觀研天下-中國煙草企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及成因分析

1、中國煙草企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及成因分析導讀：中國煙草企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及成因分析。我國煙草企業(yè)面對的國際競爭市場日益激烈，所以構(gòu)建起一套完整的內(nèi)部控制理論體系也顯得尤為重要。所謂的內(nèi)控制度，是指一個企業(yè)對其內(nèi)部進行科學有效的管理，對維護企業(yè)財產(chǎn)安全、提高企業(yè)經(jīng)濟效益都有著十分重要的現(xiàn)實意義。       我國煙草企業(yè)面對的國際競爭市場日益激烈，所以構(gòu)建起一套完整的內(nèi)部控制理論體系也顯得尤為重要。所謂的內(nèi)控制度，是指一個企業(yè)對其內(nèi)部進行科學有效的管理，對維護企業(yè)財產(chǎn)安全、提高企業(yè)經(jīng)濟效益都有著十分重要的現(xiàn)實意義。在我國煙草行業(yè)管理體制中，雖

2、然大多數(shù)企業(yè)都有內(nèi)部控制制度，但這些環(huán)節(jié)都過于基礎(chǔ)化，大多數(shù)企業(yè)也沒有對其進行充分的重視，覺得內(nèi)部控制無關(guān)緊要，和管理之間不存在關(guān)系。煙草行業(yè)對我國經(jīng)濟的發(fā)展起到了重要的作用，但同時也應(yīng)該對管理方法進行改革，傳統(tǒng)的管理方法已經(jīng)不再適應(yīng)新時期的發(fā)展需要。因此，向煙草企業(yè)貫徹落實內(nèi)部控制理論也是煙草行業(yè)發(fā)展的一項重要內(nèi)容。目前，我國煙草企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、信息溝通、監(jiān)督檢查等方面還存在著諸多問題。因此，優(yōu)化煙草企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、完善內(nèi)部控制理論刻不容緩。      一、煙草行業(yè)內(nèi)部控制存在的問題      （

3、一）內(nèi)部控制意識薄弱。觀研天下發(fā)布的中國煙草零售產(chǎn)業(yè)監(jiān)測及未來五年投資決策分析報告顯示，在煙草企業(yè)中，管理人員往往由于傳統(tǒng)專賣體制的制約而對內(nèi)部控制產(chǎn)生誤解，沒有認識到其重要性。還有人認為，內(nèi)部控制是針對管理者而提出的，其實是錯誤的。它對企業(yè)中的每一個人都適用，無論是企業(yè)高層還是普通員工，都要對其負責。事實上，建立內(nèi)部控制制度并保證其健康運行是管理者對資產(chǎn)委托者的受托經(jīng)濟責任的有效方法。所以目前針對煙草企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱主要表現(xiàn)在如下三個方面：1、對內(nèi)控制度存在誤解。有些企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制制度還不夠了解，側(cè)重抓經(jīng)濟效益，而忽視了風險防范和內(nèi)部控制。導致了內(nèi)部控制形同虛設(shè)。更有些企業(yè)認為處

4、理問題要靈活而不是循規(guī)蹈矩，使內(nèi)部控制失去了原有的剛性和韌性。2、缺乏對內(nèi)部控制制度的理解。這主要是由于企業(yè)文化宣傳的力度不夠而導致的，有些企業(yè)雖然通過培訓、宣講等方式向員工貫徹內(nèi)部控制的重要性，但由于大多時間較短，無法提高員工的積極性，使其效果也不夠明顯。3、缺乏從內(nèi)部的角度去思考問題的意識。大多企業(yè)在發(fā)現(xiàn)問題之后只是簡單的就事論事，而沒有上升高度從內(nèi)控的角度去處理問題，使得企業(yè)中存在的問題沒有得到根治。要建立一套合理的內(nèi)部控制體系，就要加強對內(nèi)部控制的認識，杜絕“控制就是牽制”、“內(nèi)部控制就是內(nèi)部審計”這些想法。目前，我國的內(nèi)部控制也都是只停留在了紙上談兵的階段，沒有付諸于行動，那么執(zhí)行情

5、況就可想而知了。      （二）人力資源管理機制落后。自2003年，中國煙草在全行業(yè)推行改革與發(fā)展，對人力資源的改革方面逐步開展了試點和推廣工作，人力資源管理也越來越成為企業(yè)改革的重點工作，為企業(yè)平穩(wěn)持續(xù)發(fā)展提供了人才保障。然而人力資源改革雖然在一定時期取得了一定的成效，但由于多種元素的約束，仍存在許多問題。1、部分員工素質(zhì)不高。行業(yè)內(nèi)技術(shù)研究人員過少，據(jù)某煙草公司統(tǒng)計，截止到2014年底，企業(yè)共有職工2597人，而具有各類職稱的只占有員工總數(shù)的17.2%。從企業(yè)結(jié)構(gòu)來看，中高級知識人才較少，企業(yè)內(nèi)大多數(shù)員工素質(zhì)較低，影響企業(yè)整體人員素質(zhì)。2、企業(yè)沒有

