會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)word精品文檔16頁

1、蒙羊股份公司會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)一、適用范圍本公司會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)經(jīng)董事會(huì)通過后在股份公司及控股子公司內(nèi)執(zhí)行， 參股公 司可參照?qǐng)?zhí)行。二、會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)1、會(huì)計(jì)期間本公司的會(huì)計(jì)期間為公歷1 月 1 日至 12 月 31 日。2、記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣。3、記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則本公司會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)， 除交易性金融資產(chǎn)、 可供出售金融資產(chǎn)等以公允價(jià)值計(jì)量外，以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。4、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物本公司現(xiàn)金流量表之現(xiàn)金指庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。 現(xiàn)金流量表之現(xiàn)金等價(jià)物指持有期限不超過3 個(gè)月、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金且價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。5

2、、外幣業(yè)務(wù)和外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算本公司外幣交易按交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為人民幣金額。 于資產(chǎn)負(fù)債表日， 外幣貨幣性項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算為人民幣， 所產(chǎn)生的折算差額除了為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額按資本化的原則處理外， 直接計(jì)入當(dāng)期損益。 以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目， 采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算為人民幣， 所產(chǎn)生的折算差額， 作為公允價(jià)值變動(dòng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。 以歷史 成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其人民幣金額。6、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債(1) 金融資產(chǎn)本公司按投資目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)對(duì)擁有的金融資

3、產(chǎn)分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)及可供出售金融資產(chǎn)四大類。1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)是指持有的主要目的為短期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表中以交易性金融資產(chǎn)列示。2）持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且管理層有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。3）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)是指在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)，回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。4）可供出售金融資產(chǎn)包括初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)及未被劃分為其他類的金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)以公允價(jià)值進(jìn)行初始確認(rèn)。 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

4、，取得時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益， 其他金融資產(chǎn)的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。 當(dāng)某項(xiàng)金融資產(chǎn)收取現(xiàn)金流量的合同權(quán)利已終止或與該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移至轉(zhuǎn)入方的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以及持有至到期投資采用實(shí)際利率法，以攤余成本列示。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益； 在資產(chǎn)持有期間所取得的利息或現(xiàn)金股利， 確認(rèn)為投資收益；處置時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資損益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益?？晒┏鍪劢鹑?/p>

5、資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入股東權(quán)益；持有期間按實(shí)際利率法計(jì)算的利息，計(jì)入投資收益； 可供出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利， 于被投資單位宣告發(fā)放股利時(shí)計(jì)入投資收益； 處置時(shí)， 取得的價(jià)款與賬面價(jià)值扣除原直接計(jì)入股東權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額之后的差額，計(jì)入投資損益。除以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)外， 本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)其他金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查， 如果有客觀證據(jù)表明某項(xiàng)金融資產(chǎn)發(fā)生減值的， 計(jì)提減值準(zhǔn)備。 如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度或非暫時(shí)性下降， 原直接計(jì)入股東權(quán)益的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失計(jì)入減值損失。（ 2）金融負(fù)債本公司的金融負(fù)債于初始確認(rèn)時(shí)分類為以公允

6、價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和其他金融負(fù)債。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債， 包括交易性金融負(fù)債和初始確認(rèn)時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債， 按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量， 公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失以及與該金融負(fù)債相關(guān)的股利和利息支出計(jì)入當(dāng)期損益。其他金融負(fù)債采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。第 2 頁（3）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值確定方法1）金融工具存在活躍市場(chǎng)的，活躍市場(chǎng)中的市場(chǎng)報(bào)價(jià)用于確定其公允價(jià)值。在活躍市 場(chǎng)上，本公司已持有的金融資產(chǎn)或擬承擔(dān)的金融負(fù)債以現(xiàn)行出價(jià)作為相應(yīng)資產(chǎn)或負(fù)債的公允 價(jià)值；本公司擬購(gòu)入的金融資產(chǎn)或已承擔(dān)的金融

