益和其他相關(guān)項目，視同該差錯在產(chǎn)生的當(dāng)期已經(jīng)更正；對于比較會計報表期間以前的重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整比較會計報表最早期間的期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整   C、在采用遞延法時，如果企業(yè)已知本期發(fā)生的時間性差異在今后轉(zhuǎn)回時的所得稅率，應(yīng)按照今后轉(zhuǎn)回時的所得稅率計算其對所得稅的影響金額，不按照當(dāng)期的所得稅率計算確認(rèn)遞延稅款金額   D、會計實務(wù)中，如果不易分清會計政策變更和會計估計變更，則

26、應(yīng)按會計估計變更進(jìn)行會計處理   E、當(dāng)某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，并且該項無形資產(chǎn)已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值時，應(yīng)當(dāng)將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益   ×  正確答案:BDE  解析:企業(yè)通過無償劃撥方式取得的土地使用權(quán)，不應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算；在采用遞延法時，如果企業(yè)已知本期發(fā)生的時間性差異在今后轉(zhuǎn)回時的所得稅率，也不按照今后轉(zhuǎn)回時的所得稅率計算其對所得稅的影響金額，仍然按照當(dāng)期的所得稅率計算確認(rèn)遞延稅款金額。2、下列關(guān)于上市公司中期會計報表的表述中，正確的有（ ）。 答案/提問

27、0; A、在報告中期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整相關(guān)比較會計期間的凈損益和相關(guān)項目   B、在報告中期發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利，在提供可比中期會計報表時應(yīng)相應(yīng)調(diào)整上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表項目   C、上年中期納入合并會計報表合并范圍的子公司中報告中期不再符合合并范圍的要求時，不應(yīng)將子公司納入合并范圍   D、在報告中期新增符合合并會計報表合并范圍的子公司，因無法提供可比中期合并會計報表，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍   E、在報告中期對會計報表項目及其分類進(jìn)行調(diào)整時，如無法對比較會計報表的有關(guān)項目金額

28、進(jìn)行重新分類，應(yīng)在中期會計報表附注中說明原因   ×  正確答案:ACE  解析:B選項不正確，在報告中期發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利，在提供可比中期會計報表時不需要調(diào)整上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表項目；在報告中期新增符合合并會計報表合并范圍的子公司，期末應(yīng)將該子公司納入合并范圍，D選項也是錯的。3、ABC公司是一家母子公司，在20×3年年末擁有該子公司（甲公司）60%的股份，且擁有其控制權(quán)，所以，ABC公司在20×0年年末將甲公司報表并入到了其合并會計報表中。20×4年1月15日，ABC公司將甲公司3

29、5%的股份有償轉(zhuǎn)讓給另外一家公司，通過此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓，ABC公司僅擁有甲公司25%的股份，而且失去了對該公司的控制權(quán)。ABC公司下列做法中正確的有（ ）。 答案/提問  A、甲公司不再符合ABC公司編制合并會計報表的合并范圍要求，ABC公司在編制20×4年度中期財務(wù)報告時，就不應(yīng)當(dāng)再將A公司會計報表納入其合并范圍   B、如果ABC公司只有這一家子公司，那么公司20×3年年度財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表，而在20×4年度各中期財務(wù)報告中只需要編制ABC公司（母公司）的個別會計報表   C、如果ABC公司只有

30、這一家子公司，盡管公司在上年度編制了合并會計報表，但是在本年度（包括各中期）卻不必編制合并會計報表   D、ABC公司應(yīng)編制20×4年第一季度的合并會計報表   E、ABC公司在編制20×年度中期財務(wù)報告時，應(yīng)當(dāng)再將甲公司會計報表納入其合并范圍   ×  正確答案:ABC  解析:甲公司不再符合ABC公司編制合并會計報表的合并范圍要求，ABC公司在編制20×4年度中期財務(wù)報告時，就不應(yīng)當(dāng)再將A公司會計報表納入其合并范圍。如果ABC公司只有這一家子公司，那么