6、形成良性的競爭機制?，F(xiàn)階段，平均主義在煙草企業(yè)還頗于盛行，造成了員工對工作的熱情程度不夠，沒有積極性，員工晉升也沒有形成機制，也沒有一套完整的績效考核標準，全憑老板決定，造成了員工的潛能沒有得到有效的發(fā)揮。3、獎罰考評體系不完善，近年來，績效考核標準作為一種比較先進的人力資源管理方式引進煙草企業(yè)。經(jīng)過一段時間的嘗試和探索，雖然有一定的成績效果，但仍然不夠科學和完整，使得評估的準確性不夠?？傊?，煙草企業(yè)的人力資源管理體系還不夠完整，還停留在最初的人事管理階段。而人力資源是煙草行業(yè)前進發(fā)展的關(guān)鍵，決定著煙草行業(yè)的發(fā)展前景。      （三）企業(yè)文化整合問題。

7、企業(yè)文化是一個企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的靈魂，它是企業(yè)的核心思維，也是企業(yè)精神文明建設(shè)的重要內(nèi)容。不僅有利于提高員工的戰(zhàn)斗力，還有利于增強員工的綜合職業(yè)素質(zhì)，對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的作用。因此，整合企業(yè)文化是煙草企業(yè)加強思想政治的重要途徑。在企業(yè)之間的兼并重組這一方面來看，基本上都是強勢企業(yè)和弱勢企業(yè)之間的合并。所以，在重組之后出現(xiàn)了文化落差的狀況。我們必須承認的是，一個企業(yè)兼并另外一個企業(yè)并不是一種簡單的文化替代，而是形成一種陽光互助的企業(yè)形式，實現(xiàn)1+1大于2的效果。實施文化重組的雙方都應(yīng)認識到文化融合是一個不斷創(chuàng)新的過程，對于優(yōu)勢企業(yè)而言，應(yīng)根據(jù)被重組企業(yè)的文化特點，將優(yōu)秀文化逐漸植入對方主流

8、文化之中，對于被重組的企業(yè)來說，應(yīng)向先進企業(yè)文化學習，避免照搬照抄，培養(yǎng)自身特色文化。企業(yè)文化雖然具有相對穩(wěn)定性，但仍存在管理層的調(diào)整和新產(chǎn)品的開發(fā)問題，在這個過程中必然會使一些歷史較長的企業(yè)員工產(chǎn)生抵觸情緒，致使煙草企業(yè)的員工職工觀念下降，促使不良思想觀念上升，認為企業(yè)的改革和自己沒有關(guān)系，加上長期以來煙草行業(yè)處于壟斷經(jīng)營的形勢下，陳舊觀念普遍存在，缺乏危機意識，阻礙煙草企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。      （四）內(nèi)部監(jiān)督機制不健全。企業(yè)內(nèi)部控制是一個持續(xù)的過程，為確保內(nèi)部控制隨時適應(yīng)新情況，就必須健全內(nèi)部監(jiān)督機制，煙草企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理分散，功能交叉，未能形成一

9、套完整的機制，就目前情況來看，煙草企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督薄弱主要體現(xiàn)在如下三個方面。1、內(nèi)部審計不獨立。內(nèi)部審計機構(gòu)未能發(fā)揮其真正作用，目前煙草企業(yè)的審計部門還停留在防止徇私舞弊和簡單審計事務(wù)方面，沒能對企業(yè)經(jīng)營活動和內(nèi)部控制進行審查和評價。2、專賣執(zhí)法效力較弱。由于中國的煙草的專賣制度，使煙草企業(yè)制假販假的局面屢禁不止，沒有制定嚴格的懲罰措施。3、紀檢監(jiān)察不嚴。紀檢部門由于人情、畏難等諸多心理，對企業(yè)中存在的諸多問題避而不見，心存顧慮，其模式有待進一步的改進和健全。      二、內(nèi)部控制存問題的原因分析      （一）

10、政企不分、權(quán)責不明。隨著中國經(jīng)濟全球化的迅速發(fā)展，煙草行業(yè)“走出去”已經(jīng)是大勢所趨。但煙草行業(yè)目前為止仍然實行的是政企合一的體制，沒有出現(xiàn)真正有競爭力的大型煙草企業(yè)，也沒有建立規(guī)范的市場秩序。目前，我國的煙草企業(yè)的情況是從人事的任命到采購、生產(chǎn)、銷售都是由政府控制。所以，我們必須用發(fā)展的眼光，結(jié)合中國煙草發(fā)展的實際，真正融入全球化的市場經(jīng)濟中，中國的煙草企業(yè)必須正視現(xiàn)實，強化自身實力，不斷提高自身核心競爭力，使煙草企業(yè)真正融入國際競爭的大潮之中，只有這樣，煙草企業(yè)才能逐步走向可持續(xù)發(fā)展道路。      （二）主體矛盾導致會計信息失真。現(xiàn)代煙草企業(yè)所有者和