7、負(fù)債以現(xiàn)行要價(jià)作為相應(yīng)資產(chǎn)或負(fù)債的公允 價(jià)值。金融資產(chǎn)或金融負(fù)債沒有現(xiàn)行出價(jià)和要價(jià)，但最近交易日后經(jīng)濟(jì)環(huán)境沒有發(fā)生重大變化的，則采用最近交易的市場(chǎng)報(bào)價(jià)確定該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值。2）金融工具不存在活躍市場(chǎng)的，采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。估值技術(shù)包括參考熟 悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場(chǎng)交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融資產(chǎn)的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等。7、應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備本公司將下列情形作為應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、 發(fā)生嚴(yán)重自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在可預(yù)見的時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等；債務(wù)單位逾期未履行償債義務(wù)超過

8、三年；其他確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回或收回的可能性不大。對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失采用備抵法核算，期末單獨(dú)或按組合進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)本公司按規(guī)定程序批準(zhǔn)后作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，首先考慮單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)是否需要單獨(dú)計(jì)提，需要單獨(dú)計(jì)提的則按下述（1）中所述方法計(jì)提；其次，對(duì)除單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備以外的其 他應(yīng)收款項(xiàng)，考慮按照組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備能否反映其風(fēng)險(xiǎn)特征，如能夠反映則按下述（2）中所述組合及方法計(jì)提或不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，如不能夠反映則按下述（3）中所述理由及方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（1）單項(xiàng)金額重大并

9、單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)單項(xiàng)金額重大的判斷依據(jù)或金額標(biāo)準(zhǔn)將單項(xiàng)金額超過 500萬元的應(yīng)收款項(xiàng)視為重大應(yīng)收款項(xiàng)單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)方法值的差額，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（2）按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng)確定組合的依據(jù)賬齡組合以應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡為信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分組合關(guān)聯(lián)方與交易對(duì)象關(guān)系按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法賬齡組合按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)方不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備«應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提比例6個(gè)月以內(nèi)-712個(gè)月3%1 2 年10%2-3 年30%3年以上100%(3)單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的理由單項(xiàng)金額不重大且按照組合計(jì)提

10、壞賬準(zhǔn)備不能反映其風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8、存貨本公司存貨主要包括原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫存商品、發(fā)出商品等。存貨實(shí)行永續(xù)盤存制，存貨在取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)；領(lǐng)用或發(fā)出存貨，采用加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。低值易耗品采用“一次攤銷法”進(jìn)行攤銷，即在領(lǐng)用時(shí)全部攤銷。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)價(jià)，對(duì)于存貨因遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，預(yù)計(jì)其成本不可收回的部分，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。庫存商品及大宗原材料的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差 額提取；其他數(shù)量繁多、單價(jià)較低

11、的原輔材料按類別提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。庫存商品、在產(chǎn)品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，其可變現(xiàn)凈值按該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定；用于生產(chǎn)而持有的材料存貨，其可變現(xiàn)凈值按所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定。9、長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資主要包括本公司持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資，以及對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響， 并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。共同控制是指按合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制。共同控制的確定依據(jù)主要為任何一個(gè)合營(yíng)

12、方均不能單獨(dú)控制合營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；涉及合營(yíng)企業(yè)基本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決策 需要各合營(yíng)方一致同意等。第4頁重大影響是指對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力， 但并不能控制或與其他方一起共同控制這些政策的制定。 重大影響的確定依據(jù)主要為本公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位20%（含）以上但低于 50% 的表決權(quán)股份，如果有明確證據(jù)表明該種情況下不能參與被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，則不能形成重大影響。通過同一控制下的企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本。 通過非同一控制下的企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以在合并（購(gòu)買）日為取得

13、對(duì)被合并（購(gòu)買）方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為合并成本。除上述通過企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資外， 以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為投資成本； 以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為投資成本； 投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為投資成本； 以債務(wù)重組、 非貨幣性資產(chǎn)交換等方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 按相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確定投資成本。本公司對(duì)子公司投資采用成本法核算， 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整； 對(duì)合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資采用權(quán)益法核算； 對(duì)不具有控制、 共同控制或

14、重大影響并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算；對(duì)不具有控制、共同控制或重大影響， 但在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、 公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 作為可供出售金融資產(chǎn)核算。采用成本法核算時(shí)， 長(zhǎng)期股權(quán)投資按初始投資成本計(jì)價(jià)， 追加或收回投資時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。 采用權(quán)益法核算時(shí)， 當(dāng)期投資損益為應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額。 在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)， 以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)， 按照本公司的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間， 并抵銷與聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的內(nèi)部交易損益按照持股比例計(jì)算歸屬于投資企