31、公司20×3年年度財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表，而在20×4年度各中期財務(wù)報告中只需要編制ABC公司（母公司）的個別會計報表，無須再編制合并會計報表。4、下列各項借款費用中，屬于借款輔助費用的有（ ）。 答案/提問  A、借款承諾費   B、發(fā)行債券溢價攤銷   C、發(fā)行債券手續(xù)費   D、發(fā)行公司債券產(chǎn)生的折價   E、因外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額   ×  正確答案:AC  解析:借款承諾費和發(fā)行債券手續(xù)費

32、屬于借款輔助費用5、根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。 答案/提問  A、收到的出口退稅款   B、收到短期投資的現(xiàn)金股利   C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入   D、出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入   E、為其他單位提供代銷服務(wù)收到的款項   ×  正確答案:ADE  解析:收到短期投資的現(xiàn)金股利、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入應(yīng)作為投資活動的現(xiàn)金流入；其余項目應(yīng)作為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)

33、金流量。6、下列哪些商品期貨業(yè)務(wù)或商品期貨套期保值業(yè)務(wù)應(yīng)通過“期貨損益”科目核算（ ）。 答案/提問  A、商品期貨業(yè)務(wù)交易手續(xù)費   B、商品期貨業(yè)務(wù)企業(yè)交納的年會費   C、商品期貨業(yè)務(wù)對沖平倉時產(chǎn)生的盈虧   D、商品期貨套期保值業(yè)務(wù)套期保值合約及結(jié)算盈虧   E、商品期貨套期保值業(yè)務(wù)交易手續(xù)費   ×  正確答案:AC  解析:企業(yè)交納的年會費通過“管理費用”科目核算；商品期貨套期保值業(yè)務(wù)套期保值合約及結(jié)算盈虧商品、期

34、貨套期保值業(yè)務(wù)交易手續(xù)費均應(yīng)計“遞延套保損益”。7、按照我國合并會計報表暫行規(guī)定，下列外幣會計報表項目中可以采用合并報表決算日的市場匯率折算的有（ ）。 答案/提問  A、按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價的存貨   B、按賬面價值與可收回金額孰低法計價的無形資產(chǎn)   C、營業(yè)外支出   D、盈余公積   E、累計折舊   ×  正確答案:ABCE  解析:“營業(yè)外支出”項目既可以采用合并報表決算日的市場匯率折算，又可以采用平均市場匯

35、率折算；“盈余公積”項目采用發(fā)生時的市場匯率折算。8、下列交易的會計處理中，不符合會計制度規(guī)定的是（ ）。 答案/提問  A、在執(zhí)行企業(yè)會計制度對閑置設(shè)備補(bǔ)提折舊時，采用未來適用法，即直接將追提折舊計入當(dāng)期費用   B、在納稅影響會計法下，對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均作了可抵減時間性差異處理   C、甲公司以一批賬面成本80萬元的庫存商品對乙公司投資，該批商品的公允計稅價為100萬元，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%，乙公司將該批商品作為企業(yè)的原材料，雙方對此商品的協(xié)議價為95萬元，乙公司以107萬元計入“實收資本甲公司”  &#

36、160;D、母公司將一批商品出售給子公司，該商品的賬面成本為300萬元，售價為500萬元，增值稅稅率為17%，子公司當(dāng)年售出了其中的40%，母公司當(dāng)年末的“存貨”為10000萬元，乙公司當(dāng)年末的“存貨”為4000萬元，經(jīng)雙方合并后的“存貨”為13880萬元   ×  正確答案:ABC  解析:（1）因執(zhí)行企業(yè)會計制度而補(bǔ)提閑置設(shè)備折舊時，應(yīng)采用追溯調(diào)整法。（2）因稅務(wù)口徑承認(rèn)應(yīng)收款項5的壞賬準(zhǔn)備，所以不能將所有的減值準(zhǔn)備做可抵減時間性差異處理。（3）乙公司的賬務(wù)處理為：借：原材料95應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17貸：實收

