某保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)核算辦法

1、公司制度匯編（財(cái)務(wù)部）某保險(xiǎn)股份有限公司會(huì)計(jì)核算辦法目錄第一章總則第二章會(huì)計(jì)核算規(guī)定第三章會(huì)計(jì)核算體系第四章基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算第五章會(huì)計(jì)科目說明第六章會(huì)計(jì)報(bào)表編制第七章會(huì)計(jì)檔案管理第八章有價(jià)單證及重要空白憑證的管理第九章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第十章附則3弟一早第一條為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法、中華人民共和國保險(xiǎn)法、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī),結(jié)合某保險(xiǎn)股份有限公司的實(shí)際情況，制定本制度。第二條各級(jí)公司必須嚴(yán)格認(rèn)真貫徹執(zhí)行本制度。第三條會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)（一）組織會(huì)計(jì)核算，如實(shí)、全面、客觀、及

2、時(shí)地反映本公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（二）實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，保障資金和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)本公司信譽(yù)和權(quán)益。（三）開展會(huì)計(jì)檢查與輔導(dǎo)，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量與效率，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。（四）進(jìn)行會(huì)計(jì)分析和預(yù)測(cè)，為經(jīng)營決策提供信息。（五）開展責(zé)任會(huì)計(jì)，對(duì)本公司經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算和控制，對(duì)經(jīng)營成果進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。第四條各級(jí)公司應(yīng)建立、健全崗位責(zé)任制和績效考核制，明確每一會(huì)計(jì)崗位的工作范圍、職責(zé)和權(quán)利。公司經(jīng)理要領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)人員和其他人員共同遵守中華人民共和國會(huì)計(jì)法以及本制度，保障會(huì)計(jì)人員依法、按制度行使職權(quán)。第二章會(huì)計(jì)核算規(guī)定第一節(jié)基本規(guī)定第五條會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。年度終了，如遇節(jié)假日，仍以十二月三

3、十一日為決算日。第六條會(huì)計(jì)核算采用借貸記賬法。資產(chǎn)的增加、負(fù)債及所有者權(quán)益的減少、費(fèi)用及損失的發(fā)生記入借方；資產(chǎn)的減少、負(fù)債及所有者權(quán)益的增加、收益的發(fā)生記入貸方。第七條會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡債權(quán)、債務(wù)關(guān)系一經(jīng)發(fā)生，不論有無實(shí)際收付行為，均應(yīng)記賬；屬于本期的損益均應(yīng)在本期內(nèi)列賬，以正確反映本公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。第八條外幣核算采用統(tǒng)賬制，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額，按發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合為人民幣記賬。月份終了，各種外幣賬戶（包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債券和債務(wù)）的外幣月末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣之間的差額，作為匯兌損

4、血0第九條會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。第十條會(huì)計(jì)核算的各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)建立嚴(yán)格的復(fù)核制度，經(jīng)過復(fù)核而未能發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)一般由復(fù)核人員負(fù)主要責(zé)任。第十一條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。第十二條本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算辦法與有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照本制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算納稅。第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿第十三條會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是辦理收款、付款和記賬的依據(jù)，也是核對(duì)賬務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證包

5、括原始憑證和記賬憑證。（一）原始憑證原始憑證，是在經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制、用以表明某項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，并明確有關(guān)經(jīng)營責(zé)任的書面證明。原始憑證按其來源不同可分為外來原始憑證和內(nèi)部原始憑證。外來原始憑證：經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)從外部主體取得的憑證。如現(xiàn)金繳款單、發(fā)票等。內(nèi)部原始憑證：經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)由本公司內(nèi)部相關(guān)部門或個(gè)人填制的憑證。如支票存根、工資單等。1、各級(jí)機(jī)構(gòu)辦理規(guī)定的事項(xiàng)，必須取得或者填制原始憑證，并及時(shí)送交財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門。2、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單公司制度匯編(財(cái)務(wù)部)位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章

6、；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。3、原始憑證的填制必須符合下列要求：真實(shí)可靠，手續(xù)完備；內(nèi)容完整，書寫清楚；妥善保管，及時(shí)流轉(zhuǎn)；數(shù)字和文字的書寫要規(guī)范。4、各種原始憑證，除由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門審核以外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門要從以下兩方面進(jìn)行審核：(1)審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性。(2)審查原始憑證記載的內(nèi)容是否符合規(guī)定的要求。(二)記賬憑證記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，直接作為記賬依據(jù)的憑證。1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。2、記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附