15、業(yè)的部分， 對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。 對(duì)于首次執(zhí)行日之前已經(jīng)持有的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 如存在與該投資相關(guān)的股權(quán)投資借方差額， 還應(yīng)扣除按原剩余期限直線攤銷的股權(quán)投資借方差額，確認(rèn)投資損益。本公司對(duì)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重大影響， 并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、 公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 改按成本法核算； 對(duì)因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 也改按成本法核算； 對(duì)因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或重大影響但不構(gòu)成控制的， 或因處置投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有控制但能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或重大

16、影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 改按權(quán)益法核算。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資， 其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額， 計(jì)入當(dāng)期投資收益。 采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。10、投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值， 或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。 投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。本公司的投資性房地產(chǎn)按照其成本作為入賬價(jià)值， 外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量， 其成本包括購(gòu)買價(jià)款、 相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。 公司購(gòu)入的房地產(chǎn)，部分用于出租（或資本增

17、值）、部分自用，用于出租（或資本增值）的部分予以單獨(dú)確認(rèn)， 按照不同部分的公允價(jià)值占公允價(jià)值總額的比例將成本在不同部分之間進(jìn)行合理分配。自行建造的投資性房地產(chǎn)， 其成本由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括土地開發(fā)費(fèi)、建安成本、應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用、 支付的其他費(fèi)用和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。建造過程中發(fā)生的非正常性損失直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入建造成本。本公司采用公允價(jià)值模式對(duì)于投資性房產(chǎn)地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 選擇公允價(jià)值模式計(jì)量的依據(jù)：（ 1）認(rèn)定投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)的依據(jù)公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：1）投資性房地產(chǎn)所在地有

18、活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)；所在地，通常是指投資性房地產(chǎn)所在的城市。對(duì)于大中型城市，應(yīng)當(dāng)為投資性房地產(chǎn)所在的城區(qū)。2）公司能夠從房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息，從而對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理的估計(jì)。（ 2）對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行估計(jì)時(shí)涉及的關(guān)鍵假設(shè)和主要不確定因素。1）投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值確定原則公司采用審慎、 穩(wěn)健的原則進(jìn)行投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值估價(jià)， 并針對(duì)不同物業(yè)市場(chǎng)交易情況，采用以下不同的估價(jià)方法：公司投資性房地產(chǎn)本身有交易價(jià)格時(shí)， 以公司投資性房地產(chǎn)管理部門提供的同期成交 價(jià)格或報(bào)價(jià)為基礎(chǔ)，確定其公允價(jià)值。公司投資性房地產(chǎn)本身無交易價(jià)格時(shí)，由公司投資

19、性房地產(chǎn)管理部門進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，并出具市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告， 以市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告的估價(jià)結(jié)論確定其公允價(jià)值。 必要時(shí)， 公司聘請(qǐng)信譽(yù)良好的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)公司期末投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值做出合理的估計(jì)。公司估價(jià)時(shí)， 應(yīng)從投資性房地產(chǎn)所在城市的政府房地產(chǎn)管理部門、 權(quán)威機(jī)構(gòu)， 或信譽(yù)良好的房地產(chǎn)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)獲取同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息， 從而對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值做出合理的估計(jì)。對(duì)本身無交易價(jià)格的投資性房地產(chǎn)， 參照市場(chǎng)上至少三個(gè)以上類似可比項(xiàng)目物業(yè)的交易價(jià)格， 并按照影響標(biāo)的物業(yè)價(jià)值的相關(guān)因素進(jìn)行價(jià)格修正， 以此為基礎(chǔ)， 最終確定標(biāo)的物業(yè)的公允價(jià)值。公司對(duì)可比項(xiàng)目估價(jià)時(shí)應(yīng)編制調(diào)整因素標(biāo)準(zhǔn)表，根據(jù)投