37、資本甲公司112（4）抵銷分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入500貸：主營業(yè)務(wù)成本500借：主營業(yè)務(wù)成本120貸：存貨120所以，合并后的“存貨”=10000+4000-120=13880（萬元）9、甲公司為專門從事租賃業(yè)務(wù)的公司，于2004年1月1日采用經(jīng)營租賃方式向乙公司出租機(jī)器設(shè)備一臺，租期為4年，設(shè)備價值為400萬元，預(yù)計使用年限為10年。租賃合同規(guī)定：第一年免租金，第二年至第四年的租金分別為72萬元、68萬元、52萬元；第二年至第四年的租金于每年年初支付。2004年甲公司應(yīng)該此項租賃確認(rèn)錯誤的為（ ）。 答案/提問  A、免租期不作會計處理   B、取得

38、主營業(yè)務(wù)收入48萬元   C、取得營業(yè)外收入68萬元   D、沖減其他業(yè)務(wù)支出72萬元   ×  正確答案:ACD  解析:2002年甲公司應(yīng)就此項租賃確認(rèn)的租金費用=（72+68+52）/4=48（萬元）10、下列說法中正確的有（ ）。 答案/提問  A、上市公司與關(guān)聯(lián)方之間確認(rèn)為收入的事項，在確認(rèn)收入時，必須滿足收入的確認(rèn)條件，如果未滿足收入確認(rèn)條件的，則不應(yīng)確認(rèn)為任何收入   B、如果上市公司與關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)的，實際價格低于或等于所出售

39、資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移債權(quán)賬面價值的，仍按有關(guān)企業(yè)會計制度的規(guī)定進(jìn)行會計處理   C、收購未納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費礦產(chǎn)品的企業(yè)，收購時代扣代繳的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費計入存貨成本   D、企業(yè)采用實際利率法對應(yīng)付債券折價進(jìn)行攤銷時，應(yīng)付債券賬面價值逐期增加，應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費用也隨之逐期增加   E、企業(yè)應(yīng)定期復(fù)核固定資產(chǎn)的折舊方法，如果固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變，則應(yīng)改按新的折舊方法計提折舊，對于固定資產(chǎn)折舊方法的變更，作為會計估計變更處理   ×  正確答案:ABCDE  

40、;解析:以上選項均正確。11、甲股份有限公司在編制本年度財務(wù)會計報告時，對有關(guān)的或有事項進(jìn)行了檢查，包括：（1）正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件估計很可能勝訴并或獲得2000000元的賠償；（2）由于甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計很可能支付賠償金額1000000元；（3）甲公司為A公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金額5000000元，甲公司了解到A公司近期的財務(wù)狀況不佳，很可能無法支付將于次年5月20日到期的銀行借款3000000元。甲公司在本年度財務(wù)會計報告中，對上述或有事項的處理正確的有（ ）。 答案/提問  A、甲公司將訴訟過程中很可能獲得的2

41、000000元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在會計報表附注中作了披露   B、甲公司未將訴訟過程中很可能獲得的2000000元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在會計報表附注中作了披露   C、甲公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的1000000元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在會計報表附注中作了披露   D、甲公司將為A公司提供的、A公司很可能無法支付的3000000元擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在會計報表附注中作了披露   E、甲公司未將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的1000000元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，但在會計報表附注中作了披露   ×&

42、#160; 正確答案:BCD  解析:將或有事項確認(rèn)為資產(chǎn)的條件是，與或有事項有關(guān)的義務(wù)已經(jīng)確認(rèn)為負(fù)債，清償負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期第三方或其他方補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額只能在基本確定能收到時，作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)?；蛴匈Y產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時，應(yīng)在會計報表中披露。因此選項A不正確。12、下列項目中，應(yīng)通過“資本公積”科目核算的有（ ）。 答案/提問  A、債務(wù)轉(zhuǎn)資本時應(yīng)付債務(wù)的賬面價值與享有股份面值總額的差額   B、投資時初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額   C、用于對外投資的非現(xiàn)金

43、資產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額   D、被投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈而增加的所有者權(quán)益   E、轉(zhuǎn)為股本的可轉(zhuǎn)換公司債券的總額與股本面值總額之間的差額   ×  正確答案:ABDE  解析:以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資時，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值加上相關(guān)稅費作為股權(quán)的入賬價值，非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額不做處理。三、計算及會計處理題(需要計算的，應(yīng)列出計算過程；會計科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)1、黃山股份有限公司（以下簡