7、原始憑證張數(shù)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人、審核人員、制單人員和記賬人員的簽名或者蓋章。3、記賬憑證的填制要求：(1)按照統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目正確編制會(huì)計(jì)分錄，不得任意簡(jiǎn)化或變動(dòng)會(huì)計(jì)科目名稱；應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶應(yīng)保持清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系，有關(guān)二級(jí)科目或明細(xì)科目要填寫齊全。(2)記賬憑證的摘要應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)明扼要，正確表達(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。(3)記賬憑證除期末結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的可以不附原始憑證外，應(yīng)附有原始憑證并注明張數(shù)。(4)記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)，不得有漏號(hào)、錯(cuò)號(hào)或重號(hào)。(5)憑證填制完畢，應(yīng)加計(jì)合計(jì)數(shù)并檢查借貸雙方的金額是否平衡。(6)填制會(huì)計(jì)憑證的字跡必須清晰、工整，發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)重新填制。4、記賬憑證的審核。(1)各級(jí)

8、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)指定專人擔(dān)任憑證填制和憑證審核崗位，記帳憑證必須有專人審核，憑證填制和憑證審核由不同的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)。(2)審核記賬憑證是否附有原始憑證，內(nèi)容是否相符，金額是否相等，對(duì)某些需要單獨(dú)保管的原始憑證和文件是否在憑證上予以說明。(3)憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目是否準(zhǔn)確，金額是否相符，對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰，一級(jí)、二級(jí)科目和明細(xì)科目是否齊全。(4)憑證中所需填寫的各個(gè)項(xiàng)目是否齊全，有關(guān)人員是否已簽名或蓋章，如有錯(cuò)誤是否已按規(guī)定更正。(5)憑證上所記事項(xiàng)是否符合法律和制度的規(guī)定。在審核過程中，如果發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)查明原因，按規(guī)定及時(shí)處理和更正。只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。對(duì)于機(jī)

9、制記賬憑證，要認(rèn)真審核,做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人印章或者簽字。5、會(huì)計(jì)憑證的整理裝訂及保管會(huì)計(jì)憑證設(shè)專人按固定順序進(jìn)行整理。裝訂會(huì)計(jì)憑證時(shí)。應(yīng)另加封面、封底。封面上寫明日期、編號(hào)、冊(cè)數(shù)等。會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)后，應(yīng)在裝訂處用紙條加封，由裝訂人員在騎縫處簽名或蓋章。裝訂后的會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)登記入庫保管。第十四條會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿用來序時(shí)、分類地記錄和反映本公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(一)會(huì)計(jì)賬簿包括總賬和明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿等?？傎~用以總括反映各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)引起的資金、財(cái)產(chǎn)和損益的增減變化情況。明細(xì)賬是提供有關(guān)明細(xì)核算資

10、料的賬簿，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，當(dāng)天必須結(jié)算出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，與庫存現(xiàn)金銀行對(duì)賬信息核對(duì)無誤。(二)賬務(wù)核對(duì)各單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。1 、賬證核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。2 、賬賬核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)，總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資

11、明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。3 、賬實(shí)核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金5公司制度匯編（財(cái)務(wù)部）日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)；各種財(cái)物明細(xì)賬賬面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。（三）賬簿裝訂和保管年度結(jié)賬后，必須更換新賬。會(huì)計(jì)人員須將各種活頁賬簿連同“賬簿和經(jīng)管人員一覽表”裝訂成冊(cè)，加上封面，統(tǒng)一編號(hào)，與各種訂本式賬簿一起歸檔保管。計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽字或者蓋章。財(cái)務(wù)