11、經(jīng)營者的目標都是實現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)造價值最大化，但是由于企業(yè)所有者和經(jīng)營者的利益發(fā)生沖突，導致了會計信息失真，這種情況通常表現(xiàn)為兩個方面。一方面是煙草企業(yè)所有者要了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和每一個經(jīng)營細節(jié)，而另一方面則是經(jīng)營者，他們掌握著企業(yè)的會計信息，為了謀求個人價值最大化而對手中的信息加以利用，從而制造虛假信息。會計信息失真從表面看是管理階層的管理不善造成的或者是煙草企業(yè)會計人員的個人問題，但是從深一層面理解，原因有如下幾點：1、會計法律不健全。2、監(jiān)督機制不健全。3、會計人員的素質(zhì)有待提高。      （三）產(chǎn)權(quán)不清。一直以來，煙草企業(yè)一直實行資產(chǎn)歸財政部，所有權(quán)

12、和經(jīng)營權(quán)歸專賣局的政策，這主要是由政企不分造成的矛盾，但是造成的矛盾并不大，因為中央只關(guān)注企業(yè)上交的稅款，至于稅后的利潤如何分配并不是迫切需要解決的問題。但近年來，煙草企業(yè)行業(yè)重組的事情時有發(fā)生，打破了一直處于平衡狀態(tài)的資產(chǎn)格局，舊體制的弊端也就相應(yīng)出現(xiàn)。在我國市場經(jīng)濟不斷迅猛發(fā)展的前提下，企業(yè)開始逐漸重視改善自身的管理制度。其目的也是為了提高自身的經(jīng)濟效益，而提升內(nèi)部控制制度也是其中最重要的一環(huán)。那么，如何建立一個完善穩(wěn)定的內(nèi)部控制體系也成為了一個重要課題。參考：中國煙草商標產(chǎn)業(yè)盈利模式深度調(diào)研與企業(yè)投資戰(zhàn)略咨詢報告中國煙草設(shè)備市場競爭現(xiàn)狀及未來五年投資態(tài)勢研究報告中國煙草零售產(chǎn)業(yè)監(jiān)測及未來

13、五年投資決策分析報告中國煙草種植市場調(diào)查及未來五年投資規(guī)劃分析報告觀研天下 企業(yè)發(fā)展咨詢第一站關(guān)于報告調(diào)研機構(gòu)關(guān)于我們（Intoduction）觀研天下（北京）信息咨詢有限公司（簡稱觀研天下）Insight & Info Consulting Ltd (hereinafter referred to as Insight & Info)公司主要針對企業(yè)單位、政府組織和金融機構(gòu)，在產(chǎn)業(yè)研究、投資分析、 市場調(diào)研等方面提供專業(yè)、權(quán)威的研究報告、數(shù)據(jù)產(chǎn)品和解決方案。 The company mainly provides enterprises, governmental organ

14、izations and financial institutions with professional, authoritative research report, data product and solution on industrial research, investment analysis, market survey, etc.核心理念（Core Values ）持續(xù)創(chuàng)新>>企業(yè)的發(fā)展之源。只有創(chuàng)新才能生存、才能發(fā)展 精益求精>>企業(yè)生存之基。只有精品才能得到市場的最終認可，發(fā)展才可持續(xù) 和諧發(fā)展>>企業(yè)的文化核心。只有企業(yè)與社會、企業(yè)

15、與員工在發(fā)展上形成一致， 企業(yè)才能展現(xiàn)出生命力。 Continuous i中國*產(chǎn)業(yè)競爭態(tài)勢及未來五年發(fā)展動向預(yù)測報告ovation>> Development resource of the Corporation:Onlyi中國*產(chǎn)業(yè)競爭態(tài)勢及未來五年發(fā)展動向預(yù)測報告ovation enables the Corporation to survive and develop. Refinement>> Existence foundation of the Corporation:Only fine productscan achieve ultimate acce

16、ptance of the market and facilitate sustainable evelopment of the Corporation. Harmonious development>> Core of the corporate culture:Developmentconsistency between the Corporation and society, as well as between the Corporation and employees is required to fully exhibit the Corporations vital