44、稱黃山公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2005年度與編制現(xiàn)金流量有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）部分賬戶年初、年末余額或本年發(fā)生額如下（金額單位：萬元）： （2）其他有關(guān)資料如下： “應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”中，本年進(jìn)項稅額為110萬元；銷項稅額為170萬元；繳納增值稅66萬元。 生產(chǎn)成本中包含工資及福利費80萬元；制造費用中包含工資及福利費12萬元、折舊費70萬元。 營業(yè)費用及管理費用中含工資及福利費40萬元、計提壞賬準(zhǔn)備15萬元、折舊費60萬元、房產(chǎn)稅和印花稅9萬元以及用現(xiàn)金支付的其他費用101萬元。 工資及福利費用中，無在建工程人員的工資及福利費。 本年支付所得稅45萬元；支付城

45、建稅4.62萬元，支付教育費附加1.98萬元。 本年出售股票取得價款115萬元，其中收回成本100萬元，取得投資收益15萬元；債券到期收回價款214萬元，其中收回本金200萬元，利息14萬元；對勝利公司投資分回現(xiàn)金股利28萬元。 營業(yè)外支出中包括出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失24萬元（出售固定資產(chǎn)的原價200萬元、細(xì)計折舊168萬元，支付的清理費用20萬元，收到的價款28萬元），捐贈支出10萬元。 本年購入不需安裝固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金120萬元，支付工程出包款90萬元。 本年購入股票145萬元，購入債券 38萬元，向丁公司投資支付現(xiàn)金50萬元。 本年借入短期借款400萬元，支付利息20萬元；借入長期借款

46、（工程借款）200萬元，支付長期借款利息12萬元，其中利息資本化金額5萬元，計入財務(wù)費用7萬元；歸還短期借款200萬元。除上述事項外，假定該公司未發(fā)生其他交易或事項。要求：根據(jù)上述資料，編制現(xiàn)金流量表部分項目。 答案/提問  正確答案:黃山股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表部分項目計算過程如下：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售收入+銷項稅額-應(yīng)收賬款增加額+收回以前年度核銷壞賬-應(yīng)收票據(jù)增加額+預(yù)收賬款增加額=1000+170-（360-300）+0-（75-80）+（75-60）=1130（萬元）（說明：如果應(yīng)收賬款用賬面余額，則不考慮計提的壞賬準(zhǔn)備；如果應(yīng)收賬款

47、采用報表金額，則應(yīng)考慮計提的壞賬準(zhǔn)備；兩者結(jié)果一致）（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項稅額+存貨增加額-應(yīng)付賬款增加額-應(yīng)付票據(jù)增加額+預(yù)付賬款增加額-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的工資及福利費-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費=700+110+（290-250）-（158-150）-（36-25）+（22-17）-（80+12）-70=674（萬元）（3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、營業(yè)費用中包含的工資及福利費-應(yīng)付工資增加額-應(yīng)付福利費增加額=（80+12+40）-（12-10）-（17-18）=132-2+1=131（萬元）（4）支付

48、的各項稅費=支付的增值稅+支付的營業(yè)稅、消費稅+支付的所得稅+支付的城建稅+支付的房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅、車船使用稅+支付的教育費附加等=66+0+45+4.62+9+1.98=126.6（萬元）（5）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)費用中扣除工資及福利費以外的用現(xiàn)金支付的部分+管理費用中扣除工資及福利費和稅金以外的用現(xiàn)金支付的部分=用現(xiàn)金支付的其他費用101（萬元）（6）收回投資收到的現(xiàn)金=出售股票取得價款115+收回債券本金200=315（萬元）（7）取得投資收益收到的現(xiàn)金=收回債券取得的利息14+從勝利公司取得的現(xiàn)金股利28=42（萬元）（8）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)