12、會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)定期備份，存儲(chǔ)在磁盤等存儲(chǔ)介質(zhì)上妥善保存。第三節(jié)錯(cuò)賬沖正第十五條當(dāng)前會(huì)計(jì)期間的差錯(cuò)更正（一）已憑證保持未登模擬賬差錯(cuò)更正會(huì)計(jì)憑證錯(cuò)誤，應(yīng)由原會(huì)計(jì)憑證錄入人員先刪除已錄入的錯(cuò)誤入賬憑證，再另制正確會(huì)計(jì)憑證，并及時(shí)錄入計(jì)算機(jī)。（二）已登模擬帳未登正式賬差錯(cuò)更正總帳會(huì)計(jì)人員查詢憑證號(hào)碼，在原錯(cuò)誤憑證上作相應(yīng)修改錄入，生成正確會(huì)計(jì)憑證。（三）已登正式帳差錯(cuò)更正總帳會(huì)計(jì)人員先反方?jīng)_銷原入賬記錄，再另制正確會(huì)計(jì)憑證，正確錄入。第十六條以前會(huì)計(jì)期間的差錯(cuò)更正（一）總帳會(huì)計(jì)人員先反方?jīng)_銷原入賬記錄，再另制正確會(huì)計(jì)憑證，正確錄入。（二）錯(cuò)賬沖正必須留有更改痕跡，原會(huì)計(jì)憑證作為正確會(huì)計(jì)憑證的

13、附件，以供監(jiān)督部門審核備查。三、因管理需要仍需保留手工賬簿的公司，發(fā)生差錯(cuò)時(shí)、應(yīng)按財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的有關(guān)規(guī)定處理。第四節(jié)年度決算第十七條年度決算是對(duì)全年經(jīng)營活動(dòng)的全面總結(jié)，是評(píng)價(jià)各級(jí)公司經(jīng)營業(yè)績、改進(jìn)經(jīng)營管理的重要手段。各公司應(yīng)在經(jīng)理室領(lǐng)導(dǎo)下，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門為主，各有關(guān)部門參與，分工協(xié)作，全面完成決算工作任務(wù)。第十八條決算前的準(zhǔn)備工作（一）盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)1 、對(duì)本、外幣現(xiàn)鈔、有價(jià)單證以及重要空白憑證等進(jìn)行分類盤點(diǎn)，并將實(shí)際庫存數(shù)與各有關(guān)科目的余額核對(duì)相符。2 、對(duì)業(yè)務(wù)中收取的抵押物、質(zhì)物和抵債財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面清理，并進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。3 、對(duì)有價(jià)證券、契據(jù)以及信托資產(chǎn)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。4 、清查其他財(cái)產(chǎn)。

14、對(duì)房屋、器具設(shè)備、車輛、電子設(shè)備以及各項(xiàng)庫存物資進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，列具盤點(diǎn)清單，并與有關(guān)賬簿記錄一一核對(duì)。對(duì)尚未入賬的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)在年度決算日之前按規(guī)定手續(xù)補(bǔ)辦登記入賬，以保證賬、卡、實(shí)相符。（二）清理資金1 、對(duì)各類資產(chǎn)，平日加強(qiáng)管理，到期及時(shí)收回。對(duì)逾期未交割的交易或逾期未轉(zhuǎn)銷的保證款項(xiàng)，均應(yīng)在決算前核實(shí)及轉(zhuǎn)銷。2 、對(duì)暫收、暫付款項(xiàng)等過渡性資金，應(yīng)逐筆分析原因，及時(shí)核銷掛賬款項(xiàng)。（三）核對(duì)賬務(wù)1 、核對(duì)各科目明細(xì)賬戶余額合計(jì)數(shù)，是否與該科目總賬余額相等。2 、檢查會(huì)計(jì)科目和編號(hào)的使用范圍、核算內(nèi)容是否符合總公司規(guī)定。3 、核對(duì)公司內(nèi)部賬與外部客戶賬。4 、核對(duì)往來賬務(wù)，及時(shí)處理未達(dá)賬。第十九

15、條辦理決算工作（一）決算日營業(yè)終了，應(yīng)軋平當(dāng)日賬務(wù)，各科目總賬應(yīng)與所屬各明細(xì)賬戶余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。（二）按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，計(jì)提各類生息資產(chǎn)的應(yīng)收利息和各類付息負(fù)債的應(yīng)付利息。（三）按照財(cái)政部、保監(jiān)會(huì)規(guī)定的方法，計(jì)提各項(xiàng)準(zhǔn)備金、判斷計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，攤銷無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。（四）攤銷證券的折價(jià)和溢價(jià)；經(jīng)營證券按成本與市價(jià)孰低法估價(jià)，發(fā)生的虧損計(jì)入當(dāng)年損益。（五）計(jì)提應(yīng)交未交的各項(xiàng)稅款，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金”備付。（六）按規(guī)定計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)外匯資金業(yè)務(wù)損益。（七）結(jié)轉(zhuǎn)損益。將各損益賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)出本年損益，通過并表方法，得出本年凈損益。（九）編制決算報(bào)表按本制度第六章”