20、資性房地產(chǎn)的類型，分別商圈位置、周邊交通便捷度、商業(yè)繁華度、房屋狀況、設(shè)備及裝修、交易時(shí)間、交易方式、所在樓層、地理位置、人文價(jià)值、周邊環(huán)境等確定調(diào)整系數(shù)范圍。（ 3）對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值的期末確認(rèn)及會(huì)計(jì)核算處理程序1）投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值可能發(fā)生大幅變動(dòng)認(rèn)定如下：?jiǎn)雾?xiàng)投資性房地產(chǎn)的期末公允價(jià)值與期初公允價(jià)值相比，變動(dòng)幅度大于5%時(shí)；其他情況。 如投資性房地產(chǎn)的建筑實(shí)體已經(jīng)發(fā)生嚴(yán)重?fù)p壞； 其他表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值可能發(fā)生了大幅變動(dòng)的跡象。2）對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值的期末會(huì)計(jì)核算處理程序投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的首次確認(rèn)： 對(duì)于公司自行建造、 外購(gòu)、 自用房地產(chǎn)等首次轉(zhuǎn)換為投資性房產(chǎn)的

21、 ,在首次轉(zhuǎn)換日按投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。轉(zhuǎn)換日后投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的后續(xù)計(jì)量：如公司通過估價(jià)認(rèn)定投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值期末與期初相比發(fā)生大幅變動(dòng)時(shí)， 公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告的估價(jià)結(jié)論進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 如公司通過估價(jià)認(rèn)定公司投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值期末與期初相比未發(fā)生大幅變動(dòng)時(shí)，公司財(cái)務(wù)部門不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。對(duì)于報(bào)告期新增的投資性房產(chǎn)， 如單項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的年末公允價(jià)值與該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值相比，變動(dòng)幅度不大于5%時(shí), 公司財(cái)務(wù)部門不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的， 不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。 公司以單項(xiàng)投資性房地產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其期末公允價(jià)值

22、。 對(duì)于單項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的期末公允價(jià)值發(fā)生大幅變動(dòng)時(shí)，以資產(chǎn)負(fù)債表日單項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值， 單項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的期末公允價(jià)值與期初公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益， 同時(shí)考慮遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的影響。4）自建投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算對(duì)于自建投資性房地產(chǎn) , 需在建造階段就由公司董事會(huì)作出決議確認(rèn)該項(xiàng)資產(chǎn)系以賺取租金或資本增值， 或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)， 才能作為自建投資性房地產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。公司自行建造的投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)核算方法如下：1）對(duì)于會(huì)計(jì)核算時(shí)能直接分清成本核算對(duì)象的自行建造投資性房地產(chǎn) , 直接通過“投 資性房地產(chǎn)成本”科目歸集投資性房地產(chǎn)自行建造過

23、程中發(fā)生的實(shí)際成本。2） 對(duì)于會(huì)計(jì)核算時(shí)不能直接分清成本核算對(duì)象的自行建造投資性房地產(chǎn) （指因出售房產(chǎn) 與出租房產(chǎn)在同一個(gè)立項(xiàng)項(xiàng)目下進(jìn)行開發(fā)而導(dǎo)致在建造階段無法分清出售房產(chǎn)與出租房產(chǎn)各自成本的），先以“開發(fā)成本”科目歸集所有房地產(chǎn)的開發(fā)成本，在投資性房產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)， 再按一定方法在出售房產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)之間分配各自應(yīng)承擔(dān)的成本。將投資性房地產(chǎn)實(shí)際發(fā)生的成本（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出）從“開發(fā)成本”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“投資性房地產(chǎn)成本”科目。3）對(duì)于自建投資性房地產(chǎn)，如果其公允價(jià)值無法可靠確定但預(yù)期該房地產(chǎn)完工后的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的， 以成本計(jì)量該在建投資性房地產(chǎn)， 其公允價(jià)值

24、能夠可靠計(jì)量時(shí) 或完工后（兩者孰早） ，再以公允價(jià)值計(jì)量。4）對(duì)于自建投資性房地產(chǎn)，其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值與達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出的差額計(jì)入當(dāng)期損益11、固定資產(chǎn)本公司固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征，持有的，使用年限超過一年，單位價(jià)值超過（公允價(jià)值變動(dòng)損益） 。即為生產(chǎn)商品、 提供勞務(wù)、 出租或經(jīng)營(yíng)管理而500 元的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、構(gòu)筑物、臨時(shí)建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備和 其他， 按其取得時(shí)的成本作為入賬的價(jià)值， 其中， 外購(gòu)的固定資產(chǎn)成本包括買價(jià)和進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)， 以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