49、收回的現(xiàn)金凈額=出售固定資產(chǎn)收入28-支付清理費用20=8（萬元）（9）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=購入固定資產(chǎn)120+支付工程款90=210（萬元）（10）投資支付的現(xiàn)金=購入股票145+購入債券38+其他投資50=233（萬元）（11）借款收到的現(xiàn)金=取得短期借款400+取得長期借款200=600（萬元）（12）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金=歸還短期借款200萬元（13）分配股利、利潤和償付利息支付和現(xiàn)金=支付短期借款利息20+支付長期借款利息12=32（萬元）（說明：所有支付的利息都計入本項目，不論用途）2、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適

50、用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。甲公司采用實際成本對發(fā)出材料進(jìn)行日常核算。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。甲公司2004年和2005年發(fā)生如下交易或事項：（1）2004年11月10日，甲公司購入一批A材料，增值稅專用發(fā)票上注明該批A材料的價款為50萬元（不含增值稅額）、增值稅進(jìn)項稅額為8.5萬元。甲公司以銀行存款支付A材料的貨款，另支付運雜費及途中保險費1.2萬元（其中包括運雜費中可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額0.07萬元）。A材料專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。（2）由于市場供需發(fā)生變化，甲公司決定停止生產(chǎn)B產(chǎn)品。2004年12月31日，按市場價格計算的該批A材

51、料的價值為50萬元（不含增值稅）。銷售該批A材料預(yù)計發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費為4.5萬元。該批A材料在12月31日仍全部保存在倉庫中。（3）按購貨合同規(guī)定，甲公司應(yīng)于2005年4月2日前付清所欠丁公司的購貨款58.5萬元（含增值稅）。甲公司因現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，無法支付到期款項，經(jīng)雙方協(xié)商于2005年4月5日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議的主要內(nèi)容如下：甲公司以上述該批A材料抵償所欠丁公司的全部債務(wù)；如果甲公司2005年16月實現(xiàn)的利潤總額超過100萬元，則應(yīng)于2005年7月20日另向丁公司支付10萬元現(xiàn)金。丁公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。丁公司未對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備；接受的

52、A材料作為原材料核算。（4）2005年4月6日，甲公司將該批A材料運抵丁公司，雙方已辦妥該債務(wù)重組的相關(guān)手續(xù)。上述該批A材料的銷售價格和計稅價格均為45萬元（不含增值稅額）。在此次債務(wù)重組之前甲公司尚未領(lǐng)用該批A材料。（5）甲公司2005年16月實現(xiàn)的利潤總額為95萬元。假定在本題核算時，甲公司和丁公司均不考慮增值稅以外的其他稅費。要求：（1）編制甲公司購買A材料相關(guān)的會計分錄。（2）計算甲公司2004年12月31日A材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。 （3）分別編制甲公司、丁公司在債務(wù)重組日及其后與該債務(wù)重組相關(guān)的會計分錄。 答案/提問  正確答案:（1）借

53、：原材料51.13應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）8.57貸：銀行存款59.70（2）2004年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額=51.13-（50-4.5）=5.63（萬元）借：管理費用計提的存貨跌價準(zhǔn)備5.63貸：存貨跌價準(zhǔn)備5.63（3）甲公司會計處理分錄：借：應(yīng)付賬款乙公司58.50存貨跌價準(zhǔn)備5.63營業(yè)外支出4.65貸：原材料51.13應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7.65應(yīng)付賬款債務(wù)重組10.00借：應(yīng)付賬款債務(wù)重組10.00貸：營業(yè)外收入4.65資本公積其他資本公積5.35乙公司會計處理分錄：借：原材料50.85應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）7.65貸：應(yīng)收賬款甲公司58.5

54、0四、綜合題(需要計算的，應(yīng)列出計算過程；會計科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)1、新楚股份有限公司（上市公司，下稱新楚公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，所得稅采用債務(wù)法核算，所得稅匯算清繳日為3月20日（以元為單位，保留小數(shù)點之后兩位）。 2005年11月末新楚公司資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表見下表： 2005年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（資料中未提及業(yè)務(wù)不做處理）：（1）1月銷售產(chǎn)品1000000元（如無特別說明，均指不含稅收入，下同），規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（2/10，1/20，n/30）（按含稅收入折扣），本批產(chǎn)