16、會(huì)計(jì)報(bào)表及編制說明”中規(guī)定的年報(bào)報(bào)表種類及要求編制并報(bào)送決算報(bào)表。決算報(bào)表的編制應(yīng)貫徹“真實(shí)性”、“全面性”、“明晰性”和“及時(shí)性”原則,做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說明清楚、報(bào)表齊全、印鑒齊備、編報(bào)及時(shí)。（十）撰寫決算說明書決算說明書的主要內(nèi)容是：1 、決算前的準(zhǔn)備工作，著重說明賬務(wù)核對(duì)和財(cái)產(chǎn)清理中發(fā)現(xiàn)的問題和解決辦法。2 、資產(chǎn)負(fù)債變化分析、執(zhí)行政策與完成計(jì)劃情況，以及業(yè)務(wù)經(jīng)營成果。3 、收益成本的形成和分析。4 、財(cái)務(wù)管理情況。5 、應(yīng)說明的其他問題，如會(huì)計(jì)工作質(zhì)量等。6 、本年辦理決算的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。第三章會(huì)計(jì)核算體系第二十條某保險(xiǎn)股份有限公司的會(huì)計(jì)核算，實(shí)行“分級(jí)核算、集中管理”的核算體系。

17、分級(jí)核算是指各級(jí)獨(dú)立會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)均集中在總公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中心進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理，分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門通過網(wǎng)絡(luò)終端錄入、查詢、打印本機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)信息。集中管理是指某保險(xiǎn)股份有限公司實(shí)行一級(jí)法人制，由總公司統(tǒng)一制定全公司的會(huì)計(jì)制度，編報(bào)匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。第二十一條會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理（一）本公司在總公司設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)處理中心，實(shí)行數(shù)據(jù)集中處理，有利于各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的匯總，減少中間環(huán)節(jié)，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。（二）總公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)有關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入。（三）各級(jí)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)其他會(huì)計(jì)憑證的編制錄入。（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)處理中心會(huì)計(jì)信息通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)下傳至分支機(jī)構(gòu)終端，分支機(jī)構(gòu)可通過終端查詢和打印本公

18、司會(huì)計(jì)信息。第二十二條內(nèi)部資金往來（一）各分公司的營運(yùn)資金由總公司統(tǒng)一撥付。（二）各分公司只能同總公司發(fā)生資金往來，總公司逐筆編制內(nèi)部往來憑證并錄入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)處理中心。第四章基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算第二十三條保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算分類及損益結(jié)算辦法（一）公司應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按險(xiǎn)種進(jìn)行分類核算。（二）按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益，即實(shí)行一年期結(jié)算損益。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)收支,不分業(yè)務(wù)年度，均按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)為當(dāng)期的收入、費(fèi)用、賠款及給付、準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差，并準(zhǔn)確確認(rèn)當(dāng)期損益。第二十四條保費(fèi)收入的確認(rèn)和計(jì)量（一）保費(fèi)收入，應(yīng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：1、保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任；2、與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；

19、3、與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。（二）保費(fèi)收入按保險(xiǎn)合同規(guī)定應(yīng)向投保人收取的金額確定。（三）保費(fèi)收入確認(rèn)的具體要求：短期性人身意外傷害保險(xiǎn)及健康保險(xiǎn)以保單生效、且實(shí)際收到保費(fèi)時(shí)確認(rèn)保費(fèi)收入。由于長期性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特殊規(guī)律，在會(huì)計(jì)核算中以核保通過后實(shí)際收到且屬于約定金額范圍的保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)確認(rèn)保費(fèi)收入。年終會(huì)計(jì)決算時(shí)應(yīng)將平時(shí)核算的保費(fèi)收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。1、應(yīng)收保費(fèi)的處理。對(duì)于分期繳費(fèi)的壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)，保單寬限內(nèi)欠繳的保險(xiǎn)費(fèi),在會(huì)計(jì)核算中不作應(yīng)收保費(fèi)處理。年度會(huì)計(jì)決算時(shí)，由精算部門在責(zé)任準(zhǔn)備金中予以調(diào)整。2、未到期保費(fèi)的處理。對(duì)于分期繳費(fèi)的壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)，未到收款期的保費(fèi)在會(huì)計(jì)核算中不確