17、ity. 業(yè)務(wù)領(lǐng)域 （Scope of Business）細分市場研究行業(yè)市場調(diào)研競爭對手研究觀研天下所進行的細分市場研究是以行業(yè)為研究對象，并基于行業(yè)的現(xiàn)狀，行業(yè)競爭格局，競爭對手的優(yōu)劣勢，企業(yè)上下游，企業(yè)行業(yè)地位，市場集中度等現(xiàn)實指標，分析預(yù)測行業(yè)的發(fā)展前景和投資價值。行業(yè)現(xiàn)狀與趨勢分析：主要包括行業(yè)政策、行業(yè)競爭情況、主要企業(yè)情況、行業(yè)發(fā)展的利弊、行業(yè)技術(shù)水平、產(chǎn)銷量及進 出口狀況等；行業(yè)競爭格局：競爭領(lǐng)域和范圍、市場增長速度和容量、行業(yè)周期性特征、競爭對手的數(shù)量和規(guī)模、市場份額；企業(yè)上下游情況：供應(yīng)商的供應(yīng)能力、 分銷商的分銷能力、客戶情況、上下游行業(yè)關(guān)聯(lián)性及影響力；企業(yè)行業(yè)地位分析：

18、市場影響力分析、品牌市場排名、研發(fā)能力分析、營銷管理能力分析，大客戶銷售 情況、主要競爭力分析、SWOT分析、競爭戰(zhàn)略分析等。 觀研天下的市場調(diào)研采取的是定性與定量相結(jié)合的研究方法。定性研究主要采取實地調(diào)研和文獻研究的方式展開，定量研究主要采取統(tǒng)計調(diào)查和實驗法。在數(shù)據(jù)統(tǒng)計 分析方面，主要采取均值、頻數(shù)、百分比、相關(guān)性、聚類分析等各種統(tǒng)計方法以及方差分析、回歸分析、路徑分析、判別分析等多種因果分析方法。確定調(diào)查的必要 性界定問題建立假設(shè)研究設(shè)計調(diào)查研究數(shù)據(jù)分析提交報告。1、為競爭性行業(yè)中的企業(yè)主體、希望進入新領(lǐng)域的轉(zhuǎn)型企業(yè)以及希望進入中國市場的外資 企業(yè)等提供市場信息，為客戶挖掘市場機會和制定市

19、場策略提供依據(jù)。2、提供政策環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、社會文化環(huán)境、技術(shù)環(huán)境、法律環(huán)境、區(qū)域市場、行業(yè)競爭、 細分市場、企業(yè)等方面的調(diào)研數(shù)據(jù)和資料。競爭分析旨在幫助企業(yè)更加系統(tǒng)深入的了解市場競爭對手，辨析企業(yè)目前所處的競爭環(huán)境，結(jié)合企業(yè)的情況調(diào)整營銷戰(zhàn)略。競爭對手調(diào)查的關(guān)鍵是搜集到準確的競爭 情報，是關(guān)于競爭環(huán)境、競爭對手和競爭策略的調(diào)查研究。競爭對手調(diào)查是市場競爭的客觀需要，是信息作為一種戰(zhàn)略資源的重要體現(xiàn)。競爭對手調(diào)查是對特定競爭 對手的信息搜集，包括三要素。即：本企業(yè)和競爭對手；競爭環(huán)境（包括政策、市場、技術(shù)等）；競爭策略。通過對從各種渠道獲得的競爭企業(yè)的信息的綜合分析， 我們可以：1、明了競爭企

20、業(yè)的戰(zhàn)略；2、監(jiān)視競爭企業(yè)的行動；3、分析競爭企業(yè)的市場表現(xiàn)及市場控制能力；4、估算競爭企業(yè)的資源強弱項、能力；5、預(yù)測 競爭企業(yè)行動；6、評估企業(yè)綜合市場競爭力。政府項目投資規(guī)劃投資機會研究營銷渠道研究為協(xié)助政府相關(guān)機構(gòu)能在國家產(chǎn)業(yè)項目規(guī)劃申報過程中順利通過，觀研天下基于同國家發(fā)改委、國家商務(wù)部，以及全國300多個行業(yè)協(xié)會的長期良好合作關(guān)系，結(jié)合國家信息中心、國家統(tǒng)計局，海關(guān)總署、國家工商總局等的相關(guān)權(quán)威數(shù)據(jù)，充分利用公司10多年來積累的相關(guān)細分產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)庫，為政府相關(guān)產(chǎn)業(yè)項目的投資規(guī)劃 提供分析報告。我們的政府投資規(guī)劃分析報告不僅有翔實的產(chǎn)業(yè)項目涉及的細分數(shù)據(jù)，更有嚴謹與科學的分析方法與模型，加上專業(yè)研究員執(zhí)筆撰寫，使項目產(chǎn)業(yè)規(guī) 劃報告在各審議機關(guān)都能順利通過，提高了政府相關(guān)部門獲得項目資金支持的可行性與效率。流程：接受委托組建