55、品的成本為800000元。貨款已于12日收到。（2）3日接受某公司委托代銷商品500件，合同規(guī)定企業(yè)自行確定售價，待售出后按每件8000元結(jié)算。新楚公司至20日以每件10000元售出上述委托代銷商品，款項已存銀行。向委托方開出代銷清單后，收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為4000000元，增值稅680000元，代銷款尚未支付。（3）5日用銀行存款1560000元購入股票150000股，不準(zhǔn)備長期持有，其中每股買價10元，支付相關(guān)的稅費15000元，代墊已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利45000地。25日，收回了已宣告的股利45000元。12月29日每股收盤價為8.7元。30日和31日

56、股市周末休市。（4）“長期債權(quán)投資債券投資（國庫券）”所屬的明細(xì)賬“面值”和“應(yīng)計利息”的年初余額分別為200000元和40000元，反映的是三年前按面值購入的年利率為10%，到期一次還本付息的國庫券200000元。該債券于10日到期，本息合計260000元已存銀行。（5）上月購進(jìn)的一臺管理用設(shè)備原價7800000元，預(yù)計凈殘值率3%，預(yù)計使用年限8年。企業(yè)按年數(shù)總和法計提折舊，但稅法規(guī)定，應(yīng)按直線法計提折舊。（6）新楚公司二年前銷售給甲公司的一批貨物，應(yīng)收賬款共計3800000元，一直未能收回。20日雙方協(xié)商解決辦法，按照協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)用銀行存款歸還300000元，用股票50000股按市價

57、每股20元作價，歸還1000000元，（新楚公司接到股票后，不準(zhǔn)備長期持有），剩余債務(wù)部分以一塊土地歸還。土地在甲企業(yè)的原賬面價值是1800000地。新楚公司已對此債權(quán)提取了600000元的壞賬準(zhǔn)備。雙方在年底前已辦妥了資產(chǎn)的各種交接手續(xù)，解除了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。（7）29日，以上述土地使用權(quán)（公允價值和計稅價格均為2000000元），換入了二輛汽車（其中汽車1公允價值為320000元，汽車2公允價值為550000元）和一批庫存商品（公允價值為1000000元），收到庫存商品的同時，收到增值稅專用發(fā)票，注明稅款為170000元。其中，新楚公司還收到了補(bǔ)價（銀行存款）130000元。在換出土地時，按

58、5%的稅率提取了營業(yè)稅。（8）30日新楚公司遭到乙公司的起訴，乙公司在起訴中稱，該公司從新楚公司所定制的一個特殊設(shè)備，投入使用后，因設(shè)備出現(xiàn)嚴(yán)重質(zhì)量問題，不斷出現(xiàn)停工，已造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失，要求賠償3000000元。新楚公司在工程師、律師商討后認(rèn)為，乙公司的指控基本事實存在，本訴訟勝訴的可能性僅為20%，估計賠償金額在20000002300000元之間。同時注意到，因該設(shè)備已投保險公司的產(chǎn)品質(zhì)量險，可以基本確定獲得500000元的保險補(bǔ)償。（假設(shè)此損失可在稅前扣除）。（9）“長期股權(quán)投資C企業(yè)（投資成本）”年初余額5000000元，反映的是上年末對C企業(yè)的投資，該投資使新楚公司擁有C企業(yè)40%的

59、股份；9月1日，新楚公司再次投資3000000元，擁有C公司20%的股份，使新楚公司擁有的股份達(dá)到60%，在本資投資中，產(chǎn)生了股權(quán)投資差額250000元，（假設(shè)股權(quán)投資差額按10年攤銷，每年在年末時進(jìn)行攤銷）。C企業(yè)本年度虧損1200000元（假設(shè)虧損為全年均勻發(fā)生）。（根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人對外投資的成本不得折舊或攤銷，但可以在轉(zhuǎn)讓、處置有關(guān)投資資產(chǎn)時，從取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中減除，據(jù)以計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失）。（10）31日結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，計算本年應(yīng)交所得稅，對所得稅按債務(wù)法進(jìn)行核算。并將本年實現(xiàn)的凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤。（在計算所得稅費用時，假設(shè)計提的各種準(zhǔn)備和股權(quán)投資損失均為時間性差異。并假定