20、認(rèn)收入。年度會(huì)計(jì)決算時(shí)，由精算部門在責(zé)任準(zhǔn)備金中予以調(diào)整。3、失效保單收入的處理。根據(jù)人壽保險(xiǎn)條款的約定，寬限期外仍未繳費(fèi)的保單喪失保單效力。如果投保人在保險(xiǎn)合同規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳欠繳的保險(xiǎn)費(fèi)和相應(yīng)的利息，該保單可以恢復(fù)效力。會(huì)計(jì)核算在實(shí)際收到投保人補(bǔ)繳的保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)確認(rèn)保費(fèi)收入，補(bǔ)繳的利息作為利息收入。如果投保人在保險(xiǎn)合同規(guī)定的期限內(nèi)仍未補(bǔ)繳保險(xiǎn)費(fèi)及其欠繳的利息，根據(jù)保險(xiǎn)條款的規(guī)定，該保單形成失效。該類保單在年終會(huì)計(jì)決算時(shí)在壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金項(xiàng)下提列失效保單現(xiàn)金價(jià)值。4、自動(dòng)墊支保費(fèi)的處理。人壽保險(xiǎn)保單具有現(xiàn)金價(jià)值，投保人如果與保險(xiǎn)人約定在現(xiàn)金價(jià)值的范圍內(nèi)，由保險(xiǎn)人按其現(xiàn)金價(jià)值自動(dòng)墊付保險(xiǎn)費(fèi)，即使超過

21、寬限期，保單仍然有效。發(fā)生自動(dòng)墊交保費(fèi)的業(yè)務(wù)，在會(huì)計(jì)核算通過“墊繳保費(fèi)”科目，確認(rèn)保費(fèi)收入。投保人補(bǔ)足其欠繳保險(xiǎn)費(fèi)后，會(huì)計(jì)核算中直接沖減“墊繳保費(fèi)”。5、未賺保費(fèi)的處理。人壽保險(xiǎn)契約的保險(xiǎn)年度與會(huì)計(jì)年度通常不一致。當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門確認(rèn)的保費(fèi)收入有跨年度的，在年終會(huì)計(jì)決算時(shí)通過責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行調(diào)整。6、至交保費(fèi)的處理。至交保費(fèi)是在保險(xiǎn)合同簽訂時(shí)，投保人就把整個(gè)保險(xiǎn)期間應(yīng)交的保險(xiǎn)費(fèi)一次性付清。但是為簡(jiǎn)化核算，對(duì)于至交保費(fèi)一般一次性確認(rèn)保費(fèi)收入，年終會(huì)計(jì)決算時(shí)，入于不屬于本年度的保費(fèi)收入通過提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金加以調(diào)整。7、預(yù)收保費(fèi)的處理。分期繳費(fèi)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，由于投保人一次性繳納以后若干期保費(fèi)，對(duì)于不屬

22、于當(dāng)期收入的多繳部份在會(huì)計(jì)核算上作預(yù)收保費(fèi)處理，到以后年度應(yīng)繳費(fèi)進(jìn)分期確認(rèn)保費(fèi)收入。對(duì)于在核保和出單前收取的首期保險(xiǎn)費(fèi)，由于責(zé)任尚未生效，在會(huì)計(jì)核算中通過“暫收保費(fèi)”科目核算。8、應(yīng)收保費(fèi)壞帳損失的處理。公司年末按應(yīng)收款項(xiàng)余額的3%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，用于核銷應(yīng)收款項(xiàng)的壞帳損失。公司發(fā)生代理人已收客戶保費(fèi)未上繳公司，應(yīng)確認(rèn)保費(fèi)收入和應(yīng)收保費(fèi)，應(yīng)收保費(fèi)難以追償?shù)?，先沖銷壞帳準(zhǔn)備，超過壞帳準(zhǔn)備金余額部分直接計(jì)入當(dāng)年成本。第二十五條保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算（一）未決賠款準(zhǔn)備金，是指公司由于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠款而按規(guī)定對(duì)未決賠案提存的準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金期末提存，

23、同時(shí)轉(zhuǎn)回上期提存數(shù)，計(jì)入當(dāng)期損益。尚未轉(zhuǎn)回的未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。（二）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)一年期以內(nèi)（含一年）的意外傷害險(xiǎn)和健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)期末，按規(guī)定從本期保費(fèi)收入中未到期責(zé)任部分提存的、以備下年度發(fā)生賠款的準(zhǔn)備金。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計(jì)入當(dāng)期損益。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。（三）壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)將上年同期提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)