25、； 自行建造固定資產(chǎn)的成本， 由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成； 投資者投入的固定資產(chǎn)， 按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值， 但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的按公允價(jià)值入賬； 融資租賃租入的固定資產(chǎn)， 按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價(jià)值。與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出， 包括修理支出、 更新改造支出等， 符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本， 對(duì)于被替換的部分， 終止確認(rèn)其賬面價(jià)值；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條 件的，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。第 8 頁除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)外，本公司對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。計(jì)提折舊時(shí)采用平均年限法，并

26、根據(jù)用途分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期費(fèi)用。本公司固定資產(chǎn)的分類折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值率、折舊率如下：口 P類別折舊年限預(yù)計(jì)殘值率年折舊率1房屋建筑物30年5%3.17%2構(gòu)筑物15年5%6.33%3機(jī)器設(shè)備10-15 年5%9.50%-6.33%4交通運(yùn)輸設(shè)備5年5%19.00%5電子設(shè)備5年5%19.00%6辦公設(shè)備及工器具5年5%19.00%7其他5年5%19.00%本公司于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核, 如發(fā)生改變，則作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。當(dāng)固定資產(chǎn)被處置、或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，終止確認(rèn)該固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的

27、處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入 當(dāng)期損益。12、在建工程在建工程按實(shí)際發(fā)生的成本計(jì)量。自營(yíng)建筑工程按直接材料、直接工資、直接施工費(fèi)等計(jì)量；出包建筑工程按應(yīng)支付的工程價(jià)款等計(jì)量；設(shè)備安裝工程按所安裝設(shè)備的價(jià)值、安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等確定工程成本。在建工程成本還包括應(yīng)當(dāng)資本化的借款費(fèi)用和匯兌損益。在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際成本等， 按估計(jì)的價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)， 次月起開始計(jì)提折舊， 待辦理了竣工決算手續(xù)后再對(duì)固定資產(chǎn)原值 差異進(jìn)行調(diào)整。13、借款費(fèi)用借款費(fèi)用包括借款利息、 折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、 輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

28、可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的借款費(fèi)用，在資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始時(shí)，開始資本化；當(dāng)購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)時(shí)，停止資本化。其余借款費(fèi)用在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，扣除尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額予以資本化；一般借款根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率， 確定資本化金額。 資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)

29、長(zhǎng)時(shí)間（通常指1 年以上）的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、 投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。 如果符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3 個(gè)月，暫停借款費(fèi)用的資本化，直至資產(chǎn)的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)重新開始。14、生物資產(chǎn)本公司生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。生物資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。 外購(gòu)生物資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、 相關(guān)稅費(fèi)、 運(yùn)輸費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)以及可直接歸屬于購(gòu)買該資產(chǎn)的其他支出； 自行繁殖或養(yǎng)殖的消耗性生物資產(chǎn)（育肥畜） 的成本包括出售前發(fā)生的飼料費(fèi)、 人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出； 自行繁殖的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（

30、產(chǎn)畜）的成本，包括達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的（成齡）前發(fā)生的飼料費(fèi)、 人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出 （達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的， 是指生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進(jìn)入正常生產(chǎn)期，可以多年連續(xù)穩(wěn)定產(chǎn)出產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租） ；計(jì)入生物資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用， 按照借款費(fèi)用的相關(guān)規(guī)定處理； 投資者投入生物資產(chǎn)的成本， 按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定， 但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外； 生物資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的后發(fā)生的管護(hù)、 飼養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出， 計(jì)入當(dāng)期損益。 本公司對(duì)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按期計(jì)提折舊，并根據(jù)用途分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益。 本公司生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為產(chǎn)畜 （種羊或母羊）