60、111月無納稅調(diào)整事項，也未計提所得稅費用）。新楚公司2005年的年度會計報表在2006年4月30日經(jīng)董事會批準(zhǔn)報出。在2006年14月新楚公司發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)事項：（1）1月18日法院宣判，鑒于新楚公司生產(chǎn)的設(shè)備存在質(zhì)量問題給乙公司造成損失，要求新楚公司賠償乙公司2500000元。法院宣判后，二公司均表示不再上訴，新楚公司已于1月25日將賠款2500000元支付給乙公司。同時保險公司根據(jù)法院認(rèn)定的事實，支付給了新楚公司保險賠款800000元。（2）2月15日董事會對2005年實現(xiàn)的凈利潤作出了利潤分配方案：按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金，按20%向投資者分配現(xiàn)金股利，按

61、30%向投資者分配股票股利。（3）3月1日新楚公司在年度報表審計時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)2005年8月購入的一臺管理用設(shè)備成本560000元，當(dāng)時企業(yè)考慮到利潤較大，故一次性計入管理費用，作為費用性支出。注冊會計師指出，根據(jù)規(guī)定應(yīng)作為固定資產(chǎn)入賬，并采用直線法按5年計提折舊，通常凈殘值為3%。企業(yè)接受注冊會計師的建議，已對這一重大差錯進(jìn)行了更正。要求：（1）對新楚公司2005年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理；（2）編制新楚公司2005年利潤及利潤分配表和資產(chǎn)負(fù)債表（填入調(diào)整前欄目）；（3）對新楚公司2006年14月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理；（4）重編新楚公司2005年會計報表（填入調(diào)整后欄目）。

62、 答案/提問  正確答案:（1）對2005年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出財務(wù)處理1日銷售商品時：借：應(yīng)收賬款1170000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170000借：主營業(yè)務(wù)成本800000貸：庫存商品80000012月收到貨款時：借：銀行存款1158300財務(wù)費用11700（1170000×1%）貸：應(yīng)收賬款1170000（按規(guī)定，現(xiàn)金折扣應(yīng)采用總價法核算。在1120天之間付款，按1%折扣）3月接受委托銷售時：借：受托代銷商品4000000貸：代銷商品款4000000（500×800）實現(xiàn)對外銷售時：借：銀行存款585000

63、0貸：主營業(yè)務(wù)收入5000000（500×10000）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850000借：主營業(yè)務(wù)成本4000000貸：受托代銷商品4000000開出代銷清單，收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票：借：代銷商品款4000000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）680000貸：應(yīng)付賬款46800005日購入股票時：借：短期投資股票投資1515000應(yīng)收股利45000貸：銀行存款156000025日收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款45000貸：應(yīng)收股利4500031日會計期末按規(guī)定計提跌價準(zhǔn)備借：投資收益210000貸：短期投資跌價準(zhǔn)備210000（注：期末市價為150000×8.

64、17=1305000（元），賬面成本為1515000元，應(yīng)計提210000元跌價準(zhǔn)備）10日長期債權(quán)投資國庫券到期，收回本息時借：銀行存款260000貸：長期債權(quán)投資債券投資（國庫券）（面值）200000長期股權(quán)投資債券投資（國庫券）（應(yīng)計利息）40000投資收益20000計提折舊：按年數(shù)總和法，第一年每月應(yīng)計提的折舊額=（780000×97%）×8/36/12=140111.11（元）借：管理費用140111.11貨：累計折舊140111.11（注：稅收按直線法每月折舊額為（780000×97%）/（8×12）=78812.50（元），發(fā)生的可抵減時間性差異為61298.61（元）此項業(yè)務(wù)屬于債務(wù)重組，在債務(wù)重組日，新楚公司賬務(wù)處理如下：借：銀行存款