國家稅收——稅制要素與稅制結(jié)構(gòu)

1、寧夏大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院2主要內(nèi)容o稅制要素與稅收的分類o稅收制度與稅制結(jié)構(gòu)o稅制沿革與現(xiàn)行稅制體系寧夏大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院3第一節(jié)稅制要素與稅收的分類o一、稅制要素稅制是稅收制度的簡稱，稅收制度是一國根據(jù)稅收政策、稅收原則，結(jié)合本國的國情和財政政策需要所制定的各項稅收法律法規(guī)及征收管理辦法的總稱。稅收制度就是稅收的法律形式，屬于上層建筑。稅制要素是構(gòu)成稅收法律制度的共同因素。即每個稅法中都共同具有的。納稅人：納稅主體征稅對象：納稅客體稅率o二、稅收分類三個基本要素寧夏大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院4o一、稅制要素納稅人負稅人扣繳義務(wù)人征稅對象一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志可從質(zhì)和量兩方面具體化質(zhì)的具體化：征稅范圍

2、和稅目量的具體化：計稅依據(jù)和計稅單位寧夏大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院5稅率基本稅率形式比例稅率：最廣、最常見定額稅率累進稅率v全累與超累v超額累進稅率v還有超率累進稅率（土地增值稅）其他稅率形式名義稅率與實際稅率平均稅率與邊際稅率寧夏大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院6累進稅率稅率稅率5%10%20%30%35%該區(qū)域全部適該區(qū)域全部適用用35%該區(qū)域該區(qū)域全部適全部適用用5%該區(qū)域全該區(qū)域全部適用部適用10%該區(qū)域全該區(qū)域全部適用部適用20%該區(qū)域全部適用該區(qū)域全部適用30%所得額（元）所得額（元）5002000500020000第一級第一級第二級第二級第三級第三級第四級第四級第五級第五級超額累進稅額是將各級分超額累進稅

3、額是將各級分別計算的稅額相加別計算的稅額相加寧夏大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院7超額累進稅率級距應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)提示12000035這一區(qū)間是這一區(qū)間是x-20000元元|速算扣除數(shù)=全額累進稅額-超額累進稅額|超額累進稅額=全額累進稅額-速算扣除數(shù)寧夏大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院8納稅環(huán)節(jié)納稅期限減免稅稅基式減免起征點免征額項目扣除跨期結(jié)轉(zhuǎn)稅額式減免稅率式減免違章處理寧夏大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院9o二、稅收分類按課稅對象的性質(zhì)分以計稅依據(jù)：從價稅與從量稅以稅負轉(zhuǎn)嫁：直接稅與間接稅以稅收與價格：價內(nèi)稅與價外稅以管理權(quán)限：中央稅、地方稅和共享稅其他分類實物稅、力役稅和貨幣稅一般稅和目的稅定率稅和配賦稅主體稅種的選

4、擇是主體稅種的選擇是建立合理稅制結(jié)構(gòu)的建立合理稅制結(jié)構(gòu)的中心環(huán)節(jié)中心環(huán)節(jié)寧夏大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院10流轉(zhuǎn)稅類：流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅所得稅類：所得稅類：企業(yè)所得稅、個人所得稅企業(yè)所得稅、個人所得稅資源稅類：資源稅類：資源稅、土地增值稅、土地使用稅資源稅、土地增值稅、土地使用稅、耕地占用稅耕地占用稅行為目的稅類：行為目的稅類：印花稅、城建稅、車輛購置稅、印花稅、城建稅、車輛購置稅、耕地占用稅耕地占用稅財產(chǎn)稅類：財產(chǎn)稅類：房產(chǎn)稅、契稅、車船稅房產(chǎn)稅、契稅、車船稅寧夏大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院11|流轉(zhuǎn)稅：資金流資金流物流物流所謂流轉(zhuǎn)稅，是以所謂流轉(zhuǎn)稅，是以商品的商品的

5、流轉(zhuǎn)額流轉(zhuǎn)額為征為征稅對象的一個稅類。稅對象的一個稅類。寧夏大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院12|所得稅類凈收入凈收入成本成本費用費用稅金稅金損失損失總總收收入入是對納稅人的是對納稅人的純收益征的稅，純收益征的稅，屬于直接稅屬于直接稅寧夏大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院13第二節(jié)稅收制度與稅制結(jié)構(gòu)o一、稅收制度o二、稅制結(jié)構(gòu)單一稅制與復(fù)合稅制概念復(fù)合稅制下，按一定標準進行稅種分類的基礎(chǔ)上所形成的稅種分布格局及其相互聯(lián)系的系統(tǒng)內(nèi)容稅種設(shè)置稅種關(guān)系的協(xié)調(diào)與安排稅種結(jié)構(gòu)體系的總體選擇與安排稅負結(jié)構(gòu)的選擇與安排征管構(gòu)成及其優(yōu)化寧夏大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院14第三節(jié) 稅制沿革與現(xiàn)行稅制體系o一、稅制沿革初步建立1953年的修正1958年工商稅

6、制和農(nóng)業(yè)稅制改革1973年工商稅制改革1979-1993年的稅制改革1994年的稅制改革o二、現(xiàn)行稅制體系實體法程序法征管范圍的劃分寧夏大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院15o一、稅制沿革初步建立：1950年全國稅政實施要則，統(tǒng)一工商稅制農(nóng)業(yè)稅分新（累進）、老（比例）解放區(qū)1953年的修正試行商品流通稅，修訂貨物稅和工商業(yè)稅，14種稅1958年工商稅制和農(nóng)業(yè)稅制改革工商統(tǒng)一稅條例統(tǒng)一農(nóng)業(yè)稅制1973年工商稅制改革合并稅種，簡化稅目1979-1993年的稅制改革試行增值稅“利改稅”完善稅制，統(tǒng)一涉外所得稅、改革關(guān)稅、統(tǒng)一征管法1994年的稅制改革：現(xiàn)行稅制寧夏大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院161994年的稅制改革流轉(zhuǎn)稅改革增值

7、稅、消費稅、營業(yè)稅內(nèi)外資統(tǒng)一所得稅改革統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅統(tǒng)一個人所得稅其他稅種改革資源稅、財產(chǎn)稅、行為稅改革征管制度納稅申報；稅務(wù)代理；信息化；稽查制度；兩套機構(gòu)寧夏大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院17o二、現(xiàn)行稅制體系稅收實體法稅收程序法征管范圍劃分寧夏大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院18三、稅收征收管理權(quán)劃分國家稅務(wù)系統(tǒng)：國家稅務(wù)系統(tǒng)：增值稅、消費稅、車輛購置稅、營業(yè)增值稅、消費稅、車輛購置稅、營業(yè)稅（部分）、所得稅（部分）、城建稅（部分）、所得稅（部分）、城建稅（部分）、資源稅（海洋）、證券稅（部分）、資源稅（海洋）、證券交易印花稅交易印花稅地方稅務(wù)系統(tǒng)：地方稅務(wù)系統(tǒng)：營業(yè)稅、城建稅、所得稅、資源稅、營業(yè)稅、城建稅、所得稅、