31、， 采用年限平均法計(jì)提折舊， 預(yù)計(jì)凈殘值為每只 600 元，預(yù)計(jì)使用壽命為5 年。本公司在年度終了對(duì)產(chǎn)畜的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如發(fā)生改變，則作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。本公司于每年年度終了對(duì)消耗性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進(jìn)行檢查， 有確鑿證據(jù)表明由于遭受自然災(zāi)害、 病蟲害、 動(dòng)物疫病侵襲或市場(chǎng)需求變化等原因， 使消耗性生物資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值或生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的， 按照可變現(xiàn)凈值或可收回金額低于賬面價(jià)值的差額， 計(jì)提生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備， 并計(jì)入當(dāng)期損益。 當(dāng)消耗性生物資產(chǎn)減值的影響因素已經(jīng)消失的， 減記金額予以恢復(fù)， 并在原已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，

32、轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提， 不再轉(zhuǎn)回。 對(duì)于消耗性生物資產(chǎn)， 在出售時(shí)，按照其賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本， 結(jié)轉(zhuǎn)成本的方法為加權(quán)平均法；生物資產(chǎn)改變用途后的成本，按照改變用途時(shí)的賬面價(jià)值確定；生物資產(chǎn)出售、盤虧或死亡、毀損時(shí)，將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的余額計(jì)入當(dāng)期損益。15、無形資產(chǎn)本公司無形資產(chǎn)包括土地使用權(quán)、管理軟件和專有技術(shù)等，按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)量，其中， 購(gòu)入的無形資產(chǎn)， 按實(shí)際支付的價(jià)款和相關(guān)的其他支出作為實(shí)際成本； 投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定實(shí)際成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的，按公允價(jià)值確定實(shí)際成本。土地使用權(quán)從出讓

33、起始日起， 按其出讓年限平均攤銷； 專利技術(shù)、 非專利技術(shù)和其他無形資產(chǎn)按預(yù)計(jì)使用年限、 合同規(guī)定的受益年限和法律規(guī)定的有效年限三者中最短者分期平均攤銷。攤銷金額按其受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本和當(dāng)期損益。對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命及攤銷方法于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核， 如發(fā)生改變， 則作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。 在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核， 如有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的， 則估計(jì)其使用壽命并在預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)攤銷。16、研究與開發(fā)本公司的研究開發(fā)支出根據(jù)其性質(zhì)以及研發(fā)活動(dòng)最終形成無形資產(chǎn)是否具有較大不確定性， 分為研究階段支出和開發(fā)階段支出。研究階

34、段的支出， 于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益； 開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)：（ 1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；（ 2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（ 3）運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)；（ 4）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；（ 5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。不滿足上述條件的開發(fā)階段的支出， 于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 前期已計(jì)入損益的開發(fā)支出在以后期間不再確認(rèn)為資產(chǎn)。 已資本化的開發(fā)階段的支出在資產(chǎn)負(fù)債表上列示為開發(fā)支出，自該項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用

35、狀態(tài)之日起轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)列報(bào)。17、非金融長(zhǎng)期資產(chǎn)減值本公司于每一資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資、 固定資產(chǎn)、 在建工程、 使用壽命有限的無形資產(chǎn)等項(xiàng)目進(jìn)行檢查， 當(dāng)存在下列跡象時(shí)， 表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值， 本公司將進(jìn)行減值測(cè)試。 對(duì)商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)， 無論是否存在減值跡象， 每年末均進(jìn)行減值測(cè)第 11 頁試。 難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行測(cè)試的， 以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合為基礎(chǔ)測(cè)試。減值測(cè)試后， 若該資產(chǎn)的賬面價(jià)值超過其可收回金額， 其差額確認(rèn)為減值損失， 上述資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)， 在以后會(huì)計(jì)期間不予轉(zhuǎn)回。 資產(chǎn)的可收回金額是指資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)

36、預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。出現(xiàn)減值的跡象如下：（ 1）資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌；（ 2）企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響；（ 3）市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；（ 4）有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞；（ 5）資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置；（ 6）企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流