24、備金后的余額轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。（四）長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)長期性健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)將上年同期提存的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。（五）失效保單現(xiàn)金價(jià)值，是指公司對(duì)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)失效期超過兩年以下時(shí)問，且投保人未能及時(shí)領(lǐng)取的退保現(xiàn)金價(jià)值部分。該項(xiàng)目在壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金以二級(jí)科目形式進(jìn)行核算，在資產(chǎn)負(fù)債

25、表中在壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金項(xiàng)下單獨(dú)反映。（六）保險(xiǎn)保障基金，是指公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金。保險(xiǎn)保障基金從保費(fèi)收入中提取，計(jì)入當(dāng)期損益。保險(xiǎn)保障基金作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。（七）總準(zhǔn)備金，是指公司按規(guī)定從稅后利潤中提取的準(zhǔn)備金?？倻?zhǔn)備金應(yīng)作所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。（八）存出（或存入）分保準(zhǔn)備金，是指公司的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按合同約定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費(fèi)以應(yīng)付未了責(zé)任的準(zhǔn)備金。存出、存入分保準(zhǔn)備金通常根據(jù)分保業(yè)務(wù)賬單按期扣存和返還，扣存期限一般為12個(gè)月，至下年同期返還。第五章會(huì)計(jì)科目說明第二十六條會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的進(jìn)一步分類，具體反映本公司各類經(jīng)營業(yè)務(wù)的過程及結(jié)

26、果。第二十七條會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類和表外五類。為便于進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，在損益類會(huì)計(jì)科目之下分設(shè)損益子目。第二十八條會(huì)計(jì)科目及其編號(hào)由總公司統(tǒng)一設(shè)置。各公司必須按規(guī)定的核算范圍正確使用，并按照會(huì)計(jì)科目和損益子目編制、匯總?cè)镜臅?huì)計(jì)報(bào)表，以真實(shí)、完整地反映本公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。第二十九條如因業(yè)務(wù)需要增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目，由總公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門指定人員統(tǒng)一操作，另行發(fā)文通知。第三十條本公司會(huì)計(jì)科目和編號(hào)詳見附件。第六章會(huì)計(jì)報(bào)表編制第三十一條各公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實(shí)和公允的會(huì)計(jì)報(bào)表。公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：1、資產(chǎn)負(fù)債表；2

27、、禾I潤表；3、現(xiàn)金流量表；4、利潤分配表；5、保監(jiān)會(huì)規(guī)定報(bào)送的各類報(bào)表。第三十二條公司的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政部門、稅務(wù)部門、保險(xiǎn)監(jiān)管部門和其他會(huì)計(jì)報(bào)表法定使用者。公司季度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后3個(gè)月內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。分公司應(yīng)于季度終了后5天內(nèi)、年度終了后15天內(nèi)向總公司報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。第三十三條公司匯總編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。第三十四條公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：公司名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、送出日期等，并由公司法定代表人、總

28、會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。第三十五條公司對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式詳見附件。第七章會(huì)計(jì)檔案管理第三十六條會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，是記錄和反映本公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)、是保險(xiǎn)檔案和國家檔案的重要組成部分。第三十七條建立健全會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管制度。（一）各公司每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由會(huì)計(jì)部門按照檔案管理的要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)部門保管一年，期滿之后，應(yīng)由會(huì)計(jì)部門編制移交清冊(cè)，移交本公司檔案部門統(tǒng)一保管。（二）會(huì)計(jì)檔案必須指定專

29、人管理，防止蟲蛀、鼠咬、霉?fàn)€，保證其完整無缺。對(duì)于電子會(huì)計(jì)檔案，還應(yīng)注意防磁、隔熱。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。（三）各公司實(shí)施電算化后，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可以采用磁帶、磁盤、硬盤、光盤等介質(zhì)存儲(chǔ)（介質(zhì)的保存期限與紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案的保管期限相同）。采用介質(zhì)存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，各類憑證、帳本、報(bào)表必須打印裝訂歸檔。（四）會(huì)計(jì)檔案的保管期限。會(huì)計(jì)檔案的保管期，自檔案所屬年度終了后次年一月一日起算。各類會(huì)計(jì)檔案的具體保管期限見本章附件。第三十八條建立健全會(huì)計(jì)檔案的查閱、復(fù)制登記制度（一）會(huì)計(jì)檔案一律不準(zhǔn)外借，切實(shí)防止丟失和泄密。內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，需經(jīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理登記手續(xù)后，方可提供查閱或復(fù)制。公安、檢