37、量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計(jì)金額等；（ 7）其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。18、商譽(yù)商譽(yù)為股權(quán)投資成本或非同一控制下企業(yè)合并成本超過應(yīng)享有的或企業(yè)合并中取得的被投資單位或被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于取得日或購(gòu)買日的公允價(jià)值份額的差額。 與子公司有關(guān)的商譽(yù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上單獨(dú)列示， 與聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)有關(guān)的商譽(yù)， 包含在長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值中。19、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用本公司的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指已經(jīng)支出， 但應(yīng)由當(dāng)期及以后各期承擔(dān)的攤銷期限在1 年以上 （ 不含1 年 ）的房租和裝修費(fèi)用，該等費(fèi)用在受益期內(nèi)平均攤銷。如果長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益，則將尚未攤銷的

38、該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。20、職工薪酬本公司在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間， 將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債， 并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本和費(fèi)用。 因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償， 計(jì)入當(dāng)期職工薪酬主要包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。如在職工勞動(dòng)合同到期之前決定解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系， 或?yàn)楣膭?lì)職工自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh，如果本公司已經(jīng)制定正式的解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或提出自愿裁減建議，并即將實(shí)施， 同時(shí)本公司不能單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議的， 確認(rèn)因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系給予

39、補(bǔ)償產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期損益。21、股份支付股份支付是指為了獲取職工或其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。 股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。 用以換取職工提供服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付， 以授予職工權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值計(jì)量。 該公允價(jià)值的金額在完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件才可行權(quán)的情況下， 在等待期內(nèi)以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)， 按直線法計(jì)算計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用， 相應(yīng)增加資本公積。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付， 按照本公司承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量。 如授予后立即可行權(quán)， 在授予日以承

40、擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加負(fù)債； 如需完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)， 在等待期的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日， 以對(duì)可行權(quán)情況的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)， 按照本公司承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值金額，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入成本或費(fèi)用，相應(yīng)調(diào)整負(fù)債。在相關(guān)負(fù)債結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日， 對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量， 其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。22、預(yù)計(jì)負(fù)債當(dāng)與對(duì)外擔(dān)保、 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、 未決訴訟或仲裁、 產(chǎn)品質(zhì)量保證等或有事項(xiàng)相關(guān)的業(yè)務(wù)同時(shí)符合以下條件時(shí)， 本公司將其確認(rèn)為負(fù)債： 該義務(wù)是本公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)； 該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。預(yù)計(jì)負(fù)

41、債按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量， 并綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、 不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。 貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的， 通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。 每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如有改變則對(duì)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整以反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)。23、收入確認(rèn)原則本公司的營(yíng)業(yè)收入主要包括銷售商品收入、 提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入， 收入第 14 頁確認(rèn)原則如下：（ 1）本公司在已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方、本公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)、 也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制、 收入的金額能夠可靠地計(jì)量、 相關(guān)

42、的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)銷售商品收入的實(shí)現(xiàn)。（ 2）本公司在提供的運(yùn)輸勞務(wù)等已完成、勞務(wù)的成本能夠可靠地計(jì)量、與勞務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司時(shí)， 確認(rèn)勞務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)。 在資產(chǎn)負(fù)債表日， 提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的， 按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入， 完工百分比按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確認(rèn)； 提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)、 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模?按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入， 并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本； 提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)、 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償

43、的，將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（ 3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司、收入的金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的實(shí)現(xiàn)。24、政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助在本公司能夠滿足其所附的條件以及能夠收到時(shí)予以確認(rèn)。 政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的， 按照實(shí)際收到的金額計(jì)量， 對(duì)于按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)撥付的補(bǔ)助， 按照應(yīng)收的金額計(jì)量；政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價(jià)值計(jì)量， 公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額（1 元 ）計(jì)量。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益， 并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配計(jì)入當(dāng)期損益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的， 確認(rèn)為遞延收

44、益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益； 用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的， 直接計(jì)入當(dāng)期損益。25、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債本公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值的差額（暫時(shí)性差異）計(jì)算確認(rèn)。對(duì)于按照稅法規(guī)定能夠于以后年度抵減應(yīng)納稅所得額的可抵扣虧損和稅款抵減， 視同暫時(shí)性差異確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。 于資產(chǎn)負(fù)債表日， 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。本公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限， 確認(rèn)由可抵扣暫 時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。 對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)， 當(dāng)預(yù)計(jì)到未來期間很可能無第 14 頁法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)， 應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額予以轉(zhuǎn)回。26、租賃本公司在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃。融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全