30、察、司法等執(zhí)法部門處理案件需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須持縣級(jí)及以上主管部門的正式公文，報(bào)經(jīng)公司經(jīng)理批準(zhǔn)；查閱檔案時(shí)，公司應(yīng)有專人在場(chǎng)陪同，查閱人所需要的證據(jù)和有關(guān)資料，可以抄錄或復(fù)制，但不準(zhǔn)將原件借走；查閱會(huì)計(jì)檔案的正式公文，應(yīng)由經(jīng)辦人簽章并專夾妥善保管，同時(shí)登記“查閱會(huì)計(jì)檔案登記簿”，以備查考。(二)對(duì)建立計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)檔案查詢系統(tǒng)的機(jī)構(gòu)，必須按照計(jì)算機(jī)管理制度，對(duì)有關(guān)人員設(shè)定查詢權(quán)限。未經(jīng)授權(quán)不得進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢。第三十九條建立、健全會(huì)計(jì)檔案的銷毀制度(一)會(huì)計(jì)檔案保管期滿，由本公司檔案部門會(huì)同會(huì)計(jì)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門提出銷毀意見，編制“會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)”，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和

31、檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。經(jīng)理需在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。(二)分公司以下機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)檔案的銷毀，需報(bào)經(jīng)分公司批準(zhǔn)后，由分公司負(fù)責(zé)集中銷毀。分公司及以下機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)檔案的銷毀，由分公司向總公司報(bào)告批準(zhǔn)后方可實(shí)施。(三)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列的項(xiàng)目逐一清查核對(duì)，由辦公室、稽核和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等部門共同派員監(jiān)銷。會(huì)計(jì)檔案銷毀后，監(jiān)銷人在“銷毀清冊(cè)”上簽章，注明“已銷毀”字樣和銷毀日期，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本公司經(jīng)理室及上級(jí)公司主管部門。(四)會(huì)計(jì)檔案保管期滿，但尚有未結(jié)清的債權(quán)、債務(wù)，或賬務(wù)上尚未查清，或工作上經(jīng)常查用的，以及涉及到某項(xiàng)未了案件的原始憑證和有關(guān)賬表不得銷

32、毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷。待債權(quán)債務(wù)結(jié)清，賬已查清或案件結(jié)束后，再按規(guī)定清理或銷毀。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。附件：會(huì)計(jì)檔案的保管期限1 、屬于永久保管的(1)各公司本級(jí)及匯總?cè)牭哪甓蓉?cái)務(wù)報(bào)告(包括全部決算正、附表和決算文字分析資料)；(2)投資科目的分戶賬(3)會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)；(4)會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)；(5)會(huì)計(jì)系統(tǒng)人員資料2 、屬于保管十五年的(1)各賬戶余額表；(2)原始憑證、記賬憑證；(3)會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)；(4)會(huì)計(jì)人員交接清冊(cè)。3、屬于保管五年的（1）各公司本級(jí)及全轄匯總月、季、半年會(huì)計(jì)報(bào)表（包括全部正、附表和文字分析資料）；（2）固定資

33、產(chǎn)卡片（按固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后計(jì)算保管期限）；4 、屬于保管三年的（1）下級(jí)公司上報(bào)的月、季、半年、年度會(huì)計(jì)報(bào)表（包括全部正、附表和文字分析資料）；（2）其他不定期的報(bào)表。5 、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開發(fā)的全套文檔資料，包括程序、系統(tǒng)需求書、系統(tǒng)測(cè)試報(bào)告和評(píng)審資料、修改記錄等，應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案管理。保管期限為該系統(tǒng)停止使用或有重大修改后五年。第八章有價(jià)單證及重要空白憑證的管理第一節(jié)有價(jià)單證管理第四十條有價(jià)單證是指待發(fā)行的印有固定面額的特定憑證，包括：國庫券,金融債券，定額存單，定額匯票，定額本票，代理發(fā)行的各類證券以及印有固定面值金額的其他有價(jià)單證。第四十一條有價(jià)單證實(shí)行“證、賬分管”的原則；加簽印章的有價(jià)單證，實(shí)行“證、印分管”的原則。第四十二條各級(jí)公司有關(guān)業(yè)務(